喬久華

2月9日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》)，這是貫徹落實(shí)習(xí)近平法治思想的重大舉措，是健全和完善中國(guó)特色社會(huì)主義財(cái)會(huì)監(jiān)督體制機(jī)制的最新成果，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的重要保障，必將有力助推在更高層次、更寬領(lǐng)域、更大成效上發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督作用?！兑庖?jiàn)》不僅是對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的系統(tǒng)謀劃和重大決策，也是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)提出的重要遵循和行動(dòng)指南。懲戒委員會(huì)作為行業(yè)理事會(huì)的重要組成機(jī)構(gòu)，必須深入踐行財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的重要要求，把握懲戒委員會(huì)工作的履職規(guī)范和目標(biāo)取向，引領(lǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所把控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放在更加突出位置，讓執(zhí)業(yè)質(zhì)量成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)立身之本。在此，本文就如何貫徹落實(shí)《意見(jiàn)》精神，談些感受和思考。

一、提高政治站位，發(fā)展航向要把得正

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為資本市場(chǎng)的重要“守門(mén)人”，要牢固樹(shù)立以人民為中心的發(fā)展理念，堅(jiān)守獨(dú)立客觀公正的職業(yè)立場(chǎng)，切實(shí)維護(hù)社會(huì)公眾合法權(quán)益。無(wú)論是行業(yè)協(xié)會(huì)還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，必須時(shí)刻對(duì)標(biāo)對(duì)表、校準(zhǔn)看齊，真正把自身的政治自覺(jué)轉(zhuǎn)化為謀劃工作的政治要求、推進(jìn)工作的政治原則、檢視工作的政治標(biāo)準(zhǔn)。在服務(wù)國(guó)家建設(shè)的大場(chǎng)景中，找準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的工作坐標(biāo)，做到謀劃行業(yè)戰(zhàn)略、作出行業(yè)決策、出臺(tái)行業(yè)舉措、推進(jìn)行業(yè)工作等始終沿著習(xí)近平總書(shū)記和黨中央指引的航向前進(jìn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要始終牢記努力為經(jīng)濟(jì)社會(huì)服務(wù)的使命擔(dān)當(dāng)，把貫徹落實(shí)黨的路線、方針、政策和黨中央重大決策部署作為重大政治責(zé)任，在辦所方向、內(nèi)部治理以及項(xiàng)目承接、組織實(shí)施和報(bào)告出具等方面，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)和規(guī)章，確?！兑庖?jiàn)》在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到有效執(zhí)行。

二、抓好行業(yè)自律，執(zhí)業(yè)規(guī)范要把得嚴(yán)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作關(guān)乎市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益的維護(hù)。行業(yè)協(xié)會(huì)是自律性管理組織，在促進(jìn)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠(chéng)信水平提高方面擔(dān)負(fù)著重要職責(zé)。懲戒委員會(huì)作為行業(yè)協(xié)會(huì)一個(gè)重要的職能機(jī)構(gòu)，是工作較為頻繁的一個(gè)委員會(huì)。懲戒委員會(huì)的處理決定，是行業(yè)監(jiān)督管理的風(fēng)向標(biāo)，社會(huì)關(guān)注度高，必須同心同德、率先垂范做好執(zhí)業(yè)監(jiān)督工作。一是要提高政治站位，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)辦30號(hào)文件精神和黨中央對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的最新要求，加大對(duì)執(zhí)業(yè)活動(dòng)中違法違規(guī)和違反執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)行為的處罰懲戒力度，嚴(yán)肅查處以犧牲執(zhí)業(yè)質(zhì)量為代價(jià)的不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為，褒揚(yáng)誠(chéng)信，懲戒失信，堅(jiān)決杜絕劣幣驅(qū)逐良幣，維護(hù)和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。二是要履行行業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理屬性，重視誠(chéng)信教育，加強(qiáng)教育引導(dǎo)，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，深化質(zhì)量控制體系建設(shè)。針對(duì)異常情況，采取約談、下達(dá)關(guān)注函、發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)提示等方式進(jìn)行提醒，在提升懲戒威懾力的同時(shí)，做好對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的幫扶工作，寓服務(wù)于監(jiān)管之中。

三、強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)防控要把得牢

今年財(cái)政部在全國(guó)范圍組織開(kāi)展財(cái)會(huì)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)聚焦財(cái)經(jīng)領(lǐng)域重大案件查處、財(cái)經(jīng)紀(jì)律重點(diǎn)問(wèn)題整治、會(huì)計(jì)評(píng)估行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督等3個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域19個(gè)具體方面。黨中央堅(jiān)決查處財(cái)經(jīng)領(lǐng)域重大案件，持續(xù)強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律重點(diǎn)問(wèn)題整治，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為，保障黨中央、國(guó)務(wù)院重大決策部署貫徹落實(shí)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要以高度的政治責(zé)任感和使命感，積極配合財(cái)政部門(mén)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，高質(zhì)量完成專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)各項(xiàng)任務(wù)，用自身的專(zhuān)業(yè)服務(wù)確保專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)取得實(shí)效。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要嚴(yán)格按照法律法規(guī)、準(zhǔn)則制度進(jìn)行執(zhí)業(yè)，并在配合財(cái)會(huì)監(jiān)督執(zhí)法中提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。對(duì)在從業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，及時(shí)向主管部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)報(bào)告。從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的層面看，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于落實(shí)責(zé)任。責(zé)任不明很可能會(huì)導(dǎo)致履行職責(zé)過(guò)程中出現(xiàn)缺位、越位、不到位、甚至錯(cuò)位現(xiàn)象。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要厘清責(zé)任清單。認(rèn)真梳理崗位責(zé)任清單，緊盯風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明晰責(zé)任邊界，防止風(fēng)險(xiǎn)防控的空白及灰色地帶，保持風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任邊界劃定的靈活性，及時(shí)有效防控風(fēng)險(xiǎn)的越界、交叉、相互包含。要按照一級(jí)抓一級(jí)、層層抓落實(shí)的原則，推進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)“無(wú)縫隙”控制。

四、加強(qiáng)能力建設(shè)，育人導(dǎo)向要把得準(zhǔn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是專(zhuān)家型行業(yè)，人才資源是行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展最寶貴的資源。做好財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，行業(yè)協(xié)會(huì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所要高度重視，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)職業(yè)道德守則的宣傳、培訓(xùn)和實(shí)施，著力增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，大力提高應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的執(zhí)業(yè)能力。一是要?jiǎng)?chuàng)新繼續(xù)教育方式，充分利用信息技術(shù)手段，上線繼續(xù)教育相關(guān)應(yīng)用，圍繞技術(shù)勝任能力、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值、道德與態(tài)度等重點(diǎn)，豐富完善教育內(nèi)容，切實(shí)提高培訓(xùn)效果，持續(xù)強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)操守，切實(shí)解決精神懈怠、能力不足、本領(lǐng)恐慌的問(wèn)題。定期組織受到處罰處理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所全體合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師集中培訓(xùn)。二是組織開(kāi)展行業(yè)技能大賽，鼓勵(lì)更多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師爭(zhēng)做查核問(wèn)題的能手、分析研究的高手和內(nèi)部管理的行家里手，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所完善以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)績(jī)效考核辦法等倒逼機(jī)制，鼓勵(lì)和激勵(lì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師把心思和精力用在學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)上，把能力和本事體現(xiàn)在做好審計(jì)項(xiàng)目上。第三廉潔是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“護(hù)身符”，廉潔自律這條底線絕不能去踩。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，在廉潔自律問(wèn)題上應(yīng)該有更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求。堅(jiān)持以黨紀(jì)為準(zhǔn)繩，加強(qiáng)廉潔教育和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查，將廉政風(fēng)險(xiǎn)防控貫穿于項(xiàng)目承接、方案、實(shí)施、報(bào)告等各環(huán)節(jié)，做到事事嚴(yán)程序、處處留痕跡，實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控與項(xiàng)目管理和質(zhì)量控制的有機(jī)融合，切實(shí)提高防控廉政風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)性和有效性。

國(guó)之大者，質(zhì)量為要。全面貫徹落實(shí)《意見(jiàn)》精神，必須堅(jiān)持質(zhì)量導(dǎo)向，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，真正將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)建設(shè)成為更有尊嚴(yán)、更有作為、更有希望的現(xiàn)代高端服務(wù)產(chǎn)業(yè)，為更好地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展、書(shū)寫(xiě)中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)新篇章當(dāng)好衛(wèi)士、保駕護(hù)航。