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摘 要：伴隨市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展和對外貿(mào)易的不斷深入，企業(yè)所面對的競爭越來越激烈，這就給企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制帶來了更大的挑戰(zhàn)，因此必須不斷地改進和優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度；確保企業(yè)資本運用與流轉(zhuǎn)的效率，并以最大限度地發(fā)揮企業(yè)資本運作與對外資本運作的優(yōu)勢。但是，從當前的情況來看，很多企業(yè)在內(nèi)部管理中，對財務(wù)內(nèi)控體系沒有給予足夠的關(guān)注，這造成了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的升級和完善速度很難跟上運營發(fā)展，與之相適應(yīng)的監(jiān)管和監(jiān)管機制還沒有完全成熟，財務(wù)人才的整體素質(zhì)偏低。面對這種情況，企業(yè)應(yīng)與自己的生產(chǎn)運營情況相聯(lián)系，注重建立并健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，并對制度中出現(xiàn)的問題及時處理，唯有不斷地對財務(wù)內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化，企業(yè)的核心能力才能持續(xù)提升，推動企業(yè)的長期發(fā)展。這篇文章主要圍繞企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進行了討論，并對其中存在的問題進行了剖析，給出了相關(guān)對策和建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；財務(wù)內(nèi)部控制體系；體系的構(gòu)建

伴隨國家的快速發(fā)展，各產(chǎn)業(yè)的競爭日益加劇，企業(yè)必須面對更錯綜復雜的市場環(huán)境，同時也要持續(xù)提升自己的核心競爭力；才可以為自身的長久發(fā)展和競爭帶來優(yōu)勢，更好地應(yīng)對生存發(fā)展挑戰(zhàn)。通過對我國上市企業(yè)全面、系統(tǒng)地研究，發(fā)現(xiàn)對財務(wù)內(nèi)控管理進行提升是需要高度重視的問題，也是一種可以實現(xiàn)內(nèi)部資源科學分配、加強內(nèi)部管理實效的有效途徑，對企業(yè)的長期發(fā)展有利。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的必要性

1.保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的落地

企業(yè)戰(zhàn)略指的是一家企業(yè)將來發(fā)展的首要目標以及特定的發(fā)展方向，是一種從上到下的整體計劃，唯有對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行科學設(shè)定，才可以更好地以該戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部各個部門、每個員工的努力目標進行界定，提高企業(yè)的凝聚力和向心力，企業(yè)的發(fā)展策略可以為企業(yè)的發(fā)展描繪出一幅美好的藍圖。

在企業(yè)財務(wù)管理中，可以對企業(yè)內(nèi)全部人力、財力等資源進行高效地收集和分析，并結(jié)合實際發(fā)展，促進戰(zhàn)略目標迅速落地。本文從戰(zhàn)略導向、目標設(shè)定、預(yù)算編制三個方面對企業(yè)的內(nèi)控制度進行探討。預(yù)算的執(zhí)行，控制和調(diào)整；預(yù)算分析、預(yù)算考核、戰(zhàn)略實現(xiàn)等組成的一系列閉環(huán)管理，可對企業(yè)中的預(yù)算數(shù)據(jù)進行最大程度的控制，更及時、更準確地了解企業(yè)的運行情況。

如果沒有了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的支持，那么企業(yè)的戰(zhàn)略就是一個虛無縹緲的戰(zhàn)略，如果沒有了戰(zhàn)略的指導，企業(yè)就會沒有了發(fā)展目標，對企業(yè)的競爭力和價值都造成了很大的影響。所以，在企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系之間，存在十分密切的聯(lián)系，并且可以互相促進。在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，要確保企業(yè)的財務(wù)管理工作可以進行得很好，這樣才可以更好地推進企業(yè)的戰(zhàn)略目的實現(xiàn)。

2.持續(xù)優(yōu)化企業(yè)的資源配置

建立一套適合我國國情的會計信息系統(tǒng)，對我國會計信息系統(tǒng)的建設(shè)具有重大意義。企業(yè)內(nèi)部的各方面資源都受到了某種程度上的制約，如果使用不當，就會造成資源浪費，嚴重的話還會造成整個企業(yè)的經(jīng)濟損失。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系可以對企業(yè)內(nèi)部的所有資源進行高效收集，然后按照企業(yè)發(fā)展的具體要求，對現(xiàn)有資源進行合理配置，使企業(yè)的資源得到最大程度的利用，促進企業(yè)整體更快地發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建現(xiàn)存的一些問題

1.財務(wù)管理制度規(guī)范性不足

在建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的過程中，一個科學、規(guī)范的制度是確保內(nèi)部控制成功實施的重要方向，它不僅可以獲得良好的執(zhí)行效果，還可以幫助推動財務(wù)內(nèi)部控制工作有序進行。但是，現(xiàn)在許多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建還面臨許多問題，盡管對賬戶進行合理的管理可以使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建達到最優(yōu)，但是有些企業(yè)僅關(guān)注系統(tǒng)的嚴格程度，而沒有關(guān)注系統(tǒng)實施過程的科學性和公平性。

這會使企業(yè)很難體現(xiàn)自己的價值，比如材料采購。而有些企業(yè)，盡管在財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)上，已經(jīng)獲得了很好的成果，但是沒有把注意力放在對財務(wù)控制體系的構(gòu)建上，對資金流動記錄的考察也有所欠缺，這導致了財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)缺乏透明度；在諸多影響因素的綜合影響下，難以保證企業(yè)財務(wù)管理制度的不斷完善和創(chuàng)新。

此外，有些企業(yè)沒有將信息技術(shù)資源引入并運用，尤其是互聯(lián)網(wǎng)共享、信息化水平較低，這也可能會造成在與內(nèi)部控制有關(guān)的工作中，出現(xiàn)的時間較短或系統(tǒng)性不足等問題，也不能為財務(wù)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新提供有效支撐。

2.財務(wù)管理結(jié)構(gòu)不夠合理

因為在進行財務(wù)管理工作的過程中，要面對多種內(nèi)部和外部因素的作用，因此，對工作運作的組織進行改革顯得尤為重要。管理結(jié)構(gòu)是支撐企業(yè)財務(wù)管理長期發(fā)展的關(guān)鍵，然而，有的企業(yè)在進行財務(wù)管理工作的時候，對管理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新并沒有達到期望的結(jié)果，也沒有將財務(wù)管理工作的開展與財務(wù)人員的工作運作特征有機結(jié)合。

在財務(wù)結(jié)構(gòu)的設(shè)計方面，沒有達到預(yù)期的結(jié)果，也沒有根據(jù)與財務(wù)有關(guān)工作崗位的分工，進行相應(yīng)的調(diào)整。所以，很難為財務(wù)管理體制或倡議提供支持，還造成了諸如人員招募之類的工作不能適應(yīng)財務(wù)管理工作結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新設(shè)計需要，造成了很難對財務(wù)管理工作進行優(yōu)化和改善的困難。

3.財務(wù)數(shù)據(jù)信息收集與控制力不足

在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)信息成為一種獨特的資源，同時，企業(yè)的財務(wù)信息價值也得到了更多體現(xiàn)，成為企業(yè)內(nèi)部控制乃至運營決定的重要基礎(chǔ)。同時，對建立我國財務(wù)管理制度也具有一定的參考價值。但是，大多數(shù)企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的手工方法進行財務(wù)信息核算，而手工的工作方法無論是在準確性和效率方面，都無法與信息擴張背景下的財務(wù)數(shù)據(jù)信息收集、管理、整合處理等需求相匹配。與此相比，還有諸多問題，很難讓數(shù)據(jù)信息處理的效果得到顯著提升，這也對企業(yè)對財務(wù)信息價值的利用產(chǎn)生不利影響。

4.財務(wù)管理監(jiān)督指導體系不夠成熟

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作涉及多方利益的分配，所以要保證其監(jiān)管指導體系變得更健全和成熟，這樣才能滿足企業(yè)財務(wù)管理工作的特定需求，還能對財務(wù)風險進行有效控制。一些企業(yè)在建立監(jiān)督指導系統(tǒng)時，并沒有動態(tài)地理解并注意到國內(nèi)市場環(huán)境的改變，也沒有預(yù)測到在快速發(fā)展的市場情況下存在的潛在風險，因此，在有效的監(jiān)管下，財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)也難以充分發(fā)揮優(yōu)點和作用。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建對策

1.加強財務(wù)管理制度設(shè)計的規(guī)范性

為了能更好地應(yīng)對財務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計中出現(xiàn)的各種問題，在建立系統(tǒng)的過程中，企業(yè)要注重對財務(wù)工作在公信力上的影響，保證在實施財務(wù)管理過程中，可以更好地滿足財務(wù)工作的創(chuàng)新和推廣等要求，對相關(guān)的財務(wù)管理工作進行了有力地支撐。

在財務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計中，要深入研究財務(wù)賬目的構(gòu)成，并對物資采購等方面的工作展開全方位地剖析，以確保財務(wù)控制體系的建設(shè)可以在各個重點工作中進行，同時也可以滿足企業(yè)對財務(wù)工作轉(zhuǎn)型創(chuàng)新的需要。

同時，財務(wù)人員還必須充分關(guān)注資金流通管理，通過透明化管理等手段，對財務(wù)管理制度的建設(shè)模式進行優(yōu)化和調(diào)整，并將其應(yīng)用到具體的財務(wù)管理制度中。

在與系統(tǒng)建設(shè)相關(guān)的工作中，還必須將現(xiàn)代化的信息技術(shù)完全引入，并對技術(shù)的應(yīng)用形式進行調(diào)整，尤其是對企業(yè)的消費記錄形成狀態(tài)等方面進行改進；這些都要求運用信息技術(shù)或系統(tǒng)，對其展開總結(jié)和分析，并將工作情況及時匯報，為財務(wù)管理的處理和積累，也為財務(wù)管理制度的構(gòu)建提供更加強大的支撐。

2.加強財務(wù)管理工作結(jié)構(gòu)設(shè)計的合理性

分析了財務(wù)結(jié)構(gòu)的重要意義，才能在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系和設(shè)計工作結(jié)構(gòu)時，更好地達到最優(yōu)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，確保財務(wù)管理人員在職位設(shè)置上的最優(yōu)。在資訊金融工作架構(gòu)上，要對員工招募等工作進行綜合評價，并透過相關(guān)篩選性工作，來進行價值分析，對聘用人員的各項步驟予以重視。

同時，財務(wù)管理人員還可以在自己的工作中，對財務(wù)工作的運行架構(gòu)進行有效運用，更好地掌握與財務(wù)管理相關(guān)的工作價值。除此之外，還要加強對財務(wù)人員的責任意識，在進行財務(wù)管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化時，要將財務(wù)人員的參與熱情等因素納入考量，保證這些調(diào)整措施可以讓財務(wù)人員滿意。同時，也可以適應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)控制度的需要。

3.加大數(shù)據(jù)信息收集與控制力度

在建立財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的時候，公司要積極引進諸如大數(shù)據(jù)、云計算等先進的現(xiàn)代信息技術(shù)，在對信息進行匯總和處理的時候，可以達到公司對信息價值的開發(fā)需要，對公司內(nèi)部控制和經(jīng)營發(fā)展中的各類信息數(shù)據(jù)進行完整采集和分析。與此同時，要構(gòu)建健全的信息收集與共享系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部控制體系得到最大程度的發(fā)揮，并提升企業(yè)的財務(wù)信息使用率，為企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營發(fā)展決策提供堅實依據(jù)。

企業(yè)可建立完善的信息收集和共享系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部的運行進行動態(tài)掌控，提高財務(wù)內(nèi)部控制效率，也以此達到成本控制等目的。

目前，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，一般都會將數(shù)字信息技術(shù)運用到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，可以讓企業(yè)進行信息化的管理，極大地增強了企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制力度。

同時，隨著信息化水平的持續(xù)提升，也讓企業(yè)的運營效率得到了提高，并對信息成本進行了控制。正確運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠最大限度地利用企業(yè)的內(nèi)部行為信息。另外，企業(yè)還必須對預(yù)算控制的執(zhí)行情況進行定期、定點分析，并為可能存在的問題制定相關(guān)解決辦法，提升大數(shù)據(jù)的思維，運用數(shù)據(jù)建立新型的內(nèi)控模型，推動財務(wù)會計的變革，使財務(wù)信息成為一個可信的決策基礎(chǔ)，推動企業(yè)的現(xiàn)代化。保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準確性，能夠讓投資者更好地理解企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，進而做出更好的投資決定，同時也有助于企業(yè)的管理人員更好地掌握企業(yè)的經(jīng)營情況。

4.加強財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制的成熟性

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中，要將監(jiān)管機制的創(chuàng)新與優(yōu)化，尤其是對內(nèi)部控制工作的實施成效，以及對其產(chǎn)生的影響因素等進行歸納與分析；保證建立的內(nèi)部控制監(jiān)督體系可以獲得期望的效果和收益，在監(jiān)督機制的良好引導下，完全滿足財務(wù)工作的需要。

在實施財務(wù)內(nèi)部控制工作的同時，也要加強對內(nèi)部控制審計部門工作狀態(tài)的關(guān)注，尤其是對內(nèi)部控制中的各項基礎(chǔ)性工作審計模式等，要進行理性地改善。這樣，就可以向企業(yè)的高級管理者報告審計成果，并為企業(yè)的高級管理者做出正確的財務(wù)決策。

建立財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系也要加強對內(nèi)控評價的重視，要對可能會影響內(nèi)部控制質(zhì)量的因素進行深入的研究，提升內(nèi)部控制的影響范圍和執(zhí)行效率，保證內(nèi)部控制工作本身的缺陷能得到及時彌補。集團可以通過對獨立董事的監(jiān)督和職能部門的操作、內(nèi)審等方式，展開對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和控制，建立多層次的防范、檢查和監(jiān)督機制。

在這些企業(yè)當中，財務(wù)總部主要負責建立并完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，并根據(jù)各種業(yè)務(wù)展開財務(wù)審計，與此同時，還會對下屬企業(yè)的財務(wù)管理制度情況、資金使用情況、項目方案制定情況等展開檢查和監(jiān)督。企業(yè)對產(chǎn)品的生產(chǎn)和運作進行監(jiān)督和引導。審計部門與內(nèi)部審計的基本原理和框架相結(jié)合，對集團的財務(wù)核算等活動展開一系列的監(jiān)督和檢查，并對其內(nèi)控制度展開了評估，并針對旗下企業(yè)在財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，給出有針對性的建議。

內(nèi)控部門負責本部門的內(nèi)控工作。各個部門的功能能夠得到最大程度的發(fā)揮，并且能夠相互合作、相互促進、相互監(jiān)督，促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷發(fā)展，保證經(jīng)營管理項目的順暢進行。

5.構(gòu)建完善的投資項目風險預(yù)警機制

要強化財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，必須建立并持續(xù)改善投資項目的風險預(yù)警機制，這樣才能有效預(yù)防和控制投資風險。在投資之前，要對項目的投資風險進行全面地執(zhí)行。

在進行項目投資之前，要對可能會出現(xiàn)的風險問題展開理性評估和預(yù)測，如果評估的結(jié)論是，投資項目的各種風險指數(shù)都超過了標準范圍，就必須慎重再慎重，以保證企業(yè)的正常運營。

在建立投資風險預(yù)警機制的過程中，要確保其具有綜合性和全局性，要對整體的預(yù)警系統(tǒng)進行評價，并對其進行適時地升級和改進，以此來加強企業(yè)的內(nèi)部風險管理。

6.加強內(nèi)部人員控制，提高人員思想意識水平

對員工的訓練而言，一定要與企業(yè)內(nèi)部控制的特定需要相適應(yīng)，以與內(nèi)部控制相關(guān)的思想教育為主要內(nèi)容，使員工在得到常規(guī)技術(shù)訓練的同時，還能得到思想訓練；以新的內(nèi)控思想為指導，對企業(yè)的資源進行最優(yōu)分配。

在持續(xù)改善的過程中，要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的監(jiān)督管理職能構(gòu)成，注重宣傳推廣，尤其是對企業(yè)日常管理中的一些細節(jié)，建立并完善員工的自我管控機制；在增強內(nèi)部控制意識的基礎(chǔ)上，提高工作人員的自我約束能力，使一些企業(yè)日常監(jiān)管工作不能觸及的部分在員工的自主性和積極性支撐下進行維護。對企業(yè)來說，也要加強對其內(nèi)部權(quán)力運行狀況的重視，尤其是對其所涉及的關(guān)鍵價值等問題，都要展開深刻剖析，保證各個職位可以有清晰地劃分，在強化內(nèi)部控制意識的同時，對權(quán)力的運作方式進行管理，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私等不良行為。

如果企業(yè)的財務(wù)出現(xiàn)了內(nèi)部控制水平不高和專業(yè)人才不足的問題，可以采用如下對策：

①注重對優(yōu)秀人才的引入和培育。一方面，要向外吸引更多財務(wù)內(nèi)控經(jīng)驗型、專業(yè)型人才，確保對財務(wù)風險可以有效控制。比如，在一些固定資產(chǎn)管理和收銀員等專業(yè)工作中，對人才的專業(yè)水平和工作經(jīng)驗都有一定的要求。另一方面，財務(wù)從業(yè)人員的整體素質(zhì)直接關(guān)系到財務(wù)風險的防范程度。

②構(gòu)建公正、開放的選聘制度。財務(wù)風險既可以是主觀的，也可以是客觀的，而主觀的風險會在工作人員的身體中體現(xiàn)出來，在這種情況下，工作人員的崗位意識、法律意識、風險意識等都應(yīng)得到強化。

③健全企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管體制。通過制度約束財務(wù)人員的行為，提升財務(wù)管理的制度化與規(guī)范化。在人才培養(yǎng)問題上，無論是涵蓋的范圍還是內(nèi)容的難度，都要對其進行合理地設(shè)計，同時要將市場經(jīng)濟的需要與行業(yè)的發(fā)展趨勢結(jié)合，對其進行靈活地調(diào)整和改進，努力建設(shè)高素質(zhì)、高技術(shù)、有經(jīng)驗的財務(wù)專業(yè)人才隊伍。

四、結(jié)語

財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)質(zhì)量和運作效果與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的收益息息相關(guān)，也是目前許多企業(yè)管理工作的重要組成部分。財務(wù)內(nèi)部控制體系要求員工擁有正確而又正面的內(nèi)部控制觀念，對各個職位工作中所出現(xiàn)的問題進行探討，并給出切實可行的對策，提高內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的效率，提升企業(yè)的內(nèi)部控制強度，并強化企業(yè)的核心競爭力，對財務(wù)風險進行有效管理，為企業(yè)長期發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

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