當(dāng)前我國(guó)世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的進(jìn)程在逐漸提升，而行政事業(yè)單位面對(duì)復(fù)雜的外部環(huán)境與激烈的市場(chǎng)因素，讓傳統(tǒng)運(yùn)行模式下的缺陷不斷顯現(xiàn)出來(lái)。應(yīng)當(dāng)明確的是，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不足是對(duì)行政事業(yè)單位帶來(lái)影響的關(guān)鍵因素，基于此背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)從現(xiàn)狀出發(fā)，提出針對(duì)性的問(wèn)題解決措施，這樣才可以促進(jìn)自身的全面發(fā)展，從而讓行政事業(yè)單位在激烈市場(chǎng)中更上一臺(tái)階。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中問(wèn)題

內(nèi)部控制環(huán)境單薄，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng) 內(nèi)部控制環(huán)境是確保內(nèi)控正向運(yùn)行重要基礎(chǔ)，但當(dāng)前部分單位對(duì)于內(nèi)控認(rèn)識(shí)淡薄，重視程度不充分，管理層對(duì)于內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容理解不夠深入，同時(shí)，所頒布的文件都是財(cái)務(wù)活動(dòng)為主，通常情況下由財(cái)務(wù)人員管控，顯然這一情況會(huì)讓內(nèi)部控制造成單薄情況，整體不夠深入。部分行政事業(yè)單位一度認(rèn)為，整體的業(yè)務(wù)主要以簡(jiǎn)單的營(yíng)利為主，如果進(jìn)行內(nèi)部成本投入，并不會(huì)展現(xiàn)出意義，嚴(yán)重情況下還會(huì)造成辦事手續(xù)繁瑣，從而產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，直接導(dǎo)致辦事效率降低。但反之，如果內(nèi)部控制措施的缺失也會(huì)產(chǎn)生諸多的問(wèn)題。不僅如此，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員自身知識(shí)體系并不完善，能力有待提升，這一情況也會(huì)造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作整體開展效果不夠理想，內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)的匱乏從而會(huì)降低內(nèi)部控制總體質(zhì)量，從而與預(yù)期提出的目標(biāo)背道而馳，效果并不理想。

制度更新不及時(shí)，控制制度匱乏 有些行政事業(yè)單位在相關(guān)的管理制度中還存在些許的問(wèn)題，如網(wǎng)銀支付、銀行對(duì)賬、財(cái)務(wù)交接等。行政職業(yè)單位在處理內(nèi)部管理控制制度過(guò)程中，只是一味根據(jù)上級(jí)所下達(dá)的指令執(zhí)行，并沒(méi)有依照該單位情況進(jìn)行針對(duì)性制定，所呈現(xiàn)的本地化內(nèi)容極少甚微，同時(shí)操作性與實(shí)用性不強(qiáng)。同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度雖在廣泛地執(zhí)行與運(yùn)用，但存在明顯過(guò)時(shí)現(xiàn)象，不能緊隨時(shí)代腳步發(fā)展，需要及時(shí)更新。具體來(lái)說(shuō)，一些單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，部分條款未隨著業(yè)務(wù)流程的發(fā)展變化對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行修訂和細(xì)化，這可能導(dǎo)致崗位職責(zé)不明確，影響工作效率。同時(shí)，部分條款內(nèi)容與實(shí)際并不符合，整體來(lái)看，缺少合理性和規(guī)律性，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行修補(bǔ)之后明確法規(guī)與政策。另外單位在制定依據(jù)時(shí)，與國(guó)家現(xiàn)行的制度理念有所反差，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)一步的修改，達(dá)到文件前后順序的有效銜接，這樣才可以讓工作開展得更加順利，保證整體得到完善。

內(nèi)部控制操作性不強(qiáng)，執(zhí)行效果不到位 當(dāng)前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制上還存在些許的問(wèn)題，缺少可操作性，這些問(wèn)題主要包含了資金支出簽收流程不規(guī)范、并不屬于財(cái)務(wù)人員而是使用財(cái)務(wù)印章進(jìn)行登記、購(gòu)買領(lǐng)取支出的費(fèi)用沒(méi)有合規(guī)登記等等，顯然存在的這些問(wèn)題如果不進(jìn)行進(jìn)一步整改，那么就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制所存在的風(fēng)險(xiǎn)不能精準(zhǔn)識(shí)別。尤其是存在較為重大或者是特別的風(fēng)險(xiǎn)，難以將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍之內(nèi)，反之則會(huì)造成嚴(yán)重的后果。除此之外，單位所創(chuàng)建的內(nèi)部控制部門所存在的獨(dú)立性并不強(qiáng)，隨意人員干預(yù)性極高，并且覆蓋范圍并不夠廣泛，內(nèi)部控制過(guò)于的形式化，這也造成了內(nèi)部控制質(zhì)量與預(yù)期所要達(dá)到的效果存在明顯差距。這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力，需要采取有效措施加以解決。

內(nèi)部控制監(jiān)管不到位，績(jī)效考評(píng)機(jī)制有待完善 內(nèi)部控制工作的開展是保證其他環(huán)節(jié)得到順利執(zhí)行的重要手段，所以作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)全程參與，并且做好必要的監(jiān)督。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)與其他部門之間的關(guān)系是平行的，不應(yīng)存在管理層凌駕于制度之上的情況。然而，由于一些單位將內(nèi)部控制工作交由財(cái)務(wù)部門或者紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，容易出現(xiàn)有章不循、有規(guī)不依的內(nèi)控弱化局面，導(dǎo)致執(zhí)行效果大打折扣。因此，需要采取必要措施加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督，確保內(nèi)部控制部門在單位管理體系中的獨(dú)立性和權(quán)威性，確保管理層意見(jiàn)不會(huì)凌駕于制度之上，從而確保內(nèi)部控制的執(zhí)行效果良好。

內(nèi)部控制信息化不健全，內(nèi)控信息系統(tǒng)缺失 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)政制度進(jìn)行不斷的改革，而在改革的過(guò)程中也提出了全新要求，運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)制度的落實(shí)已經(jīng)成為新時(shí)代發(fā)展下的重要趨勢(shì)，行政事業(yè)單位可以結(jié)合網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的特點(diǎn)，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制在信息系統(tǒng)當(dāng)中的合理引進(jìn)，保證流程固定化，達(dá)到人機(jī)交互的模式，這樣一來(lái)就可以提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，避免人為因素對(duì)工作的開展造成影響。但結(jié)合當(dāng)前情況來(lái)看，諸多行政事業(yè)單位并沒(méi)有創(chuàng)建專業(yè)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，并且還有行政單位將政務(wù)辦公系統(tǒng)看作為內(nèi)部控制系統(tǒng)，所理解得并不深入，由此導(dǎo)致信息手段在內(nèi)部控制中落實(shí)不夠到位。因此，需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立專門的內(nèi)控信息系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)管理水平，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策建議

行政事業(yè)單位主要是為社會(huì)公眾提供各種公共服務(wù)，而大部分的資金來(lái)源相對(duì)簡(jiǎn)單，因?yàn)椴糠謫挝坏馁Y金效率使用不高，存在大批量的資金閑置情況這一現(xiàn)象，直接違背了問(wèn)題的根本。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是通過(guò)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的制定，從而在此基礎(chǔ)上實(shí)施一系列管控措施，這樣可以全面控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。這包括對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審批、記錄、分析、報(bào)告等環(huán)節(jié)的控制，以及對(duì)財(cái)務(wù)人員職責(zé)的明確和監(jiān)督。通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制體系，可以提高資金使用效率，減少浪費(fèi)和違規(guī)行為，確保公共服務(wù)的順利開展，提高財(cái)務(wù)管理水平。

提升內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，注重內(nèi)控人員素質(zhì)提升 新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了更高的要求，因此應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新與轉(zhuǎn)變觀念，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的全新認(rèn)識(shí)，達(dá)到內(nèi)部控制資產(chǎn)保護(hù)與有效運(yùn)用，避免存在徇私舞弊的情況，從而將行政事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行明確。行政事業(yè)單位有義務(wù)引導(dǎo)全體職工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，加強(qiáng)確保崗位的責(zé)任，做到不互通的崗位不進(jìn)行干。，而作為企業(yè)的職工，需要結(jié)合自己的責(zé)任權(quán)限，彰顯出“一監(jiān)、二幫、三促進(jìn)”的作用，久而久之，就可以讓全員實(shí)現(xiàn)監(jiān)督達(dá)到內(nèi)部環(huán)境的控制。行政事業(yè)單位需要成立專門的內(nèi)部控制部門，在該部門當(dāng)中，需要專業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)與交流，確保掌握必要的財(cái)稅法律政策與知識(shí)，保證人員具備的職業(yè)道德，做好風(fēng)險(xiǎn)的分析以及能力防范的提升，這樣才可以讓內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中符合實(shí)際要求。而財(cái)務(wù)人員作為內(nèi)部控制當(dāng)中的關(guān)鍵一環(huán)，同樣也需要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，不斷提高自身的核算能力和綜合業(yè)務(wù)能力，不斷為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)和學(xué)習(xí)條件，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的理解和應(yīng)用，使其能夠更好地履行職責(zé)。此外，將財(cái)務(wù)分析放在單位戰(zhàn)略決策層面也是非常重要，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，可以分析單位的運(yùn)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為決策提供依據(jù)，有助于更好地掌握單位的財(cái)務(wù)狀況，為單位的戰(zhàn)略發(fā)展提供支持。

做好內(nèi)控制度建設(shè)，保證內(nèi)控機(jī)構(gòu)獨(dú)立性 行政事業(yè)單位在建立和完善資產(chǎn)、核算管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系時(shí)，需要在已有的管理優(yōu)勢(shì)基礎(chǔ)上，創(chuàng)建更為完善的內(nèi)部控制管理體系，由此才能確保資產(chǎn)與核算的管理安全有效。而制度的內(nèi)容涉及十分廣泛，包含了會(huì)計(jì)信息服務(wù)、印章管理、支票管理、備用金管理、會(huì)計(jì)檔案管理等等，通過(guò)完善制度能夠針對(duì)不同環(huán)節(jié)所存在的高風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，保證責(zé)任落實(shí)，達(dá)到良好的監(jiān)督效果，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、常態(tài)化，讓管理的風(fēng)險(xiǎn)防范能力得到提升。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是行政事業(yè)單位發(fā)展當(dāng)中的關(guān)鍵一環(huán)，與行政事業(yè)單位所開展的各項(xiàng)工作息息相關(guān)，所以在各職能部門與全體員工的共同努力下積極執(zhí)行，才可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的進(jìn)一步保障與實(shí)施，確保與預(yù)期目標(biāo)契合。與此同時(shí)，還需要不斷地建立與完善內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步體現(xiàn)出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的獨(dú)立性，做好重大項(xiàng)目完善的制度建設(shè)，并且在黨組會(huì)的集體研究決策向共同執(zhí)行，避免存在“一言堂”的情況。不僅如此，還需要定期開展活動(dòng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所通過(guò)提出的意見(jiàn)，對(duì)行政事業(yè)單位的設(shè)計(jì)與運(yùn)作進(jìn)行發(fā)表，如果其中存在問(wèn)題，那么就需要進(jìn)行糾正與完善。此外，事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，確保各項(xiàng)制度得到有效執(zhí)行，在執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)注重監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以糾正。不僅如此，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)工作，提高全體職工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

提升內(nèi)控執(zhí)行力，優(yōu)化內(nèi)控質(zhì)量 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)確保財(cái)務(wù)管控與業(yè)務(wù)過(guò)程之間的協(xié)同發(fā)展，達(dá)成兩者之間相互合作，這樣才可以結(jié)合業(yè)務(wù)流程圖進(jìn)行崗位責(zé)任的精準(zhǔn)控制與明確。并且需要將內(nèi)部控制的多個(gè)環(huán)節(jié)作為監(jiān)督對(duì)象，由此方能夠精準(zhǔn)掌握行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)所存在的單薄控制現(xiàn)象，避免存在損失失控的情況。尤其是對(duì)于重點(diǎn)與核心的工作，更應(yīng)當(dāng)格外關(guān)注，確保財(cái)務(wù)管控與業(yè)務(wù)過(guò)程的協(xié)同，展現(xiàn)內(nèi)部控制所具備的核心效果。行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)資產(chǎn)與核算的控制，保證資產(chǎn)的透明性與完整性，其中包含了組織專業(yè)人員對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期的檢查，并且對(duì)于報(bào)廢、損毀的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)查明具體原因。這樣可以提高資產(chǎn)的安全性和可靠性，避免資產(chǎn)流失和浪費(fèi)。

建立內(nèi)控考核機(jī)制，提高控制效率 內(nèi)部控制工作在開展期間，需要行政事業(yè)單位展現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢部門的監(jiān)督作用，從而創(chuàng)建更為恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部評(píng)價(jià)考核制度，這樣方可在每一指標(biāo)的考核執(zhí)行下，依照綜合評(píng)價(jià)達(dá)成內(nèi)控有效性。不僅如此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的開展，可以保證內(nèi)部控制建立與執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)存在的單薄情況，從而進(jìn)行有效的修正，久而久之，內(nèi)部控制體系才可以有效運(yùn)行。行政事業(yè)單位設(shè)立全面的績(jī)效評(píng)價(jià)體系是非常必要的，這有助于客觀、科學(xué)地評(píng)價(jià)單位完成工作目標(biāo)、使用財(cái)政資金、依法行政等方面的情況，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)由全體職工參與，評(píng)價(jià)貫穿內(nèi)部控制全流程，以確保內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)性和完整性。同時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的宣傳和培訓(xùn)，提高全體職工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視程度，確保內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施，從而為單位的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

構(gòu)建內(nèi)部信息化制度，保障內(nèi)控 在信息化環(huán)境下，行政事業(yè)單位可以利用安全科學(xué)的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程的自動(dòng)化，從而提高內(nèi)部監(jiān)督效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的真正落地。通過(guò)采用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等，可以有效地提升內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性，確保內(nèi)部管理各個(gè)環(huán)節(jié)的順利運(yùn)行。這樣可以將內(nèi)部控制過(guò)程中的各項(xiàng)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)進(jìn)行有效集成，快速提升工作效率，并且在線上進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和科學(xué)診斷，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控信息化剛性約束。此外，通過(guò)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，還可以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的內(nèi)部控制監(jiān)督，有助于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系的完善和強(qiáng)化。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該重視信息系統(tǒng)的應(yīng)用，建立完善的內(nèi)部控制信息平臺(tái)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息化剛性約束，提高內(nèi)部監(jiān)督效率，以適應(yīng)當(dāng)前信息化社會(huì)的發(fā)展需求，滿足行政事業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

總而言之，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的有效管理，從而確保國(guó)有資產(chǎn)使用效益得到提升，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位全新認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保障單位財(cái)務(wù)安全、規(guī)范管理的重要手段。只有不斷完善內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和管理水平，才能確保財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化，為單位的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

（作者單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第六師財(cái)政局）