摘 要：企業(yè)在上市前必須確保其財務合規(guī)性，以符合相關(guān)法規(guī)和監(jiān)管要求，這是確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展和獲得投資者信任的關(guān)鍵。然而，許多企業(yè)在上市前面臨著各種財務合規(guī)性問題，想要解決存在的問題，企業(yè)需要采取一系列對策?；诖?，本文針對企業(yè)上市前財務合規(guī)性問題進行了深入分析，通過制定相應的對策，可以確保上市前的財務合規(guī)性，為企業(yè)的成功上市提供條件。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；上市；財務合規(guī)性；問題；對策

隨著我國資本市場的不斷發(fā)展，企業(yè)上市已成為眾多企業(yè)追求的目標。上市不僅能為企業(yè)帶來資金、品牌和市場優(yōu)勢，還能提高企業(yè)的知名度和競爭力。然而，企業(yè)在上市過程中，財務合規(guī)性問題至關(guān)重要。一方面，合規(guī)的財務報表和業(yè)務數(shù)據(jù)是企業(yè)上市的基本要求；另一方面，合規(guī)的財務運作有助于企業(yè)降低潛在風險，為上市后的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

一、企業(yè)上市前財務合規(guī)的重要性

上市前財務合規(guī)是企業(yè)滿足證券監(jiān)管部門要求的表現(xiàn)，有助于企業(yè)順利通過審核，進入資本市場。不合規(guī)的財務狀況可能導致上市申請被拒，影響企業(yè)的上市進程。通過合規(guī)的財務狀況有助于企業(yè)識別和防范潛在的財務風險，確保企業(yè)上市后的穩(wěn)健發(fā)展。上市前對財務合規(guī)性的審查，可以避免企業(yè)在上市后因財務問題引發(fā)的法律風險和聲譽損失。上市前財務合規(guī)有助于提高企業(yè)的透明度和公信力，增強投資者對企業(yè)的信心。合規(guī)的財務報表和業(yè)務數(shù)據(jù)可以讓投資者更準確地評估企業(yè)的價值和潛力，有利于企業(yè)上市后的股價表現(xiàn)。合規(guī)的財務運作有助于企業(yè)樹立良好的市場口碑，提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的聲譽和競爭力[1]。合規(guī)經(jīng)營可以讓客戶、供應商和合作伙伴對企業(yè)發(fā)展充滿信心，為企業(yè)創(chuàng)造更多商業(yè)機會。上市前財務合規(guī)要求企業(yè)完善內(nèi)部財務管理制度和控制體系，有助于提高企業(yè)運營效率和盈利能力。

二、企業(yè)上市前財務合規(guī)性問題

（一）會計政策及基礎不規(guī)范

由于會計政策不一致，容易導致不同的會計期間隨意變更會計政策，致使財務報表缺乏統(tǒng)一性和連續(xù)性，不利于投資者對企業(yè)經(jīng)營狀況的判斷。加上會計估計不審慎，可能對資產(chǎn)、負債、收入和費用的估計存在過高或過低的情況，進而影響財務報表的真實性和公信力。在實際工作中如果賬務處理不當，在賬務處理過程中可能存在錯誤，導致財務報表無法準確反映實際經(jīng)營狀況。還有的企業(yè)在上市前的財務報表披露不充分，無法讓投資者全面了解企業(yè)的財務狀況和潛在風險。

（二）存貨核算問題

存貨計價不準確可能會對公司的財務報表產(chǎn)生重大影響。在上市前，企業(yè)需要確保存貨計價符合會計準則和法規(guī)要求，以避免可能出現(xiàn)的財務合規(guī)性問題。存貨成本費用核算不規(guī)范會影響公司的盈利能力和財務報表的準確性。庫存積壓會導致公司資金占用和成本上升，同時也會影響公司的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。

（三）收入確認方法不準確

一是提前確認收入。企業(yè)可能為了提高短期業(yè)績，提前確認尚未實現(xiàn)的收入，從而違反了會計準則和法規(guī)要求。這種行為會導致財務報表失真，影響投資者對公司的信心和決策。

二是延遲確認收入。與提前確認收入相反，企業(yè)可能為了隱藏部分收入或延長收入確認周期，延遲確認已經(jīng)實現(xiàn)的收入。這種行為也違反了會計準則和法規(guī)要求，可能會導致企業(yè)面臨稅務問題和法律風險。

三是濫用完工百分比法。企業(yè)可能在不滿足完工百分比法的情況下，濫用該方法來確認收入。這可能會導致收入虛增或成本費用核算不準確，影響公司的盈利能力和財務報表的準確性。

（四）資產(chǎn)減值損失及計提折舊不規(guī)范

一是資產(chǎn)減值損失計提不及時。在企業(yè)上市前，有些企業(yè)可能存在資產(chǎn)減值損失計提不及時的問題。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，企業(yè)應定期對資產(chǎn)進行減值測試，并對可能發(fā)生減值的資產(chǎn)計提減值準備。然而，部分企業(yè)可能由于人為因素，延遲或不足計提資產(chǎn)減值損失，以保持賬面利潤。

二是折舊計提不規(guī)范。企業(yè)上市前，可能存在折舊計提不規(guī)范的問題。折舊是企業(yè)計提固定資產(chǎn)成本的一種方式，但在實際操作中，部分企業(yè)可能存在提前折舊、延長折舊期限、折舊方法不統(tǒng)一等問題。這些不規(guī)范的折舊計提可能影響企業(yè)的財務報表呈現(xiàn)，使其偏離實際經(jīng)營狀況。

三是資產(chǎn)減值損失和折舊相互抵消。有些企業(yè)在計算資產(chǎn)減值損失時，將折舊與資產(chǎn)減值損失相互抵消，以降低減值損失的影響。這種做法可能導致企業(yè)低估資產(chǎn)減值風險，進而影響財務報表的準確性。

四是缺乏有效的內(nèi)部控制。企業(yè)上市前，如果缺乏有效的內(nèi)部控制制度，可能導致資產(chǎn)減值損失和折舊計提的不規(guī)范。例如，企業(yè)可能未設立專門的資產(chǎn)減值和折舊管理部門，或者部門間的溝通協(xié)作不暢，從而影響計提的準確性和及時性。

五是信息披露不充分。企業(yè)在上市前，可能存在信息披露不充分的問題。投資者和監(jiān)管機構(gòu)很難了解企業(yè)資產(chǎn)減值損失和折舊計提的實際情況，導致市場風險的增加。

（五）長期投資收益確認不規(guī)范

一是投資收益確認不及時。企業(yè)可能沒有及時確認長期投資收益，從而延遲了收益的實現(xiàn)。這不僅違反了會計準則和法規(guī)要求，也影響了公司當期的盈利能力和財務報表的準確性。

二是投資收益確認方法不正確。企業(yè)可能采用了不正確的確認方法來計算長期投資收益。例如，企業(yè)可能錯誤地應用了權(quán)責發(fā)生制或收付實現(xiàn)制，或者沒有正確地應用長期投資會計處理的規(guī)則和指南。

三是投資收益與成本不配比。長期投資涉及的資本投入和風險都比較大，因此正確的收益確認需要與成本進行配比。如果企業(yè)沒有正確地配比收益和成本，例如高估或低估投資收益，都會影響公司的盈利能力和財務報表的準確性。

四是缺乏內(nèi)部控制制度。企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制制度來監(jiān)督和管理長期投資收益確認過程，可能會導致投資收益確認不規(guī)范和存在舞弊風險。

五是缺乏有效的審計機制。在上市前，企業(yè)的財務報表需要經(jīng)過審計機構(gòu)的審計。如果企業(yè)沒有建立有效的審計機制，或者審計機構(gòu)沒有盡職盡責地進行審計，可能會遺漏長期投資收益確認方面的問題，從而給財務合規(guī)性帶來風險。

三、企業(yè)上市前財務合規(guī)的對策

（一）規(guī)范會計政策及基礎

在企業(yè)上市前，規(guī)范會計政策及基礎是確保財務合規(guī)的重要環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)應按照會計準則和稅收政策的要求，統(tǒng)一會計政策和核算方法，確保財務報表的真實性和準確性。這意味著企業(yè)需對會計政策進行梳理和調(diào)整，消除潛在的賬務處理不一致性問題。其次，企業(yè)應加強內(nèi)部控制，規(guī)范會計基礎工作。這包括完善會計核算體系，建立健全財務報表審核制度，確保會計分錄的準確性和完整性。此外，企業(yè)還需加強對會計人員的培訓和指導，提高會計信息質(zhì)量。再次，企業(yè)應關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易、并購重組等特殊業(yè)務的會計處理。這些業(yè)務往往涉及復雜的會計問題，企業(yè)需按照會計準則的要求，合理判斷交易性質(zhì)和定價原則，確保相關(guān)會計處理合規(guī)[2]。最后，企業(yè)還需關(guān)注新頒布的會計政策和準則變更，及時對其進行研究和應用。這有助于提高財務報表的合規(guī)性，降低潛在的財務風險。

（二）優(yōu)化存貨核算

企業(yè)應根據(jù)會計準則和稅收政策，建立健全存貨核算體系，統(tǒng)一存貨成本計算方法和賬務處理。這包括對存貨取得、儲存、使用和處置等環(huán)節(jié)進行嚴格把控，確保存貨成本核算準確，遵循會計準則和稅收政策。企業(yè)需加強存貨庫存管理，確保存貨賬實相符。這要求企業(yè)建立健全存貨管理制度，提高倉儲管理水平，定期對存貨進行盤點，確保存貨數(shù)據(jù)的真實性和準確性。另外，企業(yè)應關(guān)注存貨減值準備的計提，根據(jù)存貨的實際情況，合理確定減值準備的計提比例，避免過度計提或不足計提，以確保財務報表的真實性和公允性。此外，企業(yè)還需加強對存貨核算的內(nèi)部控制，規(guī)范存貨核算流程，確保存貨數(shù)據(jù)的可靠性。這包括完善存貨核算相關(guān)的審批流程，加強對存貨核算人員的培訓和監(jiān)督，提高存貨核算的合規(guī)性。同時，企業(yè)應充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提升存貨核算效率。通過引入先進的存貨管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)存貨數(shù)據(jù)的實時采集、分析和傳遞，有助于提高存貨核算的準確性和效率。圖1為存貨核算業(yè)務流程示意圖。

圖1存貨核算業(yè)務流程示意圖

（三）改進收入確認方法

企業(yè)應遵循會計準則和稅收政策，對收入確認方法進行全面梳理和調(diào)整，確保收入確認的真實性、準確性和合規(guī)性。這包括準確判斷收入的實現(xiàn)條件，遵循權(quán)責發(fā)生制，以及合理劃分各類收入來源。通過加強對收入確認過程的內(nèi)部控制，規(guī)范收入確認流程。這包括完善收入確認相關(guān)的審批流程，加強對收入確認人員的培訓和監(jiān)督，提高收入確認的合規(guī)性。加大對新頒布會計政策和準則變更的關(guān)注力度，及時對其進行研究和應用。這有助于提高財務報表的合規(guī)性，降低潛在的財務風險。此外，企業(yè)還需注意關(guān)聯(lián)方交易、并購重組等特殊業(yè)務的收入確認問題。這些業(yè)務往往涉及復雜的會計處理，企業(yè)需按照會計準則的要求，合理判斷交易性質(zhì)和定價原則，確保相關(guān)收入確認合規(guī)。同時，企業(yè)應充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提升收入確認的效率和準確性。通過引入先進的收入確認管理系統(tǒng)，實現(xiàn)收入數(shù)據(jù)的實時采集、分析和傳遞，有助于提高收入確認的準確性和效率。

此外，企業(yè)還應加強與稅務部門的溝通和協(xié)調(diào)，確保收入確認及稅收政策遵循合規(guī)。這有助于降低稅收風險，保障企業(yè)合法權(quán)益。

（四）加強資產(chǎn)減值損失及計提折舊規(guī)范

在進行資產(chǎn)減值損失和計提折舊時，企業(yè)需要遵循相關(guān)會計準則和法規(guī)要求，以確保財務報表的真實性、完整性和準確性。企業(yè)應建立健全的資產(chǎn)減值損失識別和評估機制。這包括對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應收賬款等可能出現(xiàn)減值跡象的資產(chǎn)進行定期檢查，對其價值進行合理評估，以及及時計提相應的減值準備。對于固定資產(chǎn)折舊，企業(yè)應按照確定的方法對應計提折舊額進行系統(tǒng)分攤，確保折舊的計提合理、合規(guī)。在發(fā)生資產(chǎn)減值損失時，企業(yè)應按照會計準則的規(guī)定，及時將損失金額計入當期損益。在資產(chǎn)價值恢復時，企業(yè)也應遵循相關(guān)規(guī)定，將恢復的金額計入當期損益。此外，企業(yè)還需加強對資產(chǎn)減值準備的監(jiān)管，確保準備金的充足性和合理性。針對應收賬款等信用類資產(chǎn)，企業(yè)需按照金融工具準則的要求，定期評估信用風險，并計提相應的信用減值損失。同時，企業(yè)還需建立健全信用風險管理制度，加強對壞賬準備的核算和監(jiān)控，確保信用減值損失的計提符合相關(guān)規(guī)定。在企業(yè)上市前，審計機構(gòu)會對企業(yè)的財務報表進行嚴格審查。因此，企業(yè)需在上市前加強資產(chǎn)減值損失和計提折舊的合規(guī)性，以降低上市過程中的風險。企業(yè)應確保折舊和減值損失的計提方法、金額等方面均符合審計要求，并對相關(guān)內(nèi)部控制制度進行完善，以提高財務報表的可靠性和透明度。

（五）完善長期投資收益確認

企業(yè)應遵循會計準則和稅收政策，對長期投資收益確認進行全面梳理和調(diào)整。這包括準確確認長期投資的性質(zhì)，合理劃分長期投資的項目，以及恰當計算長期投資的收益。需要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易、并購重組等特殊業(yè)務的長期投資收益確認問題。這些業(yè)務往往涉及復雜的會計處理，企業(yè)需按照會計準則的要求，合理判斷交易性質(zhì)和定價原則，確保相關(guān)收益確認合規(guī)。此外，企業(yè)還需關(guān)注長期投資收益確認的相關(guān)披露。企業(yè)應在財務報表中充分披露長期投資收益確認的方法、依據(jù)和假設，以便投資者和其他利益相關(guān)者了解企業(yè)的財務狀況和風險。

結(jié)語

總之，通過加強財務合規(guī)性，企業(yè)能夠樹立良好的市場形象，贏得投資者的信任和認可，為實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實基礎。在遵循會計準則和稅收政策的前提下，企業(yè)應不斷優(yōu)化財務合規(guī)性，以滿足上市監(jiān)管要求，提升企業(yè)價值。

參考文獻：

[1]田曉梅.關(guān)于企業(yè)新三板掛牌財務工作準備分析[J].中國民商，2020（02）：87-88.

[2]馬婷.農(nóng)業(yè)企業(yè)上市過程中財務會計的問題及對策[J].財訊，2019（01）：22-23.

作者簡介：劉英（1986.10－），女，漢族，重慶人，本科，會計師，研究方向：預算管理。