江朦朦 李依然

(武漢東湖學院 湖北武漢 430212)

1 引言

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和全球化進程的加速推進，服務(wù)貿(mào)易在國際貿(mào)易中的比重越來越大。作為一個新興領(lǐng)域，服務(wù)貿(mào)易具有高附加值、低污染性、強創(chuàng)新性和強競爭力等特點。在服務(wù)貿(mào)易發(fā)展過程中，財稅政策起著至關(guān)重要的作用。服務(wù)貿(mào)易是我國未來發(fā)展的重點領(lǐng)域，服務(wù)貿(mào)易涉及國際貿(mào)易、國際投資、知識產(chǎn)權(quán)多個領(lǐng)域，深入研究其財稅政策可以制定科學合理的財稅政策、促進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，并且可以提高我國在國際服務(wù)貿(mào)易中的競爭力和話語權(quán)。

國內(nèi)外學者主要從我國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的實際情況出發(fā)，針對財稅政策在服務(wù)貿(mào)易發(fā)展中的具體應(yīng)用、改革和發(fā)展方向進行深入研究。學者普遍認為，財稅政策在促進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展、提高國際競爭力方面具有重要作用，同時提出了一些具體政策建議，如優(yōu)化稅收政策(陳甫懿，2023)、加強國際合作(吳美霞,2023)、提高政策透明度(張哲聞,2022)、降低財務(wù)壁壘(曾虹，2022)、提供技術(shù)支持和培訓(張其林，汪旭暉，2021)等。本文對新冠疫情背景下的服務(wù)貿(mào)易出口總量變化和結(jié)構(gòu)變化進行分析，重點從技術(shù)創(chuàng)新角度考慮促進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財稅政策。

2 我國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展狀況及相關(guān)財稅政策

2.1 我國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的現(xiàn)狀分析

近年來，我國服務(wù)貿(mào)易迅猛增長，成為對外貿(mào)易的重要組成部分。我國在旅游、交通運輸、金融、咨詢、信息技術(shù)等領(lǐng)域具有競爭優(yōu)勢，特別是在信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域，影響力不斷擴大。政府大力支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，出臺了一系列政策措施，鼓勵企業(yè)拓展海外市場、提高競爭力。同時，我國龐大的人口和潛在市場需求也為服務(wù)貿(mào)易提供了廣闊空間，人才培養(yǎng)和技術(shù)創(chuàng)新取得顯著成效，但市場準入限制和人才培養(yǎng)仍然面臨挑戰(zhàn)。

2.1.1 服務(wù)貿(mào)易總額逐年增加

近年來，我國服務(wù)貿(mào)易總額呈現(xiàn)穩(wěn)步快速發(fā)展態(tài)勢。2010—2021年我國服務(wù)貿(mào)易進口總額如圖1所示。

圖1 2010—2021年我國服務(wù)貿(mào)易進出口額(億美元)

由圖1中數(shù)據(jù)可以看出，2019年、2020年因新冠疫情影響，服務(wù)貿(mào)易總額呈負增長，但服務(wù)貿(mào)易總額從2010年的3717.4億美元增長到2021年的8212.5億美元，其中2021年增長速度較快，同比增長24.1%。同時，不難發(fā)現(xiàn)進口額大幅上漲，從21.7億美元增長到4270億美元，其中2014年增長率較高，同比增長30.9%，但同樣由于新冠疫情影響，2019年和2020年的進口額呈負增長。出口額同樣呈上升趨勢，由1783.4億美元增長到3942.5億美元。

2.1.2 服務(wù)貿(mào)易存在逆差現(xiàn)象

近年來，我國的服務(wù)貿(mào)易逆差不斷擴大。2020年，由于新冠疫情，服務(wù)貿(mào)易出口額下降，進口額也不斷攀升，從整體來看，進口額增長了兩倍多。從圖2可以直觀地看到服務(wù)貿(mào)易逆差的趨勢。

從圖2可以看出，我國服務(wù)貿(mào)易逆差先上升后下降，2010—2014年逆差值不斷上升，2014—2018年逆差值增長趨于平穩(wěn)，2018—2021年逆差值逐漸減少，但仍處于逆差狀態(tài)。造成這樣的原因是，一方面，我國在某些服務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)需較大；另一方面，由于我國在某些高端服務(wù)領(lǐng)域的國際競爭力相對較弱。

2.1.3 服務(wù)貿(mào)易進出口結(jié)構(gòu)傾斜

近年來，我國在服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的發(fā)展主要依賴傳統(tǒng)的服務(wù)貿(mào)易業(yè)，例如旅游、運輸和建筑等行業(yè)，2014年、2018年和2021年這三年的服務(wù)貿(mào)易進出口額中有60%以上來自這三個行業(yè)。然而，在我國的服務(wù)貿(mào)易中，高新技術(shù)型服務(wù)行業(yè)(如金融、電信等)的占比相對較低。由此可見，初級、傳統(tǒng)型服務(wù)在中國服務(wù)貿(mào)易中占有優(yōu)勢，而知識型和技術(shù)型服務(wù)比例則相對較低，導(dǎo)致進出口結(jié)構(gòu)存在明顯的失衡。

2.2 促進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財稅政策體系初步建立

2.2.1 出臺并完善財政支出支持政策

為了加快服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展，國務(wù)院提出了一系列的財政支出支持政策，充分發(fā)揮外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金等政策對服務(wù)貿(mào)易的支持作用，優(yōu)化資金安排結(jié)構(gòu)，吸引更多的社會資金。在國家層面上，已經(jīng)實施了多項相關(guān)政策，如推動構(gòu)建和優(yōu)化培訓機制，培育具備國際視野的綜合型人才。財政專項資金在促進服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展方面也發(fā)揮了重要作用，如為推動與世界各國的文化貿(mào)易，我國設(shè)立了一項專項國際合作基金，用于支持“一帶一路”沿線各國和地區(qū)設(shè)立中藥中心。不僅如此，各地還將服務(wù)貿(mào)易作為財政支持重點項目，如廣州、深圳、天津、海南等地發(fā)布相關(guān)政策對服務(wù)貿(mào)易企業(yè)和項目提供財政補貼、投資、獎勵等，以鼓勵服務(wù)出口、開拓旅游市場。杭州市對出口信用保險、海外客戶資信調(diào)查、保單融資等業(yè)務(wù)提供補貼，以降低企業(yè)經(jīng)營風險和成本。

2.2.2 建立并完善相關(guān)稅收政策

稅收政策方面，政府針對技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)出臺了多項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。其中，最為重要的一項政策是全面實施了“營改增”改革，不僅降低了企業(yè)稅負，還簡化了稅收征收環(huán)節(jié)，推動了技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的發(fā)展。同時，政府針對服務(wù)出口實施了零稅率或免稅政策，為企業(yè)提供了更加便利的經(jīng)營環(huán)境。這些稅收優(yōu)惠政策的出臺，旨在鼓勵技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)擴大服務(wù)出口，進一步促進了服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展。例如，財政部、國家稅務(wù)總局等部門聯(lián)合發(fā)布的相關(guān)通知，將符合條件的服務(wù)外包類和服務(wù)貿(mào)易類的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.2.3 出臺相關(guān)金融政策

《“十四五”服務(wù)貿(mào)易發(fā)展規(guī)劃》明確提出，加大金融支持力度，解決服務(wù)進出口企業(yè)融資困難的問題，并拓寬其融資渠道。為了適應(yīng)服務(wù)貿(mào)易的特征，積極鼓勵金融機構(gòu)展開創(chuàng)新的金融服務(wù)，此規(guī)劃還積極支持推進知識產(chǎn)權(quán)融資和創(chuàng)業(yè)投資的發(fā)展，同時對出口信貸和出口信保政策進行了優(yōu)化和調(diào)整。為進一步提高支持服務(wù)貿(mào)易國際合作項目的能力，增加了運用貿(mào)易金融、股權(quán)投資等多元化金融工具的探索與支持。例如，建立外匯管理制度、簡化外匯管理手續(xù)，支持服務(wù)貿(mào)易企業(yè)便捷使用外匯。推動人民幣跨境結(jié)算，減少外匯風險，加強對外匯業(yè)務(wù)的管理，加強對外匯業(yè)務(wù)的統(tǒng)計與分析。具體措施如下：

為了推動服務(wù)貿(mào)易的創(chuàng)新發(fā)展，我國設(shè)立服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展引導(dǎo)基金，同時各地政府紛紛設(shè)立當?shù)氐膭?chuàng)新發(fā)展引導(dǎo)基金，旨在支持那些具備出口潛力且符合產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的服務(wù)貿(mào)易企業(yè)和項目。這些引導(dǎo)基金的設(shè)立為服務(wù)貿(mào)易提供了更多支持，推動了該領(lǐng)域的創(chuàng)新發(fā)展。提供保險支持政策，例如為服務(wù)貿(mào)易企業(yè)的信保機構(gòu)提供信用保險，以降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

3 與服務(wù)貿(mào)易發(fā)展相關(guān)的財稅政策存在的問題

當前，我國已經(jīng)出臺了一系列財政扶持政策，對我國服務(wù)貿(mào)易的迅速發(fā)展起到一定的促進作用。然而，這些政策存在一些問題和不足，需要進一步完善與優(yōu)化。

3.1 財政補貼針對性不強

目前，我國在服務(wù)貿(mào)易財政補貼方面的針對性相對較低，難以吸引高端企業(yè)在國內(nèi)從事業(yè)務(wù)活動，這一現(xiàn)狀已成為制約我國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的重要因素，也對我國服務(wù)業(yè)的創(chuàng)新能力和國際競爭力產(chǎn)生了不良影響。整體來看，我國并未根據(jù)服務(wù)貿(mào)易的特點、需求、障礙等進行科學精準的政策設(shè)計和執(zhí)行，未針對不同領(lǐng)域、不同類型、不同規(guī)模的服務(wù)貿(mào)易企業(yè)和項目進行差別化和分類化的支持，導(dǎo)致了某些關(guān)鍵領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)無法得到充分支持。例如，技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策門檻較高，此政策原本是為了鼓勵服務(wù)貿(mào)易企業(yè)提升技術(shù)水平和創(chuàng)新能力，但因其適用范圍較窄、準入門檻較高，導(dǎo)致被認定為技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的數(shù)量并不多，這就意味著許多潛力巨大的服務(wù)貿(mào)易企業(yè)無法享受到這項政策帶來的實惠。

3.2 相關(guān)政策系統(tǒng)性不夠

我國在制定和實施與服務(wù)貿(mào)易發(fā)展相關(guān)的財政政策時，缺乏一個全面、協(xié)同、完善的政策框架和機制，導(dǎo)致政策內(nèi)容和方式不夠科學、合理、有效。首先，缺乏頂層設(shè)計和統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致各個部門和地方在制定和實施各自的支持政策時缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)思想、目標任務(wù)、工作安排等；其次，缺乏細化分類和差別化支持，未根據(jù)服務(wù)貿(mào)易的特點、需求、障礙等進行細化分類和差別化支持，而是采用“一刀切”的方式，對所有服務(wù)貿(mào)易實施相同或類似的財政政策措施，這就忽視了服務(wù)貿(mào)易的多樣性、復(fù)雜性、動態(tài)性等特點，不能充分發(fā)揮各類服務(wù)貿(mào)易的優(yōu)勢和潛力，也不能有效解決各類服務(wù)貿(mào)易面臨的困難和挑戰(zhàn)；最后，缺乏動態(tài)調(diào)整和及時更新，未及時評估和優(yōu)化與服務(wù)貿(mào)易發(fā)展相關(guān)的財政政策。

3.3 明確性和透明度不足

部分財稅政策在具體操作和執(zhí)行細則上缺乏明確性，導(dǎo)致企業(yè)難以準確理解政策內(nèi)容和符合要求。同時，政策宣傳和信息公開不足，企業(yè)難以獲取到最新政策動態(tài)和具體操作指引。

一方面，政策制定者未充分考慮服務(wù)貿(mào)易的特點、需求、障礙等，未制定具有可操作性和可評估性的目標、標準和評估機制，也未根據(jù)不同領(lǐng)域、不同類型、不同規(guī)模的服務(wù)貿(mào)易企業(yè)和項目進行差別化和分類化的支持，導(dǎo)致政策效果難以衡量和監(jiān)督，難以及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，難以調(diào)整和優(yōu)化政策。例如，我國科技型服務(wù)業(yè)(服務(wù)業(yè))已享有所得稅優(yōu)惠，但對其認定標準、流程、評價機制尚不完善，導(dǎo)致政策的實施過程中存在各種問題，如認定過程困難、認定結(jié)果的公正性不足及認定效率低下等。

另一方面，政策執(zhí)行者未遵循明確的實施細則和操作流程，未保證政策執(zhí)行的公平性、合理性、有效性，也未加強信息披露和公開征求意見機制，提高政策執(zhí)行的透明度、可信度、參與度，導(dǎo)致政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)隨意性和不公平性，政策執(zhí)行過程中缺乏監(jiān)督與反饋。例如，我國對服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)實施了一系列支持措施，但是未建立統(tǒng)一的試點管理平臺，也未及時公布試點進展情況和經(jīng)驗案例，導(dǎo)致試點工作缺乏協(xié)調(diào)性、連續(xù)性、可復(fù)制性等問題。

4 促進我國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財稅政策建議

4.1 完善財政稅收政策

財政稅收政策是國家調(diào)節(jié)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的重要手段，可通過優(yōu)惠稅率、稅收減免、退稅等方式，鼓勵和支持服務(wù)貿(mào)易的創(chuàng)新和擴大。首先，可以建立專門針對服務(wù)貿(mào)易的稅收法律法規(guī)，明確統(tǒng)一的概念和標準，規(guī)范稅收征管程序和責任。加強地區(qū)和部門之間的溝通與協(xié)調(diào)機制，形成統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、高效的稅收政策體系。

其次，根據(jù)服務(wù)貿(mào)易的新特征和新趨勢，及時調(diào)整稅收政策內(nèi)容和方式，適應(yīng)服務(wù)貿(mào)易的創(chuàng)新發(fā)展需求。區(qū)分不同類型和層次的服務(wù)貿(mào)易，實施差別化、分類化、動態(tài)化的稅收政策，考慮到服務(wù)貿(mào)易與貨物貿(mào)易、投資等其他領(lǐng)域的關(guān)聯(lián)性和互動性，實施綜合性、協(xié)同性、協(xié)調(diào)性的稅收政策。

最后，在考慮新冠疫情對稅收工作的影響時，需要重點關(guān)注后疫情時代數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展對稅務(wù)部門提出了更高的要求。為了保證稅收的穩(wěn)步增長，我國必須在此基礎(chǔ)上對數(shù)字經(jīng)濟中的稅收進行前瞻性研究，使其與國際接軌。此外，在數(shù)字經(jīng)濟與傳統(tǒng)經(jīng)濟并行發(fā)展過程中，需要確保稅收收入同步增長。

4.2 提高財政支出針對性

要使各個產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展，就必須采取更具針對性的支持措施，如此才能防止各服務(wù)貿(mào)易行業(yè)間的發(fā)展不平衡，確保服務(wù)貿(mào)易整體的高速發(fā)展。

一是合理安排預(yù)算資金，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，區(qū)分不同類型和層次的服務(wù)貿(mào)易，實施差別化、分類化、動態(tài)化的支出政策?？刹扇∫韵聝蓚€主要措施：首先，優(yōu)化財政投資結(jié)構(gòu)，加大對知識型和新型服務(wù)業(yè)的投資力度；其次，政府可以擴大支出規(guī)模，并通過提高支出比重，設(shè)立創(chuàng)新發(fā)展引導(dǎo)基金等方式來刺激服務(wù)貿(mào)易企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

二是大力扶持高附加值、高科技含量、在國際上有競爭力的服務(wù)業(yè)和服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域，如金融、個人文化娛樂、計算機和信息服務(wù)等。在努力鞏固基礎(chǔ)設(shè)施出口、交通運輸?shù)葌鹘y(tǒng)服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域發(fā)展的同時，還應(yīng)注重引入專業(yè)技術(shù)來進行創(chuàng)新和優(yōu)化，既可以在一定程度上緩解政府的財政壓力，又能促進高新技術(shù)型、知識密集型等新興服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

三是培養(yǎng)高素質(zhì)的外貿(mào)人才，特別是信息技術(shù)、保險、金融等行業(yè)，更需要高質(zhì)量人才的培養(yǎng)。要實現(xiàn)這個目標，就必須得到財政政策的大力支持。我國應(yīng)充分利用財政資金來培養(yǎng)人才，支持我國人才與國外優(yōu)秀人員的學習，借鑒國際上的先進經(jīng)驗，推動傳統(tǒng)服務(wù)貿(mào)易向新型服務(wù)貿(mào)易的轉(zhuǎn)變。

4.3 加強金融支持政策

服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展受制于資金不足，在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和新興服務(wù)貿(mào)易企業(yè)研發(fā)等方面尤為明顯。為了滿足服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的資金需求，我國需采取措施拓寬資金來源渠道。例如，通過拓寬服務(wù)企業(yè)融資渠道、降低融資成本和門檻、提高融資可獲得性等方式，鼓勵金融機構(gòu)創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)，以滿足不同類別、不同水平的服務(wù)型企業(yè)對融資的多元化需要。完善信用政策，提高信用發(fā)放的效率與準確性。在此過程中，可以采取多種形式，如PPP、政府產(chǎn)業(yè)基金等，以達到雙贏的效果。通過這種方式，不僅可以拓展資金來源，不再局限于僅有政府的財政投入，還能吸引企業(yè)和社會資金參與進來，既可以提高財政資金的利用率，又能引導(dǎo)企業(yè)和社會資本向服務(wù)貿(mào)易發(fā)展。

針對不同的產(chǎn)業(yè)、不同的環(huán)節(jié)，可以采取不同的金融支持政策。例如，在旅游業(yè)方面，不僅可以采取政府與社會資本的合作方式，對旅游資源進行聯(lián)合開發(fā)，還可以通過政策性貸款等方式，對旅游業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施進行投資。在醫(yī)療領(lǐng)域，既可以給予醫(yī)療服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和補貼政策，激勵醫(yī)療技術(shù)和設(shè)備的創(chuàng)新，又可以提供信用擔保和保險政策，降低醫(yī)療服務(wù)企業(yè)的融資風險和成本。在文化領(lǐng)域，給予文化服務(wù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護和激勵政策，鼓勵文化內(nèi)容和形式的創(chuàng)新，或采取出口退稅和增值稅抵扣等政策，降低文化服務(wù)出口的稅負和成本。這些金融支持政策有助于提高服務(wù)貿(mào)易的質(zhì)量和競爭力，擴大服務(wù)貿(mào)易的規(guī)模和影響力，推動國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進。