邢通余

中審華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）山西華晉分所

引言

財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營的重要支撐，必須擁有堅實的內(nèi)部管理環(huán)境基礎(chǔ)以及管理體系，才能幫助企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部及外部風(fēng)險問題。在傳統(tǒng)財務(wù)管理方式中，其內(nèi)部管理不夠規(guī)范，各項工作無法細(xì)化，難以應(yīng)對風(fēng)險問題。然而，在財務(wù)內(nèi)部控制管理模式下，可以通過構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系，利用內(nèi)控管理的監(jiān)督職能管控財務(wù)日常管理工作，使財務(wù)管理行為更加規(guī)范。同時，在內(nèi)部控制管理模式下，財務(wù)管理工作會更加貼合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，從而助力企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，在新時期發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)積極落實財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)工作，提高全體員工思想水平、健全各項管理制度、優(yōu)化管理流程，從而確保財務(wù)內(nèi)控工作有序推進(jìn)。

一、財務(wù)內(nèi)部控制概述

財務(wù)內(nèi)部控制是指通過內(nèi)部控制理論以及方法對財務(wù)管理相關(guān)活動進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，并制定相關(guān)內(nèi)部控制制度及監(jiān)管機制，評價及管理財務(wù)活動，以便使其管理更加規(guī)范，進(jìn)而到達(dá)控制的目標(biāo)[1]。

二、新時期企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的積極影響

（一）精準(zhǔn)識別財務(wù)風(fēng)險

在企業(yè)財務(wù)管理中，內(nèi)部控制是關(guān)鍵，不僅可以及時監(jiān)控財務(wù)管理，而且還能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，準(zhǔn)確判斷風(fēng)險問題，進(jìn)而采取預(yù)防措施，以此降低財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的損失。同時，還會通過內(nèi)控監(jiān)管財務(wù)各個環(huán)節(jié)，并實施動態(tài)化風(fēng)險追蹤，提前預(yù)判風(fēng)險，從而將風(fēng)險管理前置，確保財務(wù)和企業(yè)管理工作順利進(jìn)行。

（二）增強企業(yè)監(jiān)督能力

財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)部分，以往財務(wù)管理無法全面監(jiān)督經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)，落實財務(wù)內(nèi)部控制就能夠通過加強會計核算、風(fēng)險監(jiān)督、審計等綜合評價企業(yè)經(jīng)營管理，并且可以根據(jù)核算結(jié)果、監(jiān)督結(jié)果、審計結(jié)果制定財務(wù)報表，輔助企業(yè)管理者進(jìn)行決策，以此幫助企業(yè)提高監(jiān)督能力。

（三）保護(hù)控制資金安全

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展離不開資金支撐，只有當(dāng)企業(yè)資金鏈條完整，才能確保企業(yè)健康且長久地發(fā)展。在財務(wù)內(nèi)部控制作用下，管理層能夠清晰了解資金支出以及來源，并合理規(guī)劃每一筆資金，使資金在安全的環(huán)境中運用。同時，在加強資金管理的過程中會提高限制資金使用率、降低資金浪費、合理控制成本，以此增強企業(yè)經(jīng)營資金的可控性，從而保護(hù)和控制資金安全[2]。

（四）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

財務(wù)內(nèi)部控制是為了精準(zhǔn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，通過進(jìn)行科學(xué)合理的內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，平衡企業(yè)收支比例，以此增強資金控制能力，不斷提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，助力企業(yè)長久發(fā)展。同時，通過財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)融資及投資進(jìn)行深入分析，確保在成本合理范圍內(nèi)加大投資及融資力度，從而確保經(jīng)濟(jì)效益有所提升。

三、新時期企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制面臨的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制管理不足

第一，缺乏財務(wù)內(nèi)控管理氛圍。企業(yè)在推進(jìn)此項工作時并未創(chuàng)造良好的工作氛圍及環(huán)境，同時，部分員工受傳統(tǒng)管理思維方式影響較大，在實際工作中無法認(rèn)真仔細(xì)落實每項工作，工作完成較為隨意，從而影響財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的落實。

第二，內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行力度不足。由于財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)較為復(fù)雜，需要全體員工共同配合，才能有效完成建設(shè)工作，然而在實際工作中非財務(wù)人員對于此項工作配合不佳，并且認(rèn)為該項管理體系建設(shè)工作應(yīng)由財務(wù)部門承擔(dān)，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)缺乏執(zhí)行力及配合度[1]。

第三，財務(wù)管理制度不夠完善。部分企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)制度不夠完善，無法滿足企業(yè)在新時期的發(fā)展需求，甚至影響了企業(yè)的日常經(jīng)營管理。一方面，財務(wù)管理制度未能根據(jù)內(nèi)控管理需求進(jìn)行完善；另一方面，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中調(diào)整了戰(zhàn)略規(guī)劃，財務(wù)管理制度并沒有調(diào)整，因此無法與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相契合，最終出現(xiàn)財務(wù)管理水平無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展速度的現(xiàn)象。

（二）財務(wù)管理流程有待完善

第一，財務(wù)內(nèi)部管理混亂。部分企業(yè)為了強化財務(wù)管理的作用，盲目設(shè)置許多管理流程，并且各個管理流程之間關(guān)聯(lián)性不強，許多工作數(shù)據(jù)信息無法同步。例如預(yù)算管理，目前財務(wù)部門并沒有專人管理預(yù)算工作，都是由上級領(lǐng)導(dǎo)安排，員工隨意執(zhí)行，造成預(yù)算管理與財務(wù)管理數(shù)據(jù)信息無法同步。如成本管理與財務(wù)內(nèi)控管理、預(yù)算管理不關(guān)聯(lián)，成本管理數(shù)據(jù)信息就無法同步到財務(wù)管理人員，使得財務(wù)管理需要重新統(tǒng)計核算，從而增加了財務(wù)管理的難度與復(fù)雜度。

第二，業(yè)財融合管理不完善。企業(yè)對于業(yè)財融合并沒有制定相應(yīng)的管理制度，雙方部門對彼此的工作需求不理解，在實際工作中難以有效配合，并且業(yè)財融合后，財務(wù)管理未能調(diào)整部分崗位，嚴(yán)重影響了財務(wù)內(nèi)控工作的落實。

（三）內(nèi)部審計未能發(fā)揮作用

第一，企業(yè)缺乏法規(guī)意識。近幾年國家為規(guī)范財務(wù)管理市場，不斷更新法律法規(guī)體系，而企業(yè)并沒有及時更新內(nèi)部法規(guī)條例，使得部分員工存在法律盲區(qū)，導(dǎo)致審計無法發(fā)揮作用。

第二，監(jiān)督不到位。部分企業(yè)對于監(jiān)督管理并未明確具體職責(zé)權(quán)限及監(jiān)督范圍，監(jiān)督人員找不到具體的監(jiān)督對象。同時，監(jiān)督崗位安排不夠合理，有的員工自身道德素質(zhì)欠缺，有的員工性格軟弱，實際工作中審計難以起到威懾作用，從而減弱審計作用。

第三，監(jiān)督結(jié)果不公開。有的企業(yè)過度謹(jǐn)慎，不愿將監(jiān)督結(jié)果公開，對此財務(wù)內(nèi)部控制無法深入管理，尤其是監(jiān)督管理工作中存在的一些問題無法及時解決，長此以往，使得監(jiān)督失效，審計也無法發(fā)揮作用[3]。

（四）內(nèi)控信息系統(tǒng)使用不足

第一，數(shù)據(jù)信息無法共享。企業(yè)內(nèi)部信息化系統(tǒng)無法實現(xiàn)信息交互，前端數(shù)據(jù)信息難以同步到財務(wù)部門，財務(wù)內(nèi)控管理依然通過人工數(shù)據(jù)傳遞，導(dǎo)致管理效率無法提升，且企業(yè)管理層難以及時獲取相關(guān)報表。

第二，系統(tǒng)安全性不足。當(dāng)前部分企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全意識比較淡薄，并沒有在財務(wù)管理系統(tǒng)中建立風(fēng)險預(yù)警模塊，部分?jǐn)?shù)據(jù)信息可能被惡意篡改，數(shù)據(jù)核算人員無法及時發(fā)現(xiàn)，最終影響了對財務(wù)內(nèi)控的判斷，造成企業(yè)損失。

（五）員工綜合素質(zhì)有待提高

第一，員工自身學(xué)習(xí)意識不強烈。部分員工在日常工作中主要依靠部門領(lǐng)導(dǎo)安排相關(guān)工作，主動意識比較缺乏，同時又盲目自信，本身對財務(wù)相關(guān)理論知識掌握不夠深入，并且不愿花費時間進(jìn)行自我提升，缺乏足夠的專業(yè)能力開展財務(wù)內(nèi)控工作。

第二，財務(wù)人員流動性較大。企業(yè)對于財務(wù)人員管理較為松散，并沒有將人才培養(yǎng)列入企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，同時，在實際工作中沒有明確的晉升或獎勵制度，導(dǎo)致人員流動較大。

第三，人員培訓(xùn)工作不到位。企業(yè)本應(yīng)該開展周期性人員培訓(xùn)工作，然而部分企業(yè)只將工作重點放到經(jīng)營管理方面，忽略人員培訓(xùn)。在財務(wù)內(nèi)控工作落實過程中未能進(jìn)行針對性的人員培訓(xùn)，從而無法組建專業(yè)人才隊伍。

四、新時期企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）建構(gòu)內(nèi)控管理體系，完善內(nèi)控管理構(gòu)架

第一，創(chuàng)建財務(wù)內(nèi)控管理氛圍。樹立正確的思想價值觀念，以現(xiàn)代化管理思維方式加強對員工財務(wù)內(nèi)控理念的培養(yǎng)，可以在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行標(biāo)語宣傳、企業(yè)網(wǎng)站宣傳文章推送，以此改變員工的思想認(rèn)知，為財務(wù)內(nèi)控實施創(chuàng)造條件。

第二，加大執(zhí)行力度。部分員工對于此項工作執(zhí)行力度不足，可以制定相應(yīng)的績效考核指標(biāo)并落實到每一位員工。同時制定獎懲機制，以便達(dá)到激勵員工的目的，促使員工積極執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控工作[4]。

第三，完善財務(wù)管理制度。完善該制度需要結(jié)合兩方面內(nèi)容：其一，根據(jù)內(nèi)控管理需求完善財務(wù)制度內(nèi)容；其二，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃變動情況完善制度內(nèi)容，以便財務(wù)管理制度符合企業(yè)經(jīng)營管理需求。

（二）優(yōu)化財務(wù)管理流程，實現(xiàn)內(nèi)部多方協(xié)作

第一，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部管理。為了使財務(wù)內(nèi)控管理工作能夠順利進(jìn)行，必須優(yōu)化內(nèi)部各項管理工作。根據(jù)各項管理工作目標(biāo)進(jìn)行分類或者建立工作之間的關(guān)聯(lián)，例如，預(yù)算管理是對企業(yè)經(jīng)營資金進(jìn)行規(guī)劃及分配，成本管理是控制提高資金使用效益，那么這兩項工作可以相互配合，在制定預(yù)算編制時制定成本控制計劃，以此便可以優(yōu)化預(yù)算與成本管理。同時在管理過程中加入內(nèi)部控制監(jiān)督，從而強化財務(wù)內(nèi)控效用。

第二，促進(jìn)業(yè)財融合。首先，梳理業(yè)務(wù)經(jīng)營流程，建立財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)；其次，在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中加入內(nèi)控監(jiān)督管理，收集業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行核算分析；最后，通過加強財務(wù)內(nèi)控管理解決業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的漏洞，最終建立財務(wù)內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)之間的協(xié)作關(guān)系。

（三）建立內(nèi)控監(jiān)督機制，強化內(nèi)部審計作用

第一，設(shè)立審計機構(gòu)。該機構(gòu)的主要作用是制定財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理制度以及強化審計作用，并統(tǒng)籌協(xié)調(diào)監(jiān)督相關(guān)工作。首先，審計機構(gòu)必須獨立存在，保證審計結(jié)果真實及有效；其次，審計機構(gòu)必須按照國家法律法規(guī)內(nèi)容履行職責(zé)，這樣才可以增強內(nèi)部員工法律意識，強化審計作用；最后，根據(jù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控需求落實審計工作，提高財務(wù)管理效能。

第二，明確監(jiān)督職責(zé)。制定監(jiān)督管理職責(zé)是為了明確監(jiān)督管理范圍、管理對象、管理目標(biāo)。對此，可以根據(jù)審計機構(gòu)制定的監(jiān)督管理制度制定監(jiān)督機制，優(yōu)化監(jiān)督管理流程，強化監(jiān)督手段，以此提高監(jiān)督管理水平，為財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)造條件。

第三，提高監(jiān)督信息透明度。為了增強監(jiān)督管理效果，必須將監(jiān)督結(jié)果在企業(yè)內(nèi)部公開展示?？梢远ㄆ诠_監(jiān)督結(jié)果，并將結(jié)果交由審計部門，制定相應(yīng)的管理措施，提高財務(wù)及企業(yè)管理的規(guī)范性。

（四）加強內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，提高內(nèi)控管理效率

第一，借助信息化技術(shù)建設(shè)數(shù)據(jù)共享中心。首先，企業(yè)需意識到信息化系統(tǒng)對財務(wù)內(nèi)控的作用，通過與技術(shù)軟件公司合作，制定數(shù)據(jù)共享中心搭建計劃。其次，將數(shù)據(jù)共享中心搭建到企業(yè)OA 辦公平臺，一方面，可以實現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)無障礙傳遞；另一方面，管理層可以實時查看業(yè)務(wù)經(jīng)營與財務(wù)管理情況。最后，在信息技術(shù)的推動下加大財務(wù)內(nèi)控管理力度，提升管理效率[5]。

第二，提高信息系統(tǒng)安全性能。信息系統(tǒng)安全性的增強需要依靠技術(shù)實現(xiàn)，在企業(yè)管理系統(tǒng)中搭建風(fēng)險預(yù)警機制，其一，防止信息數(shù)據(jù)被篡改，保護(hù)財務(wù)數(shù)據(jù)安全；其二，避免資金被挪用，或者更改賬單，保護(hù)企業(yè)資金安全?？傊畔⒒夹g(shù)的應(yīng)用既能提高辦公效率，也能降低風(fēng)險，對此，企業(yè)相關(guān)管理者應(yīng)積極落實信息系統(tǒng)的完善工作。

（五）制定人才培養(yǎng)計劃，全面提高員工素質(zhì)

第一，激發(fā)員工主動學(xué)習(xí)意識。企業(yè)可以引進(jìn)專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理人員，使其能夠充分展示專業(yè)能力，同時激發(fā)內(nèi)部員工主動學(xué)習(xí)，自我提升，從而提升財務(wù)人員整體工作水平。

第二，制定員工晉升制度。為了穩(wěn)定財務(wù)人員隊伍，需要制定清晰的人員晉升機制，讓員工看到企業(yè)對自己的重視程度，最終選擇與企業(yè)同步發(fā)展。

第三，加大人員培養(yǎng)力度。主要是結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，以及當(dāng)前財務(wù)工作部署，制定針對性的培養(yǎng)方案，開展周期性培訓(xùn)課程，持續(xù)不斷地提高員工專業(yè)能力，從而組建人才隊伍。

結(jié)束語

總而言之，在新時代發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)需要用發(fā)展的眼光看待財務(wù)內(nèi)部控制工作，不斷優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境，建設(shè)完善的管理制度，并充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，同時還需要建設(shè)信息化管理系統(tǒng)，加強風(fēng)險管理，提升財務(wù)內(nèi)控效率，從而實現(xiàn)企業(yè)在新時期的發(fā)展目標(biāo)。