付 裕 苑佳雪

（作者單位：1.無錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院；2.山東工商學(xué)院）

一、研究背景

減稅降費(fèi)是我國積極財政政策的重要組成部分，也是打開供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一把鑰匙，在應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行態(tài)勢方面發(fā)揮了重要的作用。自2016 年以來，我國政府實施了一系列形式多樣的減稅降費(fèi)政策，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。這些政策主要通過減少政府的稅收收入和增強(qiáng)市場活力來有效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行的壓力。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中，這些措施起到了至關(guān)重要的作用。

其中，最引人注目的政策之一是“營改增”政策，它的實施不僅大幅簡化了稅制，還降低了企業(yè)稅率，一方面減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，另一方面提高了企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。2018 年，在中央經(jīng)濟(jì)工作會議上，結(jié)構(gòu)性減稅概念首次亮相，通過減稅、退稅和稅收抵免形式來減輕稅收給企業(yè)帶來的負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)企業(yè)投資和居民消費(fèi)水平提升，當(dāng)年共實現(xiàn)減稅1.3 萬億元。2019 年，得益于增值稅稅率下調(diào)和小微企業(yè)稅費(fèi)普惠性減免等政策的實施，減稅降費(fèi)規(guī)模再次擴(kuò)大，國家確保了所有行業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)“只減不增”，當(dāng)年減稅降費(fèi)達(dá)到2.4 萬億元。2020 年，為了更好地應(yīng)對新型冠狀病毒感染給市場帶來的沖擊，減稅降費(fèi)力度在2019 年的基礎(chǔ)上再度加大，通過減稅降費(fèi)政策的實施幫助企業(yè)渡過難關(guān)，當(dāng)年實現(xiàn)減稅降費(fèi)2.5 萬億元。2021 年，實施減稅降費(fèi)向?qū)嶓w企業(yè)，尤其是制造業(yè)傾斜，減稅降費(fèi)1 萬億元。“十三五”以來我國減稅降費(fèi)規(guī)模如圖1 所示。我國新增減稅降費(fèi)累計達(dá)8.6 萬億元，減稅降費(fèi)已成為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的常態(tài)，對穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要作用。在全球經(jīng)濟(jì)增長放緩的背景下，我國的減稅降費(fèi)政策顯示出了其對經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長的重要作用。它不僅有助于緩解企業(yè)的壓力，還在一定程度上促進(jìn)了消費(fèi)和投資，進(jìn)而帶動了整體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長。此外，這些政策也體現(xiàn)了政府在經(jīng)濟(jì)政策制定上的靈活性和前瞻性，能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際需要，及時調(diào)整和優(yōu)化政策措施。綜上所述，自2016 年以來，我國的持續(xù)減稅降費(fèi)政策不僅有效應(yīng)對了經(jīng)濟(jì)下行的壓力，而且在促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、激發(fā)市場活力和支持企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。這些政策的成功實施，對于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長、保障就業(yè)和調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，已成為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的常態(tài)。

圖1 “十三五”以來我國減稅降費(fèi)規(guī)模

另外，減稅降費(fèi)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的同時也帶來了一定的財政收支壓力。自2016 年以來，我國及地方財政赤字規(guī)模持續(xù)增加，2020 年我國財政赤字達(dá)6.28 萬億元，地方財政赤字達(dá)11.04 萬億元。2016—2020 年，我國及地方財政赤字規(guī)模分別如圖2、圖3 所示。面對財政壓力持續(xù)加劇的態(tài)勢，中央與地方政府陸續(xù)探索和出臺保證財政收入持續(xù)增長的財政政策，以此緩解地方政府財政壓力。減稅降費(fèi)作為可以為企業(yè)和居民降低成本的重要財政工具，通過刺激企業(yè)和居民消費(fèi)，優(yōu)化資源配置，提高供給效率，進(jìn)而成為實現(xiàn)財政收入增加和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量增長的重要手段。因此，促進(jìn)減稅降費(fèi)政策提質(zhì)增效、實現(xiàn)財政收入可持續(xù)增長已經(jīng)成為財政的熱點(diǎn)問題之一。

圖2 2016—2020 年全國財政赤字規(guī)模情況

圖3 2016—2020 年我國地方財政赤字規(guī)模情況

二、文獻(xiàn)綜述

目前，學(xué)者們針對減稅降費(fèi)政策進(jìn)行了多方面研究，其中，宏觀層面多集中于減稅降費(fèi)對經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)的研究，微觀層面多集中于減稅降費(fèi)對企業(yè)各稅種稅收負(fù)擔(dān)影響程度的研究。

在宏觀角度，司規(guī)[1]篩選多項我國實施結(jié)構(gòu)性減稅之后的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅能夠促進(jìn)投資增長，擴(kuò)大消費(fèi)，增加商品出口量，為經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇提供重要幫助。李華[2]認(rèn)為，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和居民收入增長的必要途徑，減稅降費(fèi)應(yīng)圍繞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革開展，實施普惠性與結(jié)構(gòu)性相結(jié)合的減稅政策，從而推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實現(xiàn)居民收入增長。范子英[3]認(rèn)為，減稅影響經(jīng)濟(jì)增長主要集中在供給和需求兩個方面，通過需求側(cè)、供給端兩個維度的綜合作用，提升生產(chǎn)基準(zhǔn)，進(jìn)而提升全要素生產(chǎn)水平。

在微觀角度，胡怡建[4]認(rèn)為，減稅降費(fèi)能降低企業(yè)生產(chǎn)成本，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，提振市場信心，促進(jìn)企業(yè)增收。李遠(yuǎn)慧和羅穎[5]對北京多家A 股上市公司針對“營改增”政策的減稅效應(yīng)進(jìn)行了實證檢驗，研究表明，政策實施后，企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)、企業(yè)所得稅稅負(fù)以及總稅負(fù)顯著減輕，但在不同板塊的效果不同。胡海生等人[6]對2018 年增值稅稅率的降低和增值稅加計抵減扣除這兩種政策的施行進(jìn)行研究，研究表明，降低增值稅稅率在減輕絕大多數(shù)行業(yè)稅負(fù)的同時緩解了稅收扭曲的窘境，拉高了各行業(yè)的增加值，加計抵減政策有效減輕了生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)稅負(fù)，但對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出的增長有抑制性。趙丹[7]以四川成都溫江區(qū)為例進(jìn)行研究，認(rèn)為減稅降費(fèi)政策一定程度上能夠減輕區(qū)域宏觀稅負(fù)，并且減輕企業(yè)實際稅負(fù)，但在部分企業(yè)看來，稅務(wù)壓力依然較重。姚維保等人[8]調(diào)查了廣東省民營企業(yè)的減稅降費(fèi)數(shù)據(jù)，研究顯示，80%的企業(yè)認(rèn)為減稅降費(fèi)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了積極影響。楊志勇[9]認(rèn)為，各輪減稅降費(fèi)政策之間能夠產(chǎn)生疊加效應(yīng)，疊加效應(yīng)原理來源于稅收負(fù)擔(dān)的合理化，較為合理的稅收負(fù)擔(dān)能夠增強(qiáng)投資人的投資意愿，促進(jìn)消費(fèi)增加，拓寬消費(fèi)渠道，有利于經(jīng)濟(jì)增長。但需要關(guān)注的是，在經(jīng)濟(jì)增長中，減稅降費(fèi)只能起到輔助作用，只有市場對資源進(jìn)行合理化配置才能發(fā)揮決定作用。

關(guān)于減稅降費(fèi)與居民收入的關(guān)系，國內(nèi)學(xué)者也通過不同的模型進(jìn)行了驗證。孫彥彥和韓仁月[10]根據(jù)我國各省份數(shù)據(jù)建立實證回歸模型，探究結(jié)構(gòu)性減稅政策施行后主要稅種的變動與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系。其研究表明，流轉(zhuǎn)稅對經(jīng)濟(jì)增長的效果顯著，稅收的占比每增加1%，國內(nèi)生產(chǎn)總值（Gross Domestic Product, GDP）的增長率就提高0.059%；對流轉(zhuǎn)稅內(nèi)部情況進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)“營改增”政策有助于經(jīng)濟(jì)增長。馬曉玲[11]以河北省為例，運(yùn)用Granger 因果檢驗方法探討了宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系。研究結(jié)果表明，宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長之間存在長期且穩(wěn)定的負(fù)相關(guān)關(guān)系。更進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，在滯后1 至5 年的時間范圍內(nèi)，宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長之間存在互為因果的關(guān)系。汪川和姚秋歌[12]運(yùn)用DSGE 實證模型，以直接稅和間接稅不同的減稅成效為研究主體，證明了減稅降費(fèi)可以通過刺激投資帶動消費(fèi)，從而拉動經(jīng)濟(jì)增長，其中，針對間接稅的減稅政策在短期內(nèi)對經(jīng)濟(jì)有顯著的提升效果，直接稅的效果則主要體現(xiàn)在長期。

鑒于當(dāng)前研究狀況，本研究嘗試從企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的變化對所在地區(qū)人均財政收入作用的機(jī)制與原理出發(fā)，分析減稅降費(fèi)對推動人均財政收入增長的影響的長期效應(yīng)和空間溢出效應(yīng)。

三、研究模型

（一）研究方法

有效稅率法（Effective Tax Rate），又稱“實際稅率”或“實際負(fù)擔(dān)率”。不同于名義稅率（Normal Tax Rate），有效稅率是根據(jù)實征稅額與實際收益額的比例來比較企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。本文以有效稅率為研究變量，運(yùn)用多元線性回歸分析的方法，選取江蘇省A 股上市公司面板數(shù)據(jù)，研究減稅降費(fèi)對地方財政收入的影響。通過對GDP和財政收入數(shù)據(jù)進(jìn)行研究來建立模型，以此獲得減稅降費(fèi)與人均財政收入之間的關(guān)系。

（二）數(shù)據(jù)獲取

為研究減稅降費(fèi)推動人均財政收入增長的機(jī)制原理，本文選取了2015—2021 年江蘇省在滬深兩市A 股的上市公司作為研究對象。為保證樣本的有效性，對初始樣本進(jìn)行了處理和篩選，剔除了金融行業(yè)公司、凈利潤和所有者權(quán)益小于0 的公司、ST、*ST、PT 以及缺失數(shù)據(jù)的公司。本文所用原始數(shù)據(jù)來自國泰安CSMAR 數(shù)據(jù)庫和WIND 數(shù)據(jù)庫，最終樣本為江蘇省2 234 個上市公司在7 個年度內(nèi)的觀測值。

（三）變量說明

1.被解釋變量

人均財政收入（Per-Revenue）為本文采用的被解釋變量，根據(jù)江蘇省各上市公司所在地級市的一般預(yù)算收入與年末人數(shù)計算得出。

2.解釋變量

企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率（CTB）為本文采用的解釋變量。企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率=企業(yè)實際繳納的各類稅收總額/該企業(yè)同時期的收入總額。企業(yè)繳納的各類稅收由一定時間內(nèi)企業(yè)繳納的所有稅款構(gòu)成，不僅反映了企業(yè)為增加財政收入所作出的貢獻(xiàn)，而且展示了政府對企業(yè)經(jīng)營成果的占比。企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率作為一個綜合性指標(biāo)，能夠展示不同地區(qū)、不同經(jīng)營類型的公司在稅負(fù)方面的可比情況。

3.控制變量

為確保實驗結(jié)果的穩(wěn)定性，本文控制變量包括人均國內(nèi)生產(chǎn)總值（Per-GDP）、固定資產(chǎn)投資增長率（IRO）、勞動人口（Labor）、常住居民（Population）。

各變量的具體說明如表1 所示。

表1 主要變量說明

（四）模型設(shè)計

本章的核心是探究企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率（CTB）對年度一般人均財政收入（Per-Revenue）的影響。首先采用普通最小二乘法（OLS）回歸和固定效應(yīng)回歸方法構(gòu)建研究模型。為確保模型的有效性，進(jìn)行了多重共線性檢驗。

研究假設(shè)：企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率（CTB）對所在地級市的年度一般人均財政收入有顯著影響。為驗證這一假設(shè)，構(gòu)建了以下回歸模型：

式（1）中，β表示常數(shù)項；γ1、γ2、γ3為CTB、Per-GDP、IRO的系數(shù)；t表示個體年份-公司觀測值；Per-Revenuet表示公司所在地級市的年度一般人均財政收入；CTBt表示公司本年度企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率；Per-GDPt表示公司所在地級市的年度人均生產(chǎn)總值；IROt表示公司所在地級市的年度固定資產(chǎn)投資增長率；Labort表示公司所在地級市的年度勞動人口數(shù)量；Populationt表示公司所在地級市的常住居民數(shù)量；indn表示控制行業(yè)的虛擬變量；yeart表示控制時間的虛擬變量；εit表示殘差項。

四、實證分析

（一）描述性統(tǒng)計

樣本企業(yè)各變量描述性統(tǒng)計結(jié)果如表2 所示。從表2中可以看出，人均財政收入的平均值為9.63，中位數(shù)為9.77，方差為0.53，最小值為8.13，最大值為10.33，說明人均財政收入波動區(qū)間不大。通過分析樣本的平均值、中位數(shù)、方差、最小值和最大值，對其他各變量進(jìn)行綜合評判。企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率中位數(shù)和平均值均為0.05，表明江蘇省整體企業(yè)實際綜合稅負(fù)不高，與現(xiàn)實情況基本相符。其他控制變量的描述性統(tǒng)計結(jié)果與現(xiàn)有文獻(xiàn)基本一致。

表2 變量描述性統(tǒng)計結(jié)果

樣本企業(yè)主要變量分年度平均值統(tǒng)計結(jié)果如表3 所示。人均財政收入年度分布結(jié)果整體呈上升趨勢，表明江蘇省人均財政收入整體增加，2020 年較2019 年有所下降，這應(yīng)該是疫情期間企業(yè)停工停產(chǎn)導(dǎo)致的，2021 年則出現(xiàn)上升趨勢。綜合稅收負(fù)擔(dān)率整體呈下降趨勢，其中，2016 年較2015 年有所增長，這是政策在推行中具有時滯性的結(jié)果，各年度下降幅度顯著，2020 年較2019 年下降幅度較小，這可能是疫情暴發(fā)后企業(yè)減產(chǎn)、綜合稅負(fù)率上升導(dǎo)致的。

表3 主要變量分年度平均值統(tǒng)計結(jié)果

（二）線性模型回歸結(jié)果

在進(jìn)行固定效應(yīng)回歸時，本文首先進(jìn)行了Hausman檢驗，驗證是否存在固定效應(yīng)，Hausman 統(tǒng)計量的值為13.05，在5%的顯著性水平上顯著。這表明最佳估計模型為固定效應(yīng)模型。隨后，本文對樣本數(shù)據(jù)采用普通最小二乘法（OLS）回歸和行業(yè)年度固定效應(yīng)回歸兩種方法來驗證樣本企業(yè)年度觀測值綜合稅收負(fù)擔(dān)率和當(dāng)?shù)厝司斦杖氲年P(guān)系，回歸結(jié)果如表4 所示。其中，列（1）為OLS 回歸結(jié)果，列（2）為行業(yè)年度固定效應(yīng)回歸結(jié)果。

表4 混合回歸結(jié)果

由回歸結(jié)果可知，企業(yè)綜合稅負(fù)率的系數(shù)在1%的水平上顯著為正，即企業(yè)綜合稅負(fù)率上升時，人均財政收入會增加，并且人均國內(nèi)生產(chǎn)總值、年度固定資產(chǎn)投資增長率、常駐居民的系數(shù)在1%的水平上顯著為正，勞動人口數(shù)量的系數(shù)在5%的水平上顯著為正。

企業(yè)綜合稅負(fù)率反映了企業(yè)收入與上繳政府的比值?；貧w結(jié)果顯示，當(dāng)企業(yè)綜合稅負(fù)率較高時，意味著企業(yè)向國庫上繳的資金較多，地方政府的財政收入也較高。GDP作為衡量一個國家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)狀況和發(fā)展水平的重要指標(biāo)，反映了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)產(chǎn)出的最終成果，因此，當(dāng)Per-GDP提高時，財政收入也將提高；年度固定資產(chǎn)投資增長率則反映投資的活躍程度，增長率越高，活躍程度越高，人均財政收入將提高；勞動人口和常駐居民數(shù)量分別反映一個地區(qū)的勞動產(chǎn)出水平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，勞動產(chǎn)出越大，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展越迅速，人均財政收入將提高，這與現(xiàn)實情況相符。

由于本文多重線性回歸所涉及的解釋變量和控制變量較多，變量之間可能有多重共線性問題，為核驗?zāi)Ｐ偷臏?zhǔn)確性并提高實證結(jié)果的可信賴程度，需要對變量之間的多重共線性問題進(jìn)行更深入的檢驗。本文參考多重共線性問題檢驗相關(guān)文獻(xiàn)后，將檢測方法設(shè)定為VIF 檢驗，VIF 值越高，則代表變量之間的共線性越嚴(yán)重，當(dāng)VIF值＞10 時，則說明變量間的多重共線性非常嚴(yán)重，可能會導(dǎo)致模型結(jié)果無法信賴，需要調(diào)整模型并進(jìn)行重新驗證。具體檢驗情況如表5 所示：

表5 VIF 檢驗輸出結(jié)果

檢驗結(jié)果表明，變量的VIF 值均在4 以內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重的共線性情況。因此，從這個角度可以再次驗證模型的準(zhǔn)確性。

（三）異質(zhì)性檢驗

稅收負(fù)擔(dān)對地區(qū)財政收入影響的估計結(jié)果如表6 所示。由于稅收負(fù)擔(dān)的效果受當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)水平和行業(yè)發(fā)展的影響較大，為弱化地區(qū)差異和多樣性帶來的影響，選取經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的蘇南地區(qū)（無錫、蘇州、鎮(zhèn)江、常州、南京）和蘇中、蘇北地區(qū)進(jìn)行異質(zhì)性分析，結(jié)果分別如表6 中列（3）和列（4）所示。根據(jù)異質(zhì)性檢驗結(jié)果，蘇南地區(qū)的企業(yè)綜合稅負(fù)率系數(shù)在1%的水平上顯著為正，而在蘇中和蘇北地區(qū)企業(yè)綜合稅負(fù)率系數(shù)在10%的水平上顯著為正。從回歸系數(shù)來看，蘇南地區(qū)系數(shù)為0.153，蘇北和蘇中地區(qū)則為0.136，說明企業(yè)綜合稅負(fù)率的變動對蘇南地區(qū)的影響效果更加明顯。其原因在于蘇南地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，該地區(qū)提供稅收企業(yè)較多，政府收入來源主要為企業(yè)稅收，而蘇北及蘇中地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平相較于蘇南地區(qū)有明顯差距，該地區(qū)企業(yè)質(zhì)量相較于蘇南地區(qū)低一些，政府收入對于企業(yè)稅收的依賴度較弱。

表6 異質(zhì)性檢驗分析結(jié)果

（四）穩(wěn)健性檢驗

征收稅負(fù)是以本年的各項收入為基數(shù)，且征收的時間點(diǎn)一般為季末和年末，因此，減稅降費(fèi)的成效存在一定的滯后性。為保證結(jié)果的穩(wěn)健性，本文同時選擇縮尾檢驗來驗證模型穩(wěn)健性?？s尾處理1%的頭尾異常數(shù)據(jù)，進(jìn)行原值覆蓋，將數(shù)據(jù)進(jìn)行平滑性處理后再次回歸。結(jié)果如表7 中列（5）所示。根據(jù)模型結(jié)果可得，解釋變量與控制變量的方向與基準(zhǔn)回歸分析相同，均在10%的水平上顯著，即綜合稅負(fù)率與當(dāng)?shù)厝司斦杖氤收嚓P(guān)，證明本文的結(jié)論是穩(wěn)健可靠的。

表7 穩(wěn)健性檢驗結(jié)果

五、結(jié)論與建議

本研究對江蘇省A股上市公司數(shù)據(jù)進(jìn)行了實證分析，研究結(jié)果表明：企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的變化對所在地區(qū)人均財政收入有正向作用，減稅降費(fèi)有利于降低企業(yè)的綜合稅負(fù)率，激發(fā)市場投資活力，從而提高人均財政收入；減稅降費(fèi)對于推動人均財政收入增長的影響具有長期效應(yīng)和空間溢出效應(yīng)，但是減稅降費(fèi)的效果受當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)水平和行業(yè)發(fā)展的影響較大。這主要是由于人口密度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、地理位置、財政收支結(jié)構(gòu)以及地方政策存在差異性。因此，如何保護(hù)并壯大稅基，豐富稅源，根據(jù)區(qū)域?qū)嶋H情況制定相應(yīng)的稅收政策，是各地需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。

第一，政策可持續(xù)，經(jīng)濟(jì)增長和財政收入兩手抓。在制定減稅降費(fèi)政策時，不能僅注重經(jīng)濟(jì)增長而忽略財政收入，應(yīng)該在助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時兼顧財政收入的增長，繼而合理運(yùn)用財政收入來反哺經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而形成良好的閉環(huán)。政府應(yīng)加大對第三產(chǎn)業(yè)的投入，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，重視產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與勞動投入對經(jīng)濟(jì)的影響，積極培育稅源。尤其要重點(diǎn)且優(yōu)先安排醫(yī)療衛(wèi)生等民生安全類支出，推動新基建，繼續(xù)貫徹“簡稅制、低稅率、寬稅基、嚴(yán)征管”的稅制改革原則，加大資本投入力度，促進(jìn)實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，降低居民失業(yè)率。

第二，結(jié)構(gòu)性減稅與差異化減稅并舉，增強(qiáng)精確性、有效性和廣泛性。從產(chǎn)業(yè)層面來看，應(yīng)著重致力于第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的減稅，如制造業(yè)、住宿業(yè)和餐飲業(yè)，既要從制造業(yè)增值稅留抵額大的事實出發(fā)，也要評估外部環(huán)境帶來的產(chǎn)業(yè)沖擊，進(jìn)一步完善并落實政策。從市場層面來看，普惠性減稅政策的對象廣泛，結(jié)構(gòu)性減稅政策的對象更為聚集，減稅降費(fèi)力度有異同。因此，要做到稅收負(fù)擔(dān)的相對公平，加強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)特殊時期的相應(yīng)扶持，協(xié)調(diào)減稅關(guān)系后也要評估稅收壓力的影響。從地區(qū)層面來看，應(yīng)針對蘇南地區(qū)、蘇北欠發(fā)達(dá)地區(qū)按需減稅，實現(xiàn)要素的合理配置，協(xié)調(diào)各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時加大轉(zhuǎn)移支付力度，為落實政策提供相應(yīng)保障。

第三，因地制宜制定政策，保障減稅降費(fèi)的多樣性與可行性。一方面，各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，政策執(zhí)行的力度與效果也有所差異，因此，建議政府制定多樣化的減稅降費(fèi)政策，以滿足各地發(fā)展需要。并且要充分考慮不同地區(qū)的財政壓力，對發(fā)達(dá)地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)的政策實施情況和效果進(jìn)行合理的評價，并針對具體情況傾斜財政補(bǔ)助。即便各地發(fā)展?fàn)顩r不同，也依舊要做到拓寬稅基，使財政收入得到穩(wěn)步提升。另一方面，應(yīng)協(xié)調(diào)運(yùn)用直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠，加大資產(chǎn)折舊抵免和投資抵免等措施的實施力度，使政策發(fā)揮出更大的作用。