周慧云

當(dāng)前企業(yè)審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題

審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性不足。審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是確保審計(jì)工作客觀公正的基礎(chǔ)，但部分審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)過(guò)于依賴政府經(jīng)費(fèi)，容易受各方面因素影響，難以真正做到獨(dú)立、公正，審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法效能有待提高。當(dāng)前，某些地區(qū)的審計(jì)監(jiān)督力度不夠強(qiáng)勁，存在不作為的現(xiàn)象。部分企業(yè)可能通過(guò)操縱財(cái)務(wù)報(bào)表、隱瞞內(nèi)部控制問(wèn)題等方式規(guī)避審計(jì)監(jiān)督，不僅會(huì)給投資者和社會(huì)公眾造成損失，也影響了市場(chǎng)的公平和透明。

審計(jì)監(jiān)督的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和制度仍有待完善。制定審計(jì)監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)和制度，應(yīng)當(dāng)緊跟國(guó)際規(guī)定，但其目前在一些方面尚有不足。例如，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理要求還不夠明確，且內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度有限，信息披露的規(guī)范性有待提升。此外，中小企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督還存在困難。由于中小企業(yè)規(guī)模較小、資源有限，往往缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，因此在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和開(kāi)展內(nèi)部控制方面存在困難?，F(xiàn)行的審計(jì)監(jiān)督制度主要針對(duì)大型企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)管還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)監(jiān)督的了解和參與程度較低，審計(jì)監(jiān)督工作的透明度還有待提高。缺乏透明度容易導(dǎo)致信息不對(duì)稱，投資者和社會(huì)公眾因而無(wú)法充分了解企業(yè)的真實(shí)狀況，也無(wú)法對(duì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的影響

提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的透明度和規(guī)范性。審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面檢查和評(píng)估，可以揭示企業(yè)存在的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)財(cái)務(wù)工作中不規(guī)范、不合規(guī)的行為，保障投資者和社會(huì)公眾的合法權(quán)益。企業(yè)財(cái)務(wù)工作的透明度和規(guī)范性有所提升，有助于改善投資環(huán)境、增強(qiáng)市場(chǎng)信心，吸引更多的投資和資源流入。

提高企業(yè)治理水平和效率。審計(jì)監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的漏洞，促使企業(yè)加強(qiáng)管理和治理，以提高運(yùn)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，可以推動(dòng)企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，完善治理結(jié)構(gòu)，提高決策的科學(xué)性和執(zhí)行力。

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化。審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的資源浪費(fèi)等問(wèn)題，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化。與此同時(shí)，鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)投入，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型，有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益。

可以防范金融風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)監(jiān)督可以揭示企業(yè)在財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)方面存在的問(wèn)題，及時(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保障金融體系的穩(wěn)定運(yùn)行。

加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的策略

完善法律法規(guī)和有關(guān)制度。這一舉措可以確保審計(jì)監(jiān)督的合法性、科學(xué)性和可操作性，并為其提供有力的法律保障。完善企業(yè)審計(jì)的法律法規(guī)框架，包括制定和修訂相關(guān)法律法規(guī)，明確企業(yè)審計(jì)的法律基礎(chǔ)和規(guī)范要求。同時(shí)，還要確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，充分保障審計(jì)工作公正、客觀。此外，還要重視對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的資質(zhì)要求和道德要求，確保審計(jì)人員具有專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守。要確保審計(jì)監(jiān)督相關(guān)法律的實(shí)施效力，需要完善配套監(jiān)管措施和制度。一方面，可以明確違規(guī)行為的定義和處罰標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)行為的追究和處罰力度，確保違法者受到應(yīng)有的法律制裁。另一方面，還可以建立健全舉報(bào)和投訴機(jī)制，鼓勵(lì)社會(huì)各界對(duì)企業(yè)違法違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督和揭發(fā)，形成社會(huì)共治的審計(jì)監(jiān)督格局。要加強(qiáng)法律法規(guī)宣傳和培訓(xùn)教育，充分利用各種宣傳渠道，向企業(yè)和公眾普及相關(guān)法律法規(guī)和政策，強(qiáng)化群眾的法律意識(shí)。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)和教育，增強(qiáng)其法律法規(guī)意識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。通過(guò)完善法律法規(guī)制度，可以為企業(yè)審計(jì)監(jiān)督提供明確的法律依據(jù)和規(guī)范要求，建立健全的監(jiān)管機(jī)制和制度體系。這將有效提升審計(jì)監(jiān)督的科學(xué)性、專業(yè)性和實(shí)施效力，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的震懾力。同時(shí)，完善法律法規(guī)制度也有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部自律和合規(guī)建設(shè)，提高企業(yè)治理水平和競(jìng)爭(zhēng)力，為經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

強(qiáng)化技術(shù)手段和方法應(yīng)用。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，利用先進(jìn)的技術(shù)手段和方法可以提高審計(jì)監(jiān)督的效能，即加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)在審計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)用。通過(guò)采集、整理和分析大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，采取措施及時(shí)進(jìn)行干預(yù)。例如，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以識(shí)別出可能存在的財(cái)務(wù)造假行為，從而提高審計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。智能審計(jì)工具可以自動(dòng)完成一些煩瑣的審計(jì)工作，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。例如，利用人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)可以自動(dòng)識(shí)別異常交易，輔助審計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。智能審計(jì)系統(tǒng)可以對(duì)大規(guī)模數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，幫助審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地履行監(jiān)督職責(zé)。隨著企業(yè)不斷發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督也面臨更多的信息安全風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的維護(hù)，確保信息的完整性、可靠性和保密性。同時(shí)，要建立健全的數(shù)據(jù)保護(hù)制度和機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人隱私和商業(yè)秘密的保護(hù)。審計(jì)監(jiān)督需要專業(yè)的技術(shù)人才來(lái)支持和推動(dòng)，因此，需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高其信息技術(shù)能力和專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，可以通過(guò)引進(jìn)外部的信息技術(shù)專家和顧問(wèn)，為審計(jì)監(jiān)督提供技術(shù)支持和指導(dǎo)。

加強(qiáng)信息披露。推動(dòng)企業(yè)建立健全的信息披露制度，以此加強(qiáng)信息披露、減少信息不對(duì)稱，使投資者和社會(huì)公眾能夠更好地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。通過(guò)完善相關(guān)制度，明確披露信息的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地披露財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制情況、風(fēng)險(xiǎn)管理信息等關(guān)鍵內(nèi)容。同時(shí)，還可以制定相關(guān)規(guī)定，要求上市公司披露治理結(jié)構(gòu)、高管薪酬、股權(quán)結(jié)構(gòu)等與投資者利益密切相關(guān)的信息，提高信息披露的針對(duì)性和實(shí)效性。加大信息披露監(jiān)管和審核力度。完善信息披露的監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)披露信息的審核和監(jiān)督，確保披露信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整?？梢栽O(shè)立專門(mén)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)或委托獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息披露的審核和監(jiān)督，通過(guò)事后檢查、現(xiàn)場(chǎng)核查等方式，對(duì)企業(yè)披露的信息進(jìn)行監(jiān)管和追責(zé)。同時(shí)，還可加強(qiáng)對(duì)信息披露違法行為的處罰力度，提高企業(yè)對(duì)信息披露合規(guī)的重視程度。推動(dòng)企業(yè)主動(dòng)增加信息披露透明度。除了法律法規(guī)的要求外，還可以通過(guò)激勵(lì)機(jī)制和行業(yè)規(guī)范等，引導(dǎo)企業(yè)積極主動(dòng)地加強(qiáng)信息披露，提高信息的透明度?？梢栽O(shè)立獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)關(guān)鍵信息進(jìn)行主動(dòng)披露，并給予其相關(guān)的榮譽(yù)和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于信息披露不到位、存在虛假夸大等情況的企業(yè)，采取相應(yīng)的懲罰措施，如罰款、暫停上市等，以形成良性競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。

加強(qiáng)投資者教育和權(quán)益保護(hù)。在加強(qiáng)信息披露的同時(shí)，也要注重教育和保護(hù)投資者，提高他們對(duì)信息披露的理解和分析能力，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的辨識(shí)能力。可以加強(qiáng)投資者教育培訓(xùn)，普及投資知識(shí)和方法，增強(qiáng)投資者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自我保護(hù)能力。加強(qiáng)對(duì)投資者權(quán)益的保護(hù)，加大對(duì)欺詐行為和信息不對(duì)稱的打擊力度，建立健全投資者維權(quán)機(jī)制，保障投資者的合法權(quán)益。通過(guò)加強(qiáng)信息披露和透明度，可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性和透明度，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平性和有效性。投資者能夠充分了解企業(yè)的真實(shí)情況，進(jìn)行合理決策，從而推動(dòng)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，也有利于形成投資者信任和市場(chǎng)穩(wěn)定的良好環(huán)境，促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。

加強(qiáng)國(guó)際合作與經(jīng)驗(yàn)借鑒。深化合作和借鑒，可以借鑒他國(guó)在企業(yè)審計(jì)監(jiān)督方面的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，推動(dòng)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督水平的提升，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)治理機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。與其他國(guó)家、國(guó)際組織以及跨國(guó)機(jī)構(gòu)的交流與合作，有助于更好更快地解決企業(yè)審計(jì)監(jiān)督中的難題。例如，可以加強(qiáng)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）、國(guó)際注冊(cè)審計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）等國(guó)際組織的合作，參與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的制定和修訂，推動(dòng)全球?qū)徲?jì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)的一致性和互認(rèn)性。審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以結(jié)合我國(guó)的國(guó)情和特點(diǎn)，有針對(duì)性地選擇一些審計(jì)監(jiān)督方法較為先進(jìn)的國(guó)家，學(xué)習(xí)其在依法履職、加強(qiáng)信息披露、推動(dòng)企業(yè)治理等方面的有效做法。同時(shí)，還可以組織專家團(tuán)隊(duì)深入調(diào)研，赴其他國(guó)家考察，了解該國(guó)審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu)、運(yùn)作模式以及監(jiān)管工具的應(yīng)用情況，在實(shí)踐中汲取經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合本土實(shí)際進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新。通過(guò)加強(qiáng)國(guó)際合作與經(jīng)驗(yàn)借鑒，可以積極吸收和應(yīng)用國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督水平的提升。這將有助于我國(guó)企業(yè)走上規(guī)范、高效、可持續(xù)的發(fā)展軌道，提升整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要途徑。全面加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督，有助于推動(dòng)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。要深刻意識(shí)到，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督不僅是對(duì)企業(yè)和市場(chǎng)的監(jiān)督，更是對(duì)國(guó)家治理體系和治理能力的一次提升。不斷完善監(jiān)管機(jī)制，探索創(chuàng)新監(jiān)管模式，能為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新動(dòng)力，為建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系作出積極貢獻(xiàn)。