馬永武

國家經(jīng)濟(jì)水平的提高帶動了建筑行業(yè)的迅速發(fā)展，給建筑施工企業(yè)提供了更多發(fā)展機(jī)會，同時(shí)，給企業(yè)帶來了更大的競爭壓力。建筑施工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得生存，必須強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的管理，并認(rèn)識到這項(xiàng)工作的重要性，才可以更好地防范資金風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供可靠的資金保障。從目前大多數(shù)建筑施工企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理來看，并沒有對其進(jìn)行精細(xì)管理，在這樣的狀況下，會給企業(yè)帶來較大的資金壓力。針對這一現(xiàn)狀，本文對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的諸多問題進(jìn)行論述，并提出相關(guān)對策。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的概述

應(yīng)收賬款的概念 建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款指的是建筑施工企業(yè)在承建工程時(shí)，應(yīng)當(dāng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營業(yè)收入的其他款項(xiàng)，以及對外銷售商品、產(chǎn)品及提供勞務(wù)作業(yè)等，應(yīng)當(dāng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位收取的金額。簡單地說，應(yīng)收賬款是指一個(gè)單位在出售商品或提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從另一方收到的錢款。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn) 第一，應(yīng)收賬款規(guī)模較大。與其他行業(yè)相比，建筑施工企業(yè)存在著較大的應(yīng)收賬款規(guī)模，部分上市建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模甚至達(dá)到億元以上。同時(shí)，很多建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模處于快速增長的狀態(tài)，且在流動資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入中占據(jù)較高比重，極大程度上威脅到企業(yè)的整體運(yùn)營與發(fā)展。第二，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期較長。據(jù)建筑行業(yè)數(shù)據(jù)報(bào)告，2022年上半年，建筑行業(yè)應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率平均為2.74次，同比下降0.09次，處于偏低的態(tài)勢。過低的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率表明應(yīng)收賬款存在著較長的收現(xiàn)天數(shù)，不僅企業(yè)收回應(yīng)收賬款的成本會大幅增加，而且企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)也會受到影響。第三，應(yīng)收賬款賬齡老化明顯。一般來講，3～6個(gè)月為應(yīng)收賬款賬齡的正常區(qū)間，若賬齡達(dá)到6個(gè)月以上，表明壞賬風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)。但就現(xiàn)階段而言，很多建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡達(dá)到3年以上，壞賬風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。

加強(qiáng)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義

有助于企業(yè)資金的合理配置 因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)在項(xiàng)目施工過程中，不僅投入了大量的資金，而且大多數(shù)都是墊資開展，但受工程驗(yàn)收結(jié)算滯后、工程款支付不及時(shí)、合同撥付率低等影響，從而產(chǎn)生大額應(yīng)收賬款，使本來可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的資金在項(xiàng)目實(shí)施過程中不能被有效利用，降低了資金的利用效率。如果應(yīng)收賬款長期不能及時(shí)回收，就會造成公司現(xiàn)金流出現(xiàn)問題。此外，因?yàn)閼?yīng)收賬款的存在，會造成企業(yè)在收集和分析各種有效信息方面花費(fèi)更多成本，產(chǎn)生額外的催收成本。唯有加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款管理，才能實(shí)現(xiàn)資金的合理配置，提高資金的使用效率，使投資到項(xiàng)目中的資金發(fā)揮更大的作用。

有助于企業(yè)防范各類風(fēng)險(xiǎn) 要想強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的管理，一定要從合同簽訂入手，嚴(yán)格控制其間每一個(gè)步驟，并對其進(jìn)行密切追蹤，讓各部門之間有效交流，形成合力，找到針對性的對策，加快回款速度。這樣既可以減少壞賬的發(fā)生概率，也可以減少衍生的債務(wù)糾紛，還可以提高企業(yè)的資金流動性和經(jīng)營效率。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管控存在的問題

對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識不足 目前，企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理不夠重視，而且企業(yè)為了發(fā)展往往只注重市場開發(fā)、施工效率和利潤水平。為了提升業(yè)績，一直進(jìn)行信用交易，沒有一個(gè)真正的負(fù)責(zé)人來負(fù)責(zé)收款，致使公司對應(yīng)收賬款監(jiān)管出現(xiàn)“真空”。隨著賒銷行為日益增多，許多應(yīng)收賬款無法回收，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生巨額的不良資產(chǎn)，若風(fēng)險(xiǎn)不消除，勢必會對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展及市場正常秩序產(chǎn)生不良影響。

合同簽訂審查不嚴(yán)格 第一，合同簽約過程中，一些施工企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)意識不夠，合同簽訂過于隨意，不能充分理解項(xiàng)目所涉及的相關(guān)法律條文，導(dǎo)致合同條款的描述不科學(xué)、不合理。出現(xiàn)合同爭議和糾紛時(shí)，需要投入大量的時(shí)間和費(fèi)用去解決，極大地制約了應(yīng)收賬款的回收，對企業(yè)利益造成了極大損害。第二，合同雙方地位的不對等性決定建筑施工企業(yè)大規(guī)模應(yīng)收賬款存在的必然性。就建筑施工業(yè)而言，在市場行為中，建設(shè)方占主導(dǎo)地位，而施工企業(yè)處于被動地位，不能完全消除合同中的不平等條款。第三，有些建筑企業(yè)為了順利承接業(yè)務(wù)，在合同談判上過于滿足對方，簽訂一些對己方不公平的條款，甚至在沒有簽訂合同的情況下先施工，如果產(chǎn)生糾紛就會導(dǎo)致企業(yè)的合法權(quán)益無法得到保障。

信用評價(jià)機(jī)制不健全 為了確保市場份額，開拓新市場，建筑施工企業(yè)常常忽視了對建設(shè)單位的信用審核。通常情況下，在招標(biāo)之前進(jìn)行的跟蹤考察、前期風(fēng)險(xiǎn)效益測算和投資評估都是由市場開發(fā)部門來完成的。由于企業(yè)面臨著經(jīng)營指標(biāo)的壓力，導(dǎo)致信用考察流程化、低價(jià)中標(biāo)、信用政策放寬等問題，使企業(yè)在未來的一段時(shí)間面臨應(yīng)收賬款壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。如果單純依賴市場開發(fā)部門進(jìn)行資信評估，且缺乏相關(guān)約束機(jī)制，很可能由于績效壓力而造成評估失真風(fēng)險(xiǎn)，形成先天性虧損合同。

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位 第一，管理制度不完善。建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度體系的建立不夠全面，缺乏有效的文件制度支持，也沒有規(guī)范流程。第二，會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平有限，不能做到對應(yīng)收賬款按月核查分析，這樣就不能確切掌握每一筆項(xiàng)目工程款超過合同約定回收日期的具體時(shí)間跨度，可能造成存在應(yīng)收賬款因?yàn)閭鶛?quán)超過訴訟時(shí)效而大幅增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。第三，長賬齡應(yīng)收賬款管理不連續(xù)，容易出現(xiàn)新官不理舊賬情況，形成“死賬”。

缺乏完善的催收機(jī)制 沒有建立完整、有效的應(yīng)收賬款催收機(jī)制，催收手段單一，一般只有項(xiàng)目部的相關(guān)負(fù)責(zé)人和經(jīng)營人員通過電話進(jìn)行賬款催收，但是對逾期賬款不能及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行清收，清收效果較差。

企業(yè)信息化建設(shè)不足 企業(yè)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)不夠完善，大量基礎(chǔ)工作通過手工錄入，導(dǎo)致大量數(shù)據(jù)無法數(shù)字化運(yùn)行，無法滿足實(shí)時(shí)的管理需要。在智能信息系統(tǒng)及數(shù)字化建設(shè)方面由于人才儲備不足、資金投入不夠、各級管理人員認(rèn)識不充分等原因，致使智能化建設(shè)推動緩慢，日常數(shù)據(jù)未形成互聯(lián)互通，數(shù)據(jù)及信息容易形成孤島，不能為企業(yè)應(yīng)收賬款管理賦能。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理和控制的優(yōu)化策略

提高對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重視 首先，加強(qiáng)對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力和整體素質(zhì)；在重視工程施工的同時(shí)，將加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理作為重要經(jīng)營管理目標(biāo)，避免出現(xiàn)壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)；其次，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要定期對公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面分析，以便給公司的經(jīng)理們提供準(zhǔn)確的會計(jì)信息，幫助企業(yè)決策者做出正確決定，從而推動公司的持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展；最后，企業(yè)決策者要主動學(xué)習(xí)相關(guān)的金融知識，提高對現(xiàn)金流的認(rèn)知，達(dá)到有效利用資本的目的?？傊頌楣芾韺?，要不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，才能做到對應(yīng)收賬款的精細(xì)管理，推動公司健康發(fā)展。

嚴(yán)格進(jìn)行資信和合同審查 首先，建筑公司在參與投標(biāo)時(shí)，應(yīng)該對發(fā)包方進(jìn)行資信調(diào)查，包括但不限于對方的社會資信、經(jīng)營概況、投標(biāo)項(xiàng)目基本情況以及標(biāo)書中是否存在特殊強(qiáng)制性條款等，確保參與投標(biāo)的項(xiàng)目可正常履約。其次，簽訂合同時(shí)，要提前做好合同評審，包括但不限于合同中約定的工程結(jié)算條件、付款時(shí)間、付款方式、雙方違約責(zé)任等，以便日后出現(xiàn)問題時(shí)能夠依照合約條款來處理問題。對合同中的不合理?xiàng)l款必須慎重處理，這樣才能更好地規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。最后，在企業(yè)內(nèi)部管理的過程中，應(yīng)建立一個(gè)健全的信用檔案，動態(tài)追蹤建設(shè)單位在項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生的資信和資產(chǎn)變化，避免各種合同履約風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)部門監(jiān)督職能 要想有效提升建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平，還要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門掌握數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，強(qiáng)化業(yè)務(wù)監(jiān)督。首先，財(cái)務(wù)部門應(yīng)安排專人，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會計(jì)人員，負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款開展核算和監(jiān)督。結(jié)合實(shí)際情況對各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理，進(jìn)一步優(yōu)化賬款回收流程，確保每份合同按照施工進(jìn)度和合同要求完成足額收款。其次，定期召開清收工作推進(jìn)會，對企業(yè)應(yīng)收賬款開展梳理分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并督促責(zé)任人解決問題，盡可能減少壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。

健全應(yīng)收賬款清收考核機(jī)制 第一，建立應(yīng)收賬款清收第一責(zé)任人制度。一般情況下，施工企業(yè)要對工程的合同簽訂、工程施工、工程價(jià)款結(jié)算、工程驗(yàn)收、工程決算等各方面進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，本著“誰經(jīng)手、誰追蹤、誰形成、誰負(fù)責(zé)”的原則開展，應(yīng)收賬款的管理也應(yīng)指定專人進(jìn)行動態(tài)追蹤，并定期總結(jié)。項(xiàng)目經(jīng)理作為項(xiàng)目管理的第一責(zé)任人，應(yīng)該對項(xiàng)目應(yīng)收賬款清收工作承擔(dān)第一責(zé)任，統(tǒng)籌好項(xiàng)目施工進(jìn)度與應(yīng)收賬款清收的關(guān)系，密切關(guān)注業(yè)主方經(jīng)營狀況，及時(shí)制定行之有效的清收方案，防止逾期損失。第二，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合。財(cái)務(wù)部門應(yīng)與市場開發(fā)、工程管理等部門緊密合作，構(gòu)建一個(gè)健全的應(yīng)收賬款賬齡分析表，對項(xiàng)目應(yīng)收賬款產(chǎn)生及回收情況展開詳細(xì)記錄，同時(shí)關(guān)注項(xiàng)目的資金動態(tài)，發(fā)揮監(jiān)督檢查功能。如果發(fā)現(xiàn)有到期和超期的應(yīng)收賬款，及時(shí)通知相關(guān)部門展開催收工作，并對回收的執(zhí)行情況進(jìn)行登記。根據(jù)需要組織相關(guān)部門研究專項(xiàng)清欠方案，改進(jìn)清收措施。第三，成立專門的清收小組。施工企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況成立由主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，各業(yè)務(wù)部門為組員的專項(xiàng)清收工作組。主要職責(zé)是集中管理和清算企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的應(yīng)收賬款，協(xié)助應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人盡快進(jìn)行清欠。在由于多種因素而產(chǎn)生評價(jià)預(yù)警的情況下，由公司的清收團(tuán)隊(duì)及時(shí)制定清欠計(jì)劃，在需要的情況下及時(shí)采取法律手段進(jìn)行追討。第四，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。在企業(yè)規(guī)章制度許可的前提下，施工企業(yè)應(yīng)不斷總結(jié)歷史清收經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新清收工作方式，努力降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

推動企業(yè)信息化平臺建設(shè) 隨著建筑施工企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)對數(shù)據(jù)的處理要求也在不斷提高，傳統(tǒng)的人工服務(wù)已經(jīng)無法適應(yīng)海量信息的處理需要。因此，建筑施工企業(yè)要加速信息化平臺建設(shè)，引入先進(jìn)的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，深度開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管控重點(diǎn)事項(xiàng)預(yù)警功能，對應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，將回收節(jié)點(diǎn)提示、逾期信息提示等由系統(tǒng)自動推送給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)信息共享交換，動態(tài)掌握應(yīng)收賬款信息。

做好應(yīng)收賬款管理對企業(yè)發(fā)展意義重大，建筑施工企業(yè)應(yīng)把握好國家政策支持和時(shí)代發(fā)展機(jī)遇，強(qiáng)化信息化建設(shè)，健全企業(yè)信用評價(jià)機(jī)制，層層落實(shí)應(yīng)收賬款的管理責(zé)任，完善應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制，提升應(yīng)收賬款管理水平，從而促進(jìn)公司高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中煤建設(shè)集團(tuán)有限公司）