從2005年至2010年，我國(guó)風(fēng)電行業(yè)飛速發(fā)展，但從2011年我國(guó)政府開(kāi)始收緊了對(duì)風(fēng)電行業(yè)的政策力度，使近百家風(fēng)電企業(yè)大規(guī)模虧損。在風(fēng)電行業(yè)經(jīng)歷飛速發(fā)展后，慢慢浮現(xiàn)出很多問(wèn)題，例如內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足、監(jiān)督職能匱乏、信息溝通不及時(shí)等，解決現(xiàn)有的問(wèn)題是保障風(fēng)電行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。事實(shí)上，隨著世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，是否有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度也是判斷企業(yè)進(jìn)行良好發(fā)展的重要前提。

本文以華銳風(fēng)電為例，從多個(gè)方面探討風(fēng)電企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，以及改進(jìn)措施，以期對(duì)風(fēng)電行業(yè)的良好發(fā)展提供借鑒。

華銳風(fēng)電內(nèi)部控制現(xiàn)狀

華銳風(fēng)電科技（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華銳風(fēng)電）是中國(guó)自主開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、制造和銷售適應(yīng)全球不同風(fēng)資源和環(huán)境條件的大型陸地、海上和潮間帶風(fēng)電機(jī)組的專業(yè)化高新技術(shù)企業(yè)。華銳風(fēng)電既是我國(guó)第一家完成了具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的國(guó)際主流、技術(shù)先進(jìn)的3MW系列陸地、海上及潮間帶風(fēng)電機(jī)組研制工作，并批量生產(chǎn)的企業(yè)，也是中國(guó)首臺(tái)5MW及6MW風(fēng)電機(jī)組研發(fā)和生產(chǎn)的企業(yè)。從2006年至2010年，華銳風(fēng)電的銷售收入和盈利能力都保持著十分迅猛的發(fā)展速度，并于2011年1月13日正式上市。

華銳風(fēng)電2010年年度報(bào)告顯示，華銳風(fēng)電維持了快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)，營(yíng)業(yè)收入達(dá)到203億元，比2009年上漲48.03%，凈利潤(rùn)達(dá)到28.55億元，比2009年上漲50.87%，每股收益為3.17元，凈資產(chǎn)收益率為82.2%。到2010年年底，華銳風(fēng)電依舊處于中國(guó)風(fēng)電市場(chǎng)的領(lǐng)先地位。但是，2011年華銳風(fēng)電的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)出現(xiàn)大幅度下滑，之后兩年也發(fā)生了大幅度虧損，直到2014年產(chǎn)生了微弱盈利。為了粉飾企業(yè)上市當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，華銳風(fēng)電前董事長(zhǎng)韓俊良安排財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部以及銷售部偽造多種單據(jù)，提前確認(rèn)收入，營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本虛增，多計(jì)提了壞賬，使2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)變得非?？捎^。華銳風(fēng)電也因此受到了證監(jiān)會(huì)的處罰。

一、華銳風(fēng)電內(nèi)部控制現(xiàn)狀

一是華銳風(fēng)電內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，股權(quán)不夠明確。2010年華銳風(fēng)電準(zhǔn)備在上海證交所上市，在上市之前，華銳風(fēng)電所有權(quán)相對(duì)分散，引起了證監(jiān)會(huì)工作人員的質(zhì)疑，導(dǎo)致其發(fā)放的申報(bào)文件未能通過(guò)審查。大連重工派系共持股31.78%，尉文淵與闞治東派系共持股20.89%，機(jī)構(gòu)投資者19.18%，這說(shuō)明，如果其他兩個(gè)派系聯(lián)合起來(lái)，將對(duì)大連重工派系造成威脅。在華銳風(fēng)電企業(yè)中，大連重工派系兩位董事一味支持韓俊良，這也導(dǎo)致韓俊良后來(lái)的獨(dú)裁統(tǒng)治。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足。華銳風(fēng)電屬于新能源產(chǎn)業(yè)，公司自成立以來(lái)一直受到政府出臺(tái)的政策支持。有了這些優(yōu)惠政策，華銳風(fēng)電發(fā)展迅速，但是當(dāng)能源管理局收緊了對(duì)風(fēng)電行業(yè)的監(jiān)督，在外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，既沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并且華銳風(fēng)電的管理層并不關(guān)心宏觀政策的變化，稱這些政策變化不會(huì)持續(xù)太久，所以忽視了其風(fēng)險(xiǎn)，由于此次疏忽，導(dǎo)致許多國(guó)際公司終止與華銳風(fēng)電的合作。2011年，華銳風(fēng)電沒(méi)有遵守法律法規(guī)，管理層要求財(cái)務(wù)人員隱瞞了2011年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致沒(méi)有及時(shí)披露公司的數(shù)據(jù)，這種不負(fù)責(zé)任的態(tài)度直接損害了華銳風(fēng)電的聲譽(yù)。華銳風(fēng)電與其他公司分道揚(yáng)鑣，引發(fā)長(zhǎng)達(dá)4年的法律訴訟。三是控制活動(dòng)不完善。華銳風(fēng)電內(nèi)部管理層和治理層的職責(zé)劃分不夠清晰，使得公司治理層難以充分發(fā)揮自身的監(jiān)督功能，內(nèi)部控制的實(shí)施效果不理想。公司上市不久就發(fā)生了重大的財(cái)務(wù)造假案件，也證明了華銳風(fēng)電內(nèi)部沒(méi)有進(jìn)行有效的內(nèi)部不相容職責(zé)控制，公司內(nèi)部管理混亂，控制活動(dòng)無(wú)法真正實(shí)施，相互監(jiān)督和制衡無(wú)法進(jìn)行。

二、華銳風(fēng)電內(nèi)部控制缺陷的原因分析

華銳風(fēng)電的管理高度集中，董事長(zhǎng)可以決定公司的各項(xiàng)重大決策，這種極不穩(wěn)定的政策會(huì)導(dǎo)致董事、管理人員及普通員工效率降低，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。華銳風(fēng)電的目標(biāo)不明確，企業(yè)控制的對(duì)象不全面，不能協(xié)調(diào)企業(yè)的總體布局。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，雖然風(fēng)險(xiǎn)的存在是無(wú)法控制的，但風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)模是可以控制的，華銳風(fēng)電管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)有利也有弊，有的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，有的風(fēng)險(xiǎn)也可以給企業(yè)帶來(lái)很大的機(jī)遇，華銳風(fēng)電必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定相應(yīng)政策，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。華銳風(fēng)電內(nèi)部崗位職責(zé)劃分不清晰，崗位職責(zé)劃分是否明確，對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作有很大影響。嚴(yán)格的責(zé)任和權(quán)力分離，可以有效地提高內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)的活力和內(nèi)部控制管理的效率。在華銳風(fēng)電的實(shí)際操作中，沒(méi)有明確劃分各崗位的職責(zé)和權(quán)限，造成內(nèi)部控制的局限性。華銳風(fēng)電也沒(méi)有遵守內(nèi)部控制的規(guī)定，沒(méi)有保證財(cái)務(wù)報(bào)告披露的及時(shí)準(zhǔn)確性，華銳風(fēng)電連續(xù)兩年披露了內(nèi)部控制中的主要缺陷在庫(kù)存管理層面，而審計(jì)師也連續(xù)兩年針對(duì)庫(kù)存管理方面出具否定意見(jiàn)，華銳風(fēng)電對(duì)于內(nèi)部控制存在的缺陷沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改善。

三、風(fēng)電行業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要問(wèn)題

我國(guó)多數(shù)風(fēng)電企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東大會(huì)都是形式，管理層可以凌駕于企業(yè)內(nèi)部控制之上，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，我國(guó)風(fēng)電企業(yè)董事會(huì)很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，很容易造成經(jīng)營(yíng)者濫用職權(quán)、謀取私利、獨(dú)斷專行。風(fēng)電行業(yè)在初期依賴于國(guó)家政策的支持，隨著風(fēng)電行業(yè)的不斷發(fā)展，如果繼續(xù)過(guò)度依賴于政府，那么發(fā)展戰(zhàn)略就會(huì)滯后、偏離目標(biāo)。風(fēng)電行業(yè)對(duì)技術(shù)型專業(yè)型人才需求高，我國(guó)許多企業(yè)都面臨著專業(yè)人才不足的問(wèn)題，風(fēng)電技術(shù)研發(fā)以及管理人才尤為不足，復(fù)合型人才更為稀少。風(fēng)電行業(yè)發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，沒(méi)有形成具有行業(yè)特色的企業(yè)文化，對(duì)企業(yè)文化內(nèi)涵不夠深刻，大多數(shù)企業(yè)盲目追求業(yè)績(jī)，而忽視了文化建設(shè)，企業(yè)沒(méi)有將文化滲透到其管理體制中。

華銳風(fēng)電內(nèi)部控制缺陷改進(jìn)措施

一、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，華銳風(fēng)電管理層需要意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，建立一套有效的內(nèi)部控制制度，才可以真正發(fā)揮內(nèi)部控制的效用。其次，建立完備的公司治理結(jié)構(gòu)，一個(gè)完備的公司治理結(jié)構(gòu)可以確保內(nèi)部控制環(huán)境，可以使管理層人員收斂其行為并得到規(guī)范。華銳風(fēng)電必須保證董事會(huì)的自立，而且應(yīng)該與下屬公司多進(jìn)行溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最后，建立適合的人力資源政策，風(fēng)電行業(yè)專業(yè)性強(qiáng)，需要更多專業(yè)型技術(shù)型人才，我國(guó)高校培養(yǎng)這類人才稀少，人力短缺，華銳風(fēng)電經(jīng)歷過(guò)裁員風(fēng)波，導(dǎo)致人力資源政策不夠完善，應(yīng)根據(jù)公司需求來(lái)招聘員工，保護(hù)員工的合法權(quán)益，建立一套完善的制度，做到有據(jù)可依，及時(shí)完善人力資源政策所出現(xiàn)的問(wèn)題，降低公司的損失。

二、建立完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)中，應(yīng)形成正確的判斷，風(fēng)險(xiǎn)是可以轉(zhuǎn)移或者是不能避免的，在保證經(jīng)營(yíng)效益最大化的基礎(chǔ)上做出正確的決策，優(yōu)秀的管理者會(huì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)做出正確的決策來(lái)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，因此管理者的能力決定著能否規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。華銳風(fēng)電在遇到不同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)的類型，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并得出需采取的應(yīng)對(duì)措施。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)可以規(guī)避事故發(fā)生、減少風(fēng)險(xiǎn)程度、降低企業(yè)損失。

三、完善控制活動(dòng)，健全控制措施

首先，華銳風(fēng)電應(yīng)了解內(nèi)部所有不相容崗位，建立完善的不相容崗位分離方法，確保公司職責(zé)明確，華銳風(fēng)電應(yīng)設(shè)立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門，在各工作階段分別運(yùn)作，以形成有效的制約體制，最終使內(nèi)部控制體系發(fā)揮最完整的作用。其次，華銳風(fēng)電應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，應(yīng)考慮自己的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。

四、建立有效的信息溝通渠道

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，制定完善的信息系統(tǒng)，來(lái)確保信息系統(tǒng)安全有效地運(yùn)行，信息系統(tǒng)應(yīng)遵循完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。風(fēng)電行業(yè)發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，沒(méi)有形成完善的企業(yè)文化，企業(yè)必須建立內(nèi)部溝通渠道，加強(qiáng)內(nèi)部員工的信息交流。華銳風(fēng)電應(yīng)建立合理的信息傳遞機(jī)制，方便管理層對(duì)員工的管理監(jiān)督，得到員工工作完成情況的及時(shí)反饋。建立一個(gè)信息交流渠道，可以方便員工及時(shí)與管理者進(jìn)行交流反饋，使管理者對(duì)于反饋的內(nèi)容提出相應(yīng)的解決方法，才可以及時(shí)規(guī)避內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性并減少企業(yè)損失。

五、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

一是華銳風(fēng)電應(yīng)建立合理的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，定期對(duì)企業(yè)的常規(guī)與特殊事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，完整地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用。二是應(yīng)了解內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)的重要性，內(nèi)部控制人員必須落實(shí)監(jiān)督，明確內(nèi)部控制監(jiān)督范圍，加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

總之，風(fēng)能是我國(guó)一種新型能源，屬于可再生能源。解決風(fēng)電行業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所必須經(jīng)歷的過(guò)程。本文以華銳風(fēng)電為例，分析了它在內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題，以及引發(fā)的一系列問(wèn)題。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)長(zhǎng)久的工作，華銳風(fēng)電只有把內(nèi)部控制工作做好，才可以走得更遠(yuǎn)。（作者單位：新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)）

（責(zé)任編輯：白利倩）