摘 要：內(nèi)部控制是企業(yè)開展風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，可以提高風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對的效率，有助于企業(yè)建立動態(tài)的風(fēng)險管理體系。但在實踐中內(nèi)控和風(fēng)險管理部門之間存在溝通、考核和數(shù)據(jù)利用的短板，因此，需要加強(qiáng)兩者之間的制度化協(xié)作和信息化支撐，從而形成合力，提升企業(yè)風(fēng)險管控水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；系統(tǒng)融合

引言

隨著市場環(huán)境的日益復(fù)雜多變，企業(yè)經(jīng)營面臨的不確定性風(fēng)險顯著增加。如何搭建科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)風(fēng)險管理體系，識別、評估和有效防范各類風(fēng)險，保證企業(yè)的合規(guī)運(yùn)營和長期穩(wěn)定發(fā)展，已成為管理者必須面對的重大課題。而在企業(yè)風(fēng)險管理體系中，內(nèi)部控制起著何種作用，如何通過完善內(nèi)部控制提高企業(yè)的整體風(fēng)險管控水平，這是一個值得深入探討的現(xiàn)實話題。

一、內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理

（一）內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)

一個企業(yè)要建立有效的風(fēng)險管理，必須先有一個良好的內(nèi)部控制體系作為基礎(chǔ)。內(nèi)部控制通過制定各項規(guī)章制度、建立責(zé)任制和崗位分離等措施，限制和防范各種操作風(fēng)險的發(fā)生，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險。同時，內(nèi)部控制要求企業(yè)建立風(fēng)險評估機(jī)制，識別潛在風(fēng)險，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響，為制定風(fēng)險管理對策提供依據(jù)。內(nèi)部控制也會監(jiān)督各部門、崗位執(zhí)行風(fēng)險管理措施的情況，確保風(fēng)險能夠得到控制。內(nèi)部審計還要定期評估風(fēng)險管理的效果，并提出改進(jìn)建議。內(nèi)部控制體系的有效性直接影響并確保了企業(yè)風(fēng)險管理的效果，是企業(yè)開展風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和前提。實施內(nèi)部控制本身也是企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容之一[1]。

（二）內(nèi)部控制提高企業(yè)風(fēng)險識別和評估的效率

內(nèi)部控制對企業(yè)風(fēng)險管理起著極為關(guān)鍵的基礎(chǔ)性和保障性作用。內(nèi)部控制通過制定各類規(guī)章制度、明確操作流程、設(shè)立專門風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)等方式，為企業(yè)風(fēng)險識別與評估提供了標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的框架，提高了工作效率。內(nèi)部控制明確了風(fēng)險評估的時間、評價方法、控制指標(biāo)等，建立起了清晰、系統(tǒng)的風(fēng)險識別與評價機(jī)制，并配備了專業(yè)的風(fēng)險評估團(tuán)隊，運(yùn)用科學(xué)工具開展評估，形成閉環(huán)式的動態(tài)風(fēng)險監(jiān)測流程。內(nèi)部控制為風(fēng)險識別與評價提供了雄厚的資源支持，投入了充足的專業(yè)人才、先進(jìn)技術(shù)與所需資金。所有這些舉措共同提升了企業(yè)識別與評價風(fēng)險的效率與效果，使風(fēng)險管理決策建立在對各種風(fēng)險潛勢準(zhǔn)確、全面判斷的基礎(chǔ)之上。

（三）內(nèi)部控制減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險

內(nèi)部控制通過完善制度建設(shè)、明確操作規(guī)程、強(qiáng)化過程監(jiān)控等多種手段，從源頭上有效防范和減少了企業(yè)運(yùn)營過程中的各類風(fēng)險。內(nèi)部控制要求企業(yè)制定科學(xué)、合理的管理制度和業(yè)務(wù)流程，規(guī)范操作行為，厘清崗位職責(zé)，消除制度漏洞和業(yè)務(wù)盲區(qū)，控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，避免違規(guī)操作或人為事故導(dǎo)致的風(fēng)險損失。內(nèi)部控制建立起權(quán)責(zé)清晰的內(nèi)部監(jiān)督體系，相關(guān)部門加大對業(yè)務(wù)運(yùn)行的監(jiān)測力度，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出整改措施，把運(yùn)營風(fēng)險管控在可承受的范圍。內(nèi)部控制構(gòu)建起一套靈活的運(yùn)營風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案，提供技術(shù)支持和安全保障，在風(fēng)險發(fā)生時啟動應(yīng)對，將損失降至最低。通過這些措施，內(nèi)部控制提高了企業(yè)運(yùn)營的規(guī)范性和控制性，有效防范了制度漏洞、操作失誤、過程違規(guī)等風(fēng)險，保證了企業(yè)運(yùn)營的合法合規(guī)和效益最大化，是促進(jìn)企業(yè)安全經(jīng)營的重要基石。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制對于企業(yè)風(fēng)險管理的重要性

（一）有助于企業(yè)建立全面、動態(tài)的風(fēng)險管理體系

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠全面提升企業(yè)風(fēng)險管理的效能，支撐企業(yè)建立科學(xué)、動態(tài)的全面風(fēng)險控制體系。完善的內(nèi)部控制覆蓋公司的各個部門、業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能識別出更多類型的潛在風(fēng)險，為風(fēng)險管理的全面展開奠定基礎(chǔ)。內(nèi)部控制提供的各類風(fēng)險評估工具，使企業(yè)能更準(zhǔn)確地判斷風(fēng)險的發(fā)生概率和損失影響，科學(xué)制定防控對策。內(nèi)部控制形成閉環(huán)式的風(fēng)險管理運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，落實責(zé)任制，使各部門、崗位之間信息溝通暢通，實時掌握風(fēng)險動態(tài)。內(nèi)部控制為企業(yè)風(fēng)險管理提供強(qiáng)大的信息系統(tǒng)支撐和足夠的人財物力保障，使企業(yè)以靈活、精確、前瞻的姿態(tài)全力應(yīng)對各種復(fù)雜風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險的有效管控[2]。完善的內(nèi)部控制是創(chuàng)建企業(yè)風(fēng)險防線的基石，它為企業(yè)風(fēng)險管理提供了制度保障、信息支持、資源供給，并推動了企業(yè)風(fēng)險管控能力的提升，讓企業(yè)隨時掌控各類風(fēng)險的走向，這是實現(xiàn)企業(yè)安全、合規(guī)、高效運(yùn)營的重要基礎(chǔ)。

（二）提升企業(yè)抵御風(fēng)險的能力

完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)建立風(fēng)險防線、提升風(fēng)險抵御與應(yīng)對能力的有力保障。內(nèi)部控制使企業(yè)能更全面、準(zhǔn)確地識別各類潛在風(fēng)險，評估風(fēng)險對企業(yè)的影響，這是企業(yè)制定風(fēng)險對策的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制優(yōu)化了企業(yè)的風(fēng)險管理流程，建立起不同部門、崗位之間的相互制約機(jī)制，形成嚴(yán)密的風(fēng)險防控體系，不留任何漏洞。內(nèi)部控制要求企業(yè)制定詳盡的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，并提供充足的資源保障，以便企業(yè)在面臨突發(fā)風(fēng)險時，能啟動應(yīng)急方案，選擇最佳手段進(jìn)行應(yīng)對。內(nèi)部控制通過全程監(jiān)控和考核評價，減少風(fēng)險導(dǎo)致的損失，并不斷完善企業(yè)風(fēng)險管理水平。

（三）為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制能有效防控經(jīng)營管理過程中的各類風(fēng)險，保證了企業(yè)運(yùn)營的效率與效益，為企業(yè)的持續(xù)盈利提供了穩(wěn)固基礎(chǔ)。內(nèi)部控制設(shè)置了嚴(yán)密的資產(chǎn)保全體系，能防止資產(chǎn)損失，確保企業(yè)資本的安全與完整。規(guī)范的內(nèi)部控制流程和監(jiān)督機(jī)制增強(qiáng)了企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定性，避免了管理失靈導(dǎo)致的經(jīng)營業(yè)務(wù)中斷。內(nèi)部控制嚴(yán)格遵守國家政策法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則，保證了企業(yè)運(yùn)營的合法合規(guī)性，樹立企業(yè)品牌形象，贏得投資者等利益相關(guān)方的認(rèn)可與信任。

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理協(xié)同存在的問題

（一）內(nèi)控與風(fēng)險管控部門之間缺乏有效溝通

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險防范體系的兩大重要構(gòu)成部分，部門之間的溝通協(xié)調(diào)直接影響到企業(yè)風(fēng)險管控的效能。但實踐中，兩大部門之間常存在溝通配合不暢的問題。內(nèi)控與風(fēng)險管理部門在職責(zé)邊界、信息共享、業(yè)務(wù)協(xié)同等方面都存在短板。兩部門的職責(zé)沒有明確劃分，多個部門對重大風(fēng)險事件的主導(dǎo)權(quán)責(zé)不清，導(dǎo)致沒有形成合力。同時兩部門之間沒有建立暢通的信息通報機(jī)制，數(shù)據(jù)和檢測結(jié)果不能實現(xiàn)共享，造成重復(fù)勞動。在處理重大風(fēng)險事件時，兩部門也沒有建立密切配合的聯(lián)合工作機(jī)制，致使問題無法從根本上解決。上述短板導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)對重大突發(fā)風(fēng)險的響應(yīng)速度減緩，管控效能削弱。優(yōu)化內(nèi)部控制與風(fēng)險管理部門之間的協(xié)作配合，是增強(qiáng)企業(yè)整體風(fēng)險管控效能、應(yīng)對突發(fā)事件的重要一環(huán)。這需要從制度上厘清兩部門的職責(zé)邊界，暢通信息共享渠道，建立聯(lián)合工作機(jī)制，讓兩個部門真正形成合力，堵塞風(fēng)險管理的漏洞。

（二）兩者的考核評價體系不統(tǒng)一

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的考核評價體系的統(tǒng)一協(xié)調(diào)對發(fā)揮兩者合力有重要意義。但現(xiàn)實中兩大體系在評價指標(biāo)、重點側(cè)重、時間安排、結(jié)果應(yīng)用等方面存在差異，難以有效銜接。兩大體系在風(fēng)險管控指標(biāo)設(shè)置上缺乏整合，評價準(zhǔn)則與方法不統(tǒng)一，無法對標(biāo)對比。內(nèi)控評價更側(cè)重制度合規(guī)性，風(fēng)險管理評價更看重效果，注重點不同。兩者的評價時間也沒有統(tǒng)籌安排，突擊檢查增加被評價部門的應(yīng)對負(fù)擔(dān)。而評價結(jié)果未能有效集成應(yīng)用，被評價部門需要面對多個部門的懲罰或獎勵。兩大體系標(biāo)準(zhǔn)的更新也沒有形成合力，對共性問題容易造成判斷分歧。這些差異制約了內(nèi)控與風(fēng)險管理考評結(jié)果的協(xié)同及綜合效應(yīng)的發(fā)揮。構(gòu)建統(tǒng)一的風(fēng)險管控考核評價體系，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)兩大部門的評價時間、指標(biāo)體系、重點側(cè)重等，讓考評結(jié)果能有機(jī)銜接、形成合力，是提升企業(yè)風(fēng)險管控效能的重要一環(huán)[3]。這需要兩大部門在設(shè)計理念上達(dá)成一致，形成評價合力。

（三）數(shù)字化建設(shè)與數(shù)據(jù)共享不足

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理部門在數(shù)字化建設(shè)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用方面存在明顯短板，這制約了兩大部門在風(fēng)險防控工作中的協(xié)同與整合。兩大部門在數(shù)字化平臺建設(shè)力度、技術(shù)手段上存在差距，數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)不一致，加之?dāng)?shù)據(jù)來源系統(tǒng)的隔離，導(dǎo)致數(shù)據(jù)無法互通共享。內(nèi)控和風(fēng)險管理在運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘、建模等算法工具上有各自特色，難以對接統(tǒng)一。在數(shù)據(jù)訪問權(quán)限、加密策略等安全標(biāo)準(zhǔn)上也存在差異，數(shù)據(jù)共享的隱私保護(hù)性得不到保證，導(dǎo)致兩大部門無法在數(shù)字化建設(shè)上形成強(qiáng)大合力，難以協(xié)同開展數(shù)據(jù)化風(fēng)險控制與監(jiān)測。打造統(tǒng)一的數(shù)字化架構(gòu)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)共享應(yīng)用，是兩大部門提升風(fēng)險管控精細(xì)化與協(xié)同化的重要一環(huán)。這需要統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，建立暢通的數(shù)據(jù)共享渠道，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)監(jiān)測與建模方法，并統(tǒng)一數(shù)據(jù)安全與訪問機(jī)制[4]。只有這樣，才能釋放數(shù)字化的力量，建立精細(xì)化、協(xié)同化的風(fēng)險防控體系。

四、完善內(nèi)部控制與ccc0f9052b743e24877c125daa7ce11430f300065966b6c794c9b2327aa65eea風(fēng)險管理協(xié)同的對策

（一）加強(qiáng)溝通，建立協(xié)調(diào)小組

為建立內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的溝通協(xié)作機(jī)制，企業(yè)需要從頂層制度著手，架構(gòu)統(tǒng)一的協(xié)同治理體系。一是建立定期召開的聯(lián)席會議制度，讓兩大部門的高層就重大事項直接溝通。二是明確兩大部門的職責(zé)邊界，厘清責(zé)任，避免遺漏或重疊。三是在重大項目或重要業(yè)務(wù)中，組建混合工作小組，貫穿發(fā)展各關(guān)鍵環(huán)節(jié)。四是構(gòu)建風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的聯(lián)合數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的無縫對接與共享利用。五是建立聯(lián)合考核評價與激勵機(jī)制，引導(dǎo)兩大部門向統(tǒng)一目標(biāo)看齊，形成合力。通過制度化的溝通協(xié)作機(jī)制，內(nèi)控部門與風(fēng)險管理部門可以加強(qiáng)聯(lián)系，暢通信息，統(tǒng)一行動，真正打通工作中的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險點的整體防控，最大限度地發(fā)揮部門合力，提升企業(yè)整體管控水平?？傊髽I(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略高度統(tǒng)籌兩大部門的定位，建立統(tǒng)一協(xié)同的組織體系和操作機(jī)制。

（二）統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)，實施聯(lián)合評價

企業(yè)構(gòu)建統(tǒng)一的風(fēng)險管控考核評價體系是發(fā)揮內(nèi)控和風(fēng)險管理部門合力的重要舉措。企業(yè)需要從頂層制度設(shè)計入手，統(tǒng)籌兩大體系在評價時間安排、監(jiān)測指標(biāo)設(shè)置、檢查方式等方面的要求。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的考評框架，整合兩部門的評價指標(biāo)；形成同步的評價周期，集中兩部門監(jiān)測力量；設(shè)置兼顧制度合規(guī)性與管控效果的指標(biāo)；組建混合考核小組，實現(xiàn)內(nèi)外部控制的聯(lián)合考評；統(tǒng)籌應(yīng)用評價結(jié)果，作為被考核對象的激勵依據(jù)；動態(tài)調(diào)整考評體系，保證與業(yè)務(wù)變化的同步。通過構(gòu)建統(tǒng)一的考核評價體系，可優(yōu)化兩大部門的協(xié)同監(jiān)管，從制度建設(shè)和實踐結(jié)果層面全面提升企業(yè)風(fēng)險管控水平。總之，企業(yè)要實現(xiàn)兩大體系在設(shè)計理念上的高度契合，形成考核評價過程中的協(xié)同合力，以增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險的綜合實力。

（三）推進(jìn)信息系統(tǒng)融合，加強(qiáng)數(shù)據(jù)支撐

企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理數(shù)字化建設(shè)的統(tǒng)一與融合，是增強(qiáng)數(shù)據(jù)支撐、提升兩系統(tǒng)協(xié)同防控能力的重要舉措。這需要企業(yè)從共享基礎(chǔ)設(shè)施入手，構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)字化架構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一系統(tǒng)對接標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)接口互聯(lián)互通；建立企業(yè)數(shù)據(jù)中心，統(tǒng)籌數(shù)據(jù)資源管理應(yīng)用；制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)安全管理制度，保障共享數(shù)據(jù)的保密性。同時，企業(yè)要統(tǒng)籌數(shù)據(jù)治理的全流程，包括采集、清洗、轉(zhuǎn)換每個步驟的規(guī)范化，確保上層應(yīng)用數(shù)據(jù)的質(zhì)量。企業(yè)還需統(tǒng)一管控和風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警所用的模型算法工具，在方法理念和關(guān)鍵指標(biāo)參數(shù)上保持高度一致。通過數(shù)字化建設(shè)的融合，可以打通內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間的數(shù)據(jù)壁壘，使雙方在數(shù)據(jù)支撐上形成強(qiáng)大合力，從而推動企業(yè)整體監(jiān)管水平的提升。這種數(shù)字化賦能的協(xié)同效應(yīng)，將極大增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜風(fēng)險的反應(yīng)靈敏度和實戰(zhàn)水平[5]，這需要兩部門在設(shè)計理念和標(biāo)準(zhǔn)選擇上高度統(tǒng)一，使信息系統(tǒng)真正無縫對接。

結(jié)論

內(nèi)部控制是企業(yè)實施科學(xué)風(fēng)險管理的基石，為企業(yè)的風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對提供了制度化的框架支撐，可以明顯提高企業(yè)在這些方面的效率和效果，使風(fēng)險管理決策更加準(zhǔn)確。完善的內(nèi)部控制有助于企業(yè)優(yōu)化整體的風(fēng)險管理體系，建立動態(tài)的風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，形成嚴(yán)密的應(yīng)變體系，從而增強(qiáng)企業(yè)抵御各類風(fēng)險的能力，保證業(yè)務(wù)的穩(wěn)定運(yùn)行和長遠(yuǎn)發(fā)展。從現(xiàn)實情況看，內(nèi)部控制部門與風(fēng)險管理部門之間在溝通配合、考核評價、數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面都存在短板，這些短板制約了兩大部門合力的發(fā)揮，降低了企業(yè)的整體風(fēng)險管控水平。企業(yè)需要從加強(qiáng)制度化協(xié)作、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、推進(jìn)信息化支撐等入手，打通內(nèi)外部控制之間的壁壘，使之在系統(tǒng)構(gòu)建、要素投入、工作方法上實現(xiàn)高度融合，從而形成強(qiáng)大的合力，全面提升企業(yè)風(fēng)險管控的效能，奠定企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基石。

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