文化教育作為民生重點之一，與人民群眾息息相關(guān)。依法對與人民群眾利益緊密相關(guān)的文化教育資金進行審計監(jiān)督，是審計機關(guān)維護人民利益的重要體現(xiàn)。近年來，某市積極運用研究型審計思維推進文化教育領(lǐng)域?qū)徲嫻ぷ?，堅持以問題為導(dǎo)向，對審計對象、審計環(huán)境及其審計項目全過程進行系統(tǒng)的調(diào)查研究，通過審計促進文化教育部門提升財政資金使用效益，提高管理服務(wù)效能，助推文化教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

以研究型審計為基石，深入實施文化教育領(lǐng)域?qū)徲嫻ぷ?/p>

在2022年初召開的全國審計工作會議上，審計長侯凱提出，深入開展研究型審計是實現(xiàn)新時代審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。某市每年對文化教育領(lǐng)域投入財政資金逾億元，在審計力量有限的情況下，必須以研究型審計為抓手，做實調(diào)查研究，找準審計的切入點和著力點，精準定位重點領(lǐng)域、重點對象、重點項目、重點資金，明確審計思路、創(chuàng)新審計手段，系統(tǒng)規(guī)劃審計工作，將研究型審計理念深度融入審計全過程，推動審計工作質(zhì)效提升。

一、開展調(diào)查研究，聚焦文化教育領(lǐng)域重點問題

一是對文化教育政策進行深入的研究和理解。為吃透政策法規(guī)，確保精準發(fā)力，項目組收集研究了80余部文化教育領(lǐng)域法律法規(guī)規(guī)章制度，涵蓋了公共文化服務(wù)體系建設(shè)、非物質(zhì)文化遺產(chǎn)保護、國家文物保護、學(xué)前教育、特殊教育、教師隊伍建設(shè)、教育收費、辦學(xué)規(guī)模、學(xué)生資助管理、中小學(xué)財務(wù)等20余個模塊。通過深入研究文化教育領(lǐng)域中央、省、市政策法規(guī)及重大經(jīng)濟決策部署，將審計與黨委政府中心工作緊密結(jié)合，在深入了解重大政策、改革要求、發(fā)展方向和部門規(guī)劃、行業(yè)規(guī)劃、預(yù)算安排的前提下，緊跟社會熱點、民生難點、改革堵點等重點事項，確定審計重點。二是對審計對象的詳細分析和研究。積極探索使用研究型思維開展審前調(diào)查，項目組通過查閱相關(guān)資料、走訪相關(guān)部門、咨詢行業(yè)領(lǐng)域?qū)＜?、對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部進行訪談等方式，深入剖析被審計目標對象，摸清被審計目標對象的歷史發(fā)展脈絡(luò)、發(fā)展改革現(xiàn)狀、職能職責(zé)范圍、內(nèi)部控制及財務(wù)管理模式等情況，精準定位審計重點，有效制定審計措施。三是將審計過程中的重點問題進行聚焦和深入挖掘。審計實施階段，項目組緊緊圍繞“政治–政策–項目–資金”主線，以研究型審計思維把審計重點查深查透。審計組通過定期召開業(yè)務(wù)會，集中研判審計現(xiàn)場工作中遇到的重點、難點、疑點問題，通過總結(jié)審計經(jīng)驗、分析審計不足，明確審計思路、細化審計措施，有針對性地揭示行業(yè)性問題和重大風(fēng)險隱患。

二、創(chuàng)新方式方法，提高文化教育領(lǐng)域?qū)徲嬓?/p>

一是依托大數(shù)據(jù)審計，精準定位疑點線索。文化教育資金投入量大，涉及單位數(shù)量多，傳統(tǒng)審計方法難以迅速發(fā)現(xiàn)問題，必須依靠大數(shù)據(jù)審計。審計組實施市直基礎(chǔ)教育政策落實及資金使用情況審計時，在審計項目開展前期，結(jié)合研究調(diào)查成果，有針對性地提出數(shù)據(jù)需求，采集了審計項目所需的單位財務(wù)、國庫集中支付等財政數(shù)據(jù)，學(xué)生學(xué)籍信息、入學(xué)錄取分數(shù)、學(xué)生扶貧資助等教育信息數(shù)據(jù)，以及工商、社保等部門行業(yè)數(shù)據(jù)，并通過業(yè)務(wù)會等方式集中探討等大數(shù)據(jù)分析模型，為精準定位疑點線索打下堅實的基礎(chǔ)。二是做精做細試點案例，深入挖掘典型經(jīng)驗。針對首次在市直范圍內(nèi)開展基礎(chǔ)教育審計的現(xiàn)實情況，審計組采取局部試點、解剖麻雀、總結(jié)經(jīng)驗、全面推廣的方式推進項目實施。項目組在市直學(xué)校范圍內(nèi)，分別選取具有代表性的幼兒園、小學(xué)、初中、高中及特殊教育學(xué)校各1所作為試點。在試點期間，定期召開碰頭會，集中研討現(xiàn)場審計中發(fā)現(xiàn)的重點、難點，并通過總結(jié)試點學(xué)校審計經(jīng)驗，將系統(tǒng)性、普遍性的審計問題類型及相應(yīng)的審計方法進行匯總，通過函詢、現(xiàn)場查看等方式在市直學(xué)校中全面普及調(diào)查，實現(xiàn)市直學(xué)校重點審計事項全覆蓋，并為縣區(qū)開展教育系統(tǒng)審計提供指導(dǎo)借鑒，推廣共享審計經(jīng)驗。三是探索融合式審計組織形式，構(gòu)建多元協(xié)同審計體系。將文化教育領(lǐng)域重點事項融入預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟責(zé)任、專項資金使用審計等項目中，并打破科室、人員和業(yè)務(wù)管理界限，有效整合財務(wù)、計算機、工程等專業(yè)領(lǐng)域業(yè)務(wù)骨干，注重發(fā)揮審計人員專長，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，有力提高審計質(zhì)效。

以研究型審計為引領(lǐng)，揭示文化教育領(lǐng)域管理存在問題

通過聚焦政策跟蹤落實、資金資產(chǎn)管理使用、政府采購及基建工程管理、績效管理等方面重點審計事項，揭示體制機制性障礙和管理漏洞。

重大政策貫徹執(zhí)行不到位。審計組重點關(guān)注了教師隊伍建設(shè)、學(xué)生資助、義務(wù)教育學(xué)校標準化建設(shè)等政策落實情況，揭示了校長教師交流輪崗制度執(zhí)行不到位、臨聘教師招聘管理不規(guī)范、學(xué)生資助政策執(zhí)行不到位、部分公辦學(xué)校義務(wù)教育標準化未達標等問題，影響教育公平與教育質(zhì)量。

財政資金使用管理不規(guī)范。審計組重點關(guān)注了生均經(jīng)費、教育收費、公共場所免費開放資金等財政資金籌集、分配、管理及使用情況，揭示了專項經(jīng)費使用不合規(guī)、資金收付管理不合規(guī)、超標或重復(fù)支付費用、財政資金監(jiān)管不到位等問題，影響財政資金使用的效益性及安全性。

政府采購及基建項目管理不規(guī)范。審計組針對政府采購及基建工程重點項目建立全過程審計監(jiān)督模式，從采購需求編制、采購預(yù)算批復(fù)、招投標實施、采購合同履約嚴守監(jiān)管等全流程進行審計監(jiān)督，揭示了違規(guī)招標、工程造價不準、合同履約監(jiān)管不到位等問題，造成財政資金損失浪費，影響政府采購公平。

績效管理不佳。審計組重點關(guān)注了績效管理制度建立健全及執(zhí)行情況，并抽查重點項目，通過查閱相關(guān)資料、實地走訪等方法審查績效管理情況，揭示了落實績效運行監(jiān)控不到位，部分項目績效目標未能保質(zhì)保量實現(xiàn)，以及部分信息化系統(tǒng)項目建而不用等問題，降低了財政資金使用效益，影響文化教育發(fā)揮管理服務(wù)效能。

以研究型審計為載體，深度優(yōu)化文化教育領(lǐng)域?qū)徲嫵晒麘?yīng)用

加強審計問題梳理研究，對問題進行歸納、提煉，圍繞在審計工作中發(fā)現(xiàn)的具有傾向性和普遍性的問題，深入思考挖掘問題根源，分析可能存在的體制性障礙和制度性漏洞，提出有針對性、能切實解決問題的審計建議，持續(xù)推動審計成果轉(zhuǎn)化，多措并舉深化審計成果運用，切實把審計成果轉(zhuǎn)化為治理效能，有效助推文化教育事業(yè)健康發(fā)展。

確保審計整改到位，促進文化教育行業(yè)健康發(fā)展。審計整改是審計工作的重要環(huán)節(jié)，確保審計發(fā)現(xiàn)問題徹底整改到位，是發(fā)揮審計監(jiān)督職能、維護審計監(jiān)督權(quán)威的重要保障。審計組針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，剖析原因，提出切實可行的審計建議，推動文化教育部門制定或修訂20余項規(guī)章制度，督促被審計單位建立整改臺賬，立行立改，真改實改，真正打通審計監(jiān)督“最后一公里”，如：針對專項資金管理不規(guī)范問題，及時督促被審計單位強化預(yù)算約束意識，規(guī)范財政資金使用管理；針對政府采購服務(wù)履約監(jiān)管不到位造成多付財政資金問題，督促被審計單位嚴格執(zhí)行公開招標及政府采購管理規(guī)定，加強合同履行的監(jiān)管，確保服務(wù)數(shù)量、質(zhì)量和效果達到預(yù)期，避免財政資金損失浪費。同時，由點及面，將同類問題應(yīng)用于政府采購主管部門，推動政府采購服務(wù)項目整治，規(guī)范政府采購服務(wù)管理，避免類似問題再次發(fā)生，有效發(fā)揮“審計一點警示規(guī)范一片”的作用。

深化審計成果研究與提煉，加強審計成果轉(zhuǎn)化。注重整合審計結(jié)果，對分散的審計成果抽絲剝繭、加工匯總，深入分析問題的深層次原因，加以總結(jié)提煉，形成有價值的研究成果，為黨委政府決策提供參考。審計組通過對文化教育領(lǐng)域?qū)徲嫵晒M行深入研究，由點及面分析文化部門所屬單位在政府采購服務(wù)方面存在的普遍性、傾向性、典型性問題，積極撰寫審計信息報送相關(guān)部門，推動有關(guān)部門召開專題會議研究，推動建立健全政府購買服務(wù)監(jiān)督管理體系，加強對政府購買服務(wù)項目全鏈條全流程全方位監(jiān)管，明確相關(guān)部門的職責(zé)，切實加大對政府購買服務(wù)的監(jiān)管力度，規(guī)范政府購買服務(wù)行為，避免財政資金的浪費。

積極共享審計成果，拓展審計成果運用。積極探索與其他監(jiān)督部門貫通融合，強化信息互通，通過充分發(fā)揮各方監(jiān)督優(yōu)勢，形成監(jiān)督合力，進一步提升審計成果質(zhì)效。通過溝通審計項目信息、移送相關(guān)問題線索等方式，審計組積極與相關(guān)部門共享審計信息與審計成果，強化審計成果運用，不斷推動各方監(jiān)督與審計監(jiān)督融合貫通，增強監(jiān)督合力，提升監(jiān)督質(zhì)效。

做實做深研究型審計，在文化教育領(lǐng)域?qū)徲嫻ぷ髦袑⒀芯啃蛯徲嫷暮诵睦砟?、目標、方法及其成果全面融入審計的各個環(huán)節(jié)，精準揭示文化教育領(lǐng)域政策貫徹落實、資金管理使用、政府采購工程建設(shè)等方面存在的典型性、普遍性、傾向性問題，堵塞管理漏洞和制度缺陷，進一步強化文化教育政策落實，嚴肅財經(jīng)紀律，提高資金使用效益，確保文化教育專項資金安全有效運行，加強文化教育審計成果開發(fā)運用，有效助推文化教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。（作者單位：河源市經(jīng)濟責(zé)任審計中心）

（責(zé)任編輯：吳輝）