陳雅麗

摘 要：作為一類新興的管理模式，全面預(yù)算管理在國企中的應(yīng)用，有利于科學(xué)配置資源、實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化、防范運營風(fēng)險，促進國企持續(xù)深化改革，保證每項工作順利、有序地開展，以實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。但事實上，國企在推行全面預(yù)算管理時，受多個因素的制約，仍面臨著多個問題，使得全面預(yù)算管理效果不樂觀，嚴(yán)重制約了國企可持續(xù)發(fā)展。因此，國企要全面、深入地分析全面預(yù)算管理問題，進而提出解決策略和方法，保證全面預(yù)算管理發(fā)揮自身監(jiān)督、控制的作用?；诖耍疚闹靥接懥藝笤谕七M全面預(yù)算管理中存在的問題，進而提出了改進策略和方法，以提高預(yù)算管理的有效性，為相關(guān)企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：國企；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

國企是我國經(jīng)濟穩(wěn)定增長的主力軍，為了在競爭激烈的市場中求生存、求發(fā)展，需將焦點放在全面預(yù)算管理方面，可以重塑和改進國企內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)配置內(nèi)部資源，降低成本費用支出，獲取較佳的經(jīng)濟效益。

首先，控制成本費用，科學(xué)配置資源。全面預(yù)算管理基于多維度分析，通過綜合國企內(nèi)外部信息，對于國企的收入、成本、費用進行綜合性考量，能夠有效把控各環(huán)節(jié)成本費用支出，保證每項工作開展能以較低的成本獲取可觀的經(jīng)濟效益。國企內(nèi)外部資源十分有限，借助全面預(yù)算管理可以科學(xué)配置資源，減少資源浪費，根據(jù)國企發(fā)展戰(zhàn)略編制科學(xué)、合理的預(yù)算方案，主動協(xié)調(diào)國企人力、物力和財力，提高資源價值利用率，顯著增加國企經(jīng)濟效益[1]。

其次，支持國企戰(zhàn)略，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。國企戰(zhàn)略目標(biāo)是各項活動開展的起點和依據(jù)，具有一定的全局性、綜合性，統(tǒng)領(lǐng)整體活動，其與全面預(yù)算管理具有一定的內(nèi)在關(guān)系。全面預(yù)算管理可以將長期、抽象的戰(zhàn)略目標(biāo)逐一拆分，將其分解成年度計劃，并且將年度目標(biāo)細化到各部門，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的落實。

最后，控制國企風(fēng)險，提升運行效率。全面預(yù)算管理包含國企各方面的工作，可以積極對各環(huán)節(jié)工作進行辨識和分析，找到每項工作中隱藏的風(fēng)險，按照其風(fēng)險基本特征、影響程度，逐一制定應(yīng)對和防范策略，保證每項風(fēng)險可控化，創(chuàng)設(shè)良好的發(fā)展環(huán)境，從而提升工作運行效率、質(zhì)量，推動國企可持續(xù)發(fā)展。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制精細化不夠

第一，預(yù)算編制參考的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完整、失真。對于部分國企來說，要想保證全面預(yù)算編制內(nèi)容科學(xué)、合理，就必須確保參考的基礎(chǔ)信息完整、準(zhǔn)確，然而部分國企卻忽視這項工作，在編制時收集和參考的信息有限，且真實性不夠，導(dǎo)致全面預(yù)算編制缺少科學(xué)性、合理性，預(yù)算編制與執(zhí)行偏差較大，制約了國企的良好發(fā)展。第二，預(yù)算編制方法單一、滯后。目前，國企全面預(yù)算編制內(nèi)容較多，如業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算等，不同預(yù)算編制的重點不同，所以在選用預(yù)算編制方法時，要盡量選用先進的編制方法，如零基預(yù)算法、滾動預(yù)算法等，然而部分國企僅僅使用增量預(yù)算法，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容缺少科學(xué)性、合理性，嚴(yán)重制約了國企穩(wěn)定、健康地發(fā)展。第三，預(yù)算編制缺少全員參與。國企在編制全面預(yù)算時，尚未保證全員主動參與，僅僅交由財務(wù)部門實施，沒有與業(yè)務(wù)部門進行溝通和交流，無法了解各業(yè)務(wù)部門需求，造成預(yù)算內(nèi)容不能為執(zhí)行提供指導(dǎo)。

（二）全面預(yù)算執(zhí)行不力

第一，預(yù)算監(jiān)督方法和機制不科學(xué)。一些國企缺少預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督方案的設(shè)計和創(chuàng)新經(jīng)驗，在監(jiān)督方法、監(jiān)督機制的建設(shè)上缺少科學(xué)性，不能對預(yù)算執(zhí)行全生命周期進行監(jiān)控，找到預(yù)算執(zhí)行中的問題，難以及時改進和優(yōu)化，易造成預(yù)算執(zhí)行力薄弱、執(zhí)行成效不佳等現(xiàn)象。第二，預(yù)算執(zhí)行差異分析不及時、不全面。在預(yù)算執(zhí)行過程中，仍存在一系列的差異，國企沒有主動做好預(yù)算執(zhí)行差異分析，進一步明確具體的預(yù)算執(zhí)行差異金額、原因，及時進行糾偏和調(diào)整，使得預(yù)算執(zhí)行力薄弱，難以保證每項工作順利開展。第三，預(yù)算執(zhí)行調(diào)整不科學(xué)、不合理。國企在積極落實全面預(yù)算時，可能面臨一系列的影響因素，尤其是針對相關(guān)政策的波動，應(yīng)主動對預(yù)算進行調(diào)整和優(yōu)化，確保預(yù)算管理成效較佳。但是，部分國企在調(diào)整預(yù)算時，尚未堅持相應(yīng)的工作流程、制度，造成預(yù)算執(zhí)行調(diào)整過程中混亂、無序，不符合自身現(xiàn)實狀況，制約了預(yù)算管理的成效[2]。

（三）預(yù)算管理信息化建設(shè)滯后

在數(shù)字化背景下，全面預(yù)算作為管理會計較為成熟的工具，可以幫助國企管理者通過洞察內(nèi)外部發(fā)展趨勢，打通預(yù)算與內(nèi)外部間的數(shù)據(jù)流通，建立數(shù)字化的預(yù)算管理體系，這是財務(wù)管理數(shù)字化的突破口。然而，部分國企在具體實踐過程中，全面預(yù)算管理信息化建設(shè)腳步滯后，無法應(yīng)用先進的信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)、云計算等，搭建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，不能真正打通各部門間的信息孤島，形成信息共享和互通，造成預(yù)算管理效果不顯著、不理想，嚴(yán)重制約了國企良好發(fā)展。與此同時，國企缺少健全、可靠的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，不能靈活追蹤預(yù)算管理的實際數(shù)據(jù)，將實際數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)進行比對，找到二者間的差異，難以實現(xiàn)全面預(yù)算精細化管理，無法實現(xiàn)預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析在線管理，嚴(yán)重制約了國企可持續(xù)發(fā)展。除此之外，國企在預(yù)算管理過程中，沒有將信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行完美集成，難以形成統(tǒng)一、規(guī)范的數(shù)據(jù)接口，造成每項工作的開展都缺少信息支持，不能達成信息共享，無法展示全面預(yù)算信息化的優(yōu)勢。

（四）預(yù)算考評流于表面

國企在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，要想保證預(yù)算管理成效較佳，就應(yīng)注重預(yù)算考評，激發(fā)人員工作積極性，主動參與到全面預(yù)算管理中，以提升預(yù)算的有效性。然而，一些國企在預(yù)算考評過程中，沒有充分考量自身的實際現(xiàn)狀，設(shè)定全面預(yù)算考評機制、考核指標(biāo)，多數(shù)指標(biāo)考核的周期集中在季度、年度，易造成業(yè)務(wù)指標(biāo)的短期效應(yīng)，而且注重結(jié)果，忽視了過程，無法客觀、全面地評估各責(zé)任部門預(yù)算的執(zhí)行成果，難以激發(fā)人員的工作積極性、主動性，弱化了預(yù)算考評的效用[3]。

（五）預(yù)算編制基層業(yè)務(wù)人員素養(yǎng)較低

現(xiàn)如今，國企在推進全面預(yù)算管理時，需要一支專業(yè)素質(zhì)較強的人員隊伍，尤其是預(yù)算編制的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)人員，但一些國企的相關(guān)人員素養(yǎng)不高，與崗位實際要求存在一定偏差，無法保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度、完整度，在一定程度上就會造成預(yù)算數(shù)值和實際執(zhí)行數(shù)據(jù)偏差較大。預(yù)算編制基層業(yè)務(wù)人員素養(yǎng)較低的核心原因是缺少常態(tài)化、全面化的培訓(xùn)，不能通過培訓(xùn)提升人員綜合素養(yǎng)，尤其是信息素養(yǎng)、數(shù)據(jù)挖掘能力、理論知識等，不能明確人員的主要職責(zé)，無法高質(zhì)量地實施預(yù)算管理，不符合現(xiàn)實狀況，阻礙了國企高質(zhì)量地發(fā)展。

三、完善國有企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）創(chuàng)新和優(yōu)化預(yù)算編制方法、流程

第一，改進和優(yōu)化預(yù)算編制流程。全面預(yù)算編制流程簡潔、高效，才能保證每項工作順利開展，應(yīng)主動梳理預(yù)算編制流程，去除繁瑣、基礎(chǔ)類的工作，保證預(yù)算編制流程更高效、合理，提高預(yù)算編制精準(zhǔn)性、可靠性。第二，創(chuàng)新全面預(yù)算編制方法。國企在全面預(yù)算編制過程中，要積極創(chuàng)新和優(yōu)化預(yù)算編制方法，摒棄傳統(tǒng)以增量預(yù)算法為核心的方法，使用零基預(yù)算編制法、滾動預(yù)算法、彈性預(yù)算法等，按照國企業(yè)務(wù)特性、運營規(guī)模，科學(xué)、合理地選用預(yù)算編制法，保證預(yù)算編制內(nèi)容更具精準(zhǔn)性、可靠性，符合現(xiàn)實狀況。第三，保證全員參與全面預(yù)算編制。國企全面預(yù)算編制過程中，不能僅將該項工作交由財務(wù)部門實施，要主動與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)溝通和交流，在了解各業(yè)務(wù)部門實際需求的基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理地編制全面預(yù)算，保證其內(nèi)容更加精準(zhǔn)、合理，符合現(xiàn)實狀況[4]。

（二）做好預(yù)算執(zhí)行過程把控

第一，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。國企要想保證預(yù)算執(zhí)行到位，就必須強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，設(shè)定科學(xué)、合理的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，創(chuàng)新監(jiān)督方法和模式，明確監(jiān)督人員的權(quán)責(zé)，對于預(yù)算執(zhí)行全過程進行有效監(jiān)督，確定預(yù)算執(zhí)行中的薄弱點，進而提出解決策略和方法，保證每項工作開展更為順利、有序，以此增強預(yù)算執(zhí)行力。第二，加強預(yù)算執(zhí)行差異分析。在全面預(yù)算執(zhí)行時，要第一時間掌握預(yù)算執(zhí)行金額，從多維度、多視角提出預(yù)算執(zhí)行差異的主要原因，交由管理層進行主動協(xié)調(diào)和分析，確保預(yù)算執(zhí)行貫徹到位。第三，做好預(yù)算執(zhí)行調(diào)整。國企在執(zhí)行全面預(yù)算時，可能面臨著多個不確定因素，應(yīng)當(dāng)進行靈活調(diào)整，應(yīng)從定性、定量等方面分析，明確預(yù)算執(zhí)行調(diào)整的可行性、必要性，按照實際工作流程、制度實施，使得預(yù)算執(zhí)行調(diào)整滿足現(xiàn)實狀況，最大限度地減少預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整頻次。

（三）加強預(yù)算管理信息化建設(shè)

數(shù)字經(jīng)濟時代下，國企全面預(yù)算管理的實施，應(yīng)跟上信息化發(fā)展潮流，主動將信息技術(shù)與全面預(yù)算管理融合，以實現(xiàn)兩者相互融合，提升全面預(yù)算管理效率、質(zhì)量。因此，國企要做好自身定位，借助信息技術(shù)，搭建預(yù)算管理信息系統(tǒng)，將分散的財務(wù)系統(tǒng)、管理系統(tǒng)等進行銜接，按照預(yù)算管理體系的基本要素進行分工、流程改造，實現(xiàn)預(yù)算編制的自動化、智能化，幫助管理人員從預(yù)算編制中解脫出來，擁有更多的精力參與到高價值活動中。同時，預(yù)算管理信息系統(tǒng)可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)自動收集相關(guān)信息，對信息進行分析和挖掘，將預(yù)算目標(biāo)數(shù)據(jù)與實際執(zhí)行數(shù)據(jù)進行比對，以多元化圖表的方式進行呈現(xiàn)，保證人員客觀、直接地看到二者間的偏差，靈活進行調(diào)整和改進，展示預(yù)算管理信息化的優(yōu)勢。

例如，某國企主營業(yè)務(wù)是土地整理開發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、樞紐運營管理及商業(yè)配套開發(fā)等，始終遵循我國相關(guān)文件和規(guī)范，借助信息化手段和方法，建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，高效整合資金流、業(yè)務(wù)流和信息流，創(chuàng)新原本的工作模式和制度，獲得了良好的成就。一是實現(xiàn)預(yù)算資金集中化管理。該國企借助預(yù)算管理信息系統(tǒng)將總部與下屬分公司信息溝通壁壘打通，從而實現(xiàn)了信息暢通，將原本分散的資金進行集中管理，按照各分公司項目需求、緩急程度配置預(yù)算資金，并且將預(yù)算資金數(shù)額與實際支出進行比對，嚴(yán)格把控各類預(yù)算資金支出。二是實現(xiàn)項目投資預(yù)算精細化、全流程管控。對于企業(yè)各項目進行分析，對其投資預(yù)算進行全方位分析，投前進行項目預(yù)算測算、項目融資測算、投資項目的財務(wù)可行性分析，快速找到投資項目的財務(wù)風(fēng)險點，及時改進和優(yōu)化，實現(xiàn)了對投資預(yù)算的全流程管控，獲取了一系列的成就。三是提高決策水平。利用財務(wù)系統(tǒng)自動監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況并進行預(yù)算分析，便于管理層及時了解預(yù)算執(zhí)行情況，并且將相關(guān)信息和數(shù)據(jù)分析反饋到各領(lǐng)導(dǎo)層，為決策和經(jīng)營提供信息支持，使得每項決策更加科學(xué)、合理。

1.強化預(yù)算考評工作

加強預(yù)算考評可以激發(fā)人員工作積極性，提高預(yù)算執(zhí)行力，以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)著重做好以下幾方面工作：一是完善預(yù)算考評體系，明確考核流程、標(biāo)準(zhǔn)和范圍，結(jié)合國企實際狀況，制定預(yù)算考評機制，并且在實踐中進行改進和調(diào)整，分別從多維度、多視角設(shè)定績效考核指標(biāo)，客觀、全面地評估各責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行成果，增強人員責(zé)任意識。二是將預(yù)算考評結(jié)果與人員薪酬獎金、人員培訓(xùn)、預(yù)算管理體系改進等掛鉤，可以提高預(yù)算考評結(jié)果利用率，真正發(fā)揮預(yù)算考評的效用[5]。

2.提升預(yù)算編制基層業(yè)務(wù)人員水平

當(dāng)前，數(shù)字化對預(yù)算管理人員能力要求更高，要求其具備市場敏銳力、未來發(fā)展預(yù)見力、溝通能力等，保證全面預(yù)算高效落地。為了保證預(yù)算編制數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性、執(zhí)行的可靠性，就要加大人員業(yè)務(wù)水平的提升，從培訓(xùn)方面入手，增強人員發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力，通過專業(yè)化的培訓(xùn)，使得人員通過培訓(xùn)提升人員溝通能力、協(xié)調(diào)能力、信息素養(yǎng)等，保證人員針對實踐偏差可以做出正確的反應(yīng)。

全面預(yù)算管理的實施對國企實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化、防范風(fēng)險等具有重要的作用，應(yīng)從思想上對其高度重視，采取一系列的策略和方法，保證每項工作順利、有序地開展。但是，國企在實踐過程中，受多個因素的制約和影響，仍然存在著很多問題，使得全面預(yù)算管理的作用不能發(fā)揮，制約了國企良性發(fā)展。因此，國企在具體實務(wù)中，要著重提出解決方案和策略，保證全面預(yù)算管理執(zhí)行到位，展示其自身效用和作用，增強核心競爭力，幫助國企高質(zhì)量地發(fā)展。

參考文獻：

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