摘 要：為加快財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，目前中國多數(shù)大型企業(yè)均將建設(shè)財務(wù)共享中心作為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要工具，而建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心是一個長期的、系統(tǒng)的、復(fù)雜的工程，需提前明確建設(shè)的要點(diǎn)，才能在建設(shè)中少走彎路，實(shí)現(xiàn)加快財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、推動財務(wù)管理變革的目標(biāo)。本文重點(diǎn)圍繞A企業(yè)財務(wù)共享中心的建設(shè)背景、建設(shè)價值及建設(shè)要點(diǎn)分析進(jìn)行闡述，供大家進(jìn)行參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享服務(wù)中心；要點(diǎn)分析

根據(jù)國際財務(wù)共享服務(wù)管理協(xié)會（IFSS）的權(quán)威定義，財務(wù)共享服務(wù)是依托于信息技術(shù)，以財務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程、提升流程效率、降低運(yùn)營成本或創(chuàng)造價值為目的，以市場視角為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化生產(chǎn)服務(wù)的分布式管理模式。財務(wù)共享服務(wù)實(shí)質(zhì)是企業(yè)將分散在各成員單元的同質(zhì)化、重復(fù)性和易于標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)工作剝離出來進(jìn)行集中處理，這個集中處理的平臺叫作財務(wù)共享服務(wù)中心。

一、建設(shè)背景和意義

（一）建設(shè)背景

A建筑施工企業(yè)（以下簡稱“A企業(yè)”）是某中央集團(tuán)企業(yè)的三級子企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到220億元，年產(chǎn)值超過110億元，建筑項目遍布全國各地。A企業(yè)所在集團(tuán)企業(yè)是大型央企，2019年以來積極探索開展會計集中核算和共享會計服務(wù)，計劃2023年初步建設(shè)成一流的財務(wù)共享服務(wù)中心。A企業(yè)作為集團(tuán)企業(yè)下屬重點(diǎn)三級子企業(yè)，按照上級單位的要求及自身建設(shè)規(guī)劃，積極推進(jìn)財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)。同時，隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，越來越認(rèn)識到共享服務(wù)中心建設(shè)的必要性。

第一，跨區(qū)域經(jīng)營管理要求。一是成本不斷增加。A企業(yè)項目遍布全國各地，分子公司共計30余家。如果每個分子企業(yè)都需要設(shè)立一套財務(wù)部、人力資源部等職能機(jī)構(gòu)，企業(yè)的成本將居高不下，必然對企業(yè)的發(fā)展造成影響。二是管控難以統(tǒng)一。A企業(yè)分子企業(yè)存在財務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范不統(tǒng)一的情況，導(dǎo)致企業(yè)整體管控不統(tǒng)一，難以做大做強(qiáng)，難以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張。三是經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險不斷增加。A企業(yè)發(fā)現(xiàn)倘若一個分子企業(yè)出現(xiàn)問題，可能牽涉其他分子企業(yè)的連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)的整體發(fā)展擴(kuò)張受到制約。同時，A企業(yè)希望加強(qiáng)資金管控、預(yù)算管控、合同管控，完善合規(guī)流程，實(shí)現(xiàn)主要內(nèi)控線上運(yùn)行，強(qiáng)化運(yùn)營風(fēng)險控制。

第二，財務(wù)管理面臨諸多難題。伴隨A企業(yè)發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大，經(jīng)營機(jī)構(gòu)不斷增多，財務(wù)管理存在的問題日益凸顯，主要表現(xiàn)在：財務(wù)人員流動性大，學(xué)習(xí)成本高；項目點(diǎn)多面廣，財務(wù)經(jīng)理外派困難或不足；核算維度精細(xì)、難度大；數(shù)據(jù)分散、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)性差、會計人員水平不一；日常業(yè)務(wù)繁忙、核算量多頻率大；客戶多，對賬難、認(rèn)款慢。而且伴隨著A企業(yè)業(yè)務(wù)及經(jīng)營模式多變，對財務(wù)結(jié)算效率提升、財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、財務(wù)資源集中及共享等方面提出了更高的要求[1]。

第三，國家相關(guān)政策推動財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)。財政部2013年印發(fā)的《會計信息化工作規(guī)范》第三十四條指出“分企業(yè)、子企業(yè)數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)會計工作的集中，逐步建立費(fèi)控管理系統(tǒng)中心”。財政部2014年印發(fā)的《關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》指出“鼓勵大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)充分利用專業(yè)化分工和信息技術(shù)優(yōu)勢，建立費(fèi)控管理系統(tǒng)中心，加快會計職能從重核算到重管理決策的拓展，促進(jìn)管理會計工作有效開展”。國務(wù)院國資委2011年在《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財務(wù)信息化工作的通知》中要求“具備條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面探索開展會計集中核算和共享會計服務(wù)”。國務(wù)院國資委2022年發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》中，明確要求“積極探索依托財務(wù)共享實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有效路徑，推進(jìn)共享模式、流程和技術(shù)創(chuàng)新，從核算共享向多領(lǐng)域共享延伸，從賬務(wù)集中處理中心向企業(yè)數(shù)據(jù)中心演進(jìn)，不斷提高共享效率、拓展共享邊界”。

（二）建設(shè)意義

第一，增加管控能力。A企業(yè)通過建設(shè)財務(wù)共享中心，可以提升公司的整體管控能力，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)過程的透明化、業(yè)務(wù)財務(wù)的一體化，做到業(yè)務(wù)的線上實(shí)時監(jiān)管，提高對分子公司的管控能力，降低經(jīng)營風(fēng)險。

第二，統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)。A企業(yè)通過建設(shè)財務(wù)共享中心，可以實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、口徑一致，確保公司內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，解決不同單位會計水平不齊帶來的風(fēng)險。

第三，優(yōu)化財務(wù)資源。A企業(yè)計劃將財務(wù)共享中心打造成資源共享平臺，實(shí)現(xiàn)核算共享、結(jié)算共享，建立公司整體的數(shù)據(jù)分析中心 ，實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)更好地服務(wù)于企業(yè)管理的目標(biāo)。

第四，實(shí)現(xiàn)降本增效。通過建設(shè)財務(wù)共享中心，A企業(yè)可以降低部分人員任職資格的要求，且共享中心的選址可以放到成本較低的地區(qū)，降低房租等方面的成本。共享中心建成后，可以減少重復(fù)崗位的人員編制，降低運(yùn)營成本。此外，可以實(shí)現(xiàn)報銷周期縮短、員工填單效率提升、憑證自動生成及一鍵出表等目標(biāo)，提高財務(wù)人員工作效率，助力財務(wù)人員管理轉(zhuǎn)型[2]。

二、建設(shè)要點(diǎn)分析

（一）加強(qiáng)頂層設(shè)計

為確保財務(wù)共享建設(shè)工作的有序推進(jìn)，A企業(yè)加強(qiáng)頂層設(shè)計，明確建設(shè)目標(biāo)、運(yùn)營模式、組織架構(gòu)等。

第一，建設(shè)目標(biāo)。A企業(yè)通過建立財務(wù)共享中心，推進(jìn)企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型、支撐公司發(fā)展戰(zhàn)略，助力公司高質(zhì)量發(fā)展。

第二，運(yùn)營管理模式。A企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心建成后，財務(wù)組織職能將進(jìn)一步優(yōu)化，逐步形成“戰(zhàn)略型財務(wù)、共享型財務(wù)及業(yè)務(wù)型財務(wù)”三位一體的財務(wù)管理模式。一是戰(zhàn)略財務(wù)。主要發(fā)揮決策支持、財務(wù)管控及職能優(yōu)化三個方面職能。戰(zhàn)略財務(wù)支持企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、分析與評價，統(tǒng)一管理財務(wù)制度、規(guī)范、流程，并對企業(yè)各級財務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與評價，引領(lǐng)財務(wù)職能不斷發(fā)展，推進(jìn)財務(wù)管理體系持續(xù)優(yōu)化。二是共享財務(wù)。主要發(fā)揮業(yè)務(wù)監(jiān)督、數(shù)據(jù)提供、決策支持三個方面職能。共享財務(wù)貫徹企業(yè)相關(guān)戰(zhàn)略、內(nèi)控制度和流程規(guī)范，防范經(jīng)營風(fēng)險，向管理者提供統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的財務(wù)核算及報告，提供財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一窗口，并推動數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化管理，通過財務(wù)數(shù)據(jù)的挖掘分析，支持決策制定與優(yōu)化。三是業(yè)務(wù)財務(wù)。主要發(fā)揮業(yè)務(wù)伙伴、風(fēng)險管控的職能。業(yè)務(wù)財務(wù)更貼近項目基層，為項目管理提供專業(yè)的財務(wù)支持服務(wù)，同時業(yè)務(wù)財務(wù)借助財務(wù)的專業(yè)知識，參與項目的全生命周期管理，從項目投標(biāo)開始貫徹企業(yè)內(nèi)控制度，防范經(jīng)營風(fēng)險。

第三，組織設(shè)立方案。A企業(yè)綜合考慮了領(lǐng)導(dǎo)要求、建設(shè)目標(biāo)、組織定位、企業(yè)實(shí)際等條件后，在建立一個財務(wù)共享服務(wù)中心及多個分中心的組織方案中選擇了前者。A企業(yè)認(rèn)為建立一個中心，易于共享服務(wù)建設(shè)推廣，減少變革難度和阻力，實(shí)現(xiàn)人員集中，有利于集中運(yùn)營管理，易于管控職能發(fā)揮，能夠發(fā)揮集中規(guī)模效益。

第四，組織架構(gòu)及崗位設(shè)置。A企業(yè)依據(jù)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、操作節(jié)點(diǎn)、崗位不兼容及共享服務(wù)要求等，明確財務(wù)共享中心的崗位名稱、崗位職責(zé)、崗位職級，并經(jīng)企業(yè)審批通過。同時，為加大制度及決策執(zhí)行力度、加快企業(yè)管理提升及隊伍建設(shè)，A企業(yè)將財務(wù)共享服務(wù)中心設(shè)置為財務(wù)資產(chǎn)部下設(shè)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部所有單位均納入共享中心統(tǒng)一管理。

第五，業(yè)務(wù)范圍。A企業(yè)根據(jù)財務(wù)共享服務(wù)中心的職能定位，明確財務(wù)共享服務(wù)中心業(yè)務(wù)范圍包括費(fèi)用報銷、應(yīng)付應(yīng)收管理、資金結(jié)算管理、稅務(wù)管理、會計核算、會計檔案、運(yùn)營管理。并按業(yè)務(wù)類型劃分七個業(yè)務(wù)組，分別為：費(fèi)用報銷組、應(yīng)付審核組、總賬報表組、資金結(jié)算組、稅務(wù)處理組、會計檔案組、系統(tǒng)運(yùn)營組。

第六，建設(shè)規(guī)劃及路線。A企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心按照“整體規(guī)劃、試點(diǎn)先行、全面推廣”的原則，穩(wěn)步推進(jìn)財務(wù)共享服務(wù)信息系統(tǒng)平臺，力求做到“規(guī)劃要準(zhǔn)、實(shí)施要快、運(yùn)營要穩(wěn)”。A企業(yè)將財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)分四個階段。第一階段咨詢規(guī)劃：從全公司層面進(jìn)行共享服務(wù)規(guī)劃咨詢，為后續(xù)實(shí)施提供可落地方案。第二階段試點(diǎn)先行：選取典型單位進(jìn)行試點(diǎn)，進(jìn)行財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)工作。第三階段全面推廣：根據(jù)試點(diǎn)情況，逐步在企業(yè)全面推廣。第四階段優(yōu)化提升：通過實(shí)施財務(wù)共享運(yùn)營管理、提升管控水平，提高財務(wù)共享運(yùn)營效率，通過實(shí)施財務(wù)商務(wù)智能分析，提高財務(wù)決策支持力度。

第七，辦公選址、檔案管理等。A企業(yè)結(jié)合運(yùn)營成本、人力資源、基礎(chǔ)設(shè)施、外部環(huán)境及管控力度五個方面，將辦公地點(diǎn)選定于山東煙臺，并對辦公場所進(jìn)行了優(yōu)化設(shè)計。A企業(yè)財務(wù)檔案不再由各單位掃描歸檔，而是統(tǒng)一由財務(wù)共享服務(wù)中心掃描歸檔。

（二）統(tǒng)一思想和認(rèn)識

A企業(yè)管理層高度重視財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)營造管理變革的輿論氛圍，烘托變革的緊迫感。加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，積極通過企業(yè)微信公眾號等，改變大家對共享中心建設(shè)的思想認(rèn)識，強(qiáng)調(diào)共享建設(shè)對企業(yè)及員工自身的重要價值，消除部分員工對共享中心建設(shè)的誤解。組織召開交流會、培訓(xùn)會等，介紹共享中心各項功能，讓業(yè)務(wù)人員相信共享服務(wù)不會增加工作量、不會降低工作效率、不會降低服務(wù)質(zhì)量，減少共享系統(tǒng)使用及推廣的阻力。

（三）明確職責(zé)邊界

A企業(yè)擔(dān)心財務(wù)共享服務(wù)中心與企業(yè)的職責(zé)劃分不清晰，可能出現(xiàn)相互推諉的情況，在共享中心建設(shè)前期針對資金計劃、費(fèi)用報銷、保證金、合同付款、專項付款等財務(wù)審批流程進(jìn)行了梳理與統(tǒng)一，明確了共享服務(wù)中心與各服務(wù)單位的審批權(quán)限，并在管控制度文件中予以明確。

（四）夯實(shí)標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)

A企業(yè)為順利推進(jìn)共享中心建設(shè)，對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、信息標(biāo)準(zhǔn)、管控規(guī)則、組織體系、會計核算等進(jìn)行了梳理，并固化到信息系統(tǒng)中，全面保障財務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。發(fā)布了《會計核算標(biāo)準(zhǔn)化手冊》《工程項目稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化手冊》《企業(yè)層級稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化手冊》等制度文件，升版發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》，將制度要求嵌入共享系統(tǒng)。同時，為推動財務(wù)共享服務(wù)中心有效運(yùn)行，單獨(dú)發(fā)布了財務(wù)共享服務(wù)中心配套管理辦法[3]。

（五）做好職能調(diào)整與人員安排

A企業(yè)共享服務(wù)中心建設(shè)前期對財務(wù)人員安排進(jìn)行了提前謀劃。首先，為了維護(hù)財務(wù)隊伍穩(wěn)定，以調(diào)查問卷的形式，征求財務(wù)人員是否同意轉(zhuǎn)崗或者調(diào)離，根據(jù)調(diào)查問卷情況編制分析報告，作為后續(xù)人員調(diào)整的依據(jù)。其次，進(jìn)行組織和人員安排的統(tǒng)一規(guī)劃，綜合考慮員工的個人實(shí)際、工作能力、工作環(huán)境等多重因素，按照“以人為本、資源優(yōu)配”的原則，妥善解決員工實(shí)際問題，避免財務(wù)隊伍出現(xiàn)大的波動，維護(hù)企業(yè)人員、業(yè)務(wù)穩(wěn)定。

（六）考慮多樣化、個性化的管理需求

A企業(yè)在共享建設(shè)過程中，在統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)化的核算流程、業(yè)務(wù)單據(jù)等基礎(chǔ)上，針對個性化的業(yè)務(wù)，通過專項開發(fā)滿足了企業(yè)的實(shí)際需求。例如：實(shí)現(xiàn)RPA機(jī)器人內(nèi)部銀行賬戶自動對賬，降低了對賬工作量；對企業(yè)內(nèi)部單位的資金收支業(yè)務(wù)，個性化開發(fā)了內(nèi)部收付款單據(jù)，通過收款方或付款方發(fā)起流程并審批完成后，實(shí)現(xiàn)資金劃轉(zhuǎn)，同時自動生成對方單位的付款單或收款單，并自動生成憑證；考慮提高報銷的便捷性，實(shí)現(xiàn)移動端填單、審批，進(jìn)一步提高報賬效率，滿足員工隨時隨地辦理業(yè)務(wù)的需求。

（七）加大系統(tǒng)集成力度

A企業(yè)除財務(wù)共享系統(tǒng)外，還有集采系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等9個業(yè)務(wù)系統(tǒng)，充分繼承目前多個平臺的信息傳輸機(jī)制和數(shù)據(jù)共享方式，充分使用已有的技術(shù)資源、人力資源，提高軟件開發(fā)進(jìn)度，降低系統(tǒng)建設(shè)成本。A企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)信息化整體系統(tǒng)架構(gòu)按照“支持決策、強(qiáng)化管控、業(yè)財一體、共享運(yùn)營”的整體要求進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計，財務(wù)共享服務(wù)平臺由報賬平臺、作業(yè)平臺和運(yùn)營管理平臺組成，充分考慮業(yè)務(wù)管理、財務(wù)共享及財務(wù)管理系統(tǒng)間的集成，考慮財務(wù)內(nèi)控制度的落地，提高財務(wù)處理的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、自動化水平，借用互聯(lián)網(wǎng)+、移動技術(shù)、BI分析等新技術(shù)和新應(yīng)用，提高財務(wù)處理效率和質(zhì)量，提高決策支持力度。其中報賬平臺主要是網(wǎng)上及移動端報賬審批、影像管理、信息公告等工作；作業(yè)平臺主要涉及派單管理、任務(wù)分配、影像查看、信息公告等；運(yùn)營管理平臺主要涉及績效考核、績效看板、客戶滿意度調(diào)查等。

（八）推進(jìn)隊伍建設(shè)

A企業(yè)發(fā)布了《財務(wù)共享服務(wù)中心運(yùn)行管理辦法》，辦法中明確了崗位職責(zé)與分工、人員管理與薪酬、人員任務(wù)與分級考核、責(zé)任追究等，為共享中心人員管理提供了制度依據(jù)。為系統(tǒng)全方位加強(qiáng)共享服務(wù)人才培養(yǎng)，定期組織開展財務(wù)共享講堂及共享系統(tǒng)功能專題培訓(xùn)，建立崗位輪換機(jī)制，共享中心主管崗至少一年輪崗一次，會計員崗至少半年輪崗一次。讓共享財務(wù)人員更懂業(yè)務(wù)，通過提升業(yè)務(wù)，促進(jìn)業(yè)財人員之間的轉(zhuǎn)換，加快財務(wù)人員向管理會計轉(zhuǎn)型。同時，豐富業(yè)余生活，增強(qiáng)團(tuán)隊協(xié)作能力，定期組織團(tuán)隊建設(shè)活動。

結(jié)束語

財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)是一個系統(tǒng)、復(fù)雜的工程，建設(shè)前期要做好頂層設(shè)計與整體規(guī)劃，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際編制可執(zhí)行的方案，建設(shè)過程中根據(jù)規(guī)劃與方案，統(tǒng)一思想、協(xié)調(diào)一致，分析梳理建設(shè)要點(diǎn)，穩(wěn)步推進(jìn)建設(shè)目標(biāo)落地，最終實(shí)現(xiàn)助力財務(wù)管理轉(zhuǎn)型及企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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