話題嘉賓

宋京津：江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院教授， 會計學(xué)博士、博士后，碩士生導(dǎo)師， 中國注冊會計師，研究方向：會計理論與方法。

陳志遠：浙江省財政廳會計處處長，負責全省會計管理工作，指導(dǎo)管理代理記賬行業(yè)。

伊安紅：安徽省財政廳三級調(diào)研員，高級會計師，安徽省會計領(lǐng)軍人才，多年從事財會監(jiān)督、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)和政府會計準則制度研究工作。

馬善記：湖北省襄陽市財政局四級調(diào)研員、中國財政學(xué)會政府和社會資本合作研究專業(yè)委員會委員、 武漢紡織大學(xué)客座教授、湖北省自媒體協(xié)會理事、《新財苑》總編輯、知名評論人。

司旭光：江蘇省南京市財政局會計處三級主任科員，中級會計師，主要從事會計管理工作，包括代理記賬、內(nèi)部控制等。

主持人

阮 靜：《財政監(jiān)督》雜志編輯

背景材料：

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強財會監(jiān)督、嚴肅財經(jīng)紀律的決策部署，提高代理記賬工作水平，促進行業(yè)健康發(fā)展，2023 年11 月，財政部印發(fā)《關(guān)于新時代加強和改進代理記賬工作的意見》（財會〔2023〕26 號，以下簡稱《意見》）。

《意見》以加強代理記賬工作閉環(huán)管理為出發(fā)點，圍繞“牢基礎(chǔ)、強監(jiān)管、促發(fā)展”三個方面，提出35 條具體舉措和6 條保障措施。 一是總體要求，明確新時代代理記賬工作的指導(dǎo)思想、基本原則與工作目標。 二是進一步健全法治體系，包括健全完善法律規(guī)章制度、制定實施行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范等方面共7 條具體舉措。三是加大監(jiān)督管理力度，包括進一步加強行政監(jiān)督、發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用、提升信用監(jiān)管效能等方面共13 條具體舉措。 四是促進高質(zhì)量發(fā)展，包括提高數(shù)字化服務(wù)水平、加大行業(yè)人才培養(yǎng)力度、強化政策引導(dǎo)、加快轉(zhuǎn)型升級等方面共15條具體舉措。 五是保障措施，從加強組織領(lǐng)導(dǎo)、完善協(xié)同機制、強化隊伍建設(shè)、做好宣傳引導(dǎo)等方面提出6 條保障措施。

與此同時，為規(guī)范代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)行為，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平，財政部制定印發(fā)了《代理記賬基礎(chǔ)工作規(guī)范（試行）》（財會〔2023〕27 號，以下簡稱《工作規(guī)范》），自2024 年1 月1 日起施行。 《工作規(guī)范》的制發(fā)，與會計法和《代理記賬管理辦法》共同形成代理記賬行業(yè)管理的制度規(guī)范體系，明確和統(tǒng)一了執(zhí)業(yè)標準，為推動代理記賬機構(gòu)規(guī)范承攬和開展業(yè)務(wù)、提升內(nèi)部管理水平、強化質(zhì)量管理責任提供了基礎(chǔ)制度支撐；有助于進一步健全代理記賬行業(yè)監(jiān)管機制，提升行業(yè)治理能力和治理水平； 有助于提升代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量， 促進行業(yè)健康發(fā)展。

黨的十八大以來，習(xí)近平總書記多次就嚴肅財經(jīng)紀律、將財會監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系等作出重要指示。 黨的二十大報告指出，要加快構(gòu)建新發(fā)展格局，著力推動高質(zhì)量發(fā)展。 2023 年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，對加強代理記賬行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督，發(fā)揮中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用提出明確要求。新時代加強和改進代理記賬工作，健全行業(yè)監(jiān)管機制，提升行業(yè)執(zhí)業(yè)水平，促進行業(yè)健康發(fā)展，是貫徹落實好黨中央、國務(wù)院決策部署的具體行動，也是發(fā)揮好代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用的重要保障。

代理記賬機構(gòu)是服務(wù)中小微企業(yè)成長發(fā)展的重要專業(yè)力量。 但目前行業(yè)中存在的規(guī)范化水平不高、會計信息質(zhì)量低下、企業(yè)守法意識淡薄等問題，以及無證經(jīng)營、低價競爭等亂象，嚴重阻礙了行業(yè)發(fā)展，損害了代理記賬機構(gòu)發(fā)揮好執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用、履行好會計服務(wù)職責的根基。 新時代加強和改進代理記賬工作， 確保代理記賬機構(gòu)獨立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)，是規(guī)范會計服務(wù)市場秩序，提升會計信息質(zhì)量，服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀需要。如何認識《意見》出臺的意義？如何準確把握《意見》精神、落實“牢基礎(chǔ)、強監(jiān)管、促發(fā)展”的要求？ 如何結(jié)合地方實際、步步推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下代理記賬行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，切實提升新時代財會監(jiān)督質(zhì)效？ 監(jiān)督沙龍聚焦財政部關(guān)于代理記賬行業(yè)管理新規(guī)，就相關(guān)問題展開探討。

完善協(xié)同機制 強化監(jiān)管資源整合

主持人：完善協(xié)同機制是進一步做好行政監(jiān)督的題中應(yīng)有之義。 《意見》在保障措施章節(jié)中指出要“建立健全財政部門與稅務(wù)、市場監(jiān)管等監(jiān)管部門間的協(xié)同機制，積極推進跨部門聯(lián)合監(jiān)管，推動信息系統(tǒng)對接和數(shù)據(jù)共享，強化監(jiān)管資源整合，加強政策銜接，形成工作合力。加強財政部門會計管理機構(gòu)與監(jiān)督檢查機構(gòu)的協(xié)作配合，明確職責分工，壓實工作責任，統(tǒng)籌做好代理記賬行業(yè)管理工作”。 根據(jù)《意見》新部署和地方實際，如何進一步做好行政監(jiān)督、完善部門協(xié)同和上下聯(lián)動？結(jié)合您的研究或?qū)嵺`簡要談?wù)勀南敕ńㄗh。

宋京津：一是明確責任。 《意見》在保障措施一節(jié)中首要指出，“財政部加強對全國代理記賬工作的統(tǒng)籌謀劃， 做好頂層設(shè)計，建立健全工作聯(lián)動機制。 地方財政部門要加強對本地區(qū)代理記賬工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)， 制定加強和改進代理記賬工作的具體實施方案， 健全工作落實機制， 確保各項工作任務(wù)落地見效”， 既明確了財政部門的牽頭作用，又部署財政部門自身要做的具體工作。 同時，進一步指出“完善協(xié)同機制”，部署財政與其他部門的協(xié)作配合。 通過明確各部門的職責分工， 壓實各部門的工作責任，達到同頻共振、同向發(fā)力的目的。

二是優(yōu)勢互補。 要理清需要聯(lián)合的內(nèi)容，嚴格按程序和標準開展監(jiān)督工作，主動搭建聯(lián)合聯(lián)動的渠道和平臺， 加強與相關(guān)部門的日常互動，彌補自身不足，積極爭取各方支持。 在聯(lián)合監(jiān)督中充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢，既明確分工，又相互配合，補齊短板，破解難題。 充分發(fā)揮各部門各自職能優(yōu)勢，攥指成拳、提質(zhì)增效。

三是信息共享。 加快推動信息化建設(shè)，為各項工作開展提供技術(shù)保障。 通過政府網(wǎng)站等平臺公開行政執(zhí)法主體、職責權(quán)限、執(zhí)法流程等，有效保障代理記賬機構(gòu)的知情權(quán)，做到資源共享、銜接及時、協(xié)調(diào)暢通，推動代理記賬行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

各省級財政部門要建立信息報送機制，定期將有關(guān)整治工作進展、典型案例、處理處罰情況及整治過程中遇到的問題等報送財政部。 同時，各省級財政部門在組織監(jiān)督檢查過程中，要更加注重政策法規(guī)的宣貫工作。 一方面，加大典型案件曝光，強化負面警示，形成有效震懾；另一方面，通過微信公眾號、視頻號等新媒體加強行業(yè)正面宣傳，講好行業(yè)故事，提升行業(yè)發(fā)展信心。

陳志遠：在完善協(xié)同機制、推進跨部門聯(lián)合監(jiān)管方面， 這幾年我省作了許多有益的探索。

一是推動實現(xiàn)財政與市場監(jiān)管部門的數(shù)據(jù)共享和信息互通， 大大提高了監(jiān)管效率。 通過數(shù)據(jù)共享，省市場監(jiān)管局實時自動將涉及“代理記賬”經(jīng)營項目的企業(yè)工商登記數(shù)據(jù)推送至省財政廳的 “浙江省代理記賬管理系統(tǒng)”，財政部門據(jù)此可精準督促相關(guān)企業(yè)及時申請代理記賬執(zhí)業(yè)許可，并對“有照無證”的代理記賬企業(yè)進行重點監(jiān)管，此外，還可全面掌握自貿(mào)易區(qū)內(nèi)從事代理記賬業(yè)務(wù)企業(yè)的情況。

二是對代理記賬機構(gòu)實行“大綜合一體化”管理。 我省是全國唯一的“大綜合一體化” 行政執(zhí)法改革國家試點省份，2022 年8 月， 我省將代理記賬機構(gòu)納入“大綜合一體化”管理范圍，明確代理記賬機構(gòu)行政許可、 日常監(jiān)管由財政部門負責， 行政處罰由綜合行政執(zhí)法部門負責， 這也是一種新穎的跨部門聯(lián)合監(jiān)管形式。 業(yè)務(wù)主管部門發(fā)現(xiàn)違法線索能力強， 綜合行政執(zhí)法部門擅長把控執(zhí)法風(fēng)險， 由綜合行政執(zhí)法部門來處理一些違法頻次不高的違法案件， 可以大大減輕基層財政部門的執(zhí)法壓力， 減少后續(xù)復(fù)議和訴訟風(fēng)險， 尤其是在代理記賬專項整治中，前端查處由財政部門負責，后續(xù)處罰移送綜合行政執(zhí)法部門， 實現(xiàn)監(jiān)管力量的合理分配。 比如2022 年10 月，我省淳安縣財政局將在專項整治中發(fā)現(xiàn)的2 條案件線索移交給縣綜合行政執(zhí)法局，縣綜合行政執(zhí)法局根據(jù) 《中華人民共和國行政處罰法》第二十八條規(guī)定對2 家無證經(jīng)營代理記賬機構(gòu)分別給予行政處罰，首次實踐“大綜合一體化”的執(zhí)法全過程。

三是推行部門聯(lián)合“雙隨機、一公開”監(jiān)管。 為深入貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入推進跨部門綜合監(jiān)管的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2023〕1 號），2023 年我省新制定《浙江省代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”抽查工作細則》， 提出開展跨部門聯(lián)合抽查， 要求縣級以上財政部門與市場監(jiān)管、稅務(wù)等部門開展聯(lián)合“雙隨機”抽查，以解決“有照無證”“無證經(jīng)營”企業(yè)發(fā)現(xiàn)難、整治難的問題。

伊安紅：我認為此次《意見》中一大亮點就是很好地體現(xiàn)了兩辦《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》精神。 代理記賬機構(gòu)作為一類中介機構(gòu)， 對于它的監(jiān)管，也需要構(gòu)建起全方位、多層次、立體化的財會監(jiān)督工作格局。 這其中重要的一環(huán)就是建立協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，形成省市縣上下聯(lián)動、部門齊抓共管的良好局面。

一是推動建立監(jiān)管協(xié)同機制。積極推動建立與市場監(jiān)管、稅務(wù)等部門間的綜合監(jiān)管制度， 健全齊抓共管的協(xié)同監(jiān)管機制，整合監(jiān)管資源，加強政策銜接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，形成監(jiān)管合力。

二是創(chuàng)新和完善監(jiān)管方式。充分運用大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)， 強化“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”， 對納入監(jiān)管范圍的代理記賬機構(gòu)采取更加科學(xué)精準的監(jiān)管措施。

三是加強行業(yè)信用監(jiān)管。推動建立代理記賬機構(gòu)信用評價指標體系和分級標準，加快推進信用分級分類監(jiān)管。 對存在嚴重失信行為的代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員，記入會計領(lǐng)域違法失信記錄，列為重點監(jiān)管對象，實施聯(lián)合懲戒，并完善監(jiān)督檢查處理結(jié)果公告公示制度，加大行業(yè)違法違規(guī)行為公開曝光力度。

四是強化監(jiān)管隊伍建設(shè)。重點加強市縣級財政部門一線執(zhí)法隊伍建設(shè)，為代理記賬行業(yè)監(jiān)管提供堅實保障。

司旭光：建立健全協(xié)同機制，離不開多個相關(guān)監(jiān)管部門協(xié)作配合，建議從橫向和縱向兩個維度統(tǒng)一實施。

第一，做好橫向協(xié)同，多方統(tǒng)籌，推進部門聯(lián)合監(jiān)管。一是構(gòu)筑協(xié)調(diào)機制，財政、稅務(wù)、 市場監(jiān)督管理等部門聯(lián)合深入交流，明確部門各司其職、各盡其責，構(gòu)筑監(jiān)管協(xié)同機制，形成監(jiān)管合力；二是建立共享平臺，根據(jù)部門協(xié)同機制，開發(fā)相應(yīng)大數(shù)據(jù)查詢統(tǒng)計分享系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享平臺，讓數(shù)據(jù)共享和協(xié)調(diào)配合有媒介可依；三是組織聯(lián)合檢查，建立財政、稅務(wù)、市場監(jiān)督管理、 行政審批等部門聯(lián)合監(jiān)督機制，協(xié)調(diào)開展聯(lián)合檢查，統(tǒng)一規(guī)范，解決管理銜接問題、合作機制問題、力量整合問題。

第二，做好縱向貫通，上下聯(lián)動，推動政策執(zhí)行落地。 一是做好傳達落實，認真?zhèn)鬟_上級財政部門關(guān)于代理記賬行業(yè)監(jiān)管相關(guān)的文件精神， 梳理重要環(huán)節(jié)和突出問題，建立表彰通報機制， 督促嚴格按照工作計劃、時間節(jié)點，不折不扣開展工作；二是做好政策指導(dǎo)，聽取下級部門意見，搜集整理下級部門在監(jiān)管中遇到的常見問題，做好培訓(xùn)解釋，無法及時答疑指導(dǎo)的，積極尋求上級部門和相關(guān)職能單位的幫助指導(dǎo)；三是做好統(tǒng)一規(guī)范，做好調(diào)查研究“下半篇文章”，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)和經(jīng)驗交流，減少下級部門在具體執(zhí)行實施上的疑點和分歧，統(tǒng)一執(zhí)法程序和自由裁量權(quán)基準。

發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用促進自律監(jiān)督與行政監(jiān)管聯(lián)合聯(lián)動

主持人：《意見》也對發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用作出具體部署，并指出可將行業(yè)協(xié)會的評價監(jiān)督結(jié)果作為財政部門強化監(jiān)管、優(yōu)化服務(wù)的重要參考。 目前行業(yè)自律監(jiān)督水平怎樣？并請結(jié)合您的研究和實踐，談?wù)勅绾胃冒l(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用、如何更好推動自律監(jiān)督與行政監(jiān)管的協(xié)同？

宋京津：一是要更好發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的指導(dǎo)服務(wù)作用。2014 年，我國首家省級代理記賬協(xié)會——上海市代理記賬行業(yè)協(xié)會成立。 在協(xié)會專家組起草的《代理記賬行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南》基礎(chǔ)上，2017 年上海市財政局印發(fā) 《代理記賬行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指引》。 其他地區(qū)也相繼成立省級代理記賬協(xié)會，形成行業(yè)自律組織。 各省級財政部門可根據(jù)此次發(fā)布的《工作規(guī)范》，結(jié)合地方實際，細化本區(qū)域的執(zhí)業(yè)指引，指導(dǎo)代理記賬機構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)。 行業(yè)協(xié)會要有針對性地開展各種法律法規(guī)、制度辦法的宣傳，加強從業(yè)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，尤其是新興業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提高代理記賬行業(yè)整體服務(wù)水平。

二是要更好發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的自律監(jiān)管作用。 《工作規(guī)范》進一步規(guī)范代理記賬工作具體業(yè)務(wù)流程和質(zhì)量要求，與《會計法》和《代理記賬管理辦法》共同形成代理記賬行業(yè)管理的制度規(guī)范體系，為行業(yè)協(xié)會提供了具體可操作的依據(jù)。 在此基礎(chǔ)上， 應(yīng)加快市區(qū)兩級代理記賬行業(yè)協(xié)會建設(shè)步伐， 深化行業(yè)服務(wù)規(guī)范及標準等制度建設(shè)， 制定代理記賬行業(yè)發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)指引， 注重發(fā)揮行業(yè)協(xié)會在行業(yè)內(nèi)的自律職能。 建立代理記賬行業(yè)標準化管理規(guī)范和信用登記評級制度，開展對代理記賬機構(gòu)的測評與考核。

三是要更好發(fā)揮行業(yè)自律與行政監(jiān)管的協(xié)同配合作用。 代理記賬行業(yè)的不同發(fā)展階段， 行政監(jiān)管和行業(yè)自律的互動關(guān)系是不同的。 根據(jù)行業(yè)與公共利益的利害關(guān)系， 可將行業(yè)分為強監(jiān)管弱自律行業(yè)、 半強監(jiān)管半強自律行業(yè)與弱監(jiān)管強自律行業(yè)。 代理記賬行業(yè)發(fā)展已經(jīng)完成了從完全監(jiān)管到強監(jiān)管弱自律的演變， 正逐漸從強監(jiān)管弱自律到半強監(jiān)管半強自律過渡，這與新業(yè)態(tài)出現(xiàn)、新技術(shù)要求、 新經(jīng)濟騰飛以及中小微企業(yè)迅猛發(fā)展相契合。 為此，代理記賬行業(yè)協(xié)會應(yīng)加強行業(yè)自律， 實現(xiàn)協(xié)會職能的轉(zhuǎn)型與升級，形成監(jiān)管合力，發(fā)揮聯(lián)動效應(yīng)。

陳志遠：根據(jù)《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》，代理記賬行業(yè)協(xié)會是由代理記賬機構(gòu)自愿發(fā)起的， 因此如何指導(dǎo)行業(yè)協(xié)會依法依規(guī)開展活動， 履行好行業(yè)管理部門監(jiān)督管理職責，確保行業(yè)協(xié)會“脫鉤不脫管”，是當前各級財政部門需要重點研究的問題。2023 年，我省對行業(yè)協(xié)會商會開展專項整治， 要求浙江省代理記賬協(xié)會重點圍繞會費標準及財務(wù)管理制度情況、財政性資金使用情況、領(lǐng)導(dǎo)干部兼職和取酬情況、 重點領(lǐng)域活動情況開展自查自糾， 并聯(lián)合省紀委監(jiān)委駐廳紀檢監(jiān)察組，上門開展現(xiàn)場督導(dǎo)檢查，對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題和一些需要關(guān)注的重點，提出整改意見，督促協(xié)會嚴格按照整治要求落實到位，起到了較好的效果。

伊安紅：現(xiàn)在很多省市縣都成立了代理記賬行業(yè)協(xié)會， 通過行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督， 促進代理記賬機構(gòu)持續(xù)提升財會信息質(zhì)量和內(nèi)部控制有效性。 我認為有必要進一步推動內(nèi)外聯(lián)合發(fā)力。 “內(nèi)”即加強行業(yè)自律監(jiān)督。 通過行業(yè)協(xié)會，制定適合本行業(yè)特點的內(nèi)部規(guī)章制度， 開展交流研討、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等，切實加強對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的把控，完善內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部風(fēng)險防控機制，加強風(fēng)險分類防控，提升內(nèi)部管理水平，規(guī)范承攬和開展業(yè)務(wù)。 通過建立健全行業(yè)事前評估、 事中跟蹤、事后評價管理體系， 強化行業(yè)質(zhì)量管理責任。 外部就是加大監(jiān)督檢查力度。 通過行業(yè)誠信建設(shè)，運用信用記錄、警示告誡、公開曝光等措施加大懲戒力度，完善對投訴舉報、媒體質(zhì)疑等的處理機制，健全依法懲戒機制。 適時組織開展代理記賬機構(gòu)監(jiān)督專項檢查，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，厘清責任，舉一反三，以點帶面，切實增強財會監(jiān)督的威懾力和影響力。

司旭光：經(jīng)初步調(diào)研，代理記賬行業(yè)協(xié)會經(jīng)過不斷嘗試和建設(shè)，在自律監(jiān)督方面也取得了一定的成果，建立了較為完善的管理規(guī)范，如制定行業(yè)協(xié)會章程和會員管理辦法等；通過組織培訓(xùn)、考核等方式，提高企業(yè)的服務(wù)水平，以及人員的業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德。

行業(yè)協(xié)會的自律監(jiān)督，既有賴于政府引導(dǎo)，也要著眼于自身發(fā)展。 建議從以下幾個方面著手：第一，財政部門方面，一是做好幫扶支持，肯定協(xié)會在行業(yè)執(zhí)業(yè)標準制定、內(nèi)部控制建設(shè)、競爭機制搭建、誠信體系建設(shè)、服務(wù)質(zhì)量監(jiān)督等方面的自律管理功能， 配套政策支持引導(dǎo)協(xié)會健康發(fā)展；二是做好監(jiān)管規(guī)范，抓住年度備案管理和日常監(jiān)管等環(huán)節(jié)， 摸清行業(yè)協(xié)會底數(shù)，規(guī)范協(xié)會發(fā)展路徑，促進協(xié)會依規(guī)依據(jù)開展工作。 第二，行業(yè)協(xié)會方面，一是加強自身建設(shè)，健全協(xié)會企業(yè)和人員的培訓(xùn)考核機制， 完善協(xié)會規(guī)范和管理辦法，加強自身組織建設(shè)， 提高自律性和凝聚力；二是做好公開監(jiān)督，加強信息公開，定期發(fā)布協(xié)會自律監(jiān)督情況， 接受社會監(jiān)督， 積極參與政府組織的行業(yè)監(jiān)管工作，獻計獻策，共同推動行業(yè)健康發(fā)展。

自律監(jiān)督與行政監(jiān)管的協(xié)同，離不開雙方的共同推進，建議從以下幾個方面進行：第一，建立工作聯(lián)系機制，行業(yè)協(xié)會與財政部門應(yīng)建立健全信息共享機制，及時交流共享行業(yè)自律監(jiān)督和行政監(jiān)管的情況， 共同分析行業(yè)發(fā)展中的問題和風(fēng)險。第二，制定協(xié)同監(jiān)管辦法，財政部門主導(dǎo)，建立與行業(yè)協(xié)會協(xié)同監(jiān)管辦法和方案，明確各自的職責和任務(wù)， 建立動態(tài)優(yōu)化機制， 確保自律監(jiān)督與行政監(jiān)管的有效銜接。 第三，推動聯(lián)合開展活動，通過指導(dǎo)與配合、主辦與承辦等方式，聯(lián)合開展監(jiān)管活動，提升協(xié)同質(zhì)量。 如開展研討學(xué)習(xí)交流、行業(yè)知識技能競賽、聯(lián)合整治檢查等。

推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展 提升財會監(jiān)督信息化管理水平

主持人：此外《意見》也進一步部署提升全鏈條全領(lǐng)域信用監(jiān)管效能，提高數(shù)字化服務(wù)水平。 實際上近年來，在該領(lǐng)域全國范圍內(nèi)也涌現(xiàn)出一些有益探索，提升代理記賬行業(yè)執(zhí)業(yè)監(jiān)督水平、促進行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展應(yīng)多方持續(xù)發(fā)力，也要更好運用信息化手段、推動數(shù)字化治理水平的提升。 那么在《意見》部署下，在《工作規(guī)范》的下發(fā)實施下，在地方已有實踐基礎(chǔ)上，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，對于今后改進代理記賬行業(yè)工作、提升財會監(jiān)督質(zhì)效您還有何建議？ 結(jié)合您的研究實踐，可從行業(yè)自身及監(jiān)管方等多角度談?wù)勀南敕ńㄗh。

陳志遠：我省政府數(shù)字化轉(zhuǎn)型起步較早，2018 年實行“最多跑一次”改革后，我省陸續(xù)建立 “浙江省公共數(shù)據(jù)平臺”“浙江省行政執(zhí)法監(jiān)管 （互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管）平臺”，2020 年財政“浙江省代理記賬管理系統(tǒng)”與上述兩個平臺互聯(lián)互通，由此實現(xiàn)財政與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)共享、業(yè)務(wù)聯(lián)動， 大大提升了我省對代理記賬行業(yè)的服務(wù)、監(jiān)管能力，標志著我省在規(guī)范執(zhí)法、提高監(jiān)管效能、減輕企業(yè)負擔、優(yōu)化營商環(huán)境方面又上了一個新臺階。

我們的主要做法有：一是在代理記賬執(zhí)業(yè)資格申請環(huán)節(jié)， 系統(tǒng)會自動獲取由市場監(jiān)管部門推送的申請企業(yè)工商登記數(shù)據(jù)， 在審批環(huán)節(jié)系統(tǒng)會自動校驗主管代理記賬業(yè)務(wù)負責人、 專職從業(yè)人員是否具備申請條件。 通過部門間數(shù)據(jù)共享以及交叉互驗，實現(xiàn)了全程無紙化申請、審批，即時申請即時審批。 二是依托“浙江省行政執(zhí)法監(jiān)管 （互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管）平臺”， 對代理記賬機構(gòu)進行日常監(jiān)管。 如代理記賬機構(gòu)年度“雙隨機、一公開”檢查及針對“有照無證”“無證經(jīng)營”的部門聯(lián)合“雙隨機”抽查，都是通過監(jiān)管平臺制定監(jiān)管計劃，生成監(jiān)管任務(wù)，進而開展監(jiān)管檢查的。三是實行“掌上執(zhí)法”。各級財政部門根據(jù)行政執(zhí)法檢查需要， 可通過監(jiān)管平臺即時將檢查任務(wù)發(fā)送至檢查人員手機端， 檢查人員完成對代理記賬機構(gòu)的現(xiàn)場檢查后，及時將檢查結(jié)果通過手機輸入至監(jiān)管平臺， 實現(xiàn)了線上執(zhí)法，可大幅提升監(jiān)管效能， 有效減輕基層檢查人員的工作量。

伊安紅：目前我們看到的部分代理記賬機構(gòu)人員力量薄弱，設(shè)備陳舊，有的僅僅只是運用了電算化記賬軟件， 離現(xiàn)代財務(wù)核算要求還有很大差距。 在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下， 代理記賬機構(gòu)要想做優(yōu)做強，實現(xiàn)飛躍式發(fā)展，必須跟上信息化發(fā)展步伐， 充分運用信息化來全面提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 但是很多代理記賬機構(gòu)缺乏人力和財力來完成信息化， 需要管理部門或者行業(yè)協(xié)會牽頭，集思廣益，聚集眾力，通過搭建核算平臺、有針對性地配備核算軟件等方式，助力代理記賬機構(gòu)實現(xiàn)信息化。

馬善記：近年來，襄陽市財政局在這方面進行了有益的探索， 也取得了初步成效。在財政部、省財政廳的指導(dǎo)幫助下，襄陽市財政局探索建立了襄陽財智聯(lián)盟服務(wù)平臺，內(nèi)嵌“電子憑證公共服務(wù)”“代理記賬行業(yè)數(shù)字監(jiān)管”“企業(yè)會計數(shù)據(jù)增信服務(wù)”“會計數(shù)據(jù)區(qū)塊鏈溯源” 等子系統(tǒng)，著力打造服務(wù)、監(jiān)管、治理一體化綜合平臺，進一步拓展會計職能，穩(wěn)步推進會計數(shù)據(jù)標準化和會計信息監(jiān)管規(guī)范化，提升中小微企業(yè)的管理水平和風(fēng)險防范能力，做到數(shù)出一門、資源共享。 實踐證明，這條路子是對的，最突出的成效至少表現(xiàn)在兩個方面：

一則，整合了代理記賬機構(gòu)，實現(xiàn)了“1+1＞2”。 襄陽財智聯(lián)盟服務(wù)平臺匯集了370 家代賬機構(gòu)和22 家會計師事務(wù)所，服務(wù)企業(yè)16792 家，一定程度上確保了代理記賬機構(gòu)的獨立性、客觀性、公正性和規(guī)范性。

再則，探索了為中小微企業(yè)融資增信的新路徑，打造了“代理記賬+”。 襄陽財智聯(lián)盟服務(wù)平臺精準聚焦中小微企業(yè)等市場主體，緊盯融資難、融資貴等癥結(jié)問題，深度挖掘會計大數(shù)據(jù)資源，拓展延伸會計數(shù)據(jù)庫、信息庫、資料庫，以標準化、結(jié)構(gòu)化、 模塊化的會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為中小微企業(yè)提供融資增信， 讓大數(shù)據(jù)資源真正成為打開銀行貸款大門的 “敲門磚”“金鑰匙”，推動會計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，全面提升現(xiàn)代會計管理能力， 讓代理記賬為中小微企業(yè)帶來了高附加值。

下一步，結(jié)合《意見》部署，襄陽市財政局將繼續(xù)加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型， 加強智慧服務(wù)和監(jiān)管能力建設(shè)。 一是強化數(shù)字監(jiān)管。 細化、量化考核指標，開發(fā)數(shù)字化監(jiān)管模型，對代賬機構(gòu)實現(xiàn)精準監(jiān)管，全面提升代賬行業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)管能力。 同時，對接全國會計人員管理系統(tǒng)， 通過會計人員專業(yè)素質(zhì)的全面提升， 推動行業(yè)服務(wù)質(zhì)量的穩(wěn)步提升。二是推進協(xié)同共治。統(tǒng)籌謀劃，對接行政審批、市場監(jiān)管、稅務(wù)、發(fā)改等部門，打通部門間信息孤島，及時篩選、甄別非法代賬機構(gòu)和個人，完善市場監(jiān)管預(yù)警、處置機制。 加強信用信息利用，融合惠企政策效應(yīng)，最大程度實現(xiàn)“進一個網(wǎng)、辦多件事”。 三是搞好精準服務(wù)。主動作為， 依托平臺強大的信息處理功能，積極順應(yīng)社會需求，建設(shè)代賬行業(yè)項目庫、“紅黑榜”，建立會計人員數(shù)據(jù)庫、供需窗，打造新時期會計工作服務(wù)窗口。

司旭光：第一，我認為代理記賬行業(yè)在數(shù)字化治理提升上有著較大的挖掘空間。 可以借鑒湖北省襄陽市的經(jīng)驗做法，利用先進的信息化、數(shù)字化手段，如大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，建立健全代理記賬行業(yè)監(jiān)管服務(wù)平臺， 實現(xiàn)分析預(yù)警功能，提升“數(shù)字化監(jiān)管”能力和水平。

第二，行業(yè)自身發(fā)展要加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級。 盡快適應(yīng)數(shù)字化趨勢引發(fā)的行業(yè)變革， 改進傳統(tǒng)代理記賬工作模式，將智能化技術(shù)手段廣泛應(yīng)用于代理記賬核心業(yè)務(wù)，積極探索有效的行業(yè)標準規(guī)范業(yè)務(wù)開展、質(zhì)量控制、財務(wù)管理等，提升業(yè)務(wù)管理和客戶服務(wù)質(zhì)量。

第三，對行業(yè)協(xié)會和機構(gòu)的日常監(jiān)管要逐步加入“數(shù)字化監(jiān)管”。運用信息化平臺和數(shù)字化技術(shù)，整合全覆蓋核查、“雙隨機、一公開”檢查、重點專項檢查等日常監(jiān)管手段積累的數(shù)據(jù)資源，建立綜合分析模型，為后續(xù)開展活動提供決策。

最后，需要進一步健全行政監(jiān)管協(xié)同機制。 各監(jiān)管部門各自擁有豐富的監(jiān)管數(shù)據(jù)資源，數(shù)字化治理要求下，需要進一步完善協(xié)同配合和信息共享機制， 打破“數(shù)據(jù)孤島”“信息壁壘”，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源整合，真正做到數(shù)據(jù)“監(jiān)管一張網(wǎng)”，形成有效的監(jiān)管合力。

宋京津：從監(jiān)管部門來看，一是可通過政府為中小微企業(yè)購買代理記賬服務(wù)，進一步發(fā)揮代理記賬機構(gòu)在規(guī)范中小微企業(yè)財務(wù)運作、提升中小微企業(yè)會計信息質(zhì)量和資信水平中的作用，促進中小微企業(yè)健康發(fā)展。 在此基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌規(guī)劃政府購買代理記賬服務(wù)目標， 統(tǒng)一服務(wù)范圍，統(tǒng)一服務(wù)價格，統(tǒng)一組織實施。

二是建設(shè)綠色通道。建議財政部門會同政府其他相關(guān)部門聚焦產(chǎn)業(yè)規(guī)劃政策，突出重點行業(yè)、重點地區(qū)、重點領(lǐng)域，深入中小微企業(yè)和代理記賬機構(gòu)開展調(diào)研，聽取雙方需求， 摸清現(xiàn)實環(huán)境中的痛點難點，適時出臺針對性措施。 如對于代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員，可免收繼續(xù)教育費用；為委托方辦理貸款時， 銀行可以制作專門的小微企業(yè)貸款辦事指南， 方便代理記賬機構(gòu)熟悉業(yè)務(wù)流程； 為委托方辦理納稅業(yè)務(wù)時， 稅務(wù)部門可以提供代理記賬機構(gòu)更加便捷的辦事通道等。

此外， 建立常態(tài)化聯(lián)合監(jiān)管機制也非常關(guān)鍵。例如，當前直播平臺已進入爆發(fā)式增長期， 很多直播平臺選擇委托代理記賬機構(gòu)辦理日常記賬和納稅申報， 其收入是否合法，是否依法納稅，應(yīng)是今后代理記賬行業(yè)的監(jiān)管重點之一。 建議財政部會同國家廣電總局、文化部、網(wǎng)信辦、稅務(wù)總局、市場監(jiān)管總局等部門進行聯(lián)合監(jiān)管。

從代理記賬行業(yè)協(xié)會來看， 一是建立相對獨立的全國性行業(yè)協(xié)會。 如上篇筆者所述， 建議將代理記賬行業(yè)分會從中國總會計師協(xié)會中獨立出來， 成立類似于中國注冊會計師協(xié)會的中國代理記賬行業(yè)協(xié)會，進一步發(fā)揮協(xié)會的自律監(jiān)管作用。通過行業(yè)自律與自我管理， 按照國家有關(guān)規(guī)定協(xié)調(diào)中小微企業(yè)等相關(guān)市場主體， 共同制定滿足市場和創(chuàng)新需要的執(zhí)業(yè)規(guī)范和標準；做好代理記賬協(xié)會會員服務(wù)。在政策咨詢、法律維權(quán)、人員培訓(xùn)、經(jīng)驗交流、市場拓展、 信息化建設(shè)等方面向會員提供必要的支持和便利。

二是進行分級分類管理。 按照營業(yè)收入、專業(yè)人數(shù)、服務(wù)范圍、內(nèi)部管理等指標對代理記賬機構(gòu)進行分級分類管理， 并實行晉級獎勵制度。 若營業(yè)收入、專業(yè)人數(shù)、服務(wù)戶數(shù)達到一定規(guī)模， 且管理規(guī)范的機構(gòu)就可以晉升為更高等級， 以此打造全國五星級（或十大）代理記賬公司，樹立行業(yè)品牌機構(gòu)。

三是創(chuàng)新監(jiān)管方式。 依托信息共享平臺， 建立健全行業(yè)誠信激勵和失信懲戒機制，加強信用監(jiān)管。 對遵紀守法、誠信執(zhí)業(yè)并受到社會廣泛認可的給予獎勵； 對違反國家法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會章程、行業(yè)規(guī)范，嚴重損害行業(yè)整體形象的進行處罰。 將誠信管理與代賬許可、從業(yè)資格考核、職稱評定掛鉤，切實維護代理記賬服務(wù)市場秩序。

從代理記賬機構(gòu)自身來講， 一是要轉(zhuǎn)變管理理念。 代理記賬機構(gòu)應(yīng)在提供傳統(tǒng)代理服務(wù)的基礎(chǔ)上開拓新思路， 將原先的單一服務(wù)模式，拓展成集納稅籌劃、風(fēng)險評估、制度設(shè)計、法律知識培訓(xùn)、內(nèi)部控制健全、信息系統(tǒng)建設(shè)等各類工作為一體的服務(wù)模式。 同時，代理記賬機構(gòu)的管理者應(yīng)積極參加代理記賬行業(yè)協(xié)會舉辦的交流會、 線上線下行業(yè)專家培訓(xùn)會等， 與同行或各個領(lǐng)域的專家溝通， 以獲取最新資訊和前沿信息，為代理記賬機構(gòu)升級轉(zhuǎn)型明確方向。

二是建立激勵機制。 代理記賬行業(yè)因為準入門檻較低， 從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)有待提升，專業(yè)人員流動性較大。這與委托方的服務(wù)需求多元化、綜合化、高端化形成鮮明對比。 缺乏高素質(zhì)人才成為代理記賬行業(yè)發(fā)展的瓶頸。 代理記賬機構(gòu)要善于發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀員工， 從業(yè)務(wù)能力和溝通能力等方面培養(yǎng)員工，留住高素質(zhì)人才。 為此，代理記賬公司應(yīng)建立一套人才培養(yǎng)激勵機制， 讓每個員工都能明確自身的定位、 目標和晉升通道； 讓其知悉從普通員工到企業(yè)負責人每個崗位應(yīng)具備的核心能力。 員工薪酬體系也應(yīng)按崗位和能力進行設(shè)置， 不能單純地按照職務(wù)或業(yè)務(wù)量來確定。

三是強化與委托方的聯(lián)系。 代理記賬人員應(yīng)熟悉委托方業(yè)務(wù)，做到業(yè)財融合；恪守保密原則，不泄露委托方信息。代理記賬機構(gòu)要穩(wěn)定員工隊伍， 避免新老會計交接過程中可能出現(xiàn)的委托方資料遺失， 影響其財務(wù)工作的連續(xù)性。 代理記賬機構(gòu)要在做好代理記賬業(yè)務(wù)的前提下， 大力拓展財稅相關(guān)業(yè)務(wù)的廣度與深度， 要積極引導(dǎo)委托方不斷提高對會計工作的重視程度、樹立戰(zhàn)略思維、增強合法合規(guī)經(jīng)營意識，成為委托方的“智囊團”。