內(nèi)部審計作為一種有效的風(fēng)險管理手段，對于保障國有企業(yè)健康運(yùn)行和響應(yīng)區(qū)域產(chǎn)業(yè)政策具有至關(guān)重要的作用。本文主要探討內(nèi)部審計在實(shí)體企業(yè)，尤其是國有企業(yè)中的應(yīng)用原則、存在的問題以及應(yīng)對策略。

內(nèi)部審計在實(shí)體企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用原則

一、客觀性原則

在實(shí)體企業(yè)的風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計的客觀性原則是核心。這一原則要求審計過程中的判斷和結(jié)論必須基于全面且不帶偏見的證據(jù)，確保審計結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。首先，客觀性原則保證了審計活動不受個人偏好、信仰、感情或企業(yè)文化的影響，從而使審計活動能夠真實(shí)反映企業(yè)的風(fēng)險狀況?？陀^性原則要求審計人員保持獨(dú)立性和中立性。審計人員應(yīng)避免任何可能影響其判斷的利益沖突，并保持對被審計單位的獨(dú)立態(tài)度。其次，客觀性原則要求審計過程中的數(shù)據(jù)收集和分析必須基于客觀事實(shí)。審計人員需要采用科學(xué)的方法和技術(shù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性?？陀^性原則要求審計報告的撰寫要公正無私，不得含有任何夸大或縮小問題的傾向。最后，客觀性原則對提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率至關(guān)重要。不僅可以提升審計結(jié)果的可信度，而且還可以有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善和風(fēng)險管理的提升。

二、全面性原則

內(nèi)部審計的全面性原則要求審計工作應(yīng)涵蓋企業(yè)的所有關(guān)鍵領(lǐng)域和流程，以確保對企業(yè)風(fēng)險的全方位識別和評估。這一原則的核心在于不留死角、不遺漏關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，通過全面覆蓋來確保審計的有效性和完整性。一方面，全面性原則要求對企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程、部門和活動進(jìn)行全面的審計。這意味著審計應(yīng)覆蓋企業(yè)的財務(wù)報告、運(yùn)營效率、合規(guī)性、信息系統(tǒng)安全等各個方面。在審計過程中，重要的是要識別和評估所有可能的風(fēng)險源，包括內(nèi)部和外部的風(fēng)險因素。這種全面性不僅涉及當(dāng)前的操作，還包括對未來潛在風(fēng)險的預(yù)測和評估。另一方面，全面性原則強(qiáng)調(diào)利用跨部門協(xié)作，確保審計過程中的信息共享和溝通。這種跨部門的合作有助于獲取更全面的數(shù)據(jù)和信息，從而提高審計的效果。

三、持續(xù)改進(jìn)原則

內(nèi)部審計的持續(xù)改進(jìn)原則要求審計活動應(yīng)持續(xù)尋求提高效率和效果的機(jī)會。這一原則的核心是不斷地自我完善和優(yōu)化，確保審計活動能夠適應(yīng)環(huán)境變化和企業(yè)需求的演變。持續(xù)改進(jìn)原則要求定期評估審計流程和方法的有效性。這意味著審計團(tuán)隊需要定期回顧和分析已完成的審計項目，識別其中的成功要素和改進(jìn)空間。通過這種自我評估，審計團(tuán)隊可以不斷優(yōu)化其工作方法和流程，以應(yīng)對新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險。此外，持續(xù)改進(jìn)原則強(qiáng)調(diào)審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)持續(xù)更新其技能和知識。審計人員需要不斷學(xué)習(xí)和適應(yīng)，以確保他們的專業(yè)知識和技能始終處于最前沿。這包括對新的審計工具、技術(shù)和方法的學(xué)習(xí)，以及對行業(yè)動態(tài)和法律法規(guī)變化的了解。

內(nèi)部審計在實(shí)體企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用問題

一、審計人員能力不足

在實(shí)體企業(yè)的內(nèi)部審計過程中，審計人員能力不足是一個顯著問題。首先，審計人員缺乏必要的專業(yè)知識。在風(fēng)險管理領(lǐng)域，需要掌握復(fù)雜的財務(wù)、法律和業(yè)務(wù)知識。如果審計人員在這些領(lǐng)域的知識不夠深入，那么他們在識別和評估風(fēng)險時可能會漏掉關(guān)鍵因素。其次，審計人員的技能不足。有效的風(fēng)險管理審計不僅需要理論知識，還需要實(shí)踐技能，如數(shù)據(jù)分析、溝通和問題解決能力。如果審計人員缺乏這些技能，他們在分析數(shù)據(jù)、理解復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程和與被審計單位有效溝通方面會遇到困難。再次，經(jīng)驗不足也是導(dǎo)致審計人員能力不足的一個因素。經(jīng)驗豐富的審計人員能夠憑借以往的案例和經(jīng)歷更快地識別風(fēng)險和提出解決方案。相比之下，經(jīng)驗不足的審計人員可能無法有效地識別潛在的風(fēng)險點(diǎn)，或在處理復(fù)雜的審計情況時缺乏必要的判斷力。最后，審計人員的持續(xù)教育和培訓(xùn)不足。為了保持專業(yè)能力和知識的現(xiàn)代性，審計人員需要定期接受培訓(xùn)和教育。如果缺乏這種持續(xù)學(xué)習(xí)的機(jī)會，他們的專業(yè)能力就無法跟上企業(yè)環(huán)境和技術(shù)的快速變化。

二、信息孤島

在實(shí)體企業(yè)的內(nèi)部審計過程中，信息孤島的問題尤為突出，嚴(yán)重影響了審計的全面性和有效性。首先，信息孤島導(dǎo)致信息流通受阻。企業(yè)的各個部門或業(yè)務(wù)單元可能擁有各自的數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)，而這些系統(tǒng)之間缺乏有效的信息共享機(jī)制。結(jié)果是審計團(tuán)隊在獲取和分析企業(yè)全局風(fēng)險時遇到障礙，因為他們無法訪問或整合來自企業(yè)不同部門的關(guān)鍵信息。其次，信息孤島導(dǎo)致重復(fù)工作和資源浪費(fèi)。由于信息不共享，不同部門可能在不知情的情況下重復(fù)進(jìn)行相同的數(shù)據(jù)收集和分析工作。這不僅浪費(fèi)了企業(yè)的資源，而且延長了審計過程，降低了審計效率。最后，信息孤島削弱了內(nèi)部審計的預(yù)防性和前瞻性。審計不僅是識別當(dāng)前問題的工具，也應(yīng)當(dāng)能夠預(yù)測和預(yù)防未來可能出現(xiàn)的問題。信息孤島限制了審計團(tuán)隊獲取和分析趨勢數(shù)據(jù)的能力，從而降低了審計在風(fēng)險預(yù)防方面的作用。

三、審計問題認(rèn)識不足

在實(shí)體企業(yè)的內(nèi)部審計過程中，存在被審計單位管理層認(rèn)識不足的問題。一方面，被審計單位管理層對內(nèi)部審計的重要性有誤解。他們將內(nèi)部審計視為僅僅是一個符合法規(guī)的要求，而不是作為一種提高企業(yè)風(fēng)險管理能力和內(nèi)部控制水平的重要工具，導(dǎo)致管理層對內(nèi)部審計的支持和投入不足，表現(xiàn)為審計資源的不足分配、審計建議的忽視或不執(zhí)行。另一方面，管理層對內(nèi)部審計工作中揭示的問題沒有給予足夠重視。即使內(nèi)部審計識別出關(guān)鍵的風(fēng)險和問題，管理層由于對問題嚴(yán)重性的誤判或受其他優(yōu)先事務(wù)的干擾，而延遲或忽略這些問題的解決。這種忽視不僅減弱了內(nèi)部審計的有效性，也導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的風(fēng)險。

內(nèi)部審計在實(shí)體企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用對策

一、提高審計人員的能力

首先，企業(yè)需要投資于審計人員的持續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)。這包括提供定期的內(nèi)部培訓(xùn)課程，讓審計人員了解最新的審計標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)變化、行業(yè)最佳實(shí)踐和新興技術(shù)。同時，鼓勵審計人員參加外部的專業(yè)研討會和培訓(xùn)課程，獲取行業(yè)資質(zhì)認(rèn)證，如國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）或國際注冊信息系統(tǒng)審計師（CISA）等。其次，實(shí)施實(shí)踐導(dǎo)向的培訓(xùn)和工作輪崗制度。這種做法可以讓審計人員在不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和職能部門中獲得實(shí)際經(jīng)驗，增強(qiáng)他們對企業(yè)運(yùn)營的全面理解。例如，安排審計人員在財務(wù)、運(yùn)營、信息技術(shù)等部門輪崗，使他們能夠從不同的視角理解業(yè)務(wù)流程，識別潛在的風(fēng)險點(diǎn)。這不僅提高了審計人員的業(yè)務(wù)理解能力，也增強(qiáng)了他們的實(shí)際審計技能。再次，加強(qiáng)審計人員的軟技能培訓(xùn)也至關(guān)重要。審計不僅涉及數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險評估，還需要良好的溝通和協(xié)調(diào)能力。因此，提供溝通技巧、沖突解決和團(tuán)隊協(xié)作等方面的培訓(xùn)，可以幫助審計人員在與被審計單位交流和協(xié)作時更加高效和有效。最后，對審計人員的績效進(jìn)行合理評估和激勵也是提高能力的重要手段。企業(yè)應(yīng)該建立公正、透明的績效評估體系，對審計人員的工作成果給予合理的認(rèn)可和獎勵。這不僅能夠激勵審計人員提高工作效率和質(zhì)量，還能夠吸引和保留優(yōu)秀的審計人才。

二、加強(qiáng)信息共享

首先，建立和完善企業(yè)內(nèi)部的信息共享平臺是加強(qiáng)信息共享的基礎(chǔ)。這可以通過實(shí)施統(tǒng)一的信息技術(shù)系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)，比如企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)或者內(nèi)部審計管理軟件。這些系統(tǒng)應(yīng)該能夠跨部門收集、存儲和處理數(shù)據(jù)，為審計人員提供一個全面、一致的數(shù)據(jù)視圖。通過這種方式，審計人員可以更容易地訪問和分析來自各個部門的數(shù)據(jù)，從而提高審計的效率和準(zhǔn)確性。其次，促進(jìn)跨部門之間的溝通和協(xié)作是加強(qiáng)信息共享的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該鼓勵和促進(jìn)紀(jì)檢、財務(wù)、法務(wù)等不同職能部門之間的定期溝通和協(xié)作。這可以通過舉辦跨部門會議、工作坊或培訓(xùn)來實(shí)現(xiàn)。在這些活動中，各部門可以分享他們的知識、經(jīng)驗和見解，共同識別和解決企業(yè)面臨的風(fēng)險。建立跨部門項目團(tuán)隊也是一個有效的方法。在這些團(tuán)隊中，來自不同部門的成員可以共同工作，處理具體的風(fēng)險管理或?qū)徲嬋蝿?wù)。再次，為了促進(jìn)信息共享，企業(yè)還需要制定明確的信息共享政策和程序。這些政策和程序應(yīng)該明確規(guī)定哪些信息需要共享，如何共享，以及共享信息的時間框架和頻率。同時，應(yīng)確保這些政策和程序符合相關(guān)的隱私和數(shù)據(jù)保護(hù)法規(guī)。通過這種方式，企業(yè)可以確保信息共享既高效又安全。最后，利用先進(jìn)的技術(shù)工具來促進(jìn)信息共享也是必要的。例如，實(shí)施云計算解決方案可以使不同地點(diǎn)的員工輕松訪問和分享信息。此外，使用數(shù)據(jù)分析和可視化工具可以幫助審計人員更有效地理解和利用大量數(shù)據(jù)，從而提高審計的效率和質(zhì)量。

三、保障審計獨(dú)立性

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的審計部門，確保審計團(tuán)隊在組織結(jié)構(gòu)上與被審計的部門分離。這意味著審計部門應(yīng)該直接向最高管理層或董事會報告，而非向日常業(yè)務(wù)管理層報告。這種結(jié)構(gòu)安排可以減少潛在的利益沖突，并提高審計團(tuán)隊對審計結(jié)果的控制力。其次，為保障審計獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在審計團(tuán)隊的選拔和任命過程中實(shí)行公平和透明的原則。審計人員的選拔應(yīng)基于其專業(yè)能力和經(jīng)驗，而非基于公司內(nèi)部的政治考量。同時，確保審計團(tuán)隊成員在執(zhí)行審計任務(wù)時不受公司內(nèi)部其他成員的不當(dāng)影響。再次，在審計過程中，保障審計獨(dú)立性還涉及審計整改。企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到及時和適當(dāng)?shù)捻憫?yīng)。這需要建立一個有效的審計跟蹤和反饋機(jī)制，確保審計建議被認(rèn)真考慮并落實(shí)。審計部門應(yīng)該有權(quán)跟蹤審計建議的實(shí)施情況，并向管理層或董事會匯報整改進(jìn)展。最后，審計結(jié)果的運(yùn)用也是保障獨(dú)立性的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該建立機(jī)制，確保審計結(jié)果被用于改進(jìn)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系，而不是僅僅作為追究個人責(zé)任的工具。這種做法有助于提升整個組織對內(nèi)部審計價值的認(rèn)識，從而支持審計獨(dú)立性。[作者單位：貴州成黔企業(yè)（集團(tuán)）有限公司 ]

（責(zé)任編輯：吳輝）