宋峰

（中水淮河規(guī)劃設(shè)計(jì)研究有限公司，安徽 合肥 230000）

0 引言

2023 年2 月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），旨在進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，更好發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督職能作用。《意見(jiàn)》要求，各單位要加強(qiáng)對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)行為的日常監(jiān)督，結(jié)合自身實(shí)際建立權(quán)責(zé)清晰、約束有力的內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制體系，明確內(nèi)部監(jiān)督的主體、范圍、程序、權(quán)責(zé)等，落實(shí)單位內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督主體責(zé)任。本文結(jié)合內(nèi)部控制體系的要求，結(jié)合水利事業(yè)單位的業(yè)務(wù)情況，提出當(dāng)前水利事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理重點(diǎn)內(nèi)容，為進(jìn)一步加強(qiáng)水利事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的落實(shí)提供參考。

1 財(cái)會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部控制的概念

財(cái)會(huì)監(jiān)督是依法依規(guī)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個(gè)人的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)實(shí)施的監(jiān)督。其目的是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，完善工作機(jī)制，提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能，推動(dòng)健全全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系。其內(nèi)容主要包含財(cái)政監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督，本文重點(diǎn)討論的是財(cái)務(wù)監(jiān)督，主要指加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，督促指導(dǎo)單位內(nèi)部規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。內(nèi)部控制是指為改善內(nèi)部管理、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。具體工作包括梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。

2 進(jìn)一步完善單位層面內(nèi)部控制體系

水利事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為的管控，更好地防范各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)際建立權(quán)責(zé)清晰、約束有力的內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制奠定良好的基礎(chǔ)。

2.1 內(nèi)部控制工作組織架構(gòu)

進(jìn)一步明確水利事業(yè)單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、牽頭部門(mén)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)及權(quán)限。重點(diǎn)強(qiáng)化從單位全局的角度，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入統(tǒng)一的管控體系中，由獨(dú)立的部門(mén)或確定的牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施，建立起相關(guān)部門(mén)或崗位之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制、相互核查機(jī)制，形成控制合力。

2.2 內(nèi)部控制工作機(jī)制

進(jìn)一步明確水利事業(yè)單位“三重一大”集體決策事項(xiàng)適用范圍、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，形成事項(xiàng)清單；建立分級(jí)授權(quán)審批制度。明確建立關(guān)鍵崗位職責(zé)清單，確保不相容崗位職責(zé)分離，重點(diǎn)建立健全內(nèi)部職能部門(mén)崗位責(zé)任制、規(guī)范崗位權(quán)責(zé)分配、在授權(quán)范圍內(nèi)履行崗位職責(zé)等。明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作程序、評(píng)估內(nèi)容和評(píng)估成果應(yīng)用要求，能夠?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀的評(píng)估。

2.3 關(guān)鍵崗位人員管理

進(jìn)一步推動(dòng)水利事業(yè)單位關(guān)鍵崗位設(shè)置符合單位運(yùn)行實(shí)際情況，重點(diǎn)規(guī)范崗位輪崗機(jī)制執(zhí)行。明確加強(qiáng)關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，重點(diǎn)強(qiáng)化關(guān)鍵崗位人員資格和業(yè)務(wù)能力與其工作崗位相適應(yīng)要求。

2.4 信息化建設(shè)

進(jìn)一步明確水利事業(yè)單位實(shí)施信息化建設(shè)歸口管理，加強(qiáng)信息系統(tǒng)整合力度，重點(diǎn)建立健全信息化管理制度和機(jī)制，規(guī)范信息化建設(shè)歸口管理等。固化業(yè)務(wù)流程，內(nèi)設(shè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限；加強(qiáng)信息化成果運(yùn)用，重點(diǎn)規(guī)范信息化用戶(hù)管理、強(qiáng)化信息化成果運(yùn)用，以及加強(qiáng)信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全管理。

3 進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制體系

3.1 預(yù)算業(yè)務(wù)控制管理制度

明確水利事業(yè)單位預(yù)算申請(qǐng)、批復(fù)和績(jī)效考評(píng)等流程的職權(quán)、工作要求、程序，重點(diǎn)防范未納入儲(chǔ)備的項(xiàng)目申請(qǐng)預(yù)算，項(xiàng)目申報(bào)未有充分論證，未按規(guī)定職權(quán)編制和上報(bào)預(yù)算，預(yù)算收支范圍不全面不完整，未按預(yù)算編制要求執(zhí)行，績(jī)效目標(biāo)設(shè)定與實(shí)際脫節(jié)，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用能力不足等各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 收入業(yè)務(wù)控制管理制度

明確水利事業(yè)單位收入業(yè)務(wù)執(zhí)收部門(mén)職責(zé)和崗位職責(zé)分工、落實(shí)崗位責(zé)任制，重點(diǎn)防范收入不入賬或轉(zhuǎn)移到其他單位，滯留、截留、隱瞞、挪用應(yīng)上繳的收入等風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 支出業(yè)務(wù)控制管理制度

明確水利事業(yè)單位內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限，明確支出分析的要求、內(nèi)容、程序、報(bào)告等內(nèi)容。重點(diǎn)防范違規(guī)審批和違規(guī)支付資金，無(wú)預(yù)算、超預(yù)算列支公務(wù)接待費(fèi)用，超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)接待，超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)配置公務(wù)用車(chē)，公車(chē)私用、私車(chē)公養(yǎng)，以會(huì)議名義虛列支出等風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 債務(wù)業(yè)務(wù)控制管理制度

明確水利事業(yè)單位債務(wù)崗位職責(zé)權(quán)限、審批流程、履行管理、責(zé)任劃分、債務(wù)清理等內(nèi)容，重點(diǎn)防范未按規(guī)定程序及單位內(nèi)部控制制度借款和擔(dān)保，大額債務(wù)舉借和償還未履行集體決策，不能按時(shí)催收，形成賬外資產(chǎn)，拖欠民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)賬款等問(wèn)題。

3.5 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制管理制度

明確水利事業(yè)單位采購(gòu)需求應(yīng)經(jīng)過(guò)集體決策，建立需求審查工作機(jī)制，嚴(yán)格按照單位實(shí)際需求和標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算，建立相關(guān)部門(mén)和崗位間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。明確政府采購(gòu)計(jì)劃編制方式和組織形式的原則與要求，政府采購(gòu)合同簽訂、變更和重大合同集體決策程序，重點(diǎn)規(guī)范政府采購(gòu)需求制定，政府采購(gòu)預(yù)算編制管理，預(yù)算編制不合理造成資金浪費(fèi)和資產(chǎn)閑置，防范化整為零或其他方式規(guī)避公共招標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)。

3.6 資產(chǎn)管理控制管理制度

明確水利事業(yè)單位資產(chǎn)配置、使用、處置、清查核實(shí)管理內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)防范超編制、超標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)，不按規(guī)定審核、審批新增資產(chǎn)預(yù)算，違規(guī)利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租出借，資產(chǎn)有償使用收益未納入部門(mén)預(yù)算或不上繳財(cái)政，擅自處置國(guó)有資產(chǎn)，資產(chǎn)清查中存在虛報(bào)瞞報(bào)國(guó)有資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。

3.7 建設(shè)項(xiàng)目控制管理制度

明確水利事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與職責(zé)，相關(guān)崗位和部門(mén)的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算管理、建設(shè)成本管理、價(jià)款結(jié)算管理、竣工財(cái)務(wù)決算管理、資產(chǎn)交付管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和流程的內(nèi)容和要求等。重點(diǎn)防范建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)資金使用不合規(guī)，成本開(kāi)支超范圍和標(biāo)準(zhǔn)，虛列、套取拆遷補(bǔ)償資金，挪用建設(shè)資金，建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后不及時(shí)交付等風(fēng)險(xiǎn)，提高建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理水平，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.8 合同控制管理制度

明確水利事業(yè)單位合同歸口管理部門(mén)及審簽部門(mén)職責(zé)，對(duì)合同談判、訂立、履行、變更、付款、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程管理。對(duì)限額以上的對(duì)外委托業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)和招投標(biāo)、政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)等有關(guān)規(guī)定。重點(diǎn)防范未經(jīng)授權(quán)簽訂合同、合同內(nèi)容不規(guī)范、無(wú)預(yù)算支出合同款、超進(jìn)度付款、未提交合同成果等風(fēng)險(xiǎn)。

4 進(jìn)一步完善內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系

明確水利事業(yè)單位自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督檢查（評(píng)價(jià)）的原則、組織體系、內(nèi)容、程序與方法，內(nèi)部控制缺陷分類(lèi)、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)報(bào)告的編報(bào)要求、文檔記錄與保管、責(zé)任追究等。重點(diǎn)防范單位各部門(mén)在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作中職責(zé)不清、自評(píng)內(nèi)容不全面、現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試不充分、控制監(jiān)督檢查（評(píng)價(jià)）內(nèi)容不全面、未按照要求獲取監(jiān)督檢查（評(píng)價(jià)）證據(jù)、對(duì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題不如實(shí)記錄、隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告等風(fēng)險(xiǎn)■