摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體現(xiàn)出很強(qiáng)的中國特色，是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要工作內(nèi)容。為了實現(xiàn)在新發(fā)展形勢下踐行經(jīng)濟(jì)責(zé)任新理念的目標(biāo)，應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計創(chuàng)新意識。本文總結(jié)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新規(guī)新變化，主要體現(xiàn)在審計組織形式、審計目標(biāo)、審計資料等多個層面，分析了大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的創(chuàng)新與發(fā)展策略，旨在強(qiáng)化審計工作的實效性、可靠性，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)部門的整改提供可靠依據(jù)，有利于實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的轉(zhuǎn)型升級，幫助企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計工作創(chuàng)新；發(fā)展路徑

各行業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，逐漸提高了對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)等先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的重視程度，一定程度上加快了信息化建設(shè)步伐。綜合分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作情況，傳統(tǒng)的審計方式體現(xiàn)出明顯的滯后性，不利于保證審計工作質(zhì)效，因此，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與大數(shù)據(jù)技術(shù)的融合，逐步實現(xiàn)審計理念、審計模式等方面的創(chuàng)新，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計水平。

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新規(guī)新變化

（一）審計目標(biāo)及審計定義更明確

針對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新規(guī)定而言，明確指出要在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的過程中始終堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，干部應(yīng)依法履行自身職責(zé)。新規(guī)中還重點強(qiáng)調(diào)了四個自信、兩個維護(hù)、五位一體及四個全面，目的是為新時代新發(fā)展理念的貫徹提供依據(jù)，有助于實現(xiàn)國家治理體系的現(xiàn)代化建設(shè)目標(biāo)。此外，結(jié)合對新規(guī)的分析，針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明確而言，要求領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的經(jīng)濟(jì)方針政策，加大資金、資源、資產(chǎn)的管理力度，重點落實重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的防控工作。

（二）審計期間與組織形式發(fā)生變化

針對大數(shù)據(jù)時代背景下的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新規(guī)而言，要求以任職期間審計為主，突破了原有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中離任審計帶來的限制，使得相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間的監(jiān)督管理得到強(qiáng)化。從組織形式的角度出發(fā)進(jìn)行分析，企業(yè)通過組織成立專門的審計委員會及建立聯(lián)席會議制度，并保證金融監(jiān)管部門參與各項工作，有助于強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的科學(xué)化利用?；诖朔N背景，能實現(xiàn)對相關(guān)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)干部審計范圍的科學(xué)劃分，進(jìn)而達(dá)到分定責(zé)任、同步審計的目的，一定程度上改變了組織形式。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計資料發(fā)生的變化

基于對新規(guī)的綜合分析，明確了企業(yè)應(yīng)提供以往審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，還要做好整改工作的動態(tài)化跟蹤及提供各類問題的整改情況，輔助有關(guān)部門了解企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人履職期間的各類技術(shù)文檔及電子數(shù)據(jù)。與原有的規(guī)定相比，新規(guī)要求相關(guān)責(zé)任人任職期間做好自然資源及其他審計的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，保證各類資料提交的及時性、全面性[1]。此外，進(jìn)入審計階段，應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會提交任職期間的所有報告，改變了原有的向被審計對象征求意見的方式，轉(zhuǎn)變原有的審議報告為審定報告，強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的公正性、可靠性。

二、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計創(chuàng)新與發(fā)展策略

大數(shù)據(jù)時代的到來給很多行業(yè)帶來發(fā)展動力，一定程度上提高了數(shù)據(jù)信息的傳播速度。而在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐過程中，依然存在一些突出性矛盾，為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作質(zhì)量，應(yīng)重點把握審計新規(guī)定的主要變化，強(qiáng)化創(chuàng)新發(fā)展意識，尋找更多發(fā)展路徑。

（一）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與黨建工作的融合

為了突顯大數(shù)據(jù)時代企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的實效性，應(yīng)始終堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)審計工作與黨建的融合，不斷提高企業(yè)的政治站位，重點突出戰(zhàn)略導(dǎo)向，通過高質(zhì)量落實黨建工作，能實現(xiàn)對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的正確引領(lǐng)。同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)該始終保持與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃同步，做好全局謀劃及戰(zhàn)略統(tǒng)籌，在從嚴(yán)治黨的背景下實現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)[2]。此外，審計人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)始終是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的重要因素，因此，應(yīng)重點打造一支高水平的組織審計隊伍，定期組織審計人員參加專業(yè)化培訓(xùn)，重點學(xué)習(xí)相關(guān)的理論知識及法律法規(guī)，了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定發(fā)生的主要變化。此外，強(qiáng)化組織保障，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況合理配置及調(diào)度審計人員，突出組長的引領(lǐng)帶頭作用，拓展審計人員所在領(lǐng)域，如法律、財務(wù)、市場及IT等，以黨員及骨干成員為審計小組的主要成員，可有效強(qiáng)化審計隊伍的復(fù)合性。

（二）重點落實審計對象分類管理推動審計全覆蓋

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，為了突顯創(chuàng)新性，應(yīng)及時跟進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整，增強(qiáng)滾動規(guī)劃意識。企業(yè)需重點推動人才交流，讓內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部的全面性得到提高，由于日常經(jīng)營管理中的崗位調(diào)動較多，體現(xiàn)出一定的不穩(wěn)定性，因此，應(yīng)加強(qiáng)審計部門與人事部門的溝通交流，做好領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任過程中的資料收集工作，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計滾動計劃表的實時更新提供可靠依據(jù)，進(jìn)一步實現(xiàn)對各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計資源的統(tǒng)籌規(guī)劃。同時，重點加強(qiáng)分類管理，讓審計資源得到科學(xué)化分配，重視監(jiān)督關(guān)口的前移，減少審計工作中時間差帶來的不良影響，有助于提高審計工作效率。

企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建“大經(jīng)責(zé)+小專項”的雙協(xié)同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式，確保做到審計工作全覆蓋。因為不同管理層在實際工作中面對的經(jīng)營風(fēng)險側(cè)重點存在差異，在組織架構(gòu)不斷縱向深入的過程中，領(lǐng)導(dǎo)干部的管理權(quán)限也體現(xiàn)出逐級縮減的特點，但是，對應(yīng)的管理層人員不斷增多，所以，一定程度上增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計逐層覆蓋的難度。因此，應(yīng)加大審計資源整合力度，減少審計全覆蓋難題帶來的限制。例如，針對某運(yùn)營商的省級分公司來說，地市公司主要負(fù)責(zé)落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任全覆蓋，而區(qū)縣公司則需要結(jié)合當(dāng)?shù)仡I(lǐng)導(dǎo)權(quán)限歸屬及業(yè)務(wù)活動，從市場營銷、綜合管理、工程建設(shè)及集團(tuán)業(yè)務(wù)四個層面出發(fā)，做好各環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作，可保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任全覆蓋的質(zhì)效[3]。

（三）加強(qiáng)審計內(nèi)容創(chuàng)新及構(gòu)建科學(xué)評價體系

為了強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的實效性，應(yīng)加強(qiáng)審計內(nèi)容的創(chuàng)新，增強(qiáng)審計內(nèi)容拓展意識，結(jié)合實際情況，掌握企業(yè)對應(yīng)的行業(yè)體制，了解相應(yīng)的管理形態(tài)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行落實相關(guān)工作，始終堅持審計工作重要性及全面性的原則，在熟練掌握核心業(yè)務(wù)一般規(guī)律的基礎(chǔ)上重點關(guān)注存在的異常情況，進(jìn)一步強(qiáng)化審計工作的針對性、精細(xì)化。同時，積極構(gòu)建健全的科學(xué)評價體系，可適當(dāng)借鑒其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作經(jīng)驗，如構(gòu)建“定量基礎(chǔ)指標(biāo)+定性流程框架”的評價模式。其中定量基礎(chǔ)指標(biāo)包含用戶及業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債及損益指標(biāo)等；而定性流程框架則包括一級流程與二級流程，一級流程要求重點關(guān)注公司制度及相關(guān)法律法規(guī)，提高對會計信息質(zhì)量、經(jīng)營決策及內(nèi)部控制管理等方面的重視程度，二級流程中需做好企業(yè)經(jīng)營管理范圍的拓展，重點加強(qiáng)對各領(lǐng)域與專業(yè)的延伸，在履職待遇、營銷、財務(wù)及合同等多個環(huán)節(jié)中投入更多時間和精力，進(jìn)一步達(dá)到全面監(jiān)督各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的目的，有利于形成健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系，還能突顯評價指標(biāo)的可行性。

（四）加強(qiáng)審計方法模式創(chuàng)新及落實信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)時代背景下，云計算、區(qū)塊鏈、AI等先進(jìn)科學(xué)技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，因此，企業(yè)只有始終保持與時俱進(jìn)，才能滿足現(xiàn)代化發(fā)展要求。企業(yè)應(yīng)樹立智慧審計理念，強(qiáng)化科技強(qiáng)審意識，可有效提高審計監(jiān)督質(zhì)量[4]。同時，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計思路和流程，構(gòu)建遠(yuǎn)程審計系統(tǒng)，建立專門的審計云中心，創(chuàng)建審計監(jiān)控模型，可強(qiáng)化審計結(jié)果的可靠性。增強(qiáng)信息化建設(shè)意識，加強(qiáng)審計工作中對信息技術(shù)的高效利用。通常情況下，在同一行業(yè)或企業(yè)中，擁有固定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計框架，主要特點是有規(guī)律，且項目頻率高，針對某一個問題點來說，需圍繞多個項目進(jìn)行多次落實，而在大數(shù)據(jù)背景下，可實現(xiàn)一次解決多個項目的目標(biāo)。在可復(fù)制性、可參考性評價指標(biāo)的支持下，有利于強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息化的可行性。例如，企業(yè)可以針對問卷調(diào)查利用web及郵件等自動化工具判斷問卷調(diào)查進(jìn)展，采用在線數(shù)據(jù)統(tǒng)計的方式代替現(xiàn)場紙質(zhì)發(fā)放及人工統(tǒng)計，可節(jié)約人力資源，簡化問卷調(diào)查流程。

以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，積極建立審計云中心及完善智慧審計體系。在信息化審計中，離不開對大量審計數(shù)據(jù)的利用，因此，應(yīng)拓展審計數(shù)據(jù)采集途徑，因為IT系統(tǒng)的復(fù)雜性較強(qiáng)，不同的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)間缺乏關(guān)聯(lián)性，且重要數(shù)據(jù)有相應(yīng)的保留期限，對于數(shù)據(jù)顆粒度而言，很難滿足企業(yè)的審計工作需求，加之各部門間缺少有效溝通等，導(dǎo)致出現(xiàn)信息孤島，增加了審計工作難度，致使企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的過程中需要投入大量資源和精力。為此，審計部門應(yīng)結(jié)合以上現(xiàn)狀，增強(qiáng)數(shù)字化發(fā)展意識，順應(yīng)新時期的發(fā)展趨勢，爭取主要部門領(lǐng)導(dǎo)的支持，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計資源的收集與整合，為審計云數(shù)據(jù)中心的創(chuàng)建提供堅實基礎(chǔ)。通過與中臺思維的融合，可實現(xiàn)對管理流、業(yè)務(wù)流、資金流等多元化數(shù)據(jù)資源的整合，在此基礎(chǔ)上，重點落實數(shù)據(jù)固化，可得到標(biāo)準(zhǔn)性更強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)集，有助于強(qiáng)化各類數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建審計監(jiān)控模型，強(qiáng)化風(fēng)險識別的可靠性。企業(yè)應(yīng)積極落實總體分析，重點加強(qiáng)風(fēng)險設(shè)定，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的疑點，建立分散核實工作機(jī)制，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)監(jiān)控，進(jìn)而實現(xiàn)持續(xù)審計的工作目標(biāo)。結(jié)合對審計經(jīng)驗的分析，明確審計思路，合理選擇審計方法，加大各項風(fēng)險指標(biāo)的研判力度，在審計數(shù)據(jù)平臺中嵌入風(fēng)險規(guī)則及閾值，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)及各類審計工具創(chuàng)建可視化分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)對比等功能模塊，實時掌握發(fā)生異常波動的指標(biāo)，構(gòu)建全程自動化風(fēng)險識別與判斷體系，并在審計平臺完成相關(guān)信息的匯總?；跀?shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)，企業(yè)審計人員能達(dá)到高效整理審計線索的目的，還可圍繞重點問題進(jìn)行延伸審計。此外，利用審計平臺及數(shù)據(jù)監(jiān)控模型，能準(zhǔn)確識別審計風(fēng)險，還能前移詢證與整改反饋的關(guān)口，有利于提高現(xiàn)場審計效率[5]。

（五）加強(qiáng)審計報告的創(chuàng)新及強(qiáng)化報告實用性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告不僅是審計工作的重要成果，還是企業(yè)審計質(zhì)量的關(guān)鍵見證，是整改落實中不可或缺的載體，基于對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的利用，可幫助編寫人員、閱讀人員及使用者建立良好的溝通橋梁。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的呈現(xiàn)來說，應(yīng)重點突顯審計對象的基本特點，讓報告的可讀性得到保證；立足框架層面，須突出機(jī)構(gòu)的全面性；從行文的角度出發(fā)，應(yīng)具備深度凝練的特點，還可實現(xiàn)綜合分析；針對建議來說，需重點強(qiáng)化整體的可操作性。例如，在某企業(yè)省公司中，編制審計報告時，采用雙報告模式，即“審計意見+評價基礎(chǔ)指標(biāo)”和“管理建議書+整改明細(xì)表”，其中審計意見主要涉及被審計單位與主要領(lǐng)導(dǎo)的各類信息，涵蓋了經(jīng)濟(jì)績效、審計范圍及審計結(jié)論等重要內(nèi)容，并配有經(jīng)營績效指標(biāo)表，此表具備可量化的特點。利用管理建議書實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價，主要包含審計工作各環(huán)節(jié)存在的問題，針對性地提出相應(yīng)的管理建議，依據(jù)相關(guān)要求進(jìn)行整改。通過構(gòu)建雙報告模式，可實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全景式掃描，避免審計工作中出現(xiàn)遺漏。

（六）加強(qiáng)審計運(yùn)用環(huán)節(jié)創(chuàng)新及嚴(yán)格督促整改

完成審計報告的編制工作后，需要加強(qiáng)審計運(yùn)用。企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)關(guān)口前移意識，積極建立先審后離模式，加大任職期間審計力度，在干部考核、干部獎懲、干部任免等環(huán)節(jié)中合理運(yùn)用審計結(jié)果。同時，企業(yè)的紀(jì)檢部門及人力資源管理部門應(yīng)給予相應(yīng)的支持與配合，逐步形成協(xié)同化審計運(yùn)用模式，采用人事任免前征求審計意見的方式，規(guī)避人事任免后審計帶來的不良影響。企業(yè)需重點做好苗頭性問題多、資金使用多、任職時間長領(lǐng)導(dǎo)干部的審計工作，可緩解審計部門的壓力。此外，建立完善的問責(zé)機(jī)制及容錯機(jī)制，合理劃分責(zé)任范圍，加強(qiáng)對企業(yè)干部創(chuàng)業(yè)積極性的保護(hù)，從客觀的角度出發(fā)明確相關(guān)責(zé)任，加大整改工作的督促力度，做好整改情況的通報工作，在領(lǐng)導(dǎo)干部的個人檔案中引入整改報告等相關(guān)資料，可提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的審計運(yùn)用水平。

結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代發(fā)展背景下，讓很多行業(yè)都擁有了更多發(fā)展機(jī)遇，為了順利渡過轉(zhuǎn)型發(fā)展時期，企業(yè)應(yīng)提高對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重視程度。結(jié)合實際發(fā)展情況，合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)與創(chuàng)新發(fā)展意識的融合，構(gòu)建健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作體系，重點落實整改環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作，突顯審計結(jié)果的可靠性、有效性，通過科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有助于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，創(chuàng)設(shè)健康穩(wěn)定的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。

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