園林綠化事業(yè)單位作為城市生態(tài)建設(shè)的主力軍，健全其內(nèi)部控制，直接關(guān)系到單位運(yùn)營(yíng)效率和公共服務(wù)的質(zhì)量。然而，當(dāng)前園林綠化事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在明顯的問題和不足，因此通過深入研究分析，針對(duì)存在的問題提出相應(yīng)的改進(jìn)和優(yōu)化建議，以推動(dòng)園林綠化事業(yè)更好地發(fā)展，具有重要的意義。

內(nèi)部控制存在的問題

一是內(nèi)部控制制度有待完善。首先制度不健全，財(cái)務(wù)管理可能出現(xiàn)不規(guī)范的操作，如資金使用不透明、賬目記錄不清晰等，這可能導(dǎo)致資金流失或浪費(fèi)，影響單位的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。其次缺乏有效的項(xiàng)目管理和執(zhí)行機(jī)制，可能導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度拖延、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問題。

二是內(nèi)部控制觀念比較薄弱，內(nèi)部控制的推進(jìn)缺乏動(dòng)力。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理認(rèn)知缺乏。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)知不足，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的深入了解和足夠的重視，導(dǎo)致一些單位在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中，長(zhǎng)期處于封閉的狀態(tài)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、評(píng)估工作的相關(guān)內(nèi)容及要求認(rèn)知不到位，沒有建立起一套科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果應(yīng)用不足，沒有將評(píng)估結(jié)果與單位決策、資源配置等緊密結(jié)合，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作失去了實(shí)際意義。

三是活動(dòng)措施不合理?？刂拼胧┰O(shè)計(jì)合理性較差，導(dǎo)致控制活動(dòng)實(shí)操執(zhí)行力不強(qiáng)。盡管園林綠化單位可能已經(jīng)建立了一系列的內(nèi)部控制制度和流程，但有些園林綠化單位的控制措施可能過于簡(jiǎn)單或過于復(fù)雜，不能適應(yīng)單位的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，致使這些制度和流程的執(zhí)行往往不到位，導(dǎo)致控制活動(dòng)失效。

四是監(jiān)督機(jī)制的缺失或不完善也是園林綠化單位控制活動(dòng)存在的問題之一。有效的監(jiān)督機(jī)制是確?？刂苹顒?dòng)執(zhí)行和控制活動(dòng)效果的重要措施，但一些園林綠化單位可能缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)督。導(dǎo)致控制活動(dòng)的執(zhí)行情況無法及時(shí)檢查和評(píng)估，存在問題也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。即使有相關(guān)制度，也可能因?yàn)槿狈?shí)用性和可操作性而無法得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂。此外，有些地方監(jiān)督反饋機(jī)制不暢，導(dǎo)致監(jiān)督結(jié)果無法及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)給相關(guān)部門和人員。這會(huì)影響監(jiān)督活動(dòng)的改進(jìn)和優(yōu)化，降低其監(jiān)督效果。

五是信息傳達(dá)渠道不暢。首先，有些園林綠化單位內(nèi)部各部門之間以及上下級(jí)之間的信息溝通往往不夠順暢。這可能是由于部門壁壘、職責(zé)不明確或者溝通機(jī)制不完善導(dǎo)致的，這會(huì)影響到工作效率和決策質(zhì)量。其次，信息公開透明度低。一些園林綠化單位在信息公開方面做得不夠，導(dǎo)致內(nèi)部職工和外部公眾對(duì)單位的工作進(jìn)展、財(cái)務(wù)狀況等重要信息了解不足。最后，信息反饋機(jī)制不全。有效的信息反饋機(jī)制是確保信息溝通順暢的關(guān)鍵。然而，一些單位在這方面存在不足，職工提出的意見和建議往往難以得到及時(shí)、有效的回應(yīng)。這可能導(dǎo)致一些潛在的問題得不到及時(shí)解決。另外，還有一些單位信息溝通技術(shù)落后，難以滿足信息高效、便捷的溝通需求。

強(qiáng)化內(nèi)部控制的對(duì)策

一、優(yōu)化環(huán)境體系，提高規(guī)范性

強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)是關(guān)鍵。單位的所有職工，尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義，明確內(nèi)部控制在保障單位正常運(yùn)行、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面的重要作用。提升全體職工的內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造全體參與、共同維護(hù)內(nèi)部控制環(huán)境的良好氛圍。

完善內(nèi)部控制制度是核心。單位應(yīng)積極主動(dòng)建立一套科學(xué)、合理、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，在制定的過程中確保制度的全面性、有效性和可操作性。制定的制度體系應(yīng)涵蓋各個(gè)具體業(yè)務(wù)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，明確各部門、各崗位的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和操作程序。園林事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建三個(gè)層次的制度體系，即基本制度、業(yè)務(wù)管理制度和具體操作規(guī)范。同時(shí)，建立健全制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核機(jī)制，確保制度得到有效執(zhí)行。

優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是重要一環(huán)。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和建設(shè)項(xiàng)目管理等制度，確保資金使用的合規(guī)性和效益性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)活動(dòng)中的問題和風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立預(yù)警系統(tǒng)，提高應(yīng)對(duì)力

感知預(yù)防意識(shí)需進(jìn)一步提升。園林綠化單位在日常工作中，要時(shí)刻重視對(duì)全體職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)，增強(qiáng)職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的感知和預(yù)防能力。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理理念，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入單位日常管理和決策的重要環(huán)節(jié)。

專業(yè)能力需進(jìn)一步建設(shè)。單位應(yīng)加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)人員的培養(yǎng)和引進(jìn)力度，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)的能力水平和整體素質(zhì)。同時(shí)，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，采用科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和工具，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和有效性。

評(píng)估流程內(nèi)容需進(jìn)一步完善。單位應(yīng)建立清晰的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，明確評(píng)估的目標(biāo)、范圍、方法和責(zé)任人，確保評(píng)估工作的有序開展。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通渠道的建設(shè)，促進(jìn)部門之間、上下級(jí)之間的信息共享和協(xié)作，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的及時(shí)傳遞和應(yīng)用。

識(shí)別應(yīng)對(duì)能力需進(jìn)一步強(qiáng)化。單位應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，定期對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查和分析。對(duì)于識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，要進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估和分類，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)急處理機(jī)制，對(duì)突發(fā)事件或重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)響應(yīng)和處理，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位運(yùn)行的影響。

三、完善控制活動(dòng)，提高執(zhí)行力

首先，強(qiáng)化控制活動(dòng)實(shí)操執(zhí)行力。單位應(yīng)制定詳細(xì)的執(zhí)行計(jì)劃和操作指南，明確各項(xiàng)控制活動(dòng)的具體步驟和要求，確保職工能夠嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)，建立有效的監(jiān)督和考核機(jī)制，對(duì)控制活動(dòng)的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評(píng)估。其次，優(yōu)化控制措施設(shè)計(jì)合理性。單位應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定科學(xué)合理的控制措施。同時(shí)，加強(qiáng)控制措施之間的銜接和配合，形成完整有效的內(nèi)部控制體系。

四、加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)，提高有效性

一是建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。園林綠化單位應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如內(nèi)部審計(jì)部門或內(nèi)部控制監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面、持續(xù)的監(jiān)督和評(píng)估。該機(jī)構(gòu)應(yīng)具備高度的獨(dú)立性和權(quán)威性，能夠客觀地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。

二是制訂詳細(xì)的監(jiān)督方案。制定詳細(xì)的監(jiān)督計(jì)劃和程序，明確監(jiān)督的頻率、范圍和方法。監(jiān)督計(jì)劃應(yīng)涵蓋單位的所有重要業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制體系得到全面覆蓋。同時(shí)，監(jiān)督程序應(yīng)規(guī)范監(jiān)督活動(dòng)的實(shí)施，確保監(jiān)督工作有序進(jìn)行。

三是明確強(qiáng)力的追責(zé)措施。在監(jiān)督過程中，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷或問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí)，應(yīng)建立內(nèi)部控制缺陷的整改和追責(zé)機(jī)制，確保整改措施得到有效執(zhí)行，并對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以起到警示和震懾作用。

五、建立公開機(jī)制，提高透明度

1.確立溝通目標(biāo)，明晰溝通策略

內(nèi)部控制溝通機(jī)制的首要任務(wù)是確保信息的準(zhǔn)確、及時(shí)傳遞。明確溝通目標(biāo)，如提高內(nèi)部控制效率、降低風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化決策等，并根據(jù)目標(biāo)制定具體的溝通策略。同時(shí)，要確立信息的優(yōu)先級(jí)別和緊急程度，確保關(guān)鍵信息得到優(yōu)先處理。

2.建立多元化渠道，確保信息暢通

建立多元化的溝通渠道，包括正式的會(huì)議、報(bào)告，以及非正式的交流等。這樣不僅可以滿足不同層級(jí)、不同部門職工的溝通需求，還能提高溝通效率。同時(shí)，要確保溝通渠道暢通無阻，避免因溝通不暢導(dǎo)致發(fā)生誤解和沖突。

3.建立反饋機(jī)制，促進(jìn)持續(xù)改進(jìn)

為確保溝通機(jī)制的有效性，單位應(yīng)建立反饋機(jī)制，定期收集職工對(duì)溝通機(jī)制的意見和建議。通過反饋機(jī)制，單位可以及時(shí)了解溝通機(jī)制的運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行改進(jìn)。同時(shí)，要根據(jù)反饋結(jié)果調(diào)整溝通策略，不斷優(yōu)化溝通機(jī)制。（作者單位：鄭州植物園）

（責(zé)任編輯：白利倩）