仝 歡/文

內(nèi)部控制管理是國有企業(yè)推進(jìn)改革深化的保障性措施，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制的方式進(jìn)行全面創(chuàng)新，能立足國有企業(yè)經(jīng)營實(shí)際，準(zhǔn)確消除內(nèi)部控制管理中的風(fēng)險(xiǎn)要素和問題，提升國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)效性。 文章立足國有企業(yè)內(nèi)部控制管理內(nèi)涵與外延，分析內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，提出從風(fēng)險(xiǎn)管理視角實(shí)施內(nèi)部控制的方式，在全新管理模式下，國有企業(yè)需要設(shè)置具有較強(qiáng)獨(dú)立性的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，創(chuàng)建良好內(nèi)部控制環(huán)境。 在此基礎(chǔ)上，需建設(shè)法務(wù)、財(cái)務(wù)、運(yùn)營監(jiān)管、審計(jì)和紀(jì)檢為一體的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，培養(yǎng)新型內(nèi)部控制管理人才，才能有效提升國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，提升管理質(zhì)效，推動(dòng)國有企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)步發(fā)展。

“十四五”期間，我國國有企業(yè)改革步入深化提升階段，要求國有企業(yè)積極調(diào)整自身的產(chǎn)業(yè)布局，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，并科學(xué)創(chuàng)新管理機(jī)制，形成有效合力，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。 內(nèi)部控制管理是國有企業(yè)創(chuàng)新管理機(jī)制的重要內(nèi)容，受經(jīng)營環(huán)境變化等因素的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)性，這些風(fēng)險(xiǎn)問題表現(xiàn)在國有企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)層面，對(duì)國有企業(yè)改革深化和經(jīng)營效益提升具有較大影響。 新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，基于國有企業(yè)經(jīng)營實(shí)際，從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角開展內(nèi)部控制工作已經(jīng)成為國有企業(yè)深化改革的內(nèi)在要求，其能準(zhǔn)確控制風(fēng)險(xiǎn)要素，增加內(nèi)部控制管理的實(shí)效性，為國有企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)涵與外延

內(nèi)部控制是企業(yè)基于相關(guān)制度而開展的一系列管理活動(dòng)，旨在提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的經(jīng)營效益和戰(zhàn)略目標(biāo)。 從內(nèi)部控制過程的狹義層面來看，只是圍繞企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，開展一系列的控制管理工作，主要是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)財(cái)信息、風(fēng)險(xiǎn)要素和內(nèi)部控制行為進(jìn)行管理的過程，通過這些要素控制，能取得良好的發(fā)展效益，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)營成本與效益的協(xié)調(diào)。 外延內(nèi)部控制管理工作，從廣義層面來看，其已經(jīng)上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，要求對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的各個(gè)要素實(shí)施控制管理，以此來推動(dòng)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

相互補(bǔ)充層面

國有企業(yè)在發(fā)展中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互補(bǔ)充，一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理本身就是國有企業(yè)內(nèi)部控制管理中需要考慮的重要內(nèi)容，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度開展內(nèi)部控制管理工作，能使國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)更具針對(duì)性，并且后期內(nèi)部控制管理要素和方法選擇的方向更加明確，增強(qiáng)了內(nèi)部控制管理的實(shí)效性。 另一方面，內(nèi)部控制是消除企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，持續(xù)改善內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)新內(nèi)部控制方法應(yīng)用，能確保國有企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)在規(guī)范有效的體系下進(jìn)行，有效消除了潛在風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量和經(jīng)營管理效果的影響，減少了不必要的財(cái)政支出和資源應(yīng)用，對(duì)國有企業(yè)效益增長和國有資產(chǎn)的保值增值具有積極作用。

管理目標(biāo)層面

從微觀層面來看，防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要目標(biāo)，國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的也是如此。 從宏觀目標(biāo)來看，不論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，其根本目的都在于優(yōu)化國有企業(yè)的經(jīng)營管理環(huán)境，形成全新的管理體系機(jī)制，更好地適應(yīng)國有企業(yè)的產(chǎn)業(yè)布局和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，完成國有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)，推動(dòng)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理下的國有企業(yè)內(nèi)部控制問題

內(nèi)部控制管理中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及制度建設(shè)滯后

在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，國有企業(yè)開展內(nèi)部控制管理成為必然要求，持續(xù)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，做好制度建設(shè)和完善，是當(dāng)前急需考慮的問題。 但現(xiàn)實(shí)情況是，不少國有企業(yè)存在內(nèi)部控制管理思想認(rèn)識(shí)程度不深的問題，第一，有較多國有企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制只是國有企業(yè)經(jīng)營管理控制的一種手段，未能將內(nèi)部控制管理上升到戰(zhàn)略高度，在具體的內(nèi)部控制活動(dòng)中缺乏創(chuàng)新意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和全盤意識(shí)。 一是國有企業(yè)傾向于對(duì)已經(jīng)建立的內(nèi)部控制流程保持保守的態(tài)度，不主動(dòng)尋求改進(jìn)和優(yōu)化方法，未及時(shí)采納和應(yīng)用最新的技術(shù)和工具改進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)。 二是雖然可以充分地識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部和外部的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)控制策略來防范或減小風(fēng)險(xiǎn)的影響，如未建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制程序，也未制訂應(yīng)急計(jì)劃來應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，或低估風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)。 尤其是國有企業(yè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范措施相對(duì)有限，一些國有企業(yè)職工利用職務(wù)之便，侵吞國有資產(chǎn)、違規(guī)挪用專項(xiàng)資金、非法占用固定資產(chǎn)租金、非法獲取傭金等違背法律法規(guī)的問題時(shí)有發(fā)生，往往是事后追責(zé)多，事前預(yù)防少。 三是在具體的內(nèi)部控制活動(dòng)中缺乏全盤意識(shí)，未制訂整體內(nèi)部控制策略和規(guī)劃，可能導(dǎo)致缺乏對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的全局性認(rèn)識(shí)，忽視了企業(yè)內(nèi)部重要的橫向和縱向的協(xié)同作用，由此產(chǎn)生國有企業(yè)部門之間的信息孤島，企業(yè)各個(gè)部門未有效地共享信息和溝通。

第二，國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完整，部分企業(yè)以國家的相關(guān)規(guī)范、文件指導(dǎo)內(nèi)部控制工作，未能結(jié)合單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)實(shí)際細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不全面，如國有企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失、權(quán)責(zé)制度不全、信息化管理制度建設(shè)緩慢、內(nèi)部審計(jì)不完善和財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等問題。 有的國有企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)容制度，但這些制度的推進(jìn)執(zhí)行效果較差，未能達(dá)到預(yù)期的目的。

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)是否完善、健全，直接影響國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的效率、質(zhì)量，但實(shí)際情況是有些國有企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中存在管理機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的問題。 第一，國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)在制定和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，易受到上級(jí)管理人員的干預(yù)和指導(dǎo)。 大多國有企業(yè)擁有壟斷地位或政府支持，因此，對(duì)外部環(huán)境和市場風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注不夠敏銳。 同時(shí)具體工作的部署、執(zhí)行受領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人專業(yè)能力和素養(yǎng)的直接影響，當(dāng)管理人員本身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，或者內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足時(shí)，會(huì)影響后期內(nèi)部控制管理及風(fēng)險(xiǎn)控制的整體效果。

第二，在深化改革背景下，國有企業(yè)開始建設(shè)內(nèi)部控制管理及風(fēng)險(xiǎn)控制組織，但是受業(yè)務(wù)活動(dòng)繁雜等因素的影響，部分內(nèi)部控制管理部門的工作人員配置不足，缺乏獨(dú)立的專業(yè)人員，或者無法招聘和培養(yǎng)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理專家，無法全面覆蓋企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需求。

第三，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)可能無法獲得全面和及時(shí)的信息，信息可能被隱瞞或過濾，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)沒有全面了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，無法準(zhǔn)確評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)。

第四，部分內(nèi)部控制管理行為受人情關(guān)系等因素的影響，如企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)定要對(duì)企業(yè)管理措施執(zhí)行不到位、引起風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失的個(gè)人實(shí)施懲戒時(shí)，部分人員會(huì)因?yàn)槿饲橐蛩孛庥趩栘?zé)懲戒，這導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作未能達(dá)到應(yīng)有效果，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問題未能得到根本解決。

缺乏內(nèi)部控制全過程風(fēng)險(xiǎn)控制

國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理重在過程控制。 現(xiàn)階段，國有企業(yè)缺乏全過程的內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，降低了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效果。 一是國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理需要全新的管理體系作為支撐，然而在實(shí)際的內(nèi)部控制活動(dòng)中，管理者多是從財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的角度實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的，導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容不夠全面，目前，國有企業(yè)急需構(gòu)建包含法務(wù)、財(cái)務(wù)、運(yùn)營監(jiān)管、審計(jì)和紀(jì)檢在內(nèi)的五位一體的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，精準(zhǔn)開展內(nèi)部控制管理，消除企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)。 二是國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理需要完善的信息數(shù)據(jù)作為支撐，然而在當(dāng)前環(huán)境下，國有企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及管理部門之間的信息溝通不暢，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中的信息壁壘問題較為突出，各部門只關(guān)注自己部門的內(nèi)部控制活動(dòng)，審計(jì)、紀(jì)檢部門往往跟盯相同問題整改，從而造成基層頻繁統(tǒng)計(jì)相同內(nèi)容逐級(jí)上報(bào)，加重了基層負(fù)擔(dān)，也難以為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制提供有效支撐。 三是國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中還存在風(fēng)險(xiǎn)管理流程不完善的問題，即國有企業(yè)多是在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生后再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)問題的應(yīng)對(duì)處理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)督和預(yù)測分析，難以達(dá)到全過程控制的目的。 四是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理是國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的兩個(gè)核心內(nèi)容，目前，在國有企業(yè)內(nèi)部控制管理及風(fēng)險(xiǎn)控制中，國有企業(yè)管理者多是從財(cái)務(wù)層面出發(fā)，對(duì)國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行分析和風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)業(yè)務(wù)要素的考慮不足，導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部控制管理及風(fēng)險(xiǎn)控制未能真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，降低了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)效性。

人員技術(shù)支撐不足

國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在管理人員專業(yè)素養(yǎng)不足的問題。 一是國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理人員的培訓(xùn)不足，日常培訓(xùn)以業(yè)務(wù)培訓(xùn)為主，注重國有企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，缺乏對(duì)國有企業(yè)職工管理技能的培訓(xùn)，且在現(xiàn)有的培訓(xùn)體系下，國有企業(yè)對(duì)創(chuàng)新管理、戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等理念方法的融合應(yīng)用較少，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)能力有限，難以適應(yīng)新時(shí)期的管理需要。 二是國有企業(yè)缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理效果的考核，并且對(duì)優(yōu)秀管理人員獎(jiǎng)勵(lì)和不達(dá)標(biāo)人員的問責(zé)不夠，導(dǎo)致部分內(nèi)部控制管理及風(fēng)險(xiǎn)控制人員的責(zé)任心不強(qiáng)，未能有效發(fā)揮管理人員的能動(dòng)作用。 三是在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中，國有企業(yè)對(duì)信息技術(shù)的融合應(yīng)用較少，缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)信息化管理平臺(tái)的建設(shè)和應(yīng)用，導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警不足，降低了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制方式

增強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、完善制度建設(shè)

不論是國有企業(yè)內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，均需要建設(shè)良好的管理環(huán)境，以此提升內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)效性。 首先，國有企業(yè)需要從戰(zhàn)略管理的角度出發(fā)，從更高的站位看待內(nèi)部控制管理工作，加強(qiáng)高層領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度，積極開展企業(yè)內(nèi)部控制管理宣傳工作。 一是制訂明確的內(nèi)部控制策略和目標(biāo)，將創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)管理和全盤意識(shí)綜合考慮。這些目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)總體戰(zhàn)略和發(fā)展方向相一致，為內(nèi)部控制活動(dòng)提供明確的導(dǎo)向。 二是定期更新內(nèi)部控制流程和工具。國有企業(yè)應(yīng)定期評(píng)估和更新內(nèi)部控制流程和工具，利用最新的政策、技術(shù)和工具來優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)。 三是各職能部門加強(qiáng)內(nèi)部溝通和協(xié)作，尤其巡察審計(jì)整改問題，各司其職，避免交叉重復(fù)管理，從而應(yīng)對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)和問題，提高管理質(zhì)效。 四是國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和廉潔宣教，提高員工對(duì)創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)和全盤意識(shí)的理解和重視。 培訓(xùn)可以包括識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)的方法、內(nèi)部控制流程和工具的使用，組織整體內(nèi)部控制體系的意義和作用，運(yùn)用足夠的風(fēng)險(xiǎn)控制策略來防范或減輕風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí)認(rèn)真組織開展黨紀(jì)黨規(guī)學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，強(qiáng)化黨員領(lǐng)導(dǎo)干部作為“關(guān)鍵少數(shù)”的主體責(zé)任，結(jié)合《中國共產(chǎn)黨問責(zé)條例》的貫徹落實(shí)，加大對(duì)主體責(zé)任落實(shí)不力的追責(zé)力度，通報(bào)曝光典型案例，加大警示教育，倒逼主體責(zé)任落地生根。 同時(shí)劃清關(guān)鍵崗位的紅線和底線，做到抓早抓小，讓心存僥幸者收手、違規(guī)違紀(jì)者止步，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。 其次，國有企業(yè)需要重視內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)，除細(xì)化基本的內(nèi)部控制制度和條例外，國有企業(yè)還需要建設(shè)完善的權(quán)責(zé)管理制度，補(bǔ)充國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制細(xì)則，并推進(jìn)內(nèi)部控制管理信息化制度建設(shè)，確保內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)范有序的環(huán)境中進(jìn)行。 同時(shí)建立創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工提出創(chuàng)新建議和改進(jìn)方案。 還可以開設(shè)創(chuàng)新講座和培訓(xùn)，提升員工的創(chuàng)新意識(shí)和能力。 最后，國有企業(yè)需要重視內(nèi)部控制管理組織架構(gòu)的建設(shè)，在國有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者的支持下，選用具有較高專業(yè)素養(yǎng)的人員專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，使企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處。

建設(shè)獨(dú)立性內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

在傳統(tǒng)管理模式下，國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中存在管理機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理及風(fēng)險(xiǎn)控制受多種因素的影響，降低了內(nèi)部控制管理的實(shí)效性。 新時(shí)期，建設(shè)具有較高獨(dú)立性的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)已成為國有企業(yè)創(chuàng)新管理體系的內(nèi)在要求。 一是國有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者需要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的價(jià)值，積極籌備企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，并基于內(nèi)部控制管理需要，組建獨(dú)立性的風(fēng)險(xiǎn)防控組織，宣傳全員管理理念，營造人人關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制管理、注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的良好環(huán)境。 二是在建成企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理組織后，國有企業(yè)需要嚴(yán)格落實(shí)專人專崗的工作要求，通過合理的工作安排，減小業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理人員的影響，達(dá)到專業(yè)化管理的目的。三是在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能發(fā)揮中，還需要對(duì)國有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力進(jìn)行約束，減少上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù)，同時(shí)應(yīng)建立完善的管理制度，預(yù)防內(nèi)部控制管理及風(fēng)險(xiǎn)控制中可能出現(xiàn)的人情干預(yù)行為，確保內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的嚴(yán)肅性，這樣才能取得良好的內(nèi)部控制管理效果。

開展全過程內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)把控：第一，國有企業(yè)需要建立全新的管理體系，在良好的管理環(huán)境下推進(jìn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。 該環(huán)節(jié)中，基于企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理需要，管理者需要從法務(wù)、財(cái)務(wù)、運(yùn)營監(jiān)管、審計(jì)和紀(jì)檢五個(gè)層面出發(fā)，構(gòu)建五位一體的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督和預(yù)警分析的基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作。一是法務(wù)層面。 國有企業(yè)應(yīng)建立健全法律合規(guī)和合同管理機(jī)制，包括確保企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則，制定符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部合規(guī)政策與流程，并進(jìn)行定期的法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和合規(guī)培訓(xùn)。 同時(shí)建立合同審批制度和履約監(jiān)管機(jī)制，確保合同交易的合法合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)可控。 二是財(cái)務(wù)層面。國有企業(yè)應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，包括財(cái)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和管理報(bào)告等環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，按照內(nèi)部控制政策和流程，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)。 此外，還要加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)作、稅務(wù)合規(guī)等方面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和審計(jì)，強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)管理。 三是運(yùn)營監(jiān)管層面。 應(yīng)建立科學(xué)健全的運(yùn)營管理體系，包括制訂運(yùn)營規(guī)范和流程，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)、采購、銷售、倉儲(chǔ)和運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的監(jiān)控和管理，預(yù)防和控制運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 四是審計(jì)層面。 企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面審計(jì)和評(píng)估。 通過內(nèi)審、領(lǐng)導(dǎo)離任前審計(jì)、外部審計(jì)等方式，夯實(shí)國有企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。 五是紀(jì)檢層面。 國有企業(yè)應(yīng)建立紀(jì)律檢查和監(jiān)察機(jī)構(gòu)，監(jiān)督國有企業(yè)全員嚴(yán)守政治紀(jì)律和規(guī)矩，聚焦服務(wù)國家經(jīng)濟(jì)外交戰(zhàn)略，具體化、精準(zhǔn)化、常態(tài)化開展監(jiān)督檢查，把反腐向縱深挺進(jìn)，更大力度清存量遏增量，更深層次以案促改促治。 針對(duì)涉嫌違紀(jì)違法的檢查對(duì)象和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，規(guī)范使用順查、逆查、抽查、查詢和盤存等方式，查清違紀(jì)違法事實(shí)，對(duì)失職失責(zé)的黨組織、黨的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行問責(zé)。這五個(gè)層面相互配合、相互補(bǔ)充，構(gòu)建起一個(gè)綜合的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系，確保國有企業(yè)運(yùn)營穩(wěn)定、合規(guī)經(jīng)營，并最大限度地避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第二，完整的信息數(shù)據(jù)能有效支撐國有企業(yè)內(nèi)部控制管理及風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展，對(duì)此，國有企業(yè)需要在內(nèi)部控制管理中重視財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的信息溝通，并加強(qiáng)這些職能部門與企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理部門的聯(lián)系，通過有效的溝通交流消除信息壁壘問題，為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)和成本的協(xié)調(diào)、決策支持和績效評(píng)估提供有效支撐。

第三，國有企業(yè)需要在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中重視業(yè)財(cái)融合理念的滲透融合，從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)相關(guān)聯(lián)的角度，準(zhǔn)確分析國有企業(yè)經(jīng)營中的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問題，強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)效性。 財(cái)務(wù)部門可以提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析，財(cái)務(wù)管理的要求和指導(dǎo)，并確保國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)可控范圍內(nèi)運(yùn)營，同時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供財(cái)務(wù)指標(biāo)和資金狀況的信息，提供成本效益的決策支持。 而業(yè)務(wù)部門可以提供業(yè)務(wù)的操作細(xì)節(jié)和市場動(dòng)態(tài)，在了解財(cái)務(wù)部門的要求和限制后，制訂更符合財(cái)務(wù)目標(biāo)的業(yè)務(wù)決策。 同時(shí)提供業(yè)務(wù)運(yùn)營和市場發(fā)展的信息，為領(lǐng)導(dǎo)層提供全面的信息支持。

強(qiáng)化人員技術(shù)支持

國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平受管理人員專業(yè)素養(yǎng)的影響，對(duì)此，國有企業(yè)需要積極開展內(nèi)部控制管理人員的教育培訓(xùn)工作。 首先確定內(nèi)部控制管理人員的培訓(xùn)需求，包括對(duì)內(nèi)部控制管理的理解、法律法規(guī)和政策的學(xué)習(xí)、工作技能和知識(shí)的提升等方面。 根據(jù)培訓(xùn)需求，國有企業(yè)可以制訂內(nèi)部控制管理人員的培訓(xùn)計(jì)劃。 培訓(xùn)可以采用多種形式，包括集中培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、輪崗交流和培訓(xùn)課程等。 國有企業(yè)可以組織內(nèi)部培訓(xùn)師團(tuán)隊(duì)，通過內(nèi)部控制培訓(xùn)講師的內(nèi)部交流，以及請(qǐng)外部專家進(jìn)行培訓(xùn)。 在培訓(xùn)中，需注重實(shí)踐操作和案例分析，可以通過模擬演練、案例研究和項(xiàng)目實(shí)踐等方式。 國有企業(yè)還可以通過外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)和政府部門等渠道，參加相關(guān)內(nèi)部控制管理專業(yè)培訓(xùn)和研討會(huì)，不斷提升內(nèi)部控制管理人員的業(yè)務(wù)水平和管理能力。 同時(shí)，國有企業(yè)需要積極開展內(nèi)部控制管理人員的績效考核工作，做好考核結(jié)果的反饋應(yīng)用，如對(duì)優(yōu)秀的管理人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)中表現(xiàn)較差的人員實(shí)施問責(zé)和懲罰，發(fā)揮管理人員的能動(dòng)作用，提升內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的整體水平。 另外，國有企業(yè)需重視現(xiàn)代信息技術(shù)在內(nèi)部控制管理及風(fēng)險(xiǎn)控制中的應(yīng)用，建設(shè)數(shù)字化的內(nèi)部控制管理平臺(tái)，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門可以建立信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，方便信息的交流和共享，如長賬齡應(yīng)收賬款、保函管理和資金安全等，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行預(yù)警管理，提升內(nèi)部控制管理的效率。

正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部控制管理工作放在戰(zhàn)略位置，厘清內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，并從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角出發(fā)，精準(zhǔn)開展內(nèi)部控制管理工作，能有效控制企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)要素，增加內(nèi)部控制管理的實(shí)效性。 新時(shí)期，國有企業(yè)只有正確處理內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)要素進(jìn)行準(zhǔn)確管理，才能達(dá)到協(xié)同管理的目的，取得良好的管理效益，推動(dòng)國有企業(yè)健康和穩(wěn)步發(fā)展。