邱小雨 肖 麗

（作者單位：三明醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院）

近些年，我國正在逐步實(shí)現(xiàn)治理體系現(xiàn)代化，從黨中央到國務(wù)院再到審計(jì)署都十分重視內(nèi)部審計(jì)工作，并持續(xù)頒布了一系列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)、政策制度、實(shí)務(wù)指南等[1]。作為我國教育體系中的關(guān)鍵部分，高等教育主要承擔(dān)著培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平人才的任務(wù)。隨著我國高職院校持續(xù)推進(jìn)“雙高計(jì)劃”，各大高職院校的經(jīng)費(fèi)和資源投入都呈現(xiàn)出大幅度增加的趨勢(shì)。如何確保高職院校經(jīng)費(fèi)和資源得到合規(guī)合法的投入與利用，實(shí)現(xiàn)高職院校資源科學(xué)配置，成為高職院校急需解決的問題，這就彰顯出高職院校內(nèi)部審計(jì)的重要性[2]。高職院校內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容是針對(duì)高職院校內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)開展規(guī)范化檢查，同時(shí)采用全過程形式監(jiān)管高職院校管理工作，借助內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部審查不斷對(duì)高職院校各部門工作加以規(guī)范與引導(dǎo)，進(jìn)一步保障高職院校穩(wěn)定發(fā)展。

一、高質(zhì)量發(fā)展背景下高職院校內(nèi)部審計(jì)的概念

高質(zhì)量發(fā)展背景下，高職院校內(nèi)部審計(jì)的定義是指針對(duì)高職院校人力、技術(shù)、資金等投入性要素展開內(nèi)部審計(jì)，優(yōu)化高職院校資金與資源配置，幫助高職院校實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化治理的要求，促進(jìn)高職院校長期、穩(wěn)定地發(fā)展[3]。高職院校內(nèi)部審計(jì)一方面有助于高職院校實(shí)現(xiàn)全面質(zhì)量管理的“提質(zhì)增效”；另一方面有助于推動(dòng)高職院校優(yōu)化組織治理，完成既定目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)高職院校治理體系現(xiàn)代化。因此，高職院校要在高質(zhì)量發(fā)展背景下確保內(nèi)部審計(jì)穩(wěn)步發(fā)展。

二、S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院及其內(nèi)部審計(jì)的概況

（一）S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院簡介

S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院是一所公辦全日制綜合性高職院校，全日制在校學(xué)生13 986 人。其已建成醫(yī)藥衛(wèi)生、財(cái)經(jīng)商貿(mào)、人文教育、工程設(shè)計(jì)等4 大專業(yè)集群，45 個(gè)高職招生專業(yè)，24 個(gè)中職招生專業(yè)。其中，國控專業(yè)4 個(gè)，國家級(jí)示范專業(yè)2 個(gè)，省級(jí)示范專業(yè)7 個(gè)；省級(jí)產(chǎn)教融合示范專業(yè)2 個(gè)，省級(jí)現(xiàn)代學(xué)徒制試點(diǎn)專業(yè)4 個(gè)，福建省服務(wù)產(chǎn)業(yè)特色專業(yè)群1 個(gè)；省級(jí)高水平專業(yè)群中職、高職各1 個(gè)。S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院獲批梅園商務(wù)、國德健康養(yǎng)老、永智智能制造等3 個(gè)省級(jí)產(chǎn)業(yè)學(xué)院試點(diǎn)項(xiàng)目，承接紡織染整、生物醫(yī)藥等4 個(gè)市級(jí)技術(shù)服務(wù)平臺(tái)。S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院現(xiàn)為福建省示范性現(xiàn)代職業(yè)院校、第一屆福建省文明校園、教育部首批1+X 職業(yè)技能等級(jí)證書試點(diǎn)院校。選取S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院作為研究對(duì)象，深入研究其內(nèi)部審計(jì)工作，在福建省的高職院校中具有一定代表性。

（二）S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)的概況

1.S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計(jì)部門簡介

新時(shí)代，伴隨著高職院校紀(jì)檢監(jiān)察體制改革的實(shí)施，以及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等政策的出臺(tái)，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院逐漸將內(nèi)部審計(jì)部門從紀(jì)委辦公室、監(jiān)察處等合署職能部門中分離出來，單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門。同時(shí)，為建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院根據(jù)審計(jì)工作需要，更新完善部門規(guī)章制度，規(guī)范各科室的職責(zé)職權(quán)，行使政策要求的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)利。

2.S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計(jì)辦工作職責(zé)

S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計(jì)辦主要是在學(xué)院黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，圍繞學(xué)院工作重點(diǎn)與工作任務(wù)，按照我國相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度、政策體系等實(shí)施高職院校內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)行相對(duì)獨(dú)立、客觀的監(jiān)督工作，以便推動(dòng)學(xué)院優(yōu)化自身治理體系，完成預(yù)定目標(biāo)，并定期向?qū)W院黨委領(lǐng)導(dǎo)提交相關(guān)年度內(nèi)審報(bào)告結(jié)果、重大審計(jì)項(xiàng)目以及內(nèi)部審計(jì)具體建議。同時(shí)，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院已成立由校黨委領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)，基于校領(lǐng)導(dǎo)的部署開展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作。

3.內(nèi)部審計(jì)工作方法

現(xiàn)階段，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)方法相對(duì)比較傳統(tǒng)，信息化技術(shù)運(yùn)用程度不高，學(xué)校未采用專業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)。S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院還沒有組建起校內(nèi)審計(jì)電子信息共享系統(tǒng)，大多數(shù)情況是審計(jì)人員人工收集各個(gè)被審計(jì)部門的數(shù)據(jù)情況，工作效率不高。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作在開展過程中，十分依賴手工方式審查財(cái)務(wù)情況，導(dǎo)致審計(jì)人員工作繁重。每年年中或者年底，學(xué)校各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)繁重，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員大多要加班加點(diǎn)，趕工完成審計(jì)工作，這就在一定程度上降低了內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性，審計(jì)結(jié)果和報(bào)告的可靠性有待進(jìn)一步提升。

三、S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作能夠保質(zhì)保量地完成，前提是需要為其提供相對(duì)獨(dú)立的工作環(huán)境，獨(dú)立性是決定內(nèi)部審計(jì)工作好壞的重要因素[4]。然而，現(xiàn)階段S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院的內(nèi)部審計(jì)在一定程度上會(huì)受到來自學(xué)院黨委、行政部門領(lǐng)導(dǎo)等的影響，導(dǎo)致S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。從內(nèi)部審計(jì)具體工作情況來看，S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計(jì)辦的各項(xiàng)工作主要是在學(xué)院黨委、行政部門領(lǐng)導(dǎo)下開展，且審計(jì)辦主任還身兼數(shù)職，同時(shí)負(fù)責(zé)其他部門有關(guān)工作，這直接影響了S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。另外，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院部分內(nèi)部審計(jì)人員受到來自同事關(guān)系、人情往來、上下級(jí)工作關(guān)系等方面的制約，或多或少使得內(nèi)部審計(jì)結(jié)果受到人為因素影響，缺乏公平公正性，長此以往，導(dǎo)致學(xué)院內(nèi)部審計(jì)結(jié)果失去應(yīng)有的權(quán)威性[5]。

（二）內(nèi)部審計(jì)方法簡單、滯后

目前，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計(jì)辦在內(nèi)部審計(jì)工作中采用的審計(jì)方法還比較傳統(tǒng)，且審計(jì)信息化程度不高，還未全面運(yùn)用專業(yè)、便捷的審計(jì)系統(tǒng)軟件。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中，審計(jì)人員在篩選各部門提交的審計(jì)數(shù)據(jù)上會(huì)浪費(fèi)很多精力與時(shí)間，這在很大程度上降低了S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量，也嚴(yán)重阻礙了S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計(jì)辦今后的穩(wěn)定發(fā)展，限制了審計(jì)業(yè)務(wù)種類、范圍的拓展[6]?？偟膩碇v，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計(jì)辦在內(nèi)部審計(jì)工作中采用的審計(jì)方法相對(duì)比較單一且滯后。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平有待提升

高職院校內(nèi)部審計(jì)不僅涉及各個(gè)部門，而且審計(jì)工作范圍廣、復(fù)雜性高、工作量大，這就導(dǎo)致高職院校內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求?，F(xiàn)階段，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計(jì)辦現(xiàn)有審計(jì)人員存在整體素質(zhì)偏低的問題。S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計(jì)辦亟須進(jìn)一步提升現(xiàn)有審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平不高。審計(jì)人員年齡主要集中于31 ～50 歲，缺少年輕一代的新生力量加入；審計(jì)人員大多出身于財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)，缺少集審計(jì)、信息化、法律知識(shí)于一體的綜合型人才。第二，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍亟待擴(kuò)充。當(dāng)前，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目都需要S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院審計(jì)辦展開審計(jì)工作，但是開展專職審計(jì)的人員僅有2 人，人員隊(duì)伍亟待擴(kuò)充。必要時(shí)，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院可以借助第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)加以輔助，或者外聘專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接管學(xué)院內(nèi)部審計(jì)一系列工作。

（四）內(nèi)部審計(jì)整改工作流于形式

一般情況下，高職院校內(nèi)部審計(jì)大多采取的是事后審計(jì)，這一環(huán)節(jié)是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程的重要節(jié)點(diǎn)。而高職院校要想將內(nèi)部審計(jì)價(jià)值充分展現(xiàn)出來，就需要對(duì)高職院校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行不斷整改。然而，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)整改過程中“走過場(chǎng)”現(xiàn)象依舊存在，對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)整改不夠重視，責(zé)任劃分不清，出現(xiàn)責(zé)任互相推諉、相互扯皮[7]。針對(duì)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院未進(jìn)行追根溯源、深入整改，在問題處理上重表面形式。這樣就使得小問題演變成大問題，不僅延長審計(jì)整改時(shí)間，還會(huì)給學(xué)院帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

四、高質(zhì)量發(fā)展背景下S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）確保高職院校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

教育部印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》中明確指出，要保障內(nèi)部審計(jì)部門依法審計(jì)、依法查處問題、依法公告審計(jì)結(jié)果，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。同時(shí)，為了保障內(nèi)部審計(jì)工作得以順利實(shí)施與開展，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制必不可少。因此，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院要將內(nèi)部審計(jì)置于獨(dú)立的工作環(huán)境中，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。只有這樣，內(nèi)部審計(jì)工作才能夠把學(xué)院最真實(shí)、客觀、可靠、準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果反饋至學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)層，以便領(lǐng)導(dǎo)層更好地制定發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法

當(dāng)前，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院的內(nèi)部審計(jì)方法相對(duì)比較傳統(tǒng)，其可以借助現(xiàn)代化信息技術(shù)開展審計(jì)工作，以此大幅減少審計(jì)人員的工作量，節(jié)省人力、物力、財(cái)力，將其全部用于學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面[8]。為此，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院今后需要研發(fā)內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)，搭建專業(yè)化的信息化審計(jì)平臺(tái)，并且在平臺(tái)內(nèi)包含實(shí)時(shí)操作、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)分析、決策制定等功能，提供集綜合查詢、數(shù)據(jù)整理與分析、審計(jì)報(bào)告編制等于一體的信息化平臺(tái)服務(wù)，使S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作更加便捷、高效地開展[9]。S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院搭建內(nèi)部審計(jì)管理信息平臺(tái)，將由現(xiàn)有的事后審計(jì)變成事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、持續(xù)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)相互融合。

（三）對(duì)內(nèi)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)外尋求合作

S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院為了確保內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，首要任務(wù)就是組建一支高水平、專業(yè)化、綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)高的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍[10]。第一，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，建立良性發(fā)展循環(huán)機(jī)制，堅(jiān)持選拔德才兼?zhèn)涞膶徲?jì)人才，完善審計(jì)職稱評(píng)審機(jī)制，創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)培訓(xùn)條件，組建專業(yè)人才培養(yǎng)平臺(tái)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)化水平。第二，加強(qiáng)審計(jì)人員工作作風(fēng)建設(shè)，培養(yǎng)員工實(shí)事求是的工作態(tài)度，明確劃分責(zé)任，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員高質(zhì)量開展工作。第三，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作年中或者是年終業(yè)務(wù)繁忙時(shí)，學(xué)院要根據(jù)工作需要，外聘第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)專家等開展內(nèi)部審計(jì)工作，這樣不僅能減輕學(xué)院內(nèi)部審計(jì)人員的工作量，而且借助外部具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)力量能進(jìn)一步保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)內(nèi)審整改工作的閉環(huán)管理

第一，高職院校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果并不是最終的審計(jì)工作結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果僅是其中一部分審計(jì)工作，而高職院校內(nèi)部審計(jì)整改工作的效果才是檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)成果的關(guān)鍵。所以，S 醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院需要對(duì)審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)過程中邊審計(jì)邊整改，形成一套內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)、整改、反饋的閉環(huán)管理模式[11]。

第二，定崗定責(zé)，明確內(nèi)部審計(jì)整改工作的責(zé)任。S醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計(jì)整改主要責(zé)任人，對(duì)整改工作實(shí)施全方位的監(jiān)督與管理。同時(shí)，制定審計(jì)整改相關(guān)制度，搭建內(nèi)部審計(jì)整改多方位聯(lián)動(dòng)機(jī)制，成立綜合性的內(nèi)部審計(jì)整改小組，確保事事有人做、問題能解決、責(zé)任有人擔(dān)，徹底扭轉(zhuǎn)審計(jì)整改流于形式的局面。針對(duì)短時(shí)間內(nèi)無法整改的審計(jì)問題，需要積極創(chuàng)造條件，規(guī)劃不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)，通過有效策略依次處理，努力做到問題不處理工作不完結(jié)。

第三，針對(duì)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)整改工作，審計(jì)人員需要采取不定期對(duì)問題點(diǎn)展開反復(fù)抽查的方式，確保問題得到有效處理；當(dāng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)整改不到位時(shí)，及時(shí)予以警告，防止工作流于形式，或者產(chǎn)生“新瓶裝舊酒”的現(xiàn)象，切實(shí)發(fā)揮學(xué)院內(nèi)部審計(jì)“治已病，防未病”的功效。

五、結(jié)語

高職院校是為社會(huì)培養(yǎng)大量優(yōu)秀人才的重要基地，其資金的利用情況事關(guān)院校今后的穩(wěn)定發(fā)展和人才培養(yǎng)質(zhì)量。所以，在高質(zhì)量發(fā)展背景下，高職院校需要提高資金利用效率。在此情況下，內(nèi)部審計(jì)工作顯得越發(fā)重要。高職院校內(nèi)部審計(jì)人員需要持續(xù)提升自身的職業(yè)素養(yǎng)，借助信息技術(shù)開展審計(jì)工作，而高職院校也要積極引入現(xiàn)代化技術(shù)，以此幫助審計(jì)人員高效開展審計(jì)工作。另外，高職院校還要提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，建設(shè)優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍，必要時(shí)借助外部審計(jì)力量，以此全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。