朱延成 浦江縣浦陽第二小學

財會監(jiān)督是依法依規(guī)對國家機關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織或個人的財會活動所開展的監(jiān)督工作。中小學作為財政撥款的事業(yè)單位，其財會監(jiān)督工作是否執(zhí)行到位，將直接影響我國教育事業(yè)的健康發(fā)展。為深化財會監(jiān)督工作的有效落實，中央辦公廳聯(lián)合國務(wù)院辦公廳于2023 年2 月印發(fā)了《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，此次意見為財會監(jiān)督工作的建規(guī)立制指出了總體方向[1]，這也體現(xiàn)了國家對于財會監(jiān)督工作的高度重視?；诖?，作為承擔義務(wù)教育職責的中小學校應(yīng)積極響應(yīng)國家號召，加強財會監(jiān)督工作建設(shè)，及時認識到財會監(jiān)督工作中存在的不足，并加以改進，從而充分利用財政資金，為國家教育事業(yè)作出應(yīng)有的貢獻。

一、中小學加強財會監(jiān)督的意義

中小學加強財會監(jiān)督對教育事業(yè)的健康快速發(fā)展具有深遠意義，首先，可以對學校管理層的權(quán)力產(chǎn)生一定的制約，避免出現(xiàn)“一言堂”的情況，還可對學校重要決策加以有效管理和約束。其次，當前我國財政部門為推動國家經(jīng)濟建設(shè)、防范資金風險，先后出臺了一系列的財政政策。為確保財政政策的有效落實，就需要加強財會監(jiān)督，使財政政策得以發(fā)揮最大效能。最后，通過強有力的財會監(jiān)督與約束作用，可提高中小學校財會工作者的工作水平，避免財會人員的操作失誤。總之，財會監(jiān)督能夠促進財政政策的有效落實、確保財政資金使用效率得到充分發(fā)揮，推動我國基礎(chǔ)教育事業(yè)朝著更高層次發(fā)展。

二、中小學財會監(jiān)督存在的主要問題

當前，中小學財會監(jiān)督工作仍存在一定問題，如工作體系尚未完善、內(nèi)部控制制度有待健全、信息化水平不高等，這些問題都嚴重制約了財會監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

（一）財會監(jiān)督體系尚不完善

當前，中小學財會監(jiān)督體系存在一定漏洞，具體主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）學校層面的財會監(jiān)督問題。為提升財會監(jiān)督的工作質(zhì)量，需要由學校、教育部門共同努力，但在學校層面仍有很多中小學的財會監(jiān)督體系較為薄弱。首先，相關(guān)崗位的職責混亂、安排不合理。一些學校要求同一財會人員既負責財會工作，又負責財會監(jiān)督，沒有做到不相容崗位分離，如果個別財會人員職業(yè)道德低下，很可能出現(xiàn)監(jiān)守自盜的情況。其次，有的中小學合理安排了財會監(jiān)督崗位，但負責財會監(jiān)督的人員也并沒有盡到責任，財會監(jiān)督的意識不強，認為各項資金如何安排都由學校領(lǐng)導(dǎo)說的算，自己如果加以過多干涉，可能會引起領(lǐng)導(dǎo)的反感，因此并沒有認真履行職責，導(dǎo)致學校層面的財會監(jiān)督工作流于表面。

（2）統(tǒng)一核算的財會監(jiān)督問題。中小學的賬目需要上交至核算中心，并由核算中心統(tǒng)一核算，這樣能在源頭上起到一定的監(jiān)督職能。但是核算中心需要核算的單位數(shù)量較多，工作量大，并不能面面俱到，這種監(jiān)督模式只能看出程序是否到位等表面問題，至于其中隱藏的深層次問題則難以發(fā)現(xiàn)，因此不能完全依賴這種監(jiān)督手段。

（3）教育部門審計的財會監(jiān)督問題。為貫徹國家對財會監(jiān)督工作的要求，教育部門會成立審計組負責各校的財會監(jiān)督審計工作，審計組的成員由教育局從各學校財務(wù)人員中抽調(diào)選拔[2]。雖然這種方式能夠保證監(jiān)督審計的專業(yè)性，但是一些審計工作者可能由于慣性思維，導(dǎo)致審計工作存在一些問題，在審計時主要是從自身平時處理業(yè)務(wù)的經(jīng)驗入手，作為一個局內(nèi)人很難發(fā)現(xiàn)深層次的問題，因為平時自己也是這么操作，自然而然認為這樣做是合法合規(guī)的。實際上有的財務(wù)人員并沒有熟知當前最新政策，在處理財會工作時的一些做法可能已經(jīng)不符合當前的相關(guān)規(guī)定，但卻沒有及時調(diào)整工作方式，導(dǎo)致在審計時由于慣性思維沒有發(fā)現(xiàn)其中的問題。這種情況下，審計出具的報告則很難提出超越自身眼界、更具針對性的審計意見和建議。

（二）內(nèi)控制度不完善

內(nèi)控制度的不完善主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

（1）內(nèi)控制度不完善。一個高效的內(nèi)控制度一定是高度適合本單位的自身情況，如果盲目照抄照搬其他單位的內(nèi)控制度，那么對于中小學來說，這種不符合實際情況的制度并沒有實際意義，會表現(xiàn)出可執(zhí)行性差、難以有效落實等問題。內(nèi)控制度是一套復(fù)雜的、成體系的、相互制衡的制度。但一些中小學校并沒有意識到內(nèi)控制度的重要性，只是盲目照搬其他學校的制度，但每個學校的實際情況都不一樣，由于并沒有考慮是否符合本學校的實際情況，導(dǎo)致制定的內(nèi)控制度往往只是紙上談兵。

（2）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。內(nèi)控制度是日常業(yè)務(wù)的行動指南，一旦中小學校制定了符合自身情況的內(nèi)控制度，就應(yīng)將其有效落實。有的中小學校意識到了內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，在制定內(nèi)控制度時耗費很大精力，但卻忽略了后期的貫徹執(zhí)行，那么即便內(nèi)控制度再完善也無法發(fā)揮預(yù)期效果，依然和實際相脫節(jié)。

（三）信息化水平不足

當前，各行各業(yè)都在積極推動大數(shù)據(jù)、信息化建設(shè)，通過信息化技術(shù)實現(xiàn)了工作效率的提升，均取得了理想的成果。但從中小學來看，雖然各中小學也都紛紛開展了信息化建設(shè)，通過信息化手段提升財會工作效率，但尚沒有建立起一個統(tǒng)一的財會監(jiān)督系統(tǒng)，缺乏頂層設(shè)計，導(dǎo)致各學校和教育局、財政局的系統(tǒng)不能有效互連互通。這種情況下，在開展財會監(jiān)督工作時常見同一個數(shù)據(jù)要向不同部門上報好幾遍，各學校的財務(wù)軟件系統(tǒng)在設(shè)計時也沒有考慮這方面的需求。且有的學校的財會信息系統(tǒng)也只停留在利用軟件記賬、查賬的基本功能上，信息化技術(shù)的潛能未得到充分發(fā)揮。

（四）財會監(jiān)督人員儲備不足

監(jiān)督能力的提升不僅需要依靠相關(guān)制度的建設(shè)，還需要加強財會人員的監(jiān)督能力。但從實際情況來看，很多中小學校的財會人員配置數(shù)量較少，一些學校只有一兩人負責財務(wù)工作，這種情況下即便了解崗位不相容設(shè)置原則的必要性，也因為人力資源不足，不得已只能安排同一人負責財會處理與財會監(jiān)督工作[3]。另外，學校對于財務(wù)人員的能力建設(shè)也缺乏足夠的重視，在國家提倡加大財會監(jiān)督力度的當下，中小學校必須重視財會監(jiān)督隊伍的建設(shè)，要將財會隊伍建設(shè)和教師培育放到同等地位，留出足夠的培訓(xùn)經(jīng)費，增強財務(wù)監(jiān)督人員的專業(yè)能力，但從實際情況來看，很多中小學校都存在只重視教師團隊建設(shè)，忽略財會人員能力建設(shè)的突出問題，影響了業(yè)務(wù)能力水平的提升。

三、加強中小學財會監(jiān)督的措施

（一）優(yōu)化中小學財會監(jiān)督工作體系，理順各流程環(huán)節(jié)

當前中小學財會監(jiān)督工作體系存在較為明顯的薄弱環(huán)節(jié)，為提升財會監(jiān)督工作質(zhì)量，中小學必須及時意識到工作中的不足，及時加以改進。此外，包括教育部門、核算中心等相關(guān)部門也應(yīng)當完善相關(guān)工作，做好協(xié)調(diào)配合，具體應(yīng)當從以下幾個方面入手：

（1）學校是財會監(jiān)督的主陣地，為提升財會監(jiān)督質(zhì)量，各中小學校需要先從內(nèi)部入手，完善財會監(jiān)督工作體系，中小學校要合理設(shè)置崗位權(quán)責，嚴格遵守不相容崗位分離的原則，將財會核算、出納、財會監(jiān)督等工作分別安排給不同的人員負責，如果人手不足，可以到社會上外聘具有專業(yè)財會技能的優(yōu)秀人才到學校以彌補人力短缺。明確不同崗位人員的權(quán)利和責任、各項工作的規(guī)范化流程，比如財會監(jiān)督人員要做好賬目比對、資金使用監(jiān)督、確保財務(wù)信息真實，對日常的支出、教育設(shè)施采購、各大額支出都要做到全面審核。以往的監(jiān)督審核工作一般都是事后審查，即便發(fā)現(xiàn)問題，也已經(jīng)出現(xiàn)了損失。因此要想改變這種滯后性的工作辦法，應(yīng)從事前審批、事中跟蹤、事后總結(jié)等方面全面入手，形成全過程監(jiān)督審核工作機制。

（2）統(tǒng)一核算中心的財會監(jiān)督重點應(yīng)該在重結(jié)果的基礎(chǔ)上，擴展到重結(jié)果也重過程，轉(zhuǎn)變工作方向，不僅要審查文件、憑證等是否有相關(guān)部門簽字，還要對財政資金使用項目的可行性、綜合效益進行評估，若評估結(jié)果不理想，應(yīng)及時予以駁回。

（3）財政部作為財會監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)牽頭部門，應(yīng)當擔負起協(xié)調(diào)各部門相互配合的重任，加強各部門之間的溝通和合作，確保信息的時效性、避免資源浪費，共同發(fā)揮出財會監(jiān)督的最大效能[4]。教育部門應(yīng)繼續(xù)深化開展財會監(jiān)督審計工作，定期組織財會監(jiān)督審計小組對各中小學開展相關(guān)審計工作，但在審計小組安排方面，可改變以往選用各校財會人員的方式，可將一些重點環(huán)節(jié)外包給具有專業(yè)資質(zhì)的事務(wù)所來負責，但不意味著教育主管部門就可以做“甩手掌柜”，而是要參與到審計工作中，站在主管部門的角度給予意見。

（二）完善內(nèi)部控制，嚴格按制度執(zhí)行

中小學強化財會內(nèi)部控制建設(shè)能夠推動各項費用規(guī)范使用，對財會監(jiān)督工作起到積極的促進作用。中小學的財務(wù)內(nèi)控制度要明確各部門的權(quán)責，如收支、審批等資金使用及管理的規(guī)范流程、項目可行性分析等工作制度都要予以明確。內(nèi)部控制制度的制定是一個較為復(fù)雜工程，需要由專業(yè)的人來負責。教育主管部門可委托專業(yè)的會計師事務(wù)所制定適合當?shù)刂行W校的內(nèi)部控制制度，再由各個學校根據(jù)自己的自身條件進行適當、合理的調(diào)整。

各中小學在健全內(nèi)控制度的同時，還要強化內(nèi)控制度的有效落地，安排專人監(jiān)督各部門是否按照內(nèi)控制度要求的規(guī)范流程處理相關(guān)事宜，避免內(nèi)控制度流于形式。此外，中小學在開展內(nèi)控管理時也要做到把握重點，尤其要對大額支出、重點項目強化內(nèi)控工作，如建立健全“三重一大”決策制度，對大型項目開展詳盡的可行性分析，避免資金浪費?？傊?，內(nèi)控工作要做到制度化、程序化、規(guī)范化，以保證重大決策過程的公開公正，尤其要杜絕發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)事項的“先辦后補”或“一言堂”情況。在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中應(yīng)建立問題臺賬，及時識別、處理和防控風險，并加強內(nèi)部控制制度的后期跟進，如果在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)了新問題，就需要針對新問題進行及時調(diào)整，在執(zhí)行過程中不斷修訂完善內(nèi)部控制制度，形成可持續(xù)改進的工作機制。

（三）提高信息化水平，助力財會監(jiān)督

當前，大數(shù)據(jù)、云計算等新興信息技術(shù)飛速發(fā)展，為財會監(jiān)督提供了新的方法和手段。做好頂層設(shè)計和系統(tǒng)集成，對于增強財會監(jiān)督工作效率具有積極作用。教育部門牽頭，各中小學響應(yīng)，構(gòu)建地方各中小學財務(wù)的財會信息網(wǎng)絡(luò)平臺，推動地區(qū)中小學教育系統(tǒng)的財務(wù)共享。各學校也可利用這一平臺推動各部門、各科室的信息共享及業(yè)財融合[5]。通過構(gòu)建這一平臺，還可以使原本各自單一、孤立的信息整合成高效銜接的綜合信息網(wǎng)，各中小學可通過自身近年來財務(wù)資金使用情況的縱向?qū)Ρ?，以及同類?guī)模學校同年度的橫向?qū)Ρ?，及時發(fā)現(xiàn)可疑點，更好地開展自查、互查、迎接上級監(jiān)督等工作。

（四）加強財會監(jiān)督隊伍建設(shè)

為提升財會監(jiān)督工作效率，中小學校必須重視財會人才隊伍建設(shè)，打造能力過硬的財會監(jiān)督工作隊伍，為相關(guān)工作的開展提供有力支撐，具體可以從以下幾個方面入手。

（1）加強財會人員培訓(xùn)。中小學財會人員應(yīng)加強對新準則、新政策的學習與理解，熟悉掌握最新基礎(chǔ)教育相關(guān)的財政政策，學校要提高財會人員的職業(yè)素質(zhì)建設(shè)，增強職業(yè)技能，各財會人員也要有自我提升的意識，做到精益求精、愛崗敬業(yè)，并積極轉(zhuǎn)變工作理念，加速學校財會工作者從核算型財務(wù)人員向管理型財務(wù)人員轉(zhuǎn)型。建立全過程財會監(jiān)督機制，有效把控各環(huán)節(jié)風險。教育主管部門和各中小學校都要重視這方面的人才培養(yǎng)工作，并增加人員儲備，適當增加中小學財會人員數(shù)量，招聘優(yōu)秀財會人才進入到中小學中，并出臺配套的管理和激勵機制，提高人員的穩(wěn)定性。此外，還要制定嚴格的責任制，如果發(fā)現(xiàn)由于財會人員玩忽職守、監(jiān)守自盜、暗箱操作等惡劣行為，要嚴格處罰，若情節(jié)嚴重，則應(yīng)移送司法部門追究法律責任，嚴懲不貸、以儆效尤。

（2）加強財會中介機構(gòu)建設(shè)。財會中介機構(gòu)由于其專業(yè)性、獨立性等特點，已經(jīng)越來越多地參與到財務(wù)監(jiān)督中來，特別是大型企業(yè)和上市公司，但是很少參與到行政事業(yè)單位特別是中小學校中來。財政和審計機關(guān)可擇優(yōu)選擇并培養(yǎng)一批熟悉行政事業(yè)財會監(jiān)督業(yè)務(wù)、口碑好、行業(yè)作風優(yōu)秀的中介機構(gòu)充實到財會監(jiān)督工作中來，有效發(fā)揮其優(yōu)勢和作用，充分發(fā)揮其財務(wù)監(jiān)督職能。財政和審計機關(guān)應(yīng)定期和不定期地檢查財會中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在強化行業(yè)監(jiān)管提升其執(zhí)業(yè)質(zhì)量的同時，間接地履行對其執(zhí)業(yè)對象財務(wù)工作的監(jiān)督，有效地解決監(jiān)督覆蓋面不足的問題。財政和審計機關(guān)還應(yīng)盡快專門出臺適合財會監(jiān)督單位的相關(guān)制度，并加強對第三方機構(gòu)的監(jiān)管，保證財會監(jiān)督職能的順利執(zhí)行。

結(jié)語

綜上，我國十分重視教育事業(yè)，并不斷加大資金投入力度，旨在助力我國教育事業(yè)深化發(fā)展。作為承擔著國家基礎(chǔ)教育任務(wù)的中小學校必須有效利用財政資金、保證財政資金的使用效率、避免資金浪費。為達到這一工作目標，中小學校應(yīng)當積極響應(yīng)國家號召，構(gòu)建完善的財會監(jiān)督工作體系，優(yōu)化崗位設(shè)置、明確財會監(jiān)督各環(huán)節(jié)的工作流程、強化中小學內(nèi)控建設(shè)、積極更新技術(shù)手段、加強財會監(jiān)督隊伍建設(shè)，多管齊下，最大程度上提升財會監(jiān)督工作質(zhì)量，為國家教育事業(yè)的發(fā)展獻一份力。