■宋 粵

黨的十九屆五中全會強調(diào)，“十四五”時期經(jīng)濟社會發(fā)展要以推動高質(zhì)量發(fā)展為主題，這為我國財稅體制改革提供了根本遵循。地方財稅體制作為支撐中國經(jīng)濟發(fā)展和社會建設(shè)的重要支柱，在實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的過程中面臨著諸多挑戰(zhàn)。本文通過分析現(xiàn)行地方財稅體制存在的問題，提出一些應(yīng)對策略和政策建議，旨在科學規(guī)范有效地優(yōu)化財稅資源配置，為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供新的思路。

一、高質(zhì)量發(fā)展的定義與特點

(一)高質(zhì)量發(fā)展的定義

高質(zhì)量發(fā)展是指在經(jīng)濟增長的過程中，注重提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量水平，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的一種發(fā)展理念。它強調(diào)質(zhì)量優(yōu)先、效益優(yōu)先，通過不斷提高科技創(chuàng)新水平、提高勞動生產(chǎn)率和資源利用效率，實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

（二）高質(zhì)量發(fā)展的特點

一是注重創(chuàng)新驅(qū)動。高質(zhì)量發(fā)展要求加強創(chuàng)新能力，以科技創(chuàng)新為引領(lǐng)，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。二是依靠質(zhì)量競爭。高質(zhì)量發(fā)展要求提升產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量水平，通過產(chǎn)品質(zhì)量的競爭來獲取市場份額和競爭優(yōu)勢。三是突出效益優(yōu)先。高質(zhì)量發(fā)展要求在經(jīng)濟增長的過程中，注重提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)濟增長與資源環(huán)境保護的協(xié)調(diào)發(fā)展。四是促進綠色發(fā)展。高質(zhì)量發(fā)展要求注重環(huán)保和生態(tài)建設(shè)，推動綠色技術(shù)和綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

二、財稅體制改革對地方高質(zhì)量發(fā)展的概述和必要性

（一）地方財稅體制概述

地方財稅體制是一種管理和分配地方財政資源的體系。它包括稅收制度、非稅收入制度和財政轉(zhuǎn)移支付制度。稅收制度主要指各級地方政府征收各類稅收的規(guī)定和程序；非稅收入制度主要指地方政府籌集非稅收入的方式和渠道；財政轉(zhuǎn)移支付制度主要指中央財政向地方財政轉(zhuǎn)移支付資金的機制和規(guī)定。

（二）地方財稅體制改革必要性

地方財稅體制改革的必要性體現(xiàn)在多個方面。首先，加強地方財政自主權(quán)可以促進地方經(jīng)濟的發(fā)展。其次，優(yōu)化財政資源配置可以提高財政資金的使用效率。再次，地方財稅體制改革可以提升地方政府的治理能力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。最后，改革可以增強地方財政的可持續(xù)發(fā)展能力，更好地滿足民眾需求和經(jīng)濟發(fā)展需要。

（三）地方財稅體制對高質(zhì)量發(fā)展的作用

第一，資金支持。地方財稅體制為高質(zhì)量發(fā)展提供了資金支持，通過地方財政的調(diào)配，加大對科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級等方面的投入，為高質(zhì)量發(fā)展提供資金保障。第二，政策引導。地方財稅體制可以制定針對高質(zhì)量發(fā)展的優(yōu)惠政策和扶持措施，引導企業(yè)加強創(chuàng)新能力，提升產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量水平。第三，監(jiān)管機制。地方財稅體制可以建立完善的監(jiān)管機制，加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的監(jiān)督和指導，推動企業(yè)遵守質(zhì)量標準，提高產(chǎn)品質(zhì)量水平。第四，經(jīng)濟調(diào)控。地方財稅體制通過稅收政策等手段，對經(jīng)濟進行調(diào)控，引導資源向高質(zhì)量發(fā)展的領(lǐng)域傾斜，推動經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

三、面向高質(zhì)量發(fā)展的地方財稅體制改革的主要問題

（一）地方財政收入穩(wěn)定性不足

傳統(tǒng)地方財稅體制過度依賴轉(zhuǎn)移支付和地方性稅收，這導致了地方財政收入來源單一，難以滿足地方經(jīng)濟社會發(fā)展的多樣化需要。地方財政資金依靠中央財政的轉(zhuǎn)移支付，導致地方財政收入水平參差不齊，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入不足，地方財稅體制存在著資源錯配、投資浪費等問題，影響地方經(jīng)濟發(fā)展和社會建設(shè)。在許多地方，傳統(tǒng)行業(yè)作為財政收入的主要來源，如房地產(chǎn)和能源等，而這些行業(yè)面臨著資源枯竭和環(huán)境污染等問題，無法長期持續(xù)發(fā)展，存在周期性波動的風險。

（二）稅收體系不完善

我國地方稅收體系還存在一些缺陷，如稅種不合理、稅收調(diào)節(jié)作用較弱等，這阻礙了地方財政收入的增長和穩(wěn)定。現(xiàn)行地方財稅體制缺乏地方稅種多樣化和稅率調(diào)整的自主權(quán)，使得地方政府無法根據(jù)本地實際情況靈活調(diào)整財政政策，制約了地方經(jīng)濟的發(fā)展?jié)摿?。稅收分配存在不公平的現(xiàn)象，一些地區(qū)財政困難，而另一些地區(qū)財政過剩，這導致了地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不均衡。

（三）地方財政自主性不足

地方政府在地方財稅事務(wù)上的決策權(quán)和自治權(quán)相對較弱。我國的分稅制改革雖然使地方財政的自主權(quán)有所增加，但由于分稅制的設(shè)計并不是從地方實際出發(fā)，導致地方財政自主性不足。在改革初期，地方政府的事權(quán)、財權(quán)與財力不匹配，造成了很多問題。隨著地方財政自主權(quán)的逐步擴大，地方政府對財稅權(quán)力的需求也越來越大。地方財稅體制改革需要在分權(quán)和集權(quán)之間尋找平衡點。地方政府更了解本地的經(jīng)濟發(fā)展需求，因此應(yīng)適度下放財稅權(quán)力，以促進地方經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。

（四）財政管理體制不適應(yīng)現(xiàn)代化要求

傳統(tǒng)地方財政管理體制在信息化、透明度等方面存在滯后問題，難以適應(yīng)現(xiàn)代化財政管理的需要。以信息技術(shù)為代表的現(xiàn)代科技發(fā)展，推動了財政管理方式變革。大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)的廣泛應(yīng)用，對傳統(tǒng)的財政管理模式帶來了巨大沖擊。數(shù)據(jù)獲取與分析是地方財稅體制改革中一個重要的問題和挑戰(zhàn)。在高質(zhì)量發(fā)展環(huán)境下，對于各地區(qū)的財稅數(shù)據(jù)的準確性和完整性要求非常高。然而，在現(xiàn)實中，由于各地區(qū)數(shù)據(jù)采集方式和統(tǒng)計口徑不同，數(shù)據(jù)的可比性存在較大的問題，目前地方財政信息化建設(shè)仍存在“信息孤島”等問題，尚未形成統(tǒng)一的財政管理信息化平臺。

四、地方財稅體制改革的應(yīng)對策略和建議

一是地方財稅體制改革應(yīng)以公共服務(wù)均等化為核心目標。在當前地方財政收支矛盾突出的背景下，地方財政支出壓力加大，中央對地方轉(zhuǎn)移支付規(guī)模持續(xù)增長。具體來說，要以新一輪中央與地方財政事權(quán)和支出責任劃分改革為切入點，以稅收制度改革為突破口，推進地方稅體系建設(shè)；要以公共服務(wù)均等化為核心目標，通過區(qū)域協(xié)調(diào)機制完善轉(zhuǎn)移支付制度、推進稅收制度改革、健全地方稅征管體制，按照地區(qū)人口等因素合理安排基本公共服務(wù)支出，逐步提高基本公共服務(wù)均等化水平。

二是地方財稅體制改革應(yīng)以稅收制度改革為突破口。當前我國地方稅體系建設(shè)面臨著一些困境。在此背景下，要建立健全地方稅體系，推進主體功能區(qū)建設(shè)，構(gòu)建科學合理的區(qū)域經(jīng)濟社會和生態(tài)協(xié)調(diào)發(fā)展格局；要以完善地方稅征管體制為核心目標推進稅收制度改革，促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展；要構(gòu)建“一主多元”的地方稅體系；要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善地方稅征管體制。

三是地方財稅體制改革應(yīng)以職能轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新發(fā)展為助推劑。地方政府職能的轉(zhuǎn)變需要從“過程控制”向“結(jié)果導向”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)政府的創(chuàng)新和效率提升。推進地方政府職能轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新發(fā)展，需要從優(yōu)化地方政府職能入手，通過構(gòu)建服務(wù)型政府、法治型政府和學習型政府，通過健全民主決策機制和完善績效管理制度，引導地方政府提高自身的治理能力，推動地方經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。

四是地方財稅體制改革應(yīng)以理順政府間關(guān)系為穩(wěn)壓器。健全科學規(guī)范、注重績效的預算管理制度，是完善公共財政體系的重要內(nèi)容。要進一步增強財政預算的完整性、透明度和有效性。完善預算公開制度，健全公開機制，健全預算績效管理制度。將績效觀念和績效要求貫穿于財政管理的各個方面，逐步建立預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用的全過程預算績效管理機制，提高財政資金使用效益。秉承支出必問效益，無預算不支出原則，以結(jié)果為導向，讓地方財政資金的融合更加合理合規(guī)，為地方經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供堅強的財力保障，最終實現(xiàn)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的綜合發(fā)展。

五是地方財稅體制改革應(yīng)以強化地方財政監(jiān)管和風險防控為防火墻。在新的政策制度下，地方政府應(yīng)當積極主動地推進財稅體制改革，通過財政權(quán)力下放和稅收體系優(yōu)化，實現(xiàn)財政資源的合理配置和利用，促進地方經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展，但在高質(zhì)量發(fā)展的同時對潛在風險的管控也顯得尤為重要，在持續(xù)的推動過程中應(yīng)當加強對地方財政的監(jiān)管和風險防控，防微杜漸，提高財政收支管理水平，防范和化解財政風險，確保財政資源的安全和有效使用。