摘 要：近年來，預(yù)算管理一體化建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)逐步得到完善，其主要包括基礎(chǔ)信息管理、項(xiàng)目庫管理、預(yù)算編制以及預(yù)算批復(fù)等，對于提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和項(xiàng)目管理價(jià)值具有重要作用，能夠強(qiáng)化預(yù)算約束力，提升內(nèi)部控制水平，為業(yè)務(wù)項(xiàng)目創(chuàng)造更大的價(jià)值?；诖?，本文將詳細(xì)探討在預(yù)算管理一體化背景下科研單位財(cái)務(wù)管理存在的問題，從預(yù)算管理機(jī)制、會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化、績效考核機(jī)制以及業(yè)財(cái)深度融合等角度提出了優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理一體化；科研單位財(cái)務(wù)管理；項(xiàng)目質(zhì)量管理

為了深入推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)，有力支撐健全現(xiàn)代預(yù)算制度，財(cái)政部對《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》進(jìn)行了修訂，形成了《預(yù)算管理一體化規(guī)范（2.0版）》。在預(yù)算管理一體化背景下，科研單位需要對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行改革，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算管理全流程的動(dòng)態(tài)反映和有效控制，保證各級預(yù)算管理規(guī)范高效，解決預(yù)算管理綜合性統(tǒng)籌性不夠、預(yù)算管理透明度不高和預(yù)算對支出執(zhí)行約束不夠有力等問題，提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，提高資金利用率，創(chuàng)造更可觀的收益，為社會(huì)作出重要貢獻(xiàn)。

一、基于預(yù)算管理一體化創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作的

意義

（一）有利于加強(qiáng)基礎(chǔ)信息管理

在財(cái)務(wù)管理工作中，如果能深入推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)，將明顯加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作中的基礎(chǔ)信息管理，包括單位信息、會(huì)計(jì)科目、資產(chǎn)信息和賬戶信息等，使得科研單位在管理基礎(chǔ)信息時(shí)能夠做到更規(guī)范、更完善，為項(xiàng)目的預(yù)算管理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，提供重要的參考信息[1]。同時(shí)，還有利于減少財(cái)務(wù)人員在預(yù)算管理工作中遇到的信息沖突或利益沖突，減少信息不對稱問題，提升信息的集中性、一致性和完整性，使財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理的工作質(zhì)量得到更有力的保障。

（二）有利于提高內(nèi)部控制水平

在預(yù)算管理一體化的影響下，科研單位內(nèi)部控制水平將取得提升，各部門之間的配合會(huì)更加緊密，能夠針對項(xiàng)目庫中的各類項(xiàng)目進(jìn)行充分交流，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)、資金利用率、項(xiàng)目成本和成果轉(zhuǎn)化率等要素進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，提升全員的參與度和積極性，提高預(yù)算管理工作的質(zhì)量及其有效性。同時(shí)，這也有利于強(qiáng)化預(yù)算編制的約束力，使得各部門在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后能夠嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，按照預(yù)算編制的計(jì)劃執(zhí)行各項(xiàng)環(huán)節(jié)，不超出項(xiàng)目預(yù)算，控制好各項(xiàng)支出，提升執(zhí)行過程的科學(xué)性。

（三）有利于提升項(xiàng)目管理質(zhì)量

通過建設(shè)預(yù)算管理一體化新模式，科研單位項(xiàng)目管理的質(zhì)量將取得明顯提升。首先，在預(yù)算編制的約束作用下，各部門在工作中將有章可循，能夠依據(jù)預(yù)算編制的內(nèi)容合理管控資金，提升資金利用率，確保每一筆資金都能發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，同時(shí)降低項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，在最大程度上避免項(xiàng)目虧損[2]。另外，這有利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目全生命周期管理，推動(dòng)項(xiàng)目庫常態(tài)化工作的開展，確保預(yù)算下達(dá)、調(diào)劑與執(zhí)行等工作能被實(shí)時(shí)記錄，形成全鏈條管理模式，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際價(jià)值。

二、預(yù)算管理一體化背景下科研單位財(cái)務(wù)管理

存在的問題

（一）預(yù)算編制管理工作不夠規(guī)范

在預(yù)算管理一體化背景下，有的科研單位在預(yù)算編制管理工作中存在不夠規(guī)范的問題，包括預(yù)算管理的精細(xì)化程度不夠高，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員之間的溝通過少，缺乏合作，在預(yù)算編制階段沒有相互交換信息，沒有共同商討對項(xiàng)目的預(yù)算方式和管理方案，從而出現(xiàn)工作上的斷層，導(dǎo)致有的項(xiàng)目在審批時(shí)被否決，或者在執(zhí)行過程中出現(xiàn)資金不足的問題，使得項(xiàng)目無法完成，被迫擱淺。還有的單位在預(yù)算主體責(zé)任上的分配不夠明確，財(cái)務(wù)人員在開展預(yù)算管理工作過程中不確定具體的權(quán)利與責(zé)任，而業(yè)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)較為淡薄，只負(fù)責(zé)科研技術(shù)上的事宜，在科研項(xiàng)目所包含的資金問題和預(yù)算問題上欠缺責(zé)任。此外，還存在項(xiàng)目預(yù)算編制與績效考核的關(guān)聯(lián)性弱的問題，同樣會(huì)阻礙預(yù)算管理一體化的建設(shè)。

（二）部分財(cái)務(wù)人員的能力有待提升

在深入推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)的過程中，部分科研單位財(cái)務(wù)人員表現(xiàn)出能力不足的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，部分財(cái)務(wù)人員對預(yù)算管理一體化的理解水平不足，沒有積極學(xué)習(xí)有關(guān)預(yù)算管理一體化的文件內(nèi)容，對預(yù)算管理一體化的認(rèn)識(shí)較為模糊，從而在執(zhí)行相應(yīng)的策略時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，不能滿足在財(cái)務(wù)管理上的創(chuàng)新要求[3]；其次，部分財(cái)務(wù)人員對信息化技術(shù)的應(yīng)用能力不夠強(qiáng)，不善于使用信息化技術(shù)平臺(tái)，在搭建預(yù)算管理一體化系統(tǒng)時(shí)難以出力，在運(yùn)用時(shí)也無法正確使用系統(tǒng)的各項(xiàng)功能，導(dǎo)致工作效率低下；最后，部分財(cái)務(wù)人員難以適應(yīng)新的工作模式，不善于在業(yè)財(cái)融合機(jī)制下開展會(huì)計(jì)核算工作，對預(yù)算編制的管控能力不足，從而難以勝任預(yù)算管理一體化新模式下的崗位要求。

（三）預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制不夠完善

在建設(shè)預(yù)算管理一體化新模式的過程中，有的科研單位不重視對預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建工作，對預(yù)算管理流程的監(jiān)督不規(guī)范或力度不足，導(dǎo)致在預(yù)算管理工作中容易出現(xiàn)消極怠工或方法錯(cuò)誤等問題。有的科研單位雖然制定了預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制，但是機(jī)制所覆蓋的范圍不夠全面，對預(yù)算管理的部分流程有所遺漏和疏忽，譬如過分看重預(yù)算編制等前期準(zhǔn)備工作，但對審批工作的監(jiān)管不力，導(dǎo)致在審批環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，造成前后不一致的矛盾，影響項(xiàng)目的順利執(zhí)行。還有的單位在制定績效考核機(jī)制時(shí)沒有充分考慮其實(shí)用性，沒有做到具體分析具體的問題，而是照搬其他單位的機(jī)制，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行過程中出現(xiàn)矛盾沖突，難以發(fā)揮作用。

三、預(yù)算管理一體化背景下科研單位財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化路徑

（一）建立健全預(yù)算管理機(jī)制及組織框架

在預(yù)算管理一體化新模式下，科研單位應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理一體化的相關(guān)文件和重要指示全面優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作路徑，建立健全預(yù)算管理機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)政部關(guān)于預(yù)算管理一體化的要求[4]。為此，財(cái)務(wù)處的工作人員需要以預(yù)算項(xiàng)目為基本單位，重構(gòu)部門預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，把預(yù)算支出以預(yù)算項(xiàng)目的形式納入到研究項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目和管理項(xiàng)目等項(xiàng)目庫中，并根據(jù)各類預(yù)算支出的性質(zhì)和用途將項(xiàng)目分為人員類項(xiàng)目、運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目和特定目標(biāo)類項(xiàng)目。同時(shí)，科研單位需要合理構(gòu)建預(yù)算管理組織體系，完善組織框架，由財(cái)務(wù)處、綜合處、科研處和產(chǎn)業(yè)處的人員共同組成預(yù)算編制小組，并對研究單元、協(xié)調(diào)創(chuàng)新單元和管理及保障單元的人力資源分配和職責(zé)劃分進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，為財(cái)務(wù)人員的工作提供有利條件。此外，科研單位還需要建立預(yù)算項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)科研項(xiàng)目的歷年支出情況及其未來支出規(guī)劃分設(shè)不同標(biāo)準(zhǔn)，確保在執(zhí)行過程中有章可循，提高預(yù)算管理一體化的建設(shè)質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化

在預(yù)算管理一體化背景下，科研單位需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型創(chuàng)新。為此，科研單位首先要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)處工作人員的培訓(xùn)，引導(dǎo)其學(xué)習(xí)《預(yù)算管理一體化規(guī)范（2.0版）》和《預(yù)算管理一體化系統(tǒng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》等文件，提升其對預(yù)算管理一體化的理解程度，使其對預(yù)算管理一體化的目標(biāo)以及項(xiàng)目庫管理、預(yù)算編制和預(yù)算批復(fù)等形成正確認(rèn)識(shí)，為提高會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化程度奠定基礎(chǔ)[5]。同時(shí)，科研單位要加強(qiáng)在會(huì)計(jì)核算工作上的信息化建設(shè)，安裝金蝶云會(huì)計(jì)或其他類似的軟件，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，運(yùn)用OLAP工具、集成化系統(tǒng)等，提高會(huì)計(jì)核算工作的自動(dòng)化水平。

為了提高預(yù)算管理一體化的建設(shè)水平，科研單位還需要在信息化技術(shù)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)分析、憑證處理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、報(bào)表上報(bào)、決算審批、反饋與改進(jìn)等，利用會(huì)計(jì)軟件和信息化系統(tǒng)對工作流程進(jìn)行自動(dòng)化管理，加強(qiáng)對各項(xiàng)流程的數(shù)據(jù)監(jiān)控，務(wù)必達(dá)到數(shù)據(jù)精準(zhǔn)、信息完整、科目一致等要求。在各項(xiàng)流程中，科研單位還需要進(jìn)一步細(xì)化工作規(guī)范，譬如在預(yù)算批復(fù)后，理應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算約束，但也要留有調(diào)劑空間，針對科研項(xiàng)目資金預(yù)算的臨時(shí)性政策變動(dòng)或人員編制變動(dòng)制定調(diào)劑規(guī)則，在促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的同時(shí)靈活變通，以免預(yù)算約束起反作用。

（三）推動(dòng)業(yè)財(cái)部門的深度融合和會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)型

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)人員所負(fù)責(zé)的主要內(nèi)容是財(cái)務(wù)核算，業(yè)務(wù)人員在完成工作后將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)遞交給財(cái)務(wù)人員，再由財(cái)務(wù)人員將其轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這種業(yè)財(cái)相分離的模式不利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理一體化，科研單位在預(yù)算管理一體化背景下應(yīng)當(dāng)推動(dòng)業(yè)財(cái)部門的深度融合，在項(xiàng)目儲(chǔ)備和預(yù)算編制階段就按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)判斷，對用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算。財(cái)務(wù)處需要與產(chǎn)業(yè)處和科研處的人員進(jìn)行充分交流，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)下利用會(huì)計(jì)方法對項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理，降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

在預(yù)算管理一體化背景下，科研單位還需要促進(jìn)核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，使財(cái)務(wù)處的會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)能夠?qū)ρ芯宽?xiàng)目和產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目實(shí)施管理。為此，領(lǐng)導(dǎo)層需要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)人員的工作理念，提高會(huì)計(jì)人員對預(yù)算管理全流程的相關(guān)數(shù)據(jù)的分析能力，提高會(huì)計(jì)人員對研究單元、協(xié)同創(chuàng)新單元和產(chǎn)業(yè)單元的認(rèn)知水平，使會(huì)計(jì)人員的發(fā)展更為全面、均衡，能夠在業(yè)務(wù)人員的配合與幫助下對項(xiàng)目作出正確判斷，使預(yù)算支出能夠以預(yù)算項(xiàng)目的形式納入項(xiàng)目庫。在建立項(xiàng)目庫時(shí)，財(cái)務(wù)處的會(huì)計(jì)人員需要與業(yè)務(wù)人員密切交流，在預(yù)算編制的基礎(chǔ)上開展工作，統(tǒng)籌安排預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)管理等工作，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)分析技術(shù)與方法的運(yùn)用。

（四）創(chuàng)新預(yù)算管理路徑并全面完善績效考核機(jī)制

為了深入推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)，科研單位在財(cái)務(wù)管理工作中要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算管理路徑，切實(shí)提升預(yù)算管理的水平。首先，科研單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制，在項(xiàng)目前期細(xì)化各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，動(dòng)員各部門積極參與到預(yù)算編制工作中，財(cái)務(wù)處的工作人員需要依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、判斷、分析，確定數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性，利用各項(xiàng)數(shù)據(jù)完成預(yù)算編制工作；其次，財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)具體的情況選擇合適的預(yù)算方法，譬如對于科研經(jīng)費(fèi)水平波動(dòng)范圍小、收益率穩(wěn)定的項(xiàng)目，選擇增量預(yù)算方法，而對于數(shù)據(jù)變動(dòng)性強(qiáng)、預(yù)算基礎(chǔ)不穩(wěn)固的項(xiàng)目，則可以使用零基預(yù)算方法等，并充分利用決算分析結(jié)果提升預(yù)算編制有效性。

為了確保預(yù)算管理一體化的建設(shè)質(zhì)量符合預(yù)期，科研單位還需要全面完善績效考核機(jī)制，對財(cái)務(wù)處的工作進(jìn)行監(jiān)督、總結(jié)與評價(jià)，按照規(guī)定實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，提高財(cái)務(wù)人員在工作中的積極性及其工作質(zhì)量。為此，科研單位需要成立專項(xiàng)部門負(fù)責(zé)預(yù)算績效管理工作，將績效管理的目標(biāo)、方法和結(jié)果融入到預(yù)算管理工作中，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，維持預(yù)算管理工作的高質(zhì)量。同時(shí)，專項(xiàng)部門需要對財(cái)務(wù)處的工作人員施行績效考核，嚴(yán)格落實(shí)其崗位責(zé)任，包括預(yù)算控制、預(yù)算期間的選擇設(shè)置、預(yù)算的凍結(jié)與解凍等，將考評工作滲透在項(xiàng)目的前、中、后期，確保財(cái)務(wù)人員在各個(gè)環(huán)節(jié)都能認(rèn)真履行責(zé)任，按照預(yù)算管理一體化的目標(biāo)和方法執(zhí)行財(cái)務(wù)工作，進(jìn)而顯著提升財(cái)務(wù)管理效率，推動(dòng)預(yù)算管理一體化建設(shè)。

在預(yù)算管理一體化背景下，科研單位要加快推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，完成預(yù)算管理一體化的目標(biāo)，就要加快建設(shè)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，建立健全預(yù)算管理機(jī)制及組織框架，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化，推動(dòng)業(yè)財(cái)部門的深度融合和會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)型，創(chuàng)新預(yù)算管理路徑并全面完善績效考核機(jī)制等，通過一系列措施提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，提升內(nèi)部控制水平，強(qiáng)化預(yù)算約束力，重構(gòu)預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)收益，使項(xiàng)目資金得到更有價(jià)值的運(yùn)用，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化率的提升，更充分地發(fā)揮科研單位的社會(huì)價(jià)值。

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