張永創(chuàng)?李凱悅?張亞

二十大報(bào)告提出，要加強(qiáng)和完善現(xiàn)代金融監(jiān)管，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理系統(tǒng)，要在防范抵御系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮獨(dú)特作用。一是通過提高審計(jì)的覆蓋率、加大處罰力度形成威懾、提出高質(zhì)量審計(jì)建議、完善金融監(jiān)管體制，將現(xiàn)有審計(jì)工作做扎實(shí)；二是基于金融領(lǐng)域的現(xiàn)實(shí)情況，在現(xiàn)有框架上，重新思考在防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)中國(guó)家審計(jì)的定位、審計(jì)業(yè)務(wù)模式、審計(jì)客體以及人員素質(zhì)要求?？傮w來看，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督有助于防范抵御系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。

一、引言

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)新的階段，高質(zhì)量集約式的發(fā)展模式逐漸成為主流，第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重早已超過50%。這些成就離不開金融對(duì)資源的優(yōu)化配置，以至于很多學(xué)者都認(rèn)為金融是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心。近幾十年不斷發(fā)生的金融危機(jī)告訴我們，由于金融行業(yè)具有極強(qiáng)的負(fù)外部性，所以金融系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)行對(duì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展至關(guān)重要。從2016年起，我國(guó)政府提出要加強(qiáng)金融監(jiān)管，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的破壞。十九大報(bào)告和二十大報(bào)告都專門提到要守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理體系中的“免疫系統(tǒng)”，是促進(jìn)發(fā)展和保證經(jīng)濟(jì)安全的“守護(hù)者”，務(wù)必要在抵御系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮重要作用。

二、文獻(xiàn)綜述

關(guān)于國(guó)家審計(jì)的功能，目前主流的觀點(diǎn)是國(guó)家治理免疫系統(tǒng)論。劉家義（2009年）首先提出了國(guó)家治理免疫系統(tǒng)論，并指出，國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的基石和重要保障。國(guó)家審計(jì)利用預(yù)防、揭露和抵御三種功能為經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行提供保障。鄭石橋（2015年）從辨證唯物主義認(rèn)識(shí)論視角提出，提出國(guó)家審計(jì)的直接目標(biāo)是查處代理問題和次優(yōu)問題，而終極目標(biāo)是保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)正常發(fā)展。王家新（2015年）指出在具體層面，國(guó)家審計(jì)通過揭示機(jī)制、威懾機(jī)制、預(yù)警機(jī)制和抵御機(jī)制，抑制機(jī)會(huì)主義傾向和次優(yōu)問題，從而保障制度的良好設(shè)計(jì)及其運(yùn)行。

關(guān)于系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)和金融審計(jì)方面。系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)是指由于金融系統(tǒng)全部或部分受損而導(dǎo)致金融服務(wù)大面積中斷的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。由于金融行業(yè)具有專業(yè)性強(qiáng)、數(shù)據(jù)不透明、違規(guī)收益高等特點(diǎn)，王瑋、鄭石橋（2015年）在研究中發(fā)現(xiàn)金融行業(yè)違規(guī)程度遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。劉志紅（2011年）認(rèn)為，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，并將此作為開展審計(jì)工作的著力點(diǎn)，這樣才能有效防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，保障金融安全，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。劉家義（2012年）專門對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)防范金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了說明，國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)要把金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管部門同時(shí)作為審計(jì)客體，通過對(duì)金融政策的落實(shí)，審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)了解金融機(jī)構(gòu)中存在的違法問題及案件線索，揭示目前金融體系存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地從政策、體制上分析原因，給出高質(zhì)量審計(jì)建議，防范金融風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)金融發(fā)展。葉陳云（2023年）認(rèn)為需要加強(qiáng)金融審計(jì)法制建設(shè)，擴(kuò)大審計(jì)部門的監(jiān)督職能，同時(shí)以政府債務(wù)清查審計(jì)作為化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的突破口。

三、國(guó)家審計(jì)防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的常規(guī)路徑

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸由粗放的高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)榧s式高質(zhì)量穩(wěn)步發(fā)展等客觀環(huán)境的變化，目前我國(guó)對(duì)國(guó)家審計(jì)十分重視，國(guó)家審計(jì)工作正處于快速發(fā)展不斷完善的階段，這也意味著現(xiàn)有審計(jì)工作中存在一些需要改進(jìn)的地方。常規(guī)路徑是指已經(jīng)存在的，在國(guó)家審計(jì)中發(fā)揮作用的路徑，通過改進(jìn)現(xiàn)有審計(jì)工作，補(bǔ)充現(xiàn)有工作的內(nèi)涵，有助于防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

路徑一：提高審計(jì)執(zhí)行力度，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化審計(jì)

通俗地說，審計(jì)執(zhí)行力度就是指審計(jì)機(jī)關(guān)在被審計(jì)單位中的存在感。提高審計(jì)執(zhí)行力度具體來說就是提高審計(jì)的頻度和審計(jì)覆蓋率，減少被審計(jì)單位的機(jī)會(huì)主義行為。鄭石橋、孫碩（2015年）實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)頻度和違規(guī)程度呈顯著負(fù)相關(guān)，也就是說審計(jì)頻度越低，被審計(jì)單位違規(guī)程度越高，原因在于審計(jì)機(jī)關(guān)的存在感不強(qiáng)，被審計(jì)單位發(fā)生機(jī)會(huì)主義的傾向有所增強(qiáng)。田聰聰（2016年）基于中央部門預(yù)算支出數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)審計(jì)覆蓋率和預(yù)算違規(guī)率呈顯著負(fù)相關(guān)，審計(jì)覆蓋率的提高能夠有效提升審計(jì)效果，減少預(yù)算違規(guī)情況。

綜合來看，國(guó)家審計(jì)要提升金融審計(jì)的效果，從整體上減少金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管部門的違規(guī)程度，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，必須統(tǒng)籌審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化審計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的存在感。要改變目前“運(yùn)動(dòng)式”的、每年大幅改變審計(jì)客體的審計(jì)模式，讓金融領(lǐng)域感受到國(guó)家審計(jì)就在身邊，這樣才能減少機(jī)會(huì)主義行為，讓被審計(jì)單位不敢違規(guī)，并從整體層面降低金融風(fēng)險(xiǎn)，抵御系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。

路徑二：加大審計(jì)處理處罰力度，增強(qiáng)審計(jì)威懾力

威懾機(jī)制是國(guó)家審計(jì)具體發(fā)揮作用的主要機(jī)制之一。威懾機(jī)制是指被審計(jì)單位懾于違規(guī)被發(fā)現(xiàn)后的嚴(yán)重后果而在一開始就打消違規(guī)動(dòng)機(jī)。要充分發(fā)揮威懾機(jī)制的作用，則必須加大處罰力度，讓被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)到違規(guī)的嚴(yán)重后果。宋達(dá)、鄭石橋（2014年）實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)本來是用來抑制機(jī)會(huì)主義行為的，但如果制度出了問題則可能反而誘導(dǎo)機(jī)會(huì)主義行為。那么制度哪里出了問題會(huì)誘導(dǎo)違規(guī)呢，關(guān)鍵變量在于審計(jì)處罰率和審計(jì)處罰力度。當(dāng)審計(jì)處罰率低、審計(jì)處罰沒有力度時(shí)，被審計(jì)單位違規(guī)行為便不會(huì)考慮審計(jì)機(jī)構(gòu)的影響，不害怕違規(guī)產(chǎn)生的后果，威懾機(jī)制無法發(fā)揮作用。在審計(jì)資源有限，短時(shí)間無法增加投入補(bǔ)充審計(jì)資源的情況下，提高審計(jì)處罰強(qiáng)度是彌補(bǔ)審計(jì)覆蓋率不足較好的替代方式。

綜合來看，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，國(guó)家審計(jì)資源短期內(nèi)大幅度提高不太現(xiàn)實(shí)，但防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)又十分急需，所以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要抵御系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，必須在金融領(lǐng)域加大審計(jì)處罰力度增強(qiáng)威懾力。通過加大審計(jì)處罰力度使違規(guī)單位的違規(guī)收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于違規(guī)成本，抵消機(jī)會(huì)主義帶來的收益，這樣國(guó)家審計(jì)才能有效降低金融領(lǐng)域的違規(guī)程度，整體層面上抵御系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。

路徑三：給出高質(zhì)量審計(jì)建議，完善金融體制

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)給出審計(jì)建議是審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督評(píng)價(jià)功能的重要途徑，同時(shí)也是國(guó)家審計(jì)的抵御機(jī)制在發(fā)揮作用。抵御機(jī)制發(fā)揮作用的一個(gè)重要途徑是在揭示發(fā)現(xiàn)問題基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因以及背后制度的不完善，然后給出建議，推動(dòng)制度或政策的修改，避免同類問題再度發(fā)生，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理機(jī)制的優(yōu)化。抵御機(jī)制發(fā)揮作用的第二個(gè)途徑是直接以制度為對(duì)象進(jìn)行制度審計(jì)，找出不完善的地方并提出建議進(jìn)行修改，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理機(jī)制的優(yōu)化。審計(jì)建議要得到落實(shí)并有效發(fā)揮作用，首先要保障審計(jì)建議本身的高質(zhì)量。只有審計(jì)建議本身是高質(zhì)量的，符合成本效益原則的，并且可操作性強(qiáng)，被審計(jì)單位才能依據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行有效落實(shí)。如果給出的審計(jì)建議質(zhì)量不高，缺乏可操作性，缺陷或違規(guī)行為賴以生存的土壤沒有鏟除，制度沒有完善，被審計(jì)單位可能走進(jìn)屢審屢犯的怪圈，從某種意義上說，這種審計(jì)工作是在浪費(fèi)國(guó)家審計(jì)資源。

綜合來看，我國(guó)金融領(lǐng)域是違規(guī)的高發(fā)地的重要原因在于我國(guó)監(jiān)督治理體制尚不完善，所以要長(zhǎng)久地降低整個(gè)行業(yè)的系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)不能靠一時(shí)性的“審計(jì)風(fēng)暴”，必須不斷完善監(jiān)管體制，打造風(fēng)清氣正的金融行業(yè)環(huán)境。換句話說，如果國(guó)家審計(jì)僅僅關(guān)注具體的違規(guī)問題則會(huì)出現(xiàn)“按下葫蘆浮起瓢”的現(xiàn)象，也只能降低某個(gè)具體的金融風(fēng)險(xiǎn)，談不上抵御系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，國(guó)家審計(jì)在審計(jì)結(jié)束以后，首先，要有針對(duì)性地研究被審計(jì)單位的具體情況，給出可操作性強(qiáng)的高質(zhì)量審計(jì)意見，幫助被審計(jì)單位完善自身的管理制度，關(guān)閉風(fēng)險(xiǎn)敞口，避免出現(xiàn)屢審屢犯的情況。其次，對(duì)于在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位存在的共性問題，要仔細(xì)研究解決對(duì)策，給上級(jí)監(jiān)管部門提出高質(zhì)量完善金融監(jiān)管體系的建議。

四、國(guó)家審計(jì)防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的拓展路徑

金融領(lǐng)域因其專業(yè)性強(qiáng)、行業(yè)門檻高、資源密集程度高，一直是高學(xué)歷高智商人群的聚集地，其違法違規(guī)行為往往隱藏在復(fù)雜的交易之下。要充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在抵御系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用，不能僅僅依靠常規(guī)路徑，還需要梳理現(xiàn)在金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)中存在的疑難雜癥，掃視現(xiàn)有工作的審計(jì)盲點(diǎn)，創(chuàng)造性地開展審計(jì)工作。

路徑一：明確國(guó)家審計(jì)定位，構(gòu)建系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系

2023年5月，金融監(jiān)管體系進(jìn)一步完善，成立了國(guó)家金融監(jiān)督管理總局，金融監(jiān)管體制迎來了新格局。金融領(lǐng)域有了主管的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，抵御系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)是監(jiān)管機(jī)構(gòu)目前的工作重點(diǎn)內(nèi)容，那么國(guó)家審計(jì)應(yīng)該如何找準(zhǔn)自身定位，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)呢？本文借鑒鄭石橋（2017年）自然資源問題治理機(jī)制構(gòu)建系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系。第一道防線，是指金融機(jī)構(gòu)出于對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的考慮，建立內(nèi)部金融風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這道防線應(yīng)當(dāng)主要發(fā)揮預(yù)防和治理的功能，在避免系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的同時(shí)抵擋大部分風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)⒂^察到的潛在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行上報(bào)；第二道防線是指金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立的系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，該機(jī)制首先要引導(dǎo)和監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)構(gòu)建第一道防線，然后抵御防范第一道防線無法消除的剩余系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)將系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平；第三道防線則是國(guó)家審計(jì)對(duì)于系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的抵御作用。第三道防線國(guó)家審計(jì)的主要功能是監(jiān)視金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過審計(jì)工作監(jiān)督兩者在防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮主體作用，保障金融系統(tǒng)平穩(wěn)健康運(yùn)行，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線。

路徑二：拓展對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)類型

金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)是否履職盡責(zé)是系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有必要對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)。具體來看，目前國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要審計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支，業(yè)務(wù)類型主要是財(cái)政收支方面。如果僅僅依靠這樣的審計(jì)業(yè)務(wù)類型，國(guó)家審計(jì)恐怕難以防范金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)違規(guī)所滋生的系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。

綜合分析來看，目前金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要違規(guī)并不在自身財(cái)務(wù)資金的支出方面，而是在監(jiān)管人員利用自己的權(quán)力違規(guī)審批和放縱監(jiān)管腐敗。按照最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織的分類，審計(jì)可以分為財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、合規(guī)審計(jì)三種類型。筆者認(rèn)為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該積極拓展業(yè)務(wù)類型，將監(jiān)管機(jī)構(gòu)是否依法依規(guī)開展監(jiān)管工作納入審計(jì)范圍。具體的實(shí)現(xiàn)方式，一是可以參考?xì)W美國(guó)家對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行合規(guī)審計(jì)；二是可以利用我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)監(jiān)管部門領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以有效抑制違法違規(guī)行為，減少監(jiān)管機(jī)構(gòu)舞弊腐敗，筑牢防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的第二防線。

路徑三：拓展審計(jì)客體

由于審計(jì)資源的限制，在金融領(lǐng)域，我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)目前主要審計(jì)金融監(jiān)管部門、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有資本占控股或主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)。誠然，這樣的審計(jì)安排在過去抵御金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮了重要作用，但是在目前互聯(lián)網(wǎng)金融飛速發(fā)展，以及金融領(lǐng)域進(jìn)一步對(duì)外開放的背景下，尤其是2020年4月我國(guó)正式取消對(duì)證券公司、公募基金公司的外資持股比例限制后，民間金融機(jī)構(gòu)和外資金融機(jī)構(gòu)開始逐漸成為系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素。在風(fēng)險(xiǎn)防范的第二道防線金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)失職的情況下，國(guó)家審計(jì)能作為第三道防線對(duì)大型國(guó)有金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行兜底。但是沒有納入國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)客體的民間金融機(jī)構(gòu)和外資金融機(jī)構(gòu)，其產(chǎn)生的系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)進(jìn)行“自由落體運(yùn)動(dòng)”。所以為了抵御系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，避免金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)成為民間金融機(jī)構(gòu)和外資金融機(jī)構(gòu)最后的防線，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有必要考慮將民間金融機(jī)構(gòu)和外資金融機(jī)構(gòu)納入審計(jì)客體，并思考如何建立第三道防線，對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)管。

路徑四：拓寬審計(jì)視野

既然國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要在防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用，那么審計(jì)機(jī)關(guān)就必須知道風(fēng)險(xiǎn)在哪里，要對(duì)金融系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這就對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的金融經(jīng)濟(jì)視野提出了要求。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估尋找風(fēng)險(xiǎn)誘因的時(shí)候，審計(jì)機(jī)關(guān)必須首先要考慮宏觀經(jīng)濟(jì)各個(gè)方面對(duì)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的影響，例如經(jīng)濟(jì)周期和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)情況。其次還要考慮微觀市場(chǎng)層面金融機(jī)構(gòu)的情況，例如互聯(lián)網(wǎng)金融的飛速發(fā)展和金融產(chǎn)品創(chuàng)新。就二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議內(nèi)容來看，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)拓寬視野，著重關(guān)注地方政府隱性債務(wù)，考慮是否開展專項(xiàng)審計(jì)，摸清地方政府債務(wù)規(guī)模并評(píng)估債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。另外，因房地產(chǎn)行業(yè)和金融行業(yè)密切交織，在“去杠桿”的大背景下，審計(jì)機(jī)關(guān)需要對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)是否貫徹落實(shí)國(guó)家有關(guān)重大政策措施進(jìn)行審計(jì)。最后，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)還需要跟蹤人民銀行等金融機(jī)構(gòu)的研究成果、行業(yè)監(jiān)管報(bào)告，了解金融領(lǐng)域的宏觀、微觀動(dòng)態(tài)。

五、結(jié)論與建議

關(guān)于國(guó)家審計(jì)在防范抵御系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)中的作為，本文從常規(guī)路徑和拓展路徑兩個(gè)方面分別進(jìn)行了基本面分析和具體路徑闡述。常規(guī)路徑是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過不斷優(yōu)化目前的工作，增強(qiáng)審計(jì)的存在感，減少整個(gè)金融行業(yè)的違規(guī)程度從而防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。難點(diǎn)在于需要提高審計(jì)資源的投入，或者分配審計(jì)資源時(shí)對(duì)金融領(lǐng)域給予適當(dāng)傾斜。拓展路徑是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)需要面對(duì)金融領(lǐng)域目前面臨的具體形勢(shì)，開展有針對(duì)性的開創(chuàng)性工作，拓展審計(jì)業(yè)務(wù)類型和審計(jì)客體，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，在金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)之后再構(gòu)筑一道堅(jiān)固防線。難點(diǎn)在于，這首先需要進(jìn)一步豐富國(guó)家審計(jì)的職能，然后在監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)方面需要和金融監(jiān)管部門理清各自定位，并達(dá)成一致。無論常規(guī)路徑抑或拓展路徑，這都對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)提出了更高要求。

（作者單位：新疆科技學(xué)院）