陳永偉

（甘肅路橋建設(shè)集團(tuán)有限公司，甘肅 蘭州 730050）

1 內(nèi)部跟蹤審計概述

1.1 內(nèi)部跟蹤審計的定義和基本原理

內(nèi)部跟蹤審計是一種對建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行監(jiān)督和評估的管理手段，其核心目標(biāo)是確保項(xiàng)目的高效推進(jìn)和順利完成。通過持續(xù)跟蹤和評估項(xiàng)目進(jìn)展，內(nèi)部跟蹤審計旨在發(fā)現(xiàn)和解決項(xiàng)目執(zhí)行過程中的問題，提高項(xiàng)目管理的科學(xué)性和規(guī)范性。內(nèi)部跟蹤審計強(qiáng)調(diào)對項(xiàng)目執(zhí)行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要節(jié)點(diǎn)以及風(fēng)險點(diǎn)的持續(xù)監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施，確保項(xiàng)目按計劃和預(yù)算進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。其基本原理包括：系統(tǒng)性原理。內(nèi)部跟蹤審計強(qiáng)調(diào)全局觀和系統(tǒng)觀，將項(xiàng)目視為一個復(fù)雜的系統(tǒng)，著眼于項(xiàng)目各個環(huán)節(jié)之間的相互關(guān)系，確保整個項(xiàng)目運(yùn)行的協(xié)調(diào)一致。預(yù)防性原理。內(nèi)部跟蹤審計注重預(yù)防，提前發(fā)現(xiàn)潛在問題，避免問題擴(kuò)大和蔓延，通過合理的控制措施確保項(xiàng)目風(fēng)險最小化。獨(dú)立性原理。內(nèi)部跟蹤審計的執(zhí)行應(yīng)獨(dú)立于項(xiàng)目管理者，保證審計結(jié)果客觀公正，防止信息失真和操縱。連續(xù)性原理。內(nèi)部跟蹤審計是一個持續(xù)進(jìn)行的過程，通過全程跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，及時評估和反饋，確保項(xiàng)目在執(zhí)行過程中及時調(diào)整和優(yōu)化。

1.2 內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項(xiàng)目中的作用和意義

內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項(xiàng)目中扮演著至關(guān)重要的角色，具有深遠(yuǎn)的意義。首先，通過全面了解項(xiàng)目的執(zhí)行情況，內(nèi)部跟蹤審計能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保項(xiàng)目按時按質(zhì)完成，提高了項(xiàng)目管理水平和效率。其次，內(nèi)部跟蹤審計通過對項(xiàng)目的跟蹤和評估，能夠及早發(fā)現(xiàn)和預(yù)防項(xiàng)目風(fēng)險，并采取措施化解潛在問題，保障了項(xiàng)目的穩(wěn)健推進(jìn)。內(nèi)部跟蹤審計在項(xiàng)目執(zhí)行中及時發(fā)現(xiàn)偏差和問題，為項(xiàng)目決策提供科學(xué)依據(jù)，確保項(xiàng)目順利完成，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。此外，通過審查和評估項(xiàng)目管理制度，內(nèi)部跟蹤審計能夠發(fā)現(xiàn)和總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)和不足，為制度改進(jìn)提供參考和建議，推動項(xiàng)目管理的不斷優(yōu)化。更為重要的是，內(nèi)部跟蹤審計促進(jìn)了項(xiàng)目團(tuán)隊內(nèi)部的溝通和協(xié)作，增強(qiáng)了團(tuán)隊的凝聚力。審計團(tuán)隊與項(xiàng)目成員緊密合作，共同解決項(xiàng)目面臨的挑戰(zhàn)，推動團(tuán)隊成員朝著共同目標(biāo)努力。

2 內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項(xiàng)目各階段的應(yīng)用

在建設(shè)項(xiàng)目的全過程中，內(nèi)部跟蹤審計發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，幫助確保項(xiàng)目能夠順利達(dá)成目標(biāo)并在預(yù)定時間內(nèi)完成。文章將詳細(xì)探討內(nèi)部跟蹤審計在項(xiàng)目不同階段中的應(yīng)用，以及其對項(xiàng)目管理和成果的影響。

2.1 項(xiàng)目計劃階段

（1）制定明確的項(xiàng)目目標(biāo)和計劃。在項(xiàng)目計劃階段，內(nèi)部跟蹤審計扮演著關(guān)鍵角色，確保項(xiàng)目目標(biāo)的明確性和可實(shí)現(xiàn)性。審計團(tuán)隊通過對項(xiàng)目目標(biāo)和計劃的審查，致力于確保項(xiàng)目目標(biāo)明晰、具體，并與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。這有助于消除模糊性和誤解，為項(xiàng)目的整體方向提供清晰的指引。通過審計的評估，項(xiàng)目團(tuán)隊能夠深入了解目標(biāo)背后可能存在的風(fēng)險因素，從而更準(zhǔn)確地評估目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性。

（2）確保資源分配合理。同時，在資源分配方面，內(nèi)部跟蹤審計也發(fā)揮著重要作用。審計團(tuán)隊在項(xiàng)目計劃階段會關(guān)注資源的合理分配，涵蓋了人力、資金、設(shè)備等多方面的資源。通過審查資源分配計劃，審計團(tuán)隊能夠確保項(xiàng)目所需資源的充足性，避免資源短缺對項(xiàng)目進(jìn)展的不利影響。合理的資源分配不僅有助于項(xiàng)目順利推進(jìn)，還可以降低項(xiàng)目風(fēng)險，提高項(xiàng)目的成功概率。

2.2 項(xiàng)目執(zhí)行階段

在項(xiàng)目的執(zhí)行階段，內(nèi)部跟蹤審計成為項(xiàng)目團(tuán)隊的重要支持，以保障項(xiàng)目能夠按時、按質(zhì)、按預(yù)算順利完成。此階段內(nèi)部跟蹤審計的應(yīng)用體現(xiàn)在以下幾個關(guān)鍵方面：①實(shí)時監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)展情況。內(nèi)部跟蹤審計通過持續(xù)的監(jiān)測和數(shù)據(jù)收集，實(shí)時了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況。采用各種技術(shù)工具，審計團(tuán)隊能夠?qū)?xiàng)目進(jìn)度、資源使用情況以及潛在風(fēng)險狀況進(jìn)行追蹤。這種實(shí)時的監(jiān)控機(jī)制能夠確保項(xiàng)目按照計劃有序推進(jìn)，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取預(yù)防和糾正措施，以保證項(xiàng)目目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。②識別和解決問題，保障進(jìn)度。內(nèi)部跟蹤審計在項(xiàng)目執(zhí)行階段發(fā)揮著識別和解決問題的關(guān)鍵作用。通過對項(xiàng)目進(jìn)展的全面監(jiān)控，審計團(tuán)隊能夠及早發(fā)現(xiàn)可能影響項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量的問題。一旦問題出現(xiàn)，審計團(tuán)隊與項(xiàng)目團(tuán)隊緊密合作，進(jìn)行問題分析和解決。這種協(xié)同合作有助及時制定解決方案，確保問題得到妥善處理，從而維護(hù)項(xiàng)目進(jìn)度的穩(wěn)定性和可靠性。

2.3 項(xiàng)目控制階段

在項(xiàng)目的控制階段，內(nèi)部跟蹤審計發(fā)揮著重要作用，以確保項(xiàng)目在預(yù)算、風(fēng)險和變更等方面保持可控，從而實(shí)現(xiàn)順利的推進(jìn)和達(dá)成目標(biāo)。以下是內(nèi)部跟蹤審計在項(xiàng)目控制階段的應(yīng)用：①成本控制和預(yù)算管理。內(nèi)部跟蹤審計在項(xiàng)目控制階段特別關(guān)注項(xiàng)目的成本控制和預(yù)算管理。通過審查成本預(yù)算、支出以及資金流向，審計團(tuán)隊確保項(xiàng)目在預(yù)算范圍內(nèi)運(yùn)行。他們會分析實(shí)際支出情況，與預(yù)算進(jìn)行比較，及時發(fā)現(xiàn)和糾正超支或不合理支出的問題，保障項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)運(yùn)行，避免不必要的成本浪費(fèi)。②風(fēng)險管理和變更控制。在項(xiàng)目控制階段，內(nèi)部跟蹤審計也會專注于風(fēng)險管理和變更控制。審計團(tuán)隊參與制定風(fēng)險管理計劃，監(jiān)測項(xiàng)目風(fēng)險的演變，及時評估和處理潛在的風(fēng)險事件。同時，審計團(tuán)隊也協(xié)助項(xiàng)目團(tuán)隊?wèi)?yīng)對可能的變更，以確保項(xiàng)目在變更中保持穩(wěn)定性。他們會評估變更的影響，協(xié)助制定變更控制策略，以防止不可預(yù)見的變更對項(xiàng)目進(jìn)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

2.4 項(xiàng)目收尾階段

項(xiàng)目收尾階段是項(xiàng)目生命周期的關(guān)鍵部分，內(nèi)部跟蹤審計在這一階段發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，以確保項(xiàng)目交付的質(zhì)量和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。以下是內(nèi)部跟蹤審計在項(xiàng)目收尾階段的應(yīng)用：①質(zhì)量保障與驗(yàn)收。內(nèi)部跟蹤審計在項(xiàng)目收尾階段注重質(zhì)量保障和驗(yàn)收。審計團(tuán)隊可以參與項(xiàng)目的質(zhì)量評估和驗(yàn)收過程，確保項(xiàng)目交付的成果符合預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。他們會對項(xiàng)目交付物進(jìn)行審查，與項(xiàng)目要求進(jìn)行比對，確保所有階段的工作都符合質(zhì)量要求，項(xiàng)目交付的成果能夠滿足組織和客戶的期望，同時增強(qiáng)項(xiàng)目的可信度和口碑。②項(xiàng)目總結(jié)與反饋。在項(xiàng)目收尾階段，內(nèi)部跟蹤審計也發(fā)揮著項(xiàng)目總結(jié)和反饋的重要作用。審計團(tuán)隊可以協(xié)助項(xiàng)目團(tuán)隊進(jìn)行全面的項(xiàng)目總結(jié)，總結(jié)項(xiàng)目的成功和挑戰(zhàn)，提煉出有價值的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。這些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)可以為未來的類似項(xiàng)目提供寶貴的參考，幫助組織不斷優(yōu)化項(xiàng)目管理實(shí)踐，提高項(xiàng)目管理水平。此外，審計團(tuán)隊還可以向項(xiàng)目團(tuán)隊提供反饋，分享他們的觀察和建議，以促進(jìn)項(xiàng)目管理的不斷改進(jìn)和提升。

3 內(nèi)部跟蹤審計對建設(shè)項(xiàng)目的影響

3.1 提高項(xiàng)目管理水平

內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項(xiàng)目中發(fā)揮著至關(guān)重要的監(jiān)督和評估作用，對項(xiàng)目管理水平的提升產(chǎn)生積極影響。首先，審計團(tuán)隊通過數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場檢查等方法，能夠?qū)崟r了解項(xiàng)目的執(zhí)行情況，包括預(yù)算執(zhí)行情況、工期進(jìn)展、資源利用等，從而及時發(fā)現(xiàn)問題和潛在風(fēng)險。這為項(xiàng)目團(tuán)隊做出科學(xué)決策提供有力支持，使項(xiàng)目管理更加精準(zhǔn)和高效。其次，內(nèi)部跟蹤審計注重預(yù)防性原則，對項(xiàng)目可能面臨的問題和難點(diǎn)進(jìn)行提前預(yù)測和評估。通過風(fēng)險管理方法，審計團(tuán)隊明確風(fēng)險的影響程度和發(fā)生概率，并針對性地制定相應(yīng)的管理措施。從根本上提高項(xiàng)目管理的科學(xué)性和規(guī)范性，預(yù)防潛在問題的發(fā)生，減少后期成本和資源的浪費(fèi)。此外，內(nèi)部跟蹤審計強(qiáng)化了項(xiàng)目團(tuán)隊之間的溝通和協(xié)作。審計團(tuán)隊與項(xiàng)目執(zhí)行人員緊密合作，共同分析和解決項(xiàng)目面臨的挑戰(zhàn)，推動項(xiàng)目成員朝著共同目標(biāo)努力。通過促進(jìn)團(tuán)隊間的協(xié)同效應(yīng)，內(nèi)部跟蹤審計進(jìn)一步增強(qiáng)了項(xiàng)目管理的協(xié)調(diào)性和整體效率。

3.2 預(yù)防和化解項(xiàng)目風(fēng)險

項(xiàng)目的執(zhí)行過程中充滿著各種潛在風(fēng)險，內(nèi)部跟蹤審計可以在建設(shè)項(xiàng)目中提前預(yù)警、及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風(fēng)險。首先，內(nèi)部跟蹤審計通過風(fēng)險評估的方法，對項(xiàng)目面臨的風(fēng)險進(jìn)行全面排查和分析，明確風(fēng)險的影響程度和發(fā)生概率。其次，通過數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場檢查等手段，審計團(tuán)隊可以發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的偏差和問題，以便及時采取相應(yīng)措施進(jìn)行風(fēng)險化解。內(nèi)部跟蹤審計還著重強(qiáng)調(diào)連續(xù)性原則，持續(xù)跟蹤項(xiàng)目的進(jìn)展，確保項(xiàng)目在執(zhí)行過程中及時調(diào)整和優(yōu)化，降低項(xiàng)目風(fēng)險發(fā)生的可能性。

3.3 保障建設(shè)項(xiàng)目的成功完成

內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用可以有效保障項(xiàng)目的成功完成。首先，內(nèi)部跟蹤審計能夠及時發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過程中的問題和不足，及時提出改進(jìn)和優(yōu)化建議，確保項(xiàng)目按時按質(zhì)完成。其次，通過對項(xiàng)目執(zhí)行過程中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，內(nèi)部跟蹤審計可以及早預(yù)警項(xiàng)目可能面臨的挑戰(zhàn)，幫助項(xiàng)目團(tuán)隊做好應(yīng)對準(zhǔn)備，保障項(xiàng)目的順利推進(jìn)。此外，內(nèi)部跟蹤審計注重現(xiàn)場檢查和文件審查，可以確保項(xiàng)目的執(zhí)行符合規(guī)范和要求，從而保障項(xiàng)目的質(zhì)量和安全。

4 內(nèi)部跟蹤審計面臨的挑戰(zhàn)和問題

4.1 人力資源和專業(yè)能力問題

內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項(xiàng)目中的實(shí)施需要充足的人力資源和專業(yè)能力支持，然而，往往存在人員不足和專業(yè)素質(zhì)不高的問題。首先，審計團(tuán)隊成員通常需要具備豐富的項(xiàng)目管理和建設(shè)領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)，這對于招募合適的人員造成了一定難度。其次，由于建設(shè)項(xiàng)目涉及多個領(lǐng)域，要求審計人員具備多方面的專業(yè)知識，這對于培養(yǎng)和提升團(tuán)隊成員的能力提出了更高要求。此外，由于項(xiàng)目管理周期較長，審計團(tuán)隊需要保持穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)，但在實(shí)際應(yīng)用中，人員流動和穩(wěn)定性成為制約因素，影響了審計工作的持續(xù)性和有效性。

4.2 數(shù)據(jù)和信息收集的難點(diǎn)

內(nèi)部跟蹤審計的有效實(shí)施需要大量的數(shù)據(jù)和信息支撐，然而，項(xiàng)目執(zhí)行過程中的數(shù)據(jù)采集和信息收集往往面臨諸多難點(diǎn)。首先，建設(shè)項(xiàng)目通常涉及多個部門和單位，信息分散，數(shù)據(jù)來源不一致，造成數(shù)據(jù)的碎片化和難以整合。其次，數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是內(nèi)部跟蹤審計的關(guān)鍵前提，但在實(shí)際應(yīng)用中，由于數(shù)據(jù)的操縱和篡改，審計團(tuán)隊往往難以獲取準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)。此外，一些項(xiàng)目數(shù)據(jù)可能涉及商業(yè)秘密或敏感信息，對數(shù)據(jù)的獲取和使用受到限制，影響了審計工作的深入開展。

4.3 內(nèi)部審計與項(xiàng)目管理的融合

內(nèi)部跟蹤審計和項(xiàng)目管理之間的融合是確保審計工作順利實(shí)施的關(guān)鍵問題。首先，由于內(nèi)部審計和項(xiàng)目管理的目標(biāo)和職責(zé)不同，往往存在角色定位和權(quán)責(zé)劃分的問題。在項(xiàng)目管理中，項(xiàng)目團(tuán)隊通常關(guān)注項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和效率提升，而審計團(tuán)隊注重項(xiàng)目執(zhí)行過程的合規(guī)性和風(fēng)險控制，如何在實(shí)踐中做好兩者的銜接和協(xié)同是一個亟待解決的問題。其次，由于項(xiàng)目管理是一個復(fù)雜的過程，涉及多個環(huán)節(jié)和層級，審計團(tuán)隊需要與項(xiàng)目各個相關(guān)方保持良好的溝通和合作，以確保審計工作能夠順利推進(jìn)。此外，內(nèi)部跟蹤審計需要與項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行有效融合，充分利用項(xiàng)目管理的信息資源，提高審計的科學(xué)性和高效性。

5 解決策略和建議

面對內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項(xiàng)目中所面臨的挑戰(zhàn)和問題，應(yīng)采取一系列的解決策略和建議，以提高審計工作的效率和質(zhì)量，確保項(xiàng)目的順利實(shí)施和推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

5.1 加強(qiáng)人員培訓(xùn)和技能提升

①建立完善的培訓(xùn)體系。建立內(nèi)部跟蹤審計人員的培訓(xùn)體系，根據(jù)不同層次和崗位需求，開展針對性的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)計劃，提高團(tuán)隊成員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。②強(qiáng)化項(xiàng)目管理知識培訓(xùn)。為審計人員提供項(xiàng)目管理方面的知識培訓(xùn)，使其對建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、執(zhí)行和控制有深入的了解，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在項(xiàng)目管理中的作用。③建立學(xué)習(xí)交流機(jī)制。鼓勵內(nèi)部審計團(tuán)隊與項(xiàng)目管理團(tuán)隊進(jìn)行學(xué)習(xí)交流，共同探討項(xiàng)目管理中的難點(diǎn)和挑戰(zhàn)，促進(jìn)雙方的共同成長和進(jìn)步。

5.2 創(chuàng)新數(shù)據(jù)收集和分析方法

①引入信息化技術(shù)：加強(qiáng)對信息化技術(shù)的應(yīng)用，建立項(xiàng)目數(shù)據(jù)管理平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中管理和共享，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性。②探索大數(shù)據(jù)分析：借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對項(xiàng)目執(zhí)行過程中的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在問題和風(fēng)險，為決策提供更有力的支持。③強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全保護(hù)：加強(qiáng)對項(xiàng)目數(shù)據(jù)的安全保護(hù)措施，確保數(shù)據(jù)的機(jī)密性和完整性，防止數(shù)據(jù)泄露和篡改，保障審計工作的順利進(jìn)行。

5.3 推動內(nèi)部審計與項(xiàng)目管理的深度融合

①建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制：建立內(nèi)部審計和項(xiàng)目管理之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，定期召開項(xiàng)目匯報會議。及時交流項(xiàng)目進(jìn)展和審計情況，確保審計工作的順利推進(jìn)。②共享項(xiàng)目管理信息資源：推動內(nèi)部審計與項(xiàng)目管理的信息共享，充分利用項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺，為審計工作提供更多有價值的信息和數(shù)據(jù)支持。③開展聯(lián)合審計：在重大建設(shè)項(xiàng)目中，可以考慮開展聯(lián)合審計，由內(nèi)部審計團(tuán)隊與項(xiàng)目管理團(tuán)隊合作進(jìn)行審計，共同解決項(xiàng)目管理中的問題和難題。

6 結(jié)束語

內(nèi)部跟蹤審計在建設(shè)項(xiàng)目中發(fā)揮著重要作用。通過加強(qiáng)人員培訓(xùn)和技能提升，創(chuàng)新數(shù)據(jù)收集和分析方法，以及推動內(nèi)部審計與項(xiàng)目管理的深度融合，克服內(nèi)部跟蹤審計面臨的挑戰(zhàn)和問題。內(nèi)部跟蹤審計不僅提高了項(xiàng)目管理水平，預(yù)防和化解了項(xiàng)目風(fēng)險，更為建設(shè)項(xiàng)目的成功完成保駕護(hù)航。然而，仍需持續(xù)關(guān)注和努力，進(jìn)一步完善內(nèi)部跟蹤審計體系，為建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施和推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。