孫宇開 陜建絲路（福建）建設(shè)發(fā)展有限公司

引言

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，建筑施工企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈，業(yè)財(cái)融合和預(yù)算管理作為強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)管理、規(guī)范業(yè)務(wù)開展的重要措施，得到了眾多企業(yè)的高度重視，筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐，論述了如何在業(yè)財(cái)融合背景下實(shí)施全面預(yù)算管理，進(jìn)而提升建筑施工企業(yè)預(yù)算管理水平，提升資金使用效益，促進(jìn)單位健康持續(xù)發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)業(yè)財(cái)融合和預(yù)算管理的重要性

（一）業(yè)財(cái)融合的重要性

業(yè)財(cái)融合，即業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，是企業(yè)運(yùn)營過程中業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩個(gè)重要環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合。在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中，業(yè)財(cái)融合能夠有效地提高企業(yè)的運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，并為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。

（二）預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要手段之一，對于建筑施工企業(yè)來說，預(yù)算管理的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）提高運(yùn)營效率：通過預(yù)算管理，企業(yè)可以將項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、成本等各個(gè)方面的工作量化和標(biāo)準(zhǔn)化，從而提高企業(yè)的運(yùn)營效率。

（2）優(yōu)化資源配置：預(yù)算管理可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，避免資源浪費(fèi)。

（3）支持決策：通過預(yù)算分析，企業(yè)可以了解到項(xiàng)目的盈利能力、現(xiàn)金流狀況等信息，從而為決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。

二、建筑施工企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理的目的

（一）實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)全程動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督

建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作十分復(fù)雜，財(cái)務(wù)工作滲透在建筑工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過業(yè)財(cái)一體化管理，可以極大地提升建筑施工項(xiàng)目全過程的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，提升項(xiàng)目全過程管理工作的效率。從工程項(xiàng)目立項(xiàng)、施工到最后驗(yàn)收結(jié)束進(jìn)行全過程管理，企業(yè)管理者可以通過各個(gè)工作過程的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)做好工作計(jì)劃和決策，提高企業(yè)對各項(xiàng)工作的管理質(zhì)量，從而增加建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。建筑施工企業(yè)建立業(yè)財(cái)一體化管理，可以將財(cái)務(wù)管理工作融入企業(yè)業(yè)務(wù)工作中，對業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)發(fā)展進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（二）解決企業(yè)痛點(diǎn)

建筑施工市場競爭日益激烈，企業(yè)在追求產(chǎn)值提升、規(guī)模擴(kuò)張的同時(shí)也面臨著降低負(fù)債、壓縮“兩金”（應(yīng)收賬款和存貨）的大難題。通過業(yè)財(cái)融合全面預(yù)算管理的推行，通過對存貨和應(yīng)收賬款的精細(xì)化管理，對“兩金”預(yù)算的合理制定和控制，通過對企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、利潤等方面進(jìn)行全面預(yù)測和規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資源的合理配置和有效利用。

（三）提高工作效率

應(yīng)用業(yè)財(cái)一體化管理，將業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并建立有效的聯(lián)系，業(yè)務(wù)信息能夠?yàn)樨?cái)務(wù)工作提供真實(shí)的項(xiàng)目施工情況，財(cái)務(wù)管理人員可以實(shí)時(shí)獲得施工過程中的財(cái)務(wù)信息，使財(cái)務(wù)計(jì)算周期有效縮短，從而提高企業(yè)整體工作效率。

（四）為管理者決策提供有利信息

通過業(yè)財(cái)一體化，企業(yè)形成財(cái)務(wù)信息大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，使管理者能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)信息的變化，為企業(yè)發(fā)展決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，使企業(yè)決策更加科學(xué)合理。

三、業(yè)財(cái)融合背景下建筑施工企業(yè)預(yù)算管理的特點(diǎn)

（一）全面性

在業(yè)財(cái)融合的背景下，建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理需要全面覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于項(xiàng)目承接、項(xiàng)目施工、項(xiàng)目結(jié)算等各個(gè)階段。

（二）協(xié)調(diào)性

在業(yè)財(cái)融合的背景下，建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理需要促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)與合作，從而實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置和效率的最大化。

（三）精細(xì)化

在業(yè)財(cái)融合的背景下，建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理需要更加精細(xì)化和個(gè)性化。每個(gè)項(xiàng)目都有其獨(dú)特的盈利模式和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此需要針對不同的項(xiàng)目制定個(gè)性化的預(yù)算方案。

四、業(yè)財(cái)融合背景下建筑施工企業(yè)預(yù)算管理的策略

（一）建立完善的預(yù)算管理制度

業(yè)財(cái)融合背景下，建立完善的預(yù)算管理制度是建筑施工企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等各項(xiàng)流程，并建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。此外，還需要建立健全預(yù)算評價(jià)體系，確保預(yù)算的合理性和科學(xué)性。

（二）采用信息化管理手段

在信息化時(shí)代，采用信息化管理手段可以有效提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。建筑施工企業(yè)可以利用財(cái)務(wù)管理軟件、項(xiàng)目管理軟件等工具實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的快速采集和分析。這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，同時(shí)還可以為企業(yè)的決策提供更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。

（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)和管理

預(yù)算管理是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，需要高素質(zhì)的人才來完成。因此，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)人員培訓(xùn)和管理，提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和意識(shí)水平。此外，還應(yīng)注重人員管理方法的科學(xué)性和有效性，如建立健全激勵(lì)機(jī)制和考核機(jī)制等。

五、業(yè)財(cái)融合背景下建筑施工企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施步驟

（一）明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

在業(yè)財(cái)融合背景下進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，首先需要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合市場需求和行業(yè)發(fā)展趨勢，從而為預(yù)算管理工作提供明確的方向。在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，需要將業(yè)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)結(jié)合起來。業(yè)務(wù)目標(biāo)通常包括項(xiàng)目承接、項(xiàng)目施工、項(xiàng)目結(jié)算等方面的計(jì)劃和安排；財(cái)務(wù)目標(biāo)則包括資金籌措、成本控制、稅收籌劃等方面的計(jì)劃和安排。此外，還需要協(xié)調(diào)各個(gè)部門和員工，明確各自的職責(zé)和目標(biāo)，確保業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致。

（二）建立跨部門團(tuán)隊(duì)

組建跨部門團(tuán)隊(duì)，包括生產(chǎn)管理、分包結(jié)算管理、質(zhì)量管理和財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)骨干，共同協(xié)作推動(dòng)業(yè)財(cái)融合全面預(yù)算的實(shí)施。

（三）審查現(xiàn)有流程和系統(tǒng)

評估當(dāng)前的項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理流程以了解存在的問題和瓶頸，檢查現(xiàn)有的軟件和系統(tǒng)，評估是否需要升級或替換以支持全面預(yù)算管理。

（四）數(shù)據(jù)集成和標(biāo)準(zhǔn)化

確保項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)集成，包括確保數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)傳遞，減少手動(dòng)數(shù)據(jù)輸入，同時(shí)還需用標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)和術(shù)語，以便各部門之間能夠共享和理解數(shù)據(jù)。

（五）制定全面預(yù)算方案

根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，制定全面預(yù)算方案，全面預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩個(gè)方面。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括項(xiàng)目承接、項(xiàng)目施工、項(xiàng)目結(jié)算等方面的計(jì)劃和安排；財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括資金籌措、成本控制、稅收籌劃等方面的計(jì)劃和安排。全面預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)具備可操作性和可控制性，并能夠?yàn)槠髽I(yè)提供有效的管理和決策支持。

在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享和集成。通過建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)或使用集成軟件，可以將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合在一起，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、分析和處理。這樣可以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，避免信息孤島和重復(fù)勞動(dòng)，為預(yù)算編制提供更加全面和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。

（六）建立預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督機(jī)制

制定全面預(yù)算方案后，需要建立預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督機(jī)制。通過建立過程監(jiān)控機(jī)制和設(shè)置過程監(jiān)控指標(biāo)，可以對預(yù)算執(zhí)行過程中的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，一旦出現(xiàn)偏離預(yù)算的情況，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正，確保預(yù)算方案的執(zhí)行效果和預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，還需要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，確保業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的信息流暢和工作協(xié)同。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制和考核機(jī)制，以激勵(lì)員工積極參與預(yù)算管理工作并保證工作的質(zhì)量。

（七）完善預(yù)算分析評價(jià)機(jī)制

在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，還需要完善預(yù)算分析評價(jià)機(jī)制。在進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)，需要將業(yè)務(wù)分析和財(cái)務(wù)分析結(jié)合起來，通過建立分析模型和分析工具，可以對預(yù)算執(zhí)行過程中的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析和評價(jià)，通過分析數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)原因和財(cái)務(wù)影響，可以更好地理解預(yù)算執(zhí)行情況，為決策提供更加全面和準(zhǔn)確的支持。通過對預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評價(jià)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的反饋機(jī)制，將評價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋給相關(guān)部門和人員以便于改進(jìn)工作。

（八）建立透明度和溝通

建立透明的預(yù)算管理過程，確保各級管理人員和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)管理人員都了解項(xiàng)目層面和公司總部層面的財(cái)務(wù)狀況。

（九）風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對

針對潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，確保在預(yù)算中考慮風(fēng)險(xiǎn)成本，并準(zhǔn)備應(yīng)對措施，以應(yīng)對意外情況和預(yù)算偏差。

六、S公司預(yù)算管理案例分析

S 公司是一家中等規(guī)模的建筑施工企業(yè)，近年來，S 公司關(guān)注點(diǎn)都在開拓市場、提升產(chǎn)值，三年的時(shí)間已經(jīng)從6000 萬的產(chǎn)值提升為10 億的產(chǎn)值，市場跨越華南和華中地區(qū)。但是由于市場環(huán)境變化和項(xiàng)目承接過多等原因，使得S 公司的現(xiàn)金流一度陷入周轉(zhuǎn)困難，不僅需要靠銀行融資來維持企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，而且需要靠銀行貸款來還不同銀行的貸款。S 公司近三年的資產(chǎn)負(fù)債率分別是78%、90%和94%，“兩金”（應(yīng)收賬款和存貨）占比分別是45%、82%和88%。S 公司決定實(shí)施業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理，期望解決“降負(fù)債、壓兩金”的大難題。

（一）通過業(yè)財(cái)融合全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)降負(fù)債的目標(biāo)

1.制定合理的負(fù)債預(yù)算

為了降低負(fù)債規(guī)模，S 公司需根據(jù)自身的項(xiàng)目需求和資金狀況，一方面，合理安排借款的金額、期限和利率，避免因借款過多而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，通過信用證、銀行保函等方式，將部分債務(wù)轉(zhuǎn)化為信用擔(dān)保，從而降低負(fù)債規(guī)模。此外，S公司需制定還款計(jì)劃，按期償還借款本金和利息，以保持良好的信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況。

2.提高資金使用效率

首先，S 公司需對市場環(huán)境和自身業(yè)務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)的分析，明確了現(xiàn)金流的主要來源和支出方向，預(yù)測未來現(xiàn)金流狀況；其次，制定了詳細(xì)的預(yù)算方案，包括現(xiàn)金流預(yù)算、成本預(yù)算、收入預(yù)算等，明確了企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)策略、控制措施和行動(dòng)計(jì)劃，合理安排現(xiàn)金流的流入和流出，避免因現(xiàn)金流不足而導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；最后，在預(yù)算執(zhí)行過程中，S 公司需采用了信息化管理手段，通過財(cái)務(wù)管理軟件實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金流數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集和分析。一旦出現(xiàn)偏離預(yù)算的情況，系統(tǒng)就會(huì)立即發(fā)出警報(bào)，從而讓公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，提高資金使用效率。

（二）通過業(yè)財(cái)融合全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)“壓兩金”的目標(biāo)

1.精細(xì)化管理存貨

對于S 公司來說，庫存材料和設(shè)備的成本是相當(dāng)高昂的。過多的存貨會(huì)導(dǎo)致資金的占用和企業(yè)成本的增加。因此，通過業(yè)財(cái)融合全面預(yù)算管理達(dá)到精細(xì)化管理存貨是必要的。首先，S 公司需根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場情況，合理規(guī)劃庫存結(jié)構(gòu)和庫存量；其次，需建立完善的庫存管理制度，加強(qiáng)庫存盤點(diǎn)和庫存預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決庫存積壓、過期等問題；再者，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與供應(yīng)商的合作與溝通，實(shí)施供應(yīng)商管理庫存（VMI）等先進(jìn)的庫存管理模式，實(shí)現(xiàn)庫存水平的合理控制和優(yōu)化；最后，S公司需采用現(xiàn)代化的物流技術(shù)和信息技術(shù)，提高庫存管理和物流運(yùn)作效率，通過實(shí)施供應(yīng)鏈管理和物流信息化，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)庫存信息的實(shí)時(shí)共享和協(xié)同作業(yè)，減少庫存積壓和物流成本，提高庫存周轉(zhuǎn)率和資金使用效率。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

S 公司的應(yīng)收賬款主要包括工程款、質(zhì)保金等。過高的應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金鏈緊張，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立完善的應(yīng)收賬款管理制度是必要的。首先，S 公司需根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場情況制定合理的應(yīng)收賬款政策，建立完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收工作，制定差異化的催收策略和措施，明確責(zé)任人和催收時(shí)間表；其次，S 公司需加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評估和跟蹤監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題；最后，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化合同管理，規(guī)范合同簽訂和履行流程。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對合同執(zhí)行情況的監(jiān)督和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決合同執(zhí)行中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。

3.合理利用金融工具

在資金管理方面，S 公司需優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低融資成本和風(fēng)險(xiǎn)，利用金融工具來實(shí)施“壓兩金”，具體表現(xiàn)在：利用供應(yīng)鏈金融等方式，通過應(yīng)收賬款的質(zhì)押等方式獲取短期融資，從而加速款項(xiàng)的收回，達(dá)到“壓兩金”的目的。

4.優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)

通過優(yōu)化債務(wù)和股權(quán)融資的結(jié)構(gòu)，可以降低資金成本和提高資金使用效率；通過合理的資金安排，可以降低企業(yè)整體的負(fù)債水平，從而間接地降低了“兩金”占用。

結(jié)語

在業(yè)財(cái)融合背景下，實(shí)施全面預(yù)算管理是建筑施工企業(yè)的必然趨勢，一方面，它可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到提升，項(xiàng)目承接能力、項(xiàng)目施工能力和項(xiàng)目結(jié)算能力得到增強(qiáng)；另一方面，企業(yè)的資金籌措能力、成本控制能力和稅收籌劃能力也得到提高。全面預(yù)算管理不僅可以提高項(xiàng)目的盈利能力，也可以提高項(xiàng)目的質(zhì)量和可控性，還可以更好地為企業(yè)提供更多的決策支持信息，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，提高企業(yè)的運(yùn)營效率和綜合競爭力，幫助企業(yè)更好地把握市場機(jī)遇和發(fā)展方向，并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)展望。