張保國 李方華 王康寧 孫康 馬曉丹 黨小甍 賀鳴

[摘要]本文以審計數字化轉型大環(huán)境為背景，分析了國有企業(yè)內部審計工作面臨的三大轉變、三個短板；提出基于“ATD人才發(fā)展能力模型”的國有企業(yè)內部審計能力建設體系的設計思路，并對其要素進行解讀；再以“ATD人才發(fā)展能力模型”為出發(fā)點，針對政治、個人、專業(yè)、組織等四個層面，探索構建國有企業(yè)內部審計“四維”能力建設體系的實踐路徑，力求打造信念堅定、業(yè)務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業(yè)化審計鐵軍。

[關鍵詞]人才發(fā)展能力模型? ?內部審計? ?能力建設? ?路徑

大數據、云計算等信息技術的迅猛發(fā)展和廣泛

應用，給社會政治經濟生活帶來了巨大變化。2018年5月23日，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要堅持科技強審，加強審計信息化建設?！笆奈濉眹覍徲嫻ぷ靼l(fā)展規(guī)劃中提出，要加強審計技術方法創(chuàng)新，充分運用現代信息技術開展審計。國有企業(yè)要加快數字化審計轉型發(fā)展步伐，就必須更加注重以人為本，最大限度發(fā)揮審計人員的個體作用。這是因為，審計人員是審計治理能力中最活躍的能動要素，是數字化轉型過程中的關鍵要素，審計人員的勝任能力有多強，一定程度上決定了審計工作質量有多高。為此，審計部門應對標對表新時代要求，將提升審計人員勝任能力作為建設高素質專業(yè)化審計隊伍的重要保證，努力為審計人員提供各種有利條件，全面落實“以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設立信”的總要求，做到心有所信，而后篤行，向著至臻至善的目標進發(fā)。

一、國有企業(yè)內部審計能力建設面臨的新挑戰(zhàn)

新形勢下，數字化轉型給內部審計工作提出新要求。要適應新形勢新變化，持續(xù)提升內部審計工作質效，就必須深刻把握因審計方式方法轉變帶來的“增量”。同時，人才是富國之本、興邦大計，黨的二十大報告強調，必須堅持“人才是第一資源”，深入實施“人才強國戰(zhàn)略”，堅持“人才引領驅動”。聚焦到內部審計人員專業(yè)能力上，目前來看，審計隊伍存在審計思維、個人技能等方面的短板，這給新形勢下的內部審計能力建設帶來新的“變量”，如圖1所示。

（一）以“增量”思維看國有企業(yè)內部審計工作的“三大轉變”

1.由“經驗判斷”向“數智驅動”轉變。

人工智能和大數據等技術的廣泛應用，為審計人員提供更多、更快、更好的審計數據收集和分析工具，這意味著審計人員要盡快適應“數智驅動”審計環(huán)境，充分利用人工智能和大數據等技術，對海量、多維、動態(tài)的數據進行智能化的采集、處理、分析和應用，從而實現審計的全面性、精準性、實時性和可視化。

2.由“現場審計”向“遠程+現場審計”轉變。

“遠程+現場審計”是指利用信息技術手段，將部分或全部的審計工作從被審計單位的現場轉移到遠程地點進行的審計模式，具有審計范圍更廣泛、審計效率更高效、審計質量更高質的優(yōu)勢，也能改善審計人員的工作狀態(tài)和職業(yè)體驗?！斑h程+現場審計”對數據采集、傳輸、存儲、分析等信息技術手段提出很高要求，同時還需要與被審計單位建立良好的合作機制，明確雙方的責任和義務、制訂合理可行的工作計劃等。

3.由“單一審計”向“全面覆蓋審計”轉變。

“單一審計”是指以財務審計為主，以合規(guī)性為核心的審計模式，雖然有其必要性和合理性，但也存在一些局限性和不足。“全面覆蓋審計”則是以績效審計為主導，能夠及時預警風險，提高審計的參與性和服務性。審計模式由“單一審計”向“全面覆蓋審計”轉變，可以為企業(yè)完善治理體系和提高治理能力提供強有力的保障。例如，課題組所在企業(yè)（以下簡稱“本企業(yè)”）積極探索融合式、嵌入式、“1+N+X”等審計項目組織方式，全面覆蓋了企業(yè)主營業(yè)務的重點領域或環(huán)節(jié)，實現了“一審多項”“一審多果”“一果多用”，審計質量得到有效提升。

（二）以“變量”思維看國有企業(yè)內審人員能力的“三個短板”

1.審計思維守舊，無法滿足數智化形勢要求。

數字化、網絡化、智能化（以下簡稱“數智化”）是新一輪科技革命的突出特征，審計環(huán)境和對象都在不斷變化，審計人員面對著越來越多的新情況、新問題和新挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的審計思維已經不能完全適應新形勢的要求。若審計人員仍然固守原有的思維定勢，則會影響審計工作的效率和創(chuàng)造力，從而影響審計質效。

2.信息人才不足，未能健全審計數字化平臺。

審計工作數字化轉型升級，不僅需要內部審計人員掌握會計、內部控制與審計方面的知識，還需要其成為熟悉經濟業(yè)務，精通數據分析、計算機技術與人工智能的復合型人才。目前，國有企業(yè)內部審計人員多為會計或審計專業(yè)人員，知識結構較為單一，且存在人才梯隊斷檔等情況。例如，本企業(yè)審計隊伍中電子信息類專業(yè)人員17人，僅占總人數的6.67%，數據處理、模型構建與智能審計等專業(yè)技能與業(yè)務經驗不足。此外，大數據平臺未健全或仍處于開發(fā)中，也導致數字化審計模式推進受阻。

3.專業(yè)技能缺乏，不利于提升審計質量效果。

主要體現在以下三個方面。一是審計專業(yè)知識更新不及時。會計、財務、稅收、經濟法等領域的知識在不斷更新和變化，審計人員若不能及時掌握這些知識，就無法準確分析和評價審計對象的財經狀況。比如，本企業(yè)審計隊伍中財會類專業(yè)人員88人，占總人數34.51%，但實際考取CIA、CPA等資格證書的僅為9.5%。二是對企業(yè)主責主業(yè)理解不深刻。如果審計人員不全面了解企業(yè)生產經營業(yè)務的具體情況和特點，就不能深入掌握企業(yè)的實際運行狀況和存在的風險，無法在更高層次上體現審計價值。三是輔助技術手段存在薄弱點。如紀委查證手段可以幫助審計人員驗證和確認問題事實，談話手段可以幫助審計人員與被審計單位或相關人員進行有效溝通交流，了解情況、傳達意圖、化解矛盾。而審計人員缺乏這些輔助技術手段，影響了審計工作的縱深開展。

二、基于ATD能力模型構建國有企業(yè)內部審計能力建設體系的原理及思路

（一）基于ATD能力模型構建國有企業(yè)內部審計能力建設體系的原理

2021年修改的《中華人民共和國審計法》增加了第十二條：“審計機關應當建設信念堅定、為民服務、業(yè)務精通、作風務實、敢于擔當、清正廉潔的高素質專業(yè)化審計隊伍。審計機關應當加強對審計人員遵守法律和執(zhí)行職務情況的監(jiān)督，督促審計人員依法履職盡責。”2023年全國審計工作會議要求，“著力打造一支堪當民族復興重任的高素質審計干部隊伍，加強審計人員斗爭精神和斗爭本領養(yǎng)成，推動提高能查能說能寫本領”。這些方面的要求，彰顯了新時代加強內部審計人員能力建設的重要性。

ATD人才發(fā)展能力模型（Assessment and Training for Development，即“發(fā)展評估與培訓”）是關于人才全面發(fā)展能力和指導學習過程的理論框架，是人才發(fā)展的職業(yè)藍圖，歷經了2004版ASTD能力模型、2013版ASTD勝任力模型到2020版ATD人才發(fā)展能力模型（以下簡稱“ATD能力模型”）的逐漸演變。新版ATD能力模型提出了23項能力，分為個人提升能力、專業(yè)發(fā)展能力和組織影響能力三個方面，成功的人才發(fā)展只有同時具備這些能力，才能更有效地開展工作。

本企業(yè)是我國重要的石油工業(yè)基地，主要從事石油天然氣勘探開發(fā)、石油工程技術服務、地面工程建設、油氣深加工、礦區(qū)服務與協(xié)調等業(yè)務。結合自身發(fā)展實際，企業(yè)將“以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設立信”作為審計總要求，力圖運用“ATD能力模型”指導企業(yè)內部審計強化能力建設，筑牢理想信念，堅持“唯實惟先”，堅持“德才兼?zhèn)洹?，打造一支忠誠干凈有擔當的審計鐵軍，為國有企業(yè)高質量發(fā)展提供審計保障。

（二）基于ATD能力模型構建國有企業(yè)內部審計能力建設體系的設計思路

為深入踐行“政治強審”理念，本文將政治意識納入國有企業(yè)內部審計“ATD能力模型”中，旨在提高國有企業(yè)內部審計人員政治判斷力、領悟力、執(zhí)行力，促使其始終做理想信念的堅定者、練就過硬本領的奮斗者和投身審計事業(yè)的實干者。結合本企業(yè)實際所構建的內部審計“ATD能力模型”由四個維度構成，分別為：政治思維能力、個人素質能力、專業(yè)發(fā)展能力和組織影響能力，如圖2所示。

1.維度一：“政治強審”，支撐職業(yè)精神基礎。

國有企業(yè)內部審計要堅持把學習貫徹黨的二十大精神作為當前和今后一個時期的首要政治任務，努力找準審計工作服務經濟社會高質量發(fā)展的切入點與著力點，為推進中國式現代化貢獻審計智慧和力量。要堅持和加強黨對審計工作的集中統(tǒng)一領導，貫徹“健全黨統(tǒng)一領導、全面覆蓋、權威高效的監(jiān)督體系，完善權力監(jiān)督制約機制”的重大決策，全體審計人員必須始終堅持黨的領導不動搖，強化責任意識和為民意識，深入分析經濟問題背后的政治動因，從政治的高度謀劃、研究、部署和推動審計工作。

2.維度二：“銳意進取”，搭建勝任能力主體。

對于任何一個職業(yè)而言，從業(yè)人員的個人素質能力都是其能否勝任所在崗位的基本條件，這些能力素質主要體現在專業(yè)知識和個人技能方面。國有企業(yè)內部審計人員的專業(yè)知識包括會計、審計、經濟、法律、計算機等，這些知識是開展審計工作的基本條件，同時，還需要把掌握的專業(yè)知識轉化為工作中的各項技能，如溝通協(xié)調、寫作能力、專業(yè)判斷能力等，不斷提高自身“能查能說能寫”的本領。

3.維度三：“登峰造極”，構建專業(yè)行動藍圖。

隨著大數據、云計算等信息技術的迅猛發(fā)展和廣泛應用，專業(yè)能力、審計工具和技術對內部審計人員越來越重要。國有企業(yè)內部審計人員要把研究型審計貫穿審計工作的全過程，系統(tǒng)梳理項目實施全流程經驗做法，充分發(fā)揮示范引領作用，一體解決“審什么”“怎么審”“審出什么效果”等問題。同時，全體審計人員在各類型審計項目的查證過程中，要嘗試全面應用大數據審計平臺和內外部信息系統(tǒng)進行非現場數據分析，查找疑點線索，確定審計重點，推進審計模式從“橄欖型”向“啞鈴型”轉變。

4.維度四：“戮力同心”，提供堅強組織保障。

人才發(fā)展環(huán)境已經成為組織成功和競爭優(yōu)勢的關鍵因素。為了最大程度提供組織保障，國有企業(yè)內部審計必須明確審計工作愿景和所在企業(yè)的期許，通過推動組織發(fā)展、績效改進、變革管理、人才戰(zhàn)略與管理等，優(yōu)化組織保障，革新體制機制。企業(yè)要建立健全審計委員會與各成員單位間溝通合作機制，不斷增強審計權威性、震懾力、執(zhí)行力；搭建績效指標考核體系和審計質量管控指標體系，確保審計工作高效運轉；加速建設數字化審計平臺，為審計人員提升大數據審計查證能力提供數字化審計環(huán)境。

三、基于ATD能力模型構建內部審計“四維”能力建設體系的實踐路徑

基于前述構建的“四維”ATD能力模型，課題組進一步挖掘了國有企業(yè)內部審計人員職業(yè)精神和專業(yè)能力提升路徑，如圖3所示。

（一）強化“三力”，提高政治思維能力

國有企業(yè)是政治屬性和經濟屬性的統(tǒng)一體，講政治是第一位要求。國有企業(yè)審計人員要始終堅持“筑牢理想信念”，不斷提高政治“三力”。

1.堅持黨的領導，提高政治“判斷力”。

認真學習貫徹黨的二十大精神，把黨的二十大精神、中央審計委員會歷次會議精神作為開展審計工作的指導思想，牢牢把握黨和國家對審計工作新的定位和使命，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，以奮發(fā)有為的精神狀態(tài)和“時時放心不下”的責任意識做好審計工作。

應用實例：推動“黨建領航”與內部審計深度融合，以“資源共享、優(yōu)勢互補”為目標深化黨建實踐。審計部門把深入學習黨的二十大精神作為研究課題，依托“主題黨日”理論學習、黨支部“三會一課”以及與基層單位聯建共建等契機，圍繞“政治—政策—項目—資金”主線深入研究新時期更好發(fā)揮審計作用的目標方向、實現路徑，不斷提高政治站位，提升審計業(yè)務水平，促使審計人員用經濟的視角發(fā)現問題，用政治的眼光分析問題，善于發(fā)現經濟問題背后的政治動因，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的獨特作用，為國有企業(yè)高質量發(fā)展提供保障。

2.緊盯企業(yè)所需，提高政治“領悟力”。

聚焦“國之大者”，把國有企業(yè)審計工作會議精神、年度審計工作要點融會貫通，把實現國有企業(yè)確立的發(fā)展目標化為內生動力，把實現自我價值與審計事業(yè)發(fā)展緊密相連，當好國有企業(yè)戰(zhàn)略部署落實落地的“千里眼”和“順風耳”。

應用實例：針對《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出的“對歷史遺留問題和體制機制問題，善于堅守陣地，打好持久戰(zhàn)，不斷提高審計工作質量和效率”的要求，2022年以來，本企業(yè)審計部門在企業(yè)領導的大力支持下，將歷史遺留問題提高到政治執(zhí)行力的高度加以解決。審計人員貫徹企業(yè)黨委要求，強化政治責任擔當，協(xié)調10個業(yè)務部門、30多家下屬單位開展專項清理，強力去除了130多項沉疴頑疾，為企業(yè)高質量發(fā)展創(chuàng)造了更加優(yōu)良的環(huán)境，以出色的業(yè)績?yōu)槠髽I(yè)卸壓賦能，贏得了管理層的充分認可。

3.開展專項行動，提高政治“執(zhí)行力”。

國有企業(yè)內部審計要始終保持“以監(jiān)督者自重，但不能以監(jiān)督者自居”的心態(tài)，堅守職業(yè)道德和紀律底線，高標準執(zhí)行審計“四嚴禁”工作要求和審計“八不準”工作紀律，不斷磨礪作風和擔當，爭做審計鐵軍。始終強化“發(fā)現問題是天職、發(fā)現不了問題是失職、發(fā)現問題不報告是瀆職”的理念，敢于揭示重大問題、重大隱患。

應用實例：2022年，本企業(yè)落實“三基”（基層建設、基礎工作和基本功訓練）工作要求，以“樹理念、抓作風、抓紀律、抓落實、抓質量”的“一樹四抓”行動為抓手，切實解決日常工作中“低老壞”“庸懶散”問題，實現了工作高標準、管理高水平、辦事高效率、服務高質量。2023年，審計部門通過深化開展“一點不錯”“馬上就辦”作風建設專項行動，著力解決“公文出錯屢禁不止”“服務意識不強、辦事效率不高”等問題，努力創(chuàng)建“工作高標準、管理高水平、辦事高效率、服務高質量”的模范部門。

（二）夯實“四能”，提高個人素質能力

國有企業(yè)內部審計人員要堅持終身學習，不斷提升溝通協(xié)調能力，努力掌握審計專業(yè)技術知識、信息化運用手段和主責主業(yè)專業(yè)技能，不斷提高“能查能說能寫”的本領，在學習中增長知識、錘煉品格，在審計事業(yè)中增長才干、練就本領。

1.優(yōu)化審計溝通的方式。

審計溝通貫穿于國有企業(yè)內部審計工作的全過程，對提升審計工作質效發(fā)揮著重要作用。內部審計人員應當重視溝通策略，善于應用審計溝通技巧，拉近審計部門與被審計單位之間的“距離”，深化與平行部門之間的“共享”，努力構建和諧審計關系，確保內部審計工作順利開展。

應用實例：一是加強組內溝通。開展審計項目時，審計組組長、主審定期組織召開現場討論會，充分溝通和聽取各審計成員的意見，全方位、多角度審視自己發(fā)現的問題，避免錯誤定論的出現。二是注重換位思考。以“內向服務”為中心，充分與被審計單位的當事人溝通，不能以己之見定他之過。除了語言溝通，審計人員還可以采取肢體溝通、書面溝通等多種形式的溝通方式。三是深化平行交流。對審計中發(fā)現的重大問題和風險隱患，審計組組長、主審要及時與其他業(yè)務部門研判交流，為管理層及業(yè)務部門作出正確決策、提升管理水平提供強有力的后盾，從而更好地提升審計質效。

2.拓展專業(yè)知識的界面。

伴隨內部審計發(fā)展的新趨勢，多種審計業(yè)務類型對內部審計人員專業(yè)知識的多樣性提出要求，內部審計人員不僅要熟悉審計業(yè)務的通用知識、與審計業(yè)務相關的政策制度、法律法規(guī)與宏觀行業(yè)知識，還要了解與審計業(yè)務相關的經濟知識、技術知識。

應用實例：一是參加職業(yè)資格考試，本企業(yè)將職業(yè)資格考試與個人發(fā)展及成長渠道掛鉤，鼓勵審計人員考取審計師、會計師、經濟師、注冊會計師、國際注冊內部審計師等證書。二是學習與審計工作密切相關的學科知識，如造價工程師、建造師等，為固定資產投資項目審計保駕護航。三是拓展行業(yè)領域掌握專業(yè)技能，如學習計算機相關知識，考取數據分析師，利用先進的技術手段提高審計工作的效率；學習刑法、民法、勞動法等法學知識，主動掌握國家出臺的各項法律法規(guī)，不斷提高自身勝任能力。近年來，本企業(yè)逐步優(yōu)化審計人員知識結構，打造了一支“4：3：2：1”的復合型審計隊伍，如圖4所示。

3.提升發(fā)掘化解的能力。

審計工作不僅要“查病”，更要“治已病、防未病”，發(fā)揮常態(tài)化“經濟體檢”作用。事前，針對風險范圍和重點項目風險點，在科學分析的基礎上提供風險清單、防范與控制措施，予以風險預警；事中，針對業(yè)務運營過程中可能發(fā)生的風險，予以全面監(jiān)測，有效堵塞漏洞。

應用實例：審計部門梳理近兩年各項審計項目中發(fā)現的問題，總結提煉會計信息質量、資金管理、資產管理、工程管理、投資管理等10個模塊40個風險點，注重提煉，編制風險清單，并提出相關建議和措施。審計部門通過進行事前提醒、事后提煉風險點，既能讓企業(yè)管理人員重視風險規(guī)范運行，也提升了審計人員分析提煉、解決問題能力。

4.鍛煉文字寫作的技能。

國有企業(yè)內部審計人員要善于提煉總結審計工作中發(fā)現的問題，提出切合實際、可操作性強、有前瞻性的審計建議。要使審計報告既簡單直接，又能體現出邏輯層次，努力提升審計報告、審計簡報、宣傳報導等材料的撰寫水平和文字歸納提煉的能力。

應用實例：一是夯實審計底稿質量基礎。國有企業(yè)內部審計人員要能夠熟練掌握審計底稿寫作格式和基本要素，提升總結提煉能力，做到邏輯要清晰、重點要突出、結論要明確、依據要充分、建議要可行。二是促進審計成果有效轉化。以宣傳和報告為抓手，在審計成果利用上投入更多精力。一方面，鼓勵開展審計宣傳工作，以審計簡報、宣傳報導、新聞稿等形式展現審計成果；另一方面，狠抓審計質量，嚴格落實審計報告討論會制度，不斷夯實審計人員文字表達能力。

（三）推進“四聚”，提高專業(yè)發(fā)展能力

黨的二十大報告強調，必須堅持科技是第一生產力、人才是第一資源、創(chuàng)新是第一動力。國有企業(yè)內部審計作為經濟監(jiān)督部門，要不斷探索創(chuàng)新服務保障中國式現代化建設的理念思路和實現路徑，持續(xù)提升審計隊伍專業(yè)能力，在審計實踐中取得重大突破。

1.聚焦分析研判，踐行研究型審計。

審計署審計長侯凱強調，我們處在深化改革的大環(huán)境下，如果不研究，審計工作將難以開展，甚至喪失審計的資格。為此，國有企業(yè)內部審計要把研究型審計貫穿于審計工作全過程，秉承“合理懷疑”的態(tài)度和思維，對各種問題和風險進行反復琢磨、精準定性，作出令人信服的結論，提出管用好用的建議。

應用實例：針對某單位120萬元不良債權核銷問題，本企業(yè)審計人員抓住問題的關鍵點、“牛鼻子”，發(fā)現存在證據缺失、線索中斷、相關當事人離職等不利情形。隨后，審計人員利用國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、中國裁判文書網、山東省不動產登記平臺等信息資源，梳理數據匯總分析，找出其中的蛛絲馬跡，終于打通了問題分析論證的“最后一公里”。在問題整改階段，審計人員對癥下藥，深入研究《中華人民共和國公司法》及配套的5個司法解釋，督促該單位依法追究債務人公司原自然人股東的清償責任，使法院執(zhí)行程序峰回路轉，使此類不良債權清理工作走出了“死胡同”，為企業(yè)開辟了一條全新的權利救濟途徑。審計人員進一步對該問題進行全過程復盤研討，提出了制定“賬銷案存”問題管理制度的意見建議。企業(yè)主要領導非常重視，專門批示要求財務、法律部門負責辦理，從制度層面保障企業(yè)合法權益。

2.聚焦項目引領，提升兩大能力。

全行業(yè)、寬領域、多門類的審計全覆蓋發(fā)展，要求審計人員成為“一專多能”的復合型人才。一名合格的高素質專業(yè)化審計人員首先要熟練掌握財經法規(guī)知識，同時廣泛涉獵各領域的專業(yè)知識，避免“外行審內行”的局面，不斷提升發(fā)現問題的能力和推動解決問題的能力，從而找出錯漏、確證線索、提出可行的建議。

應用實例：本企業(yè)響應黨中央“端牢能源飯碗”的要求，對頁巖油（氣）資源進行開采。油井壓裂技術是其中的關鍵技術，且投資比例較大。2022年，審計部門對油井壓裂業(yè)務開展了專項審計，此次審計項目，審計組成員多為財務、工程審計人員，對壓裂技術了解甚微。在此情況下，審計組組長充分發(fā)揮榜樣引領作用，帶領審計組成員采用學習壓裂技術相關書籍資料與現場查證相結合的方式，同時邀請壓裂業(yè)務相關專家參與討論，克服認知盲區(qū)，邊學習邊提升，最終完成的審計報告得到企業(yè)6位領導的書面批示，為企業(yè)資源可持續(xù)戰(zhàn)略的實施作出審計貢獻。

3.聚焦業(yè)審融合，樹立創(chuàng)新意識。

在強調“業(yè)審融合”的基礎上，企業(yè)要將數字化審計擺到更加重要的位置上，推進并實現“數審融合”。數審融合，要求審計人員以企業(yè)生產經營為出發(fā)點，以信息共享、工作聯動為著手點，以信息化、智能化為發(fā)力點，學習借鑒先進的信息化技術查證方法，提升自身數字化審計能力，常態(tài)化推進審計作業(yè)模式從“橄欖型”向“啞鈴型”轉變。

應用實例：2022年，本企業(yè)審計人員突出主責主業(yè)，防范化解系統(tǒng)性風險，在開展?；愤\輸情況專項審計調查時，充分依托“業(yè)審融合”大數據審計平臺，扎實做足審前調查，如圖5所示。審計人員重點關注了?；防\資質手續(xù)、外包管理、路線優(yōu)化、交接程序、安全環(huán)保管控等環(huán)節(jié)，選取某運輸公司作為重點，關注拉運環(huán)節(jié)的責任單位：部分采油廠和油公司作為裝卸環(huán)節(jié)的關鍵單位；物資供應中心和油區(qū)護衛(wèi)中心作為監(jiān)督環(huán)節(jié)的關鍵單位。審計人員采用“點—線—面—體”的思維方式，全面反映了油田?；愤\輸現狀及問題，大大縮減了現場審計時間，促進審計對象更加集中且有針對性。

4.聚焦切換思維，突顯數智應用。

堅持“科技強審”理念，總結推廣“總體分析、發(fā)現疑點、分散核實、系統(tǒng)研究、精確定位”的數字化審計方式，督促審計人員全面應用內外部信息系統(tǒng)開展非現場數據分析，深度挖掘數據價值，精準確定疑點線索，提升審計人員作戰(zhàn)水平，滿足快速反應的工作需求。要關注人工智能、區(qū)塊鏈、物聯網、云計算等新興技術，真正做到“向互聯網要資源，向大數據要效率”。

應用實例：近年來，本企業(yè)在參加集團公司審計部門開展的線上大數據全員培訓后，又專門邀請了相關領導和專家到企業(yè)駐地進行面對面的“調研+授課”活動，進一步打破了審計人員對科技賦能和數字化轉型的認知局限，拓寬了審計人員的實操技能和業(yè)務領域。2022年，在開展油管桿專項審計時，審計人員利用綜合地理信息系統(tǒng)探索現有油管廠分部以及各油區(qū)駐地，根據各油區(qū)駐地至油管廠距離繪制了油管桿送修拉運最優(yōu)路線，為管理層提供了強有力的決策依據。

（四）打造“四位”，提高組織影響能力

國有企業(yè)內部審計要堅持和加強黨對審計工作的集中統(tǒng)一領導，緊緊把握審計機關首先是政治機關定位要求，樹立“審計監(jiān)督首先是經濟監(jiān)督，但不能止步于經濟監(jiān)督”的意識，鍛造信念堅定、業(yè)務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業(yè)化審計鐵軍。

1.將總審計師制度貫徹到位。

深入貫徹黨的二十大“健全黨統(tǒng)一領導、全面覆蓋、權威高效的監(jiān)督體系，完善權力監(jiān)督制約機制”的重大決策，不斷完善國有企業(yè)統(tǒng)一領導的審計監(jiān)督體制。國有企業(yè)要從講政治的高度出發(fā)，大力推動落實總審計師制度，明確總審計師的職責地位，做好內部審計重大工作的頂層設計、統(tǒng)籌協(xié)調，進一步完善企業(yè)內部審計工作體制和機制。

應用實例：首先，明確總審計師的職責地位。總審計師要具備審計、管理、會計、經濟等工作背景，能夠熟練掌握和運用審計法規(guī)、企業(yè)經營、組織戰(zhàn)略、內部控制等方面專業(yè)知識，指引審計人員用政治眼光來觀察和分析紛繁復雜的經濟問題，既做專業(yè)上的內行人，更要做政治上的明白人，適應國有企業(yè)改革發(fā)展和內部審計工作的新要求。其次，總審計師深度參與組織管理決策。總審計師能夠提升內部審計在企業(yè)治理中的參與度和影響力，從而提高審計工作“話語權”；同時，作為協(xié)管內部審計工作的領導者和管理者，總審計師能夠促進內部審計隊伍遵守職業(yè)道德和規(guī)范，督促形成良好的工作氛圍和團隊精神。

2.將專業(yè)領域監(jiān)督落實到位。

面對專業(yè)化監(jiān)督項目日益增多的趨勢，企業(yè)要督促審計人員真正熟悉專業(yè)、融入業(yè)務，與生產經營同頻共振；要打破“專業(yè)”邊界，統(tǒng)籌多領域專業(yè)人員，深化人才建設，為推進審計工作轉型、履行審計工作職能提供有力保障。

應用實例：一是加強審計人員專業(yè)能力培養(yǎng)。在開展全員“業(yè)務能力提升年”活動、業(yè)務知識競賽等基礎上，本企業(yè)將加大個人主攻方向的專家型人才培養(yǎng)力度，配備產能建設、大數據分析、經營性業(yè)務等方面的審計專家。下一步還將在油氣開發(fā)、井下作業(yè)等專業(yè)領域配備專家力量，推進審計監(jiān)督專業(yè)化轉型發(fā)展。二是強化兼職審計專家作用發(fā)揮。本企業(yè)要克服定員定編等因素制約，圍繞勘探開發(fā)、安全環(huán)保、信息技術等業(yè)務領域，選聘各業(yè)務領域經驗豐富的、審計數據梳理和模型研究等兼職專家隊伍，打造出一支跨專業(yè)跨領域作戰(zhàn)的“專兼結合”審計隊伍。

3.將數智審計平臺建設到位。

圍繞審計人員的緊迫需求，國有企業(yè)要有針對性地深化審計信息化建設，加快推進大數據審計平臺和數字化審計模型建設，創(chuàng)新信息化和數字化手段，推動實現數字化、智能化高度集約的審計新模式。

應用實例：一是拓展信息系統(tǒng)權限，推動信息資源集成共享。例如，在油水井資產專項審計中，本企業(yè)為審計組成員開通了勘探開發(fā)業(yè)務協(xié)同平臺、生產運行維護系統(tǒng)等權限，通過對油水井生產報表中有關日度及月度注水量、開井指標的分析，進而發(fā)現100多個采油管理區(qū)可能存在油水井長期低效、無效運行的情況。二是優(yōu)化建設信息平臺，充分發(fā)揮數智審計作用。本企業(yè)以“大監(jiān)督信息系統(tǒng)”為基礎，構建了“三重一大”決策、投資、財務、內控相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺，加快查證模型建設，為審計數字化、智能化打好堅實基礎。例如，本企業(yè)已完成并投入使用了審計業(yè)務管理信息系統(tǒng)，實現了項目全流程管控、底稿在線編制、節(jié)點督辦推送等全線上流程的要求，同時正在建設大監(jiān)督信息化平臺，現已完成了產能建設系統(tǒng)模塊，并進入測試階段。

4.將考核評價機制優(yōu)化到位。

國有企業(yè)要建立健全審計人員績效考核制度，搭建定性與定量相結合的績效指標考核體系和審計質量管控指標體系，激勵引導全員提標準、創(chuàng)亮點、強質量、勤作為。同時要注重在工作一線考察識別干部，嚴格落實執(zhí)行激勵獎懲措施，保護審計人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性。

應用實例：一是本著以人為本、客觀公正的原則，審計部門對不同年齡段審計人員實行了有“區(qū)別度”的考核評價。本企業(yè)50歲以上的審計人員113人，占總人數44.31%，人員年齡結構呈“老齡化”態(tài)勢，審計部門為其制定了專門的標準和評價辦法?？己嗽u價期間，一名常年擔任項目主審且工作熱情不減的老審計人員脫穎而出，被審計部門樹為典型，推薦到企業(yè)獲得勞動模范榮譽稱號，起到了正面引導作用。二是加大審計部門管理層勝任能力的考核評價。審計部門管理層肩負計劃、組織、協(xié)調、審核審計工作的職責，其專業(yè)勝任能力對審計項目實施效率和質量影響深遠。審計部門根據其工作內容執(zhí)行相應的工作標準，并將排名結果與考核分級、職務晉升、評優(yōu)樹先掛鉤，引導審計管理層干有價值的活，做有價值的事，從而形成全員考核評價的局面。

四、結語

黨的二十大報告指出：“教育、科技、人才是全面建設社會主義現代化國家的基礎性、戰(zhàn)略性支撐。”隨著大數據的廣泛應用和審計技術方法的轉變，內部審計發(fā)展將呈現數字化、專業(yè)化和多元化趨勢，這就對國有企業(yè)內部審計人員的能力素質提出了更高要求。本企業(yè)積極探索優(yōu)化ATD能力模型下的內部審計“四維”能力建設體系，高度重視審計職業(yè)精神和專業(yè)能力的塑造和培養(yǎng)。同時，堅持“科技強審，數字先行”，推進審計的數字化轉型，加強審計能力建設，提升專業(yè)化水平，以數字化驅動審計高質量發(fā)展，為企業(yè)高質量發(fā)展提供堅實審計保障。

（作者單位：中國石化集團勝利石油管理局有限公司，郵政編碼：257100，電子郵箱：zhangbaoguo.slyt@sinopec.com）

主要參考文獻

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