內(nèi)部審計(jì)作為一種有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，對(duì)于保障國(guó)有企業(yè)健康運(yùn)行和響應(yīng)區(qū)域產(chǎn)業(yè)政策具有至關(guān)重要的作用。本文主要探討內(nèi)部審計(jì)在實(shí)體企業(yè)，尤其是國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用原則、存在的問(wèn)題以及應(yīng)對(duì)策略。

內(nèi)部審計(jì)在實(shí)體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用原則

一、客觀性原則

在實(shí)體企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)的客觀性原則是核心。這一原則要求審計(jì)過(guò)程中的判斷和結(jié)論必須基于全面且不帶偏見(jiàn)的證據(jù)，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。首先，客觀性原則保證了審計(jì)活動(dòng)不受個(gè)人偏好、信仰、感情或企業(yè)文化的影響，從而使審計(jì)活動(dòng)能夠真實(shí)反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況?？陀^性原則要求審計(jì)人員保持獨(dú)立性和中立性。審計(jì)人員應(yīng)避免任何可能影響其判斷的利益沖突，并保持對(duì)被審計(jì)單位的獨(dú)立態(tài)度。其次，客觀性原則要求審計(jì)過(guò)程中的數(shù)據(jù)收集和分析必須基于客觀事實(shí)。審計(jì)人員需要采用科學(xué)的方法和技術(shù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性?？陀^性原則要求審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)要公正無(wú)私，不得含有任何夸大或縮小問(wèn)題的傾向。最后，客觀性原則對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率至關(guān)重要。不僅可以提升審計(jì)結(jié)果的可信度，而且還可以有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善和風(fēng)險(xiǎn)管理的提升。

二、全面性原則

內(nèi)部審計(jì)的全面性原則要求審計(jì)工作應(yīng)涵蓋企業(yè)的所有關(guān)鍵領(lǐng)域和流程，以確保對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全方位識(shí)別和評(píng)估。這一原則的核心在于不留死角、不遺漏關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)全面覆蓋來(lái)確保審計(jì)的有效性和完整性。一方面，全面性原則要求對(duì)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程、部門(mén)和活動(dòng)進(jìn)行全面的審計(jì)。這意味著審計(jì)應(yīng)覆蓋企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、運(yùn)營(yíng)效率、合規(guī)性、信息系統(tǒng)安全等各個(gè)方面。在審計(jì)過(guò)程中，重要的是要識(shí)別和評(píng)估所有可能的風(fēng)險(xiǎn)源，包括內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素。這種全面性不僅涉及當(dāng)前的操作，還包括對(duì)未來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估。另一方面，全面性原則強(qiáng)調(diào)利用跨部門(mén)協(xié)作，確保審計(jì)過(guò)程中的信息共享和溝通。這種跨部門(mén)的合作有助于獲取更全面的數(shù)據(jù)和信息，從而提高審計(jì)的效果。

三、持續(xù)改進(jìn)原則

內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)改進(jìn)原則要求審計(jì)活動(dòng)應(yīng)持續(xù)尋求提高效率和效果的機(jī)會(huì)。這一原則的核心是不斷地自我完善和優(yōu)化，確保審計(jì)活動(dòng)能夠適應(yīng)環(huán)境變化和企業(yè)需求的演變。持續(xù)改進(jìn)原則要求定期評(píng)估審計(jì)流程和方法的有效性。這意味著審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要定期回顧和分析已完成的審計(jì)項(xiàng)目，識(shí)別其中的成功要素和改進(jìn)空間。通過(guò)這種自我評(píng)估，審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以不斷優(yōu)化其工作方法和流程，以應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。此外，持續(xù)改進(jìn)原則強(qiáng)調(diào)審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)持續(xù)更新其技能和知識(shí)。審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)和適應(yīng)，以確保他們的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能始終處于最前沿。這包括對(duì)新的審計(jì)工具、技術(shù)和方法的學(xué)習(xí)，以及對(duì)行業(yè)動(dòng)態(tài)和法律法規(guī)變化的了解。

內(nèi)部審計(jì)在實(shí)體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用問(wèn)題

一、審計(jì)人員能力不足

在實(shí)體企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員能力不足是一個(gè)顯著問(wèn)題。首先，審計(jì)人員缺乏必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，需要掌握復(fù)雜的財(cái)務(wù)、法律和業(yè)務(wù)知識(shí)。如果審計(jì)人員在這些領(lǐng)域的知識(shí)不夠深入，那么他們?cè)谧R(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能會(huì)漏掉關(guān)鍵因素。其次，審計(jì)人員的技能不足。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不僅需要理論知識(shí)，還需要實(shí)踐技能，如數(shù)據(jù)分析、溝通和問(wèn)題解決能力。如果審計(jì)人員缺乏這些技能，他們?cè)诜治鰯?shù)據(jù)、理解復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程和與被審計(jì)單位有效溝通方面會(huì)遇到困難。再次，經(jīng)驗(yàn)不足也是導(dǎo)致審計(jì)人員能力不足的一個(gè)因素。經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員能夠憑借以往的案例和經(jīng)歷更快地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和提出解決方案。相比之下，經(jīng)驗(yàn)不足的審計(jì)人員可能無(wú)法有效地識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，或在處理復(fù)雜的審計(jì)情況時(shí)缺乏必要的判斷力。最后，審計(jì)人員的持續(xù)教育和培訓(xùn)不足。為了保持專(zhuān)業(yè)能力和知識(shí)的現(xiàn)代性，審計(jì)人員需要定期接受培訓(xùn)和教育。如果缺乏這種持續(xù)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，他們的專(zhuān)業(yè)能力就無(wú)法跟上企業(yè)環(huán)境和技術(shù)的快速變化。

二、信息孤島

在實(shí)體企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，信息孤島的問(wèn)題尤為突出，嚴(yán)重影響了審計(jì)的全面性和有效性。首先，信息孤島導(dǎo)致信息流通受阻。企業(yè)的各個(gè)部門(mén)或業(yè)務(wù)單元可能擁有各自的數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)，而這些系統(tǒng)之間缺乏有效的信息共享機(jī)制。結(jié)果是審計(jì)團(tuán)隊(duì)在獲取和分析企業(yè)全局風(fēng)險(xiǎn)時(shí)遇到障礙，因?yàn)樗麄儫o(wú)法訪(fǎng)問(wèn)或整合來(lái)自企業(yè)不同部門(mén)的關(guān)鍵信息。其次，信息孤島導(dǎo)致重復(fù)工作和資源浪費(fèi)。由于信息不共享，不同部門(mén)可能在不知情的情況下重復(fù)進(jìn)行相同的數(shù)據(jù)收集和分析工作。這不僅浪費(fèi)了企業(yè)的資源，而且延長(zhǎng)了審計(jì)過(guò)程，降低了審計(jì)效率。最后，信息孤島削弱了內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防性和前瞻性。審計(jì)不僅是識(shí)別當(dāng)前問(wèn)題的工具，也應(yīng)當(dāng)能夠預(yù)測(cè)和預(yù)防未來(lái)可能出現(xiàn)的問(wèn)題。信息孤島限制了審計(jì)團(tuán)隊(duì)獲取和分析趨勢(shì)數(shù)據(jù)的能力，從而降低了審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面的作用。

三、審計(jì)問(wèn)題認(rèn)識(shí)不足

在實(shí)體企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，存在被審計(jì)單位管理層認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題。一方面，被審計(jì)單位管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性有誤解。他們將內(nèi)部審計(jì)視為僅僅是一個(gè)符合法規(guī)的要求，而不是作為一種提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和內(nèi)部控制水平的重要工具，導(dǎo)致管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持和投入不足，表現(xiàn)為審計(jì)資源的不足分配、審計(jì)建議的忽視或不執(zhí)行。另一方面，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中揭示的問(wèn)題沒(méi)有給予足夠重視。即使內(nèi)部審計(jì)識(shí)別出關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，管理層由于對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重性的誤判或受其他優(yōu)先事務(wù)的干擾，而延遲或忽略這些問(wèn)題的解決。這種忽視不僅減弱了內(nèi)部審計(jì)的有效性，也導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)在實(shí)體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用對(duì)策

一、提高審計(jì)人員的能力

首先，企業(yè)需要投資于審計(jì)人員的持續(xù)教育和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。這包括提供定期的內(nèi)部培訓(xùn)課程，讓審計(jì)人員了解最新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)變化、行業(yè)最佳實(shí)踐和新興技術(shù)。同時(shí)，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加外部的專(zhuān)業(yè)研討會(huì)和培訓(xùn)課程，獲取行業(yè)資質(zhì)認(rèn)證，如國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）或國(guó)際注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師（CISA）等。其次，實(shí)施實(shí)踐導(dǎo)向的培訓(xùn)和工作輪崗制度。這種做法可以讓審計(jì)人員在不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和職能部門(mén)中獲得實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)他們對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全面理解。例如，安排審計(jì)人員在財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、信息技術(shù)等部門(mén)輪崗，使他們能夠從不同的視角理解業(yè)務(wù)流程，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這不僅提高了審計(jì)人員的業(yè)務(wù)理解能力，也增強(qiáng)了他們的實(shí)際審計(jì)技能。再次，加強(qiáng)審計(jì)人員的軟技能培訓(xùn)也至關(guān)重要。審計(jì)不僅涉及數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，還需要良好的溝通和協(xié)調(diào)能力。因此，提供溝通技巧、沖突解決和團(tuán)隊(duì)協(xié)作等方面的培訓(xùn)，可以幫助審計(jì)人員在與被審計(jì)單位交流和協(xié)作時(shí)更加高效和有效。最后，對(duì)審計(jì)人員的績(jī)效進(jìn)行合理評(píng)估和激勵(lì)也是提高能力的重要手段。企業(yè)應(yīng)該建立公正、透明的績(jī)效評(píng)估體系，對(duì)審計(jì)人員的工作成果給予合理的認(rèn)可和獎(jiǎng)勵(lì)。這不僅能夠激勵(lì)審計(jì)人員提高工作效率和質(zhì)量，還能夠吸引和保留優(yōu)秀的審計(jì)人才。

二、加強(qiáng)信息共享

首先，建立和完善企業(yè)內(nèi)部的信息共享平臺(tái)是加強(qiáng)信息共享的基礎(chǔ)。這可以通過(guò)實(shí)施統(tǒng)一的信息技術(shù)系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，比如企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)或者內(nèi)部審計(jì)管理軟件。這些系統(tǒng)應(yīng)該能夠跨部門(mén)收集、存儲(chǔ)和處理數(shù)據(jù)，為審計(jì)人員提供一個(gè)全面、一致的數(shù)據(jù)視圖。通過(guò)這種方式，審計(jì)人員可以更容易地訪(fǎng)問(wèn)和分析來(lái)自各個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)，從而提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。其次，促進(jìn)跨部門(mén)之間的溝通和協(xié)作是加強(qiáng)信息共享的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該鼓勵(lì)和促進(jìn)紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、法務(wù)等不同職能部門(mén)之間的定期溝通和協(xié)作。這可以通過(guò)舉辦跨部門(mén)會(huì)議、工作坊或培訓(xùn)來(lái)實(shí)現(xiàn)。在這些活動(dòng)中，各部門(mén)可以分享他們的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和見(jiàn)解，共同識(shí)別和解決企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。建立跨部門(mén)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)也是一個(gè)有效的方法。在這些團(tuán)隊(duì)中，來(lái)自不同部門(mén)的成員可以共同工作，處理具體的風(fēng)險(xiǎn)管理或?qū)徲?jì)任務(wù)。再次，為了促進(jìn)信息共享，企業(yè)還需要制定明確的信息共享政策和程序。這些政策和程序應(yīng)該明確規(guī)定哪些信息需要共享，如何共享，以及共享信息的時(shí)間框架和頻率。同時(shí)，應(yīng)確保這些政策和程序符合相關(guān)的隱私和數(shù)據(jù)保護(hù)法規(guī)。通過(guò)這種方式，企業(yè)可以確保信息共享既高效又安全。最后，利用先進(jìn)的技術(shù)工具來(lái)促進(jìn)信息共享也是必要的。例如，實(shí)施云計(jì)算解決方案可以使不同地點(diǎn)的員工輕松訪(fǎng)問(wèn)和分享信息。此外，使用數(shù)據(jù)分析和可視化工具可以幫助審計(jì)人員更有效地理解和利用大量數(shù)據(jù)，從而提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。

三、保障審計(jì)獨(dú)立性

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)在組織結(jié)構(gòu)上與被審計(jì)的部門(mén)分離。這意味著審計(jì)部門(mén)應(yīng)該直接向最高管理層或董事會(huì)報(bào)告，而非向日常業(yè)務(wù)管理層報(bào)告。這種結(jié)構(gòu)安排可以減少潛在的利益沖突，并提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)審計(jì)結(jié)果的控制力。其次，為保障審計(jì)獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)團(tuán)隊(duì)的選拔和任命過(guò)程中實(shí)行公平和透明的原則。審計(jì)人員的選拔應(yīng)基于其專(zhuān)業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)，而非基于公司內(nèi)部的政治考量。同時(shí)，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)不受公司內(nèi)部其他成員的不當(dāng)影響。再次，在審計(jì)過(guò)程中，保障審計(jì)獨(dú)立性還涉及審計(jì)整改。企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到及時(shí)和適當(dāng)?shù)捻憫?yīng)。這需要建立一個(gè)有效的審計(jì)跟蹤和反饋機(jī)制，確保審計(jì)建議被認(rèn)真考慮并落實(shí)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)該有權(quán)跟蹤審計(jì)建議的實(shí)施情況，并向管理層或董事會(huì)匯報(bào)整改進(jìn)展。最后，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用也是保障獨(dú)立性的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該建立機(jī)制，確保審計(jì)結(jié)果被用于改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，而不是僅僅作為追究個(gè)人責(zé)任的工具。這種做法有助于提升整個(gè)組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的認(rèn)識(shí)，從而支持審計(jì)獨(dú)立性。[作者單位：貴州成黔企業(yè)（集團(tuán)）有限公司 ]

（責(zé)任編輯：吳輝）