劉薇

[摘要]隨著我國經(jīng)濟社會日益發(fā)展，國有企業(yè)內部審計作用和重要性日益顯現(xiàn)，本文結合J建筑集團公司內部審計工作開展情況，系統(tǒng)介紹新形勢下國有企業(yè)強化內部審計頂層設計，提升審計質量管控，創(chuàng)新審計整改機制，強化審計結果運用，充分發(fā)揮內部審計“治已病、防未病”作用的途徑和方法，以高質量的審計監(jiān)督助力國有企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展。

[關鍵詞]國有企業(yè)? ?內部審計? ?創(chuàng)新整改? ?結果運用

立足新時代，審計地位和作用日益凸顯，如何

切實發(fā)揮審計“經(jīng)濟體檢”作用，以高質量審計保障企業(yè)高質量發(fā)展，已經(jīng)成為國有企業(yè)內部審計的時代課題。J建筑集團公司（以下簡稱J集團公司）作為地方國有企業(yè)，積極適應新形勢下審計工作新要求新任務，聚焦主責主業(yè)，認真貫徹落實黨和國家對審計工作的決策部署，切實做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。

一、堅持黨對審計工作的領導，加強審計政治屬性

國有企業(yè)如何貫徹落實黨管審計的基本原則，J集團公司主要從以下幾個方面重點落實。

（一）“重塑審計”工作目標，發(fā)揮審計震懾作用

J集團公司黨委認真貫徹落實黨中央關于改革審計管理體制的精神，2018年初提出了新形勢下“重塑審計”的重要部署。2018年4月，從集團系統(tǒng)抽調45名骨干力量組建投資、房地產(chǎn)、重點項目和類金融4個專項工作組，歷時100余天對集團系統(tǒng)開展了集中審計，共形成70份審計報告，發(fā)現(xiàn)問題1500余項，初步實現(xiàn)審計監(jiān)督利劍震懾效應。

（二）堅持“黨管審計”原則，確保正確的政治方向

強化黨管審計原則，將集團黨委對審計工作的集中統(tǒng)一領導貫穿于審計工作全過程和各環(huán)節(jié)。集團公司各級黨委每年定期或不定期聽取審計工作匯報，審議年度審計項目計劃、重要審計結果、違規(guī)事項處理、違法問題移送和內外審計整改情況等，及時召開專題會議研究、解決審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和重要事項，從黨委層面推進審計發(fā)現(xiàn)問題整改和成果共享，確保集團審計工作保持正確的政治方向。

（三）建立健全審計領導體制，發(fā)揮管理指導作用

J集團公司成立了黨委領導的審計委員會和董事會領導的審計與風險監(jiān)控委員會，為審計工作把方向、管大局、當后盾，加強集團公司審計工作總體布局、頂層設計、重大工作統(tǒng)籌協(xié)調和督促落實，集團公司黨委書記、董事長親自擔任黨委審計委員會主任。審計委員會高效運轉，每年召開4次審計委員會會議，集中審議年度審計項目計劃，聽取重要審計報告、審計整改落實等重大事項，制定經(jīng)濟責任審計、審計整改及結果運用等制度規(guī)定。根據(jù)集團施工項目特點，審計委員會提出了“離任必審、投資必審、完工必審、兌現(xiàn)必審、虧損必審”五個必審的要求，同時指導所屬17家單位成立了黨委審計委員會或審計工作領導小組，實現(xiàn)了集團各級黨委對審計工作領導體系及組織機構全覆蓋。

二、推進審計工作一盤棋，實現(xiàn)集中與獨立相統(tǒng)一

按照集團內部審計工作一盤棋思路，J集團公司著力從管理模式、優(yōu)化考核、工作模式三方面入手，實現(xiàn)審計工作集中與獨立相統(tǒng)一。

（一）堅持“1+N”的管理模式

根據(jù)J集團公司項目點多、面廣、較分散及管理難度大的特點，審計工作實行集團統(tǒng)一管控與所屬各單位獨立實施相結合的審計管理模式；實施審計工作“五統(tǒng)一”，即統(tǒng)一制訂審計項目計劃、統(tǒng)一調配審計資源、統(tǒng)一確定審計標準、統(tǒng)一推進審計整改、統(tǒng)一開展審計考核；集團審計部加強對下指導管理、堅持上下聯(lián)動，通過開展檢查、考核、評比，形成互比互學的良好氛圍，充分激發(fā)所屬各單位審計工作積極性，促進形成集團引領、各單位共同努力的工作氛圍，形成工作合力、推動共同進步。

（二）發(fā)揮考核“指揮棒”作用

自2019年以來，J集團公司堅持發(fā)揮審計考核指揮棒和風向標作用，連續(xù)多年對所屬單位審計管理工作開展考核，并在集團辦公系統(tǒng)公開通報；創(chuàng)新考核方式，抽調各單位審計人員對所屬單位審計報告質量進行集中評比，確保了考核工作公開透明、公平公正，受到了所屬單位的一致認可；考核結果與被考核單位業(yè)績考核和其審計部門績效考核掛鉤，充分發(fā)揮審計考核的導向、激勵和約束作用，促進集團審計環(huán)境和質量日益提升。

（三）實現(xiàn)“兩統(tǒng)籌”的工作模式

J集團公司審計工作堅持“兩統(tǒng)籌”，努力實現(xiàn)審計價值最大化。積極推進審計項目統(tǒng)籌實施，每年初從審計項目計劃安排、項目實施、成果利用等多個環(huán)節(jié)入手，將開展經(jīng)濟責任審計與重點項目、投資項目審計和專項審計等有機融合，實現(xiàn)“一審多果”“一果多用”，提升審計監(jiān)督成效；推進審計資源統(tǒng)籌協(xié)同，根據(jù)審計項目大小、所涉業(yè)務領域，優(yōu)化審計資源配置，抽調專業(yè)審計人員，組成審計團隊開展審計。通過審計項目和審計資源的“兩統(tǒng)籌”，集團審計工作實現(xiàn)高效協(xié)同運轉。

三、健全審計制度機制，提升審計規(guī)范化水平

J集團公司構建了一套符合國有資產(chǎn)監(jiān)管要求、公司治理需要的內部審計制度體系，使審計工作有章可循、有矩可依，為持續(xù)穩(wěn)定地開展審計工作提供制度依據(jù)。

（一）建立“2+N”制度體系

J集團公司全面落實黨和國家強化審計監(jiān)督的各項決策部署，與時俱進強化審計制度建設，健全集團“2+N”的制度體系，即在制定《審計工作實施辦法》《經(jīng)濟責任審計辦法》2項基本制度基礎上，配套制定了《審計人才庫管理辦法》《優(yōu)秀審計項目評選辦法》《所屬單位審計工作績效考核暫行辦法》等7項制度，審計工作標準體系日益明確、完善和細化。

（二）加強審計標準化建設

2019年初，為解決新手上手難的問題，J集團公司編制了《審計工作手冊》，明確規(guī)范審計工作各環(huán)節(jié)各程序，成為集團和所屬單位開展審計工作的模板；2021年底對《審計工作手冊》進行全面修編，修編后的手冊共502頁16萬余字，涉及9大類60項審計相關業(yè)務、84張不同類型審計常用調查表格和55項審計常用相關法律法規(guī)、規(guī)章制度，集系統(tǒng)性、規(guī)范性、指導性、理論性和實操性于一體，進一步強化審計工作的標準化建設。

四、加強審計隊伍建設，夯實審計工作基礎

J集團公司多措并舉，加強審計隊伍建設，著力打造經(jīng)濟監(jiān)督的“特種部隊”。

（一）配齊配強隊伍，提升審計人員監(jiān)督能力

自2018年以來，J集團公司不斷加強內部審計隊伍建設，配齊配強內部審計人員。集團系統(tǒng)專職審計人員從2018年底的35人增加至目前的100余人，其中80%具有中高級以上職稱；擇優(yōu)選拔財務、工程、核算、金融、法律、信息等方面的骨干力量組建150人的審計人才庫，部分單位設立了兼職審計專員。通過集中培訓、“以干代培”“以審代訓”年均抽調業(yè)務骨干50余人參加上級和集團審計項目，采取優(yōu)秀審計項目評選等方式全面提升審計人員能查、能寫、能說本領；對近年來審計案例進行分析提煉，總結審計思路、方法并進行分享、推廣，提升審計人員綜合能力。

（二）強化政治引領，培養(yǎng)審計人員職業(yè)精神

加強審計人員的思想政治建設，通過開展主題教育和黨支部、黨小組學習，提升審計人員的政治判斷力、政治領悟力、政治執(zhí)行力，以政治強、業(yè)務精、作風優(yōu)、紀律嚴的高標準和嚴要求，加強審計隊伍政治建設、能力建設、紀律建設；引導審計人員牢記初心使命，增強審計人員勇于擔當作為、勇于開拓創(chuàng)新的使命感、責任感和成就感，強化斗爭精神，以高素質專業(yè)化審計隊伍助推審計工作實現(xiàn)新提升。

（三）建立“差異化”考核，促進審計人員履職盡責

J集團公司積極落實國務院國資委《關于深化中央企業(yè)內部審計監(jiān)督工作的實施意見》中關于探索建立與其他業(yè)務部門差異化的內部審計考核體系的要求，在集團《審計工作實施辦法》里明確“集團公司審計部及其負責人績效考核的定性指標，按照‘對誰負責由誰評價的原則，由集團公司黨委、黨委審計委員會成員負責考評；所屬單位審計部門及其負責人績效考核由其單位黨委、審計委員會與上級審計管理部門共同完成”，并配套出臺了《所屬單位審計工作考核辦法》，明確所屬單位的審計部門接受集團審計部業(yè)務考核（40%）和所在單位黨委班子考核評價（60%）。差異化考核實行后，部分單位審計部門考核排名進步明顯，進一步強化了審計人員的責任擔當，培養(yǎng)了敢查敢審敢說的品質。

五、推進審計“全覆蓋”，提升審計工作質效

（一）積極推動內部審計監(jiān)督全覆蓋

1.推動審計項目全覆蓋。每年年初，J集團和所屬單位按照“全面覆蓋+突出重點”和“五個必審”的要求，扎實開展審計計劃調查研究，向集團各相關部門征求審計項目計劃意見，所屬各單位實行自報和集團整體統(tǒng)籌相結合的方式，科學制訂審計項目計劃，審計項目計劃經(jīng)集團黨委審議后統(tǒng)一下發(fā)實施。

2.突出重點抓監(jiān)督。以服務集團改革發(fā)展、防控重大風險為目標，堅持集團黨委決策部署到哪里，中心工作安排到哪里，審計監(jiān)督就跟進到哪里。J集團公司將審計工作貫穿集團發(fā)展各環(huán)節(jié)和全過程，聚焦主責主業(yè)，緊盯集團重大投資項目、重點工程項目、重大經(jīng)濟政策、重大風險防控等重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，將任中審計與離任審計相結合，開展經(jīng)濟責任審計，積極發(fā)揮審計“經(jīng)濟體檢”和“治已病、防未病”作用，形成常態(tài)化、動態(tài)化震懾，防止“破窗效應”。

3.開展研究型審計。將研究型審計貫徹審計全過程，提升審計質量。J集團公司審計部門在審前認真研究被審計單位職能定位、存在問題的重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，綜合考慮干部監(jiān)督管理需要等因素，細化審計實施方案；審中加強對問題的研究，透過現(xiàn)象看本質，找準問題的突破口，發(fā)現(xiàn)問題根源所在；審后做出高站位的思考，提出促進集團管理的意見和建議，為黨委宏觀決策提供參考，做到“敢提、會提，提得準、落得實”。比如，審計部門對集團內部棚改項目的現(xiàn)狀做了審計調查，向集團提出了關于棚改項目投前管理、投建分離等管理建議；在開展所屬單位審計時，向集團提出了合理解決少數(shù)單位工資總額不足等建議，均獲得了良好的效果。

（二）發(fā)揮內部審計與國家審計監(jiān)督合力

從國有企業(yè)的本質屬性看，開展內部審計與國家審計的目標趨同，都是為了促進國有資本保值增值和做強做優(yōu)做大國有企業(yè)。近5年來，A省審計廳對J集團公司主要負責人開展了2次經(jīng)濟責任和1次重點事項審計調查。集團公司黨委高度重視，黨委書記親自掛帥，審計和整改期間均成立了專門領導小組，建立了暢通高效的溝通機制，要求各部門、各單位真實準確完整提供資料，實事求是地溝通說明，不折不扣地進行整改，相關配合及整改工作得到了審計組的高度認可。同時還積極主動向審計組尋求指導幫助，充分學習借鑒國家審計在工作思路、隊伍建設、技術方法等方面的經(jīng)驗做法，助推內部審計與國家審計協(xié)同發(fā)力。

六、創(chuàng)新審計整改方式，促進整改與結果運用

J集團公司堅持圍繞一體推進揭示問題“上半篇文章”與審計整改“下半篇文章”，健全機制，壓實責任，多措并舉，推進審計問題整改到位、處理到位、問責到位。

（一）領導“掛帥”，建立整改工作機制

J集團公司黨委高度重視審計整改，一體推進揭示問題和解決問題，成立整改工作領導小組，黨委書記、董事長任領導小組組長；下發(fā)了《關于進一步加強審計整改及結果運用的通知》，明確了被審計單位、職能部門、審計部門和集團公司領導班子成員的整改責任；對審計查出的問題，逐項建立整改清單；集中整改期內，建立“周調度、月匯報、三個月總結”工作機制，推動揭示問題與解決問題相統(tǒng)一，扎實做好審計監(jiān)督“后半篇文章”。

（二）“業(yè)審”聯(lián)動，促進整改落地見效

J集團公司建立健全被審計單位、集團職能部門和審計部門三者上下貫通、橫向協(xié)同的工作機制，充分發(fā)揮“業(yè)審聯(lián)動”合力。建立整改機制，在審計發(fā)現(xiàn)的問題向被審計單位反饋的同時，同步將重要事項反饋給職能部門指導、監(jiān)督整改；實行被審計單位自驗、集團職能部門初驗、審計部門終驗的“三重驗收”機制，共同推動審計整改落地見效。

（三）“審改”聯(lián)動，審計成果第一時間發(fā)揮效應

J集團公司將“立審立改、審改結合”作為審計過程中的重要環(huán)節(jié)，推進審計整改關口前移，確保整改任務落實在第一線，整改效益體現(xiàn)在最前沿；定期對集團內外審計整改情況進行跟蹤督導，并在集團系統(tǒng)內公開通報，以公開促整改落實。

（四）“審績”聯(lián)動，推深做實成果運用

J集團公司和所屬單位將審計整改與被審計單位業(yè)績考核掛鉤，對未完成整改的采取考核扣分、經(jīng)濟處罰等方式督促整改；壓實集團業(yè)務職能部門監(jiān)督整改責任，將其監(jiān)督整改情況一并納入部門績效考核，進一步提高各責任主體整改積極性、主動性。

（五）“審紀”聯(lián)動，嚴肅監(jiān)督執(zhí)紀問責

J集團公司積極推動審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)督、內部巡察“三類監(jiān)督”的貫通協(xié)調，增強監(jiān)督合力。定期召開集團內部監(jiān)督委員會，互通信息、分析研判；建立及時移交、及時查處、及時反饋的“三及時”機制，將審計發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)違紀問題線索移送集團紀委；內部巡察機構將審計報告重點問題和整改情況作為巡察重點內容，強化對審計結果的分類運用，增強監(jiān)督合力，持續(xù)放大1+1+1>3的疊加效應。

七、結語

2024年是國企改革深化提升行動落地實施的關鍵之年，國有企業(yè)必將履行更大的責任。全面貫徹穩(wěn)中求進、以進促穩(wěn)、先立后破的發(fā)展理念，加強國有企業(yè)審計監(jiān)督，對于推動深化企業(yè)改革、國有經(jīng)濟保值增值，提升公司治理水平和風險防范能力，促進國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展具有重大意義。

（作者單位：安徽建工集團股份有限公司，郵政編碼：230031，電子郵箱：840712030@qq.com）

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