施雨薇

企業(yè)經(jīng)營與預算管理相輔相成，預算管理是標尺，衡量經(jīng)營的科學性，企業(yè)參照預算管理，可及時修正運營錯誤，實現(xiàn)科學化的運營管理。通過預算管理，企業(yè)可實現(xiàn)內部資源的合理配置，預算管理還能幫助企業(yè)監(jiān)督經(jīng)營管理過程，查漏補缺，幫助企業(yè)有規(guī)劃地完成各項經(jīng)營目標，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化。壽險企業(yè)較為特殊，具有業(yè)務分散、成本不確定、周期長等特點，融合預算管理是防范壽險企業(yè)金融風險的關鍵措施，兩者相輔相成，才能幫助企業(yè)穩(wěn)定前行。

壽險企業(yè)預算管理模式的主要特點

一、預算管理嚴格

壽險產(chǎn)品以保單和合同的形式展示，經(jīng)營項目為人身保險，受益主體為當事人，只要有生老病死的人身風險需求，都可購買壽險。從本質上來看，壽險為無形商品，企業(yè)和參保主體通過合同被連接起來，合同具有法律效應，任何一方違反規(guī)定，另一方有權不承擔相關責任。參保者需按照合同給壽險企業(yè)繳納費用，保額根據(jù)參保者的身體狀況、年齡等進行核算，當參保者出現(xiàn)符合合同的風險事件時，壽險企業(yè)核實后需立即進行保費賠償。同時，在銷售、管理等企業(yè)事務中產(chǎn)生的自我消費越高，企業(yè)的成本越高，盈利越低，壽險企業(yè)為尋求收支平衡，必須嚴格執(zhí)行預算管理。壽險不涉及生產(chǎn)，主要業(yè)務是銷售，對預算管理相對嚴格，預算必須全面分析壽險企業(yè)的業(yè)務特點、保單類型、投保時間等環(huán)節(jié)，針對可能出現(xiàn)的風險環(huán)節(jié)，合理規(guī)劃預算管理方案，以縮減各個壽險企業(yè)的自費差異，提高企業(yè)經(jīng)營利潤。

二、主要側重銷售預算

銷售預算是當前壽險企業(yè)降低成本、提高利潤的主要方式，即在投保前預算成本費用，尋找企業(yè)和參保人之間的平衡點，在保障企業(yè)權益的同時，盡量不干擾參保者利益。在銷售預算時，統(tǒng)籌兼顧公司整體支出和分公司支出，投保前預算評估應細化到各個部門，甚至細化到每個投保項目中。預算保費從理論上分析是可行的，能夠在一定程度上優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營過程，降低成本。但在實際預算工作中，總部工作者可能對分公司情況并不了解，預算編制會有一些偏差，而且財務預算目標為降低成本，業(yè)務銷售目標為提高利潤、保持高市場份額，財務預算和業(yè)務銷售總體目標不統(tǒng)一，導致財務預算和業(yè)務推動銷售費用兩者矛盾不可調和。

壽險企業(yè)預算管理的實施現(xiàn)狀分析

一、預算戰(zhàn)略背離發(fā)展戰(zhàn)略

目前我國壽險企業(yè)基本都有長期戰(zhàn)略方案，整體運營方向穩(wěn)定，但仍存在預算管理和戰(zhàn)略方案脫節(jié)的情況。我國壽險企業(yè)在各地區(qū)都有分公司，分公司在研讀總部的預算管理計劃書后，根據(jù)當?shù)厍闆r，制定符合自身長期發(fā)展的預算規(guī)劃，并在后期的壽險業(yè)務中貫徹落實預算管理條例。分公司在遵守總公司的預算管理規(guī)劃下，還要考慮分公司發(fā)展的短期利益，兩者沖突的情況下，壽險分公司會重點關注短期利益，而在運營中長期注重短期利益會導致企業(yè)發(fā)展偏離原有預算管理目標，導致預算戰(zhàn)略背離發(fā)展戰(zhàn)略。

二、缺乏健全的預算管理組織機構

長期實踐證實，預算管理機構在企業(yè)預算過程中有著關鍵作用，該機構的缺失會導致預算信息失真，無法有效反饋和管控壽險企業(yè)發(fā)展中存在的問題。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，壽險企業(yè)越來越多地關注到預算管理，但多數(shù)企業(yè)僅在財務部門中設置一個預算管理分部，很多預算管理仍由財務部門完成，致使預算的權威性無法體現(xiàn)，預算管理難以達到預期目標，財務部門兼管預算管理，也會與其他部門發(fā)生業(yè)務摩擦，不利于壽險企業(yè)的內部管理。

三、預算編制缺乏科學性

當前壽險企業(yè)的預算管理相對松散，仍未從粗放型預算轉變過來，企業(yè)運營中的相關預算，都只進行整體預算規(guī)劃，無法細化到企業(yè)運營的各個細節(jié)，壽險企業(yè)運營質量受到嚴重影響，預算編制缺乏科學性。為提升壽險企業(yè)的經(jīng)營質量，必須將預算編制科學化地納入下一步工作范疇。壽險企業(yè)具有自身的商業(yè)機密，尤其不能泄露客戶資料，因此在進行預算編制精細化的過程中，無法參考同行的預算編制，只能結合企業(yè)內部情況分點細化預算編制。個險、團險和銀行中介是目前壽險企業(yè)承接的主要保險業(yè)務，考慮到商業(yè)機密，企業(yè)無法從保險市場獲得充足的調查數(shù)據(jù)，只能從企業(yè)本身經(jīng)營狀況入手，中規(guī)中矩地進行預算編制，難以實現(xiàn)個體化預算編制。

四、缺乏健全的預算管控機制

缺乏健全的管控機制，是導致預算管理質量低下的主要原因。壽險企業(yè)總公司結合自身經(jīng)營狀況和既往經(jīng)驗，從整體出發(fā)制定相應的預算管理體系，但是由于缺乏大量的數(shù)據(jù)佐證，預算管理體系無健全的管控機制進行調節(jié)和監(jiān)督，導致預算管理體系缺乏彈性。各地區(qū)的壽險企業(yè)接收預算管理體系后，也無法根據(jù)自身的發(fā)展情況完善預算管理機制，總公司的管控機制對眾多分公司來說，適用性較差，預算管理無法達到理想效果。

壽險企業(yè)優(yōu)化預算管理的有效路徑

一、注重預算的戰(zhàn)略導向性

首先，注重預算指標編制和企業(yè)的內在聯(lián)系，預算指標編制必須符合壽險企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。其次，設置預算指標時必須將財務指標囊括在內，同時重點關注和挖掘非財務指標，拓展預算指標范圍。再次，預算管理細化時必須和壽險企業(yè)各部門職能、運營情況相互匹配。最后，為保證預算管理的正確戰(zhàn)略導向，在編制預算體系時需深入分析壽險企業(yè)的內部情況，統(tǒng)籌兼顧各個崗位與組織之間的關系，進而構建完善的預算管理機構，以保證預算管理計劃的順利實施。

二、設立健全的預算管理組織架構

預算管理必須具備一套明確的管理組織架構方案，才能順利實現(xiàn)預算管理的全面協(xié)調運轉，組織架構中的各個部門應協(xié)調配合，共同推進企業(yè)的長遠發(fā)展。組織架構可分為四個等級：第一級，總經(jīng)理辦公室，負責分公司的所有預算事務，具有批示、調整、兌現(xiàn)獎勵、審核等多項職能。第二級，預算委員會，隸屬于總經(jīng)理室，對總經(jīng)理室負責，下轄預算匯總、預算歸口等多個辦公室。第三級，預算歸口管理部門，預算編制、審核控制及報告編寫等任務，均屬于該部門，從編制預算管理內容到預算執(zhí)行，所有信息都匯總到歸口管理部門，該部門的綜合性能較強，事務繁雜，需派遣經(jīng)驗豐富、認真負責的員工擔任部門管理崗位。第四級，執(zhí)行部門，該部門的某些工作內容與歸口管理部門重合，因此可聯(lián)動處理預算管理的相關工作，執(zhí)行部門的重點工作是執(zhí)行預算編制、控制預算，其他均為輔助性工作。因此工作人員在工作期間，應分清主次。

三、注重預算編制的多元化，夯實預算管理基礎

第一步，合理處理預算編制的時間段。壽險企業(yè)常采用縱向管理機制，即“自上而下”或“自下而上”，預算編制要考慮到每個管理環(huán)節(jié)的時間狀況，為各階段預留充足的時間，包括編制草案、數(shù)據(jù)收集等多個工作環(huán)節(jié)，都需要充足的時間才能完成。根據(jù)時間軸將預算編制分為準備階段、編制及審核階段、確認階段，不同階段的工作內容和時長需合理把控：準備階段，在分公司的年度整體經(jīng)營目標基礎上，預算管理小組初步進行預算編制，形成文本上交到預算管理委員會。預算管理委員會根據(jù)企業(yè)預算編制的指南，再結合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，對預算編制文本進行全面審核。編制及審核階段，預算管理委員會初步確認預算方案后，由財務、信息技術等部門對預算編制進行細化，結合總公司下發(fā)的預算管理體系，制定符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的新型預算編制，可細化到養(yǎng)老、人身意外等多個保險板塊，細化后的預算編制交由預算管理委員會再次審核。確認階段，預算編制方案呈交到分公司管理者處，通過后發(fā)往總公司，再次通過后才能在壽險分公司內部使用。

第二步，預算編制內容多元化。壽險企業(yè)運營包括出差、產(chǎn)品推廣、賠付等多個環(huán)節(jié)，產(chǎn)生不同的項目費用，不同的項目費用都必須囊括在預算編制內容中，才能實現(xiàn)對壽險企業(yè)運營的產(chǎn)出和利潤進行精準預算。在預算編制內容中，費用支出和收入預算缺一不可。費用、支出預算必須精準，以保證企業(yè)經(jīng)營能夠達到量入為出的基本要求，嚴禁支出和收入嚴重不平衡；業(yè)務收入預算準確化，深入分析企業(yè)運營情況，結合市場、地理位置等大數(shù)據(jù)，準確分析每個壽險項目的收入預算，避免夸大預算數(shù)據(jù)。

第三步，科學化編制預算管理內容，現(xiàn)階段企業(yè)常采用滾動預算方式，從業(yè)務經(jīng)費、人員經(jīng)費等多個方面入手，結合外部因素采用滾動式預算方式編制每個月的企業(yè)經(jīng)營狀況，并對企業(yè)未來發(fā)展精準預測，緊跟市場發(fā)展潮流。

四、加大預算管控力度

首先，需提高預算管理機構人員的綜合能力，定期培訓專業(yè)知識，轉變工作者的錯誤思想，認同壽險企業(yè)進行預算管理的必要性。其次，財務部門要密切配合預算管理機構的工作，加強預算管理宣傳，選拔優(yōu)秀人才進入管理機構任職，合理配置人力資源。最后，每個崗位員工在入職前，都要閱讀預算管理指南，知曉預算管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要地位。

五、建立健全預算績效考評機制

預算績效考評機制必須保證全面和公正，考核期間嚴格按照考評機制對預算管理相關工作者打分，壽險企業(yè)其他部門員工的績效應與預算考核結果相互掛鉤，獎勤罰懶，激勵員工更加積極地參與工作?？偣疽残杩紤]分公司的發(fā)展狀況，兼顧各地區(qū)發(fā)展差異，制定競爭力適中的考核機制，不斷激勵分公司成長，挖掘更多的優(yōu)秀人才。

在壽險企業(yè)的發(fā)展過程中，應將預算管理融入壽險企業(yè)的日常運營中，提高公司的內外部競爭力，使企業(yè)能夠提前預測保險市場的發(fā)展風向，進而規(guī)避壽險企業(yè)在產(chǎn)品推廣中發(fā)生風險事件。目前我國壽險企業(yè)的預算管理狀況并不樂觀，若想進一步發(fā)展壽險企業(yè)，還需從企業(yè)戰(zhàn)略導向、組織架構、預算編制管理、考核機制等多方面入手，全面滲透預算管理理念，促使預算管理方案在壽險企業(yè)經(jīng)營中得以順利實施，進而保證企業(yè)的長遠、健康、穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位：重慶市化工研究院有限公司）