財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制在企業(yè)層面是指通過(guò)多元化的控制手段，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部行為進(jìn)行有效約束，從而提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，以防止政策流于形式，最終達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則側(cè)重于對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，識(shí)別并解決這些活動(dòng)中暴露的問(wèn)題，并依據(jù)企業(yè)的當(dāng)前狀況及未來(lái)規(guī)劃，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)則和政策，以達(dá)到對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式、各項(xiàng)制度實(shí)施控制和監(jiān)督的目的。

企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性

在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)極為激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)也相對(duì)較為復(fù)雜。因此，為了改善企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效果，提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效、強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制就顯得尤為必要。首先，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠全面確保企業(yè)的資金安全，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。其次，在公司的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)框架中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制占據(jù)著舉足輕重的地位；它通過(guò)對(duì)關(guān)鍵操作環(huán)節(jié)的把控，可以降低潛在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制架構(gòu)，最終推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建。鑒于此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)運(yùn)作的具體情況，識(shí)別財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并及時(shí)采取措施來(lái)改進(jìn)其治理結(jié)構(gòu)，清晰劃分崗位職責(zé)，實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。此外，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)還有助于確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與精確性，以提高工作效率，并對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管，優(yōu)化資源分配，不斷優(yōu)化工作流程，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不佳 構(gòu)建健康的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施有效管理的前提。然而，目前我國(guó)許多企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)忽視了對(duì)內(nèi)部環(huán)境的塑造和約束，這會(huì)導(dǎo)致管理層可能過(guò)度干預(yù)內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行，對(duì)企業(yè)的正常管理造成嚴(yán)重干擾。其次，部分企業(yè)的責(zé)任追究制度執(zhí)行不力，導(dǎo)致其在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)責(zé)任歸屬模糊，容易引發(fā)責(zé)任推諉現(xiàn)象。這些問(wèn)題會(huì)減弱員工的工作熱情，并破壞企業(yè)各部門間的協(xié)同合作（究其原因，主要是因?yàn)槠髽I(yè)高層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解程度不足，并過(guò)度干涉制度執(zhí)行，降低了決策的可行性和合理性）。由此可以看出，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境會(huì)對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)造成消極影響，它會(huì)抑制員工的工作積極性，降低其工作質(zhì)量，進(jìn)而阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范 內(nèi)部控制的執(zhí)行者是人，因此執(zhí)行者的專業(yè)素質(zhì)將直接影響內(nèi)部控制的效果。無(wú)論企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)得多么完善，但只要執(zhí)行者出現(xiàn)職業(yè)素養(yǎng)不足、工作能力不足、濫用權(quán)力等情況，都可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的效能受限。當(dāng)前，部分企業(yè)的基層管理者和控制部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)較為薄弱，對(duì)內(nèi)部控制的理解程度不足，這種情況嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施。其次，部分分支公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏監(jiān)管，評(píng)估機(jī)制不健全，使得基層單位的內(nèi)部控制操作缺乏有效的監(jiān)督，影響了執(zhí)行力度?？偠灾覈?guó)部分企業(yè)仍存在錯(cuò)誤觀念，對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的重視程度不足，導(dǎo)致監(jiān)督工作的開(kāi)展較為困難。同時(shí)，一部分企業(yè)未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門和監(jiān)事會(huì)，另一部分雖已設(shè)立，卻因制度不完善、程序不合規(guī)、資金不足或人員配置不當(dāng)?shù)仍蛭茨艹浞职l(fā)揮其功能。

信息溝通不暢 當(dāng)前，企業(yè)間的系統(tǒng)交互局限于內(nèi)部，未涵蓋客戶和供應(yīng)商，導(dǎo)致信息獲取延遲，無(wú)法實(shí)現(xiàn)即時(shí)的數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)和信息共享。這種狀況延長(zhǎng)了信息傳遞和對(duì)賬所需要的時(shí)間，對(duì)收入確認(rèn)的時(shí)效性及庫(kù)存需求的準(zhǔn)確判斷造成負(fù)面影響，限制了財(cái)務(wù)管理效率的提高，同時(shí)也對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的需求保障構(gòu)成障礙。目前，企業(yè)在信息交流中遇到的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)為內(nèi)部溝通不暢和外部溝通不連貫，從整體上看，內(nèi)外部信息流通存在阻礙，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了極大困擾。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)不健全 不同行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)“源頭”多源且各異，外部風(fēng)險(xiǎn)主要源于法規(guī)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)環(huán)境和供應(yīng)商質(zhì)量；而造成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的原因則涉及管理層、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的引誘，以及員工和專業(yè)人才的綜合素質(zhì)等。當(dāng)前，盡管一些企業(yè)已開(kāi)始構(gòu)建內(nèi)部控制框架，但在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性上仍有不足。部分企業(yè)僅關(guān)注監(jiān)管政策、產(chǎn)品安全和資金運(yùn)營(yíng)，卻忽視了對(duì)外部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督和控制基礎(chǔ)的評(píng)估。另外，從更高層面來(lái)講，它們對(duì)如戰(zhàn)略規(guī)劃和組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等評(píng)估機(jī)制建設(shè)也不甚完備，導(dǎo)致其管理決策可能會(huì)缺乏一定程度的針對(duì)性和可靠性。由于高層管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制的重視程度不足，多數(shù)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)工作僅流于表面形式，現(xiàn)有數(shù)據(jù)無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理論基礎(chǔ)也不充分。這會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)企業(yè)缺乏相應(yīng)的應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，最終將加劇企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)策略

建立注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化 構(gòu)建企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理體系中的有效內(nèi)部控制，是企業(yè)追求可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)條件。因此，構(gòu)建內(nèi)部控制體系成為當(dāng)前企業(yè)工作的核心任務(wù)。一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系可以保障工作質(zhì)量，同時(shí)防止不合規(guī)行為的發(fā)生。在構(gòu)建這一體系時(shí)，須依據(jù)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，最終制定出既適應(yīng)自身情況又切實(shí)可行的內(nèi)部控制策略。從根本上講，企業(yè)的內(nèi)部文化在一定程度上決定了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展是否能順利進(jìn)行。首先，企業(yè)在內(nèi)部管理過(guò)程中，需要結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化，確保其在提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的同時(shí)，也能夠進(jìn)一步提升企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力。其次，在日常工作開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)需要讓員工明確風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要影響，并在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造重視風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，日常工作的開(kāi)展也需要將風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)融入企業(yè)文化建設(shè)以及業(yè)務(wù)管理中，全方位提高企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知。如此一來(lái)，便能夠有效提升員工在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的應(yīng)對(duì)能力并助力企業(yè)文化的成功構(gòu)建，也能夠讓現(xiàn)階段的工作理念及企業(yè)精神得以完善。除此之外，企業(yè)需要將風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)概念延伸到基層員工和下屬生產(chǎn)部門，充分發(fā)揮基層風(fēng)險(xiǎn)管理文化的特色，自上而下地實(shí)行改革，為企業(yè)的發(fā)展提供良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。因此，從企業(yè)管理者的角度出發(fā)，需要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建，才能夠讓企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不會(huì)受到內(nèi)部因素的干擾，而且完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和后續(xù)發(fā)展都有重要作用。從員工的角度出發(fā)，企業(yè)整體財(cái)務(wù)管控意識(shí)的增強(qiáng)，對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建以及企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展均有一定的積極作用；且相對(duì)穩(wěn)定的企業(yè)發(fā)展和完善的內(nèi)部管理機(jī)制，能夠在提升員工忠誠(chéng)度的同時(shí)進(jìn)一步調(diào)動(dòng)其工作積極性。

進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng) 在管理層方面，需深度理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵價(jià)值，以確保各項(xiàng)控制措施得以順暢執(zhí)行。其次，企業(yè)應(yīng)重視人力資源開(kāi)發(fā)，特別是聚焦于內(nèi)部控制領(lǐng)域的專業(yè)人才培養(yǎng)，通過(guò)專門的訓(xùn)練和教育，打造出一支具備高水平技能的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，以提升內(nèi)部控制的工作質(zhì)量和效能。此外，對(duì)內(nèi)部控制人員的評(píng)估工作也至關(guān)重要，這就需要采用更專業(yè)的考核體系，以激發(fā)員工積極性，并驅(qū)動(dòng)他們持續(xù)學(xué)習(xí)、自我提升。再次，面對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，還需要建立完善的戰(zhàn)略規(guī)劃并堅(jiān)決執(zhí)行。以制造業(yè)企業(yè)為例，它們需要收集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的原材料來(lái)源、營(yíng)銷策略以及應(yīng)收賬款、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債等各方面的信息來(lái)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，而在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都需要嚴(yán)格按照企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度加以解決。而且相對(duì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，能夠及時(shí)判斷出現(xiàn)問(wèn)題的原因，并給出解決策略。此外，企業(yè)還可以通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研來(lái)了解同行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀企業(yè)案例，吸取其發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況來(lái)完善自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

加強(qiáng)信息溝通 企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作效率常常因?yàn)椴块T間信息流通的不通暢而受到嚴(yán)重影響，這阻礙了經(jīng)營(yíng)決策的精確性和響應(yīng)速度。為了優(yōu)化信息流通環(huán)境、提升財(cái)務(wù)透明度，并實(shí)時(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)動(dòng)態(tài)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)LKS-EKP系統(tǒng)進(jìn)行革新，構(gòu)建一套一體化的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部溝通框架。前者旨在強(qiáng)化跨部門項(xiàng)目的交流，通過(guò)多元化手段豐富信息傳遞渠道，以確保信息流通的全面性和深度；后者則通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化流程，規(guī)范信息交流，確保其高效性和準(zhǔn)確性；通過(guò)系統(tǒng)化整合信息，實(shí)現(xiàn)從信息碎片化到集中的轉(zhuǎn)變，從而形成一個(gè)高效的信息循環(huán)，有效避免由于溝通延誤導(dǎo)致的任務(wù)脫節(jié)或超期等現(xiàn)象的發(fā)生，顯著提高企業(yè)的財(cái)務(wù)操作效率。此外，統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息溝通平臺(tái)對(duì)企業(yè)管理層在經(jīng)營(yíng)決策方面能夠提供系統(tǒng)的數(shù)據(jù)支撐，避免數(shù)據(jù)分析的滯后性以及完整性程度不足等情況的出現(xiàn)。因此，對(duì)于大型企業(yè)而言，完善的財(cái)務(wù)信息溝通平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)各部門信息的實(shí)時(shí)更新與溝通，有效解決因流程審批和信息傳達(dá)造成的滯后性問(wèn)題。

健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心目標(biāo)通常聚焦于企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)保障、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法，以及推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面。這些目標(biāo)不僅要契合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，還需具有前瞻性（具體表現(xiàn)為合法性、可報(bào)告性、業(yè)務(wù)導(dǎo)向和戰(zhàn)略導(dǎo)向等）。因此，要解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)，首先需深入剖析潛在風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別、評(píng)估各級(jí)控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并通過(guò)合理分配處置人員的權(quán)限以控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，需實(shí)施分類風(fēng)險(xiǎn)管理，明確各類風(fēng)險(xiǎn)的類別和難度等級(jí)，并將其責(zé)任細(xì)化到各部門甚至是個(gè)人層面。此外，還需將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)整體管理策略、標(biāo)準(zhǔn)化操作和專業(yè)技能培養(yǎng)緊密結(jié)合，形成協(xié)同效應(yīng)，以打造有序、高效的運(yùn)營(yíng)模式。

綜上所述，在企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制扮演著極為關(guān)鍵的角色，它是企業(yè)踐行可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的強(qiáng)勁驅(qū)動(dòng)力，但同時(shí)也存在諸多急待解決的問(wèn)題。為此，企業(yè)必須正視現(xiàn)狀，深化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解，并構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系、制度和監(jiān)督機(jī)制，讓內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮其最大效能，從而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者單位：鄂爾多斯市昊華國(guó)泰化工有限公司