李忠東

法國(guó)偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，每年須追繳的“潛在稅金”達(dá)100多億歐元。

重拳出擊

法國(guó)經(jīng)濟(jì)部2022年收到公共財(cái)政總局發(fā)出的共計(jì)146億歐元“追款通知”，還為社會(huì)保險(xiǎn)金征收聯(lián)合會(huì)追回了8億歐元“社會(huì)分?jǐn)偨稹?。法?guó)政府已成立專家評(píng)估委員會(huì)，以分析稅務(wù)欺詐的情況。

今年10月9日，法國(guó)政府公布了打擊稅務(wù)欺詐的詳細(xì)計(jì)劃，重點(diǎn)針對(duì)富豪和大集團(tuán)的舞弊及跨境逃稅行為，同時(shí)減輕普通納稅人的負(fù)擔(dān)。在新聞發(fā)布會(huì)上，經(jīng)濟(jì)部下屬主管公共賬務(wù)的部長(zhǎng)級(jí)代表加布里埃爾·阿塔爾表示，將利用更多資源，實(shí)施更多制裁，把精力集中在規(guī)模龐大、組織精密的跨境舞弊行為上；同時(shí)減輕中產(chǎn)階層和中小企業(yè)主的壓力。他表示，“政府不會(huì)污名化任何人，但富豪和跨國(guó)集團(tuán)必須關(guān)注”。他還強(qiáng)調(diào)，打擊稅務(wù)欺詐關(guān)乎公共財(cái)政和國(guó)家凝聚力。

法國(guó)在稅收征稽領(lǐng)域重拳出擊，采取多項(xiàng)措施減少國(guó)家的稅收損失。

一是加大對(duì)違規(guī)者的懲處力度。隱瞞海外資產(chǎn)被視為嚴(yán)重的稅務(wù)欺詐行為，因這類行為遭受處罰的法國(guó)人，將在幾年內(nèi)被剝奪公民權(quán)，喪失享受凈納稅額減免的資格。相關(guān)案件將被提交給法國(guó)最高行政法院，以評(píng)估其合憲性。

二是加大稅務(wù)審查行動(dòng)的密度。到馬克龍總統(tǒng)任期結(jié)束前，把針對(duì)“大規(guī)模財(cái)產(chǎn)”的稅務(wù)審查次數(shù)增加25%。不對(duì)審查對(duì)象設(shè)定財(cái)產(chǎn)門檻。法國(guó)100家最大的上市公司，每2年必須接受1次審查。在這項(xiàng)規(guī)定出臺(tái)前，法國(guó)并沒有針對(duì)大集團(tuán)的周期性審查制度。為了做好這項(xiàng)工作，法國(guó)政府計(jì)劃在2027年底前征召1500人，加入打擊稅務(wù)欺詐的隊(duì)伍。法國(guó)金融司法調(diào)查局將改組為反舞弊國(guó)家辦公室，稅務(wù)司法官員人數(shù)將翻一番。

三是在打擊舞弊的同時(shí)為普通納稅人減負(fù)。針對(duì)普通納稅人，法國(guó)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)“普遍規(guī)范化”，而不是依靠檢查制度，還將設(shè)立“首次犯錯(cuò)自動(dòng)豁免”制度。另外，為惠及普通納稅人，政府將設(shè)立“自動(dòng)反向罰款”制度，即行政部門出錯(cuò)時(shí)須對(duì)納稅人進(jìn)行賠償。

四是成立新的稅務(wù)情報(bào)機(jī)構(gòu)，組織上百名精英致力于打擊跨國(guó)稅務(wù)欺詐。與法國(guó)財(cái)政部下屬的打擊資金非法流動(dòng)與反洗錢情報(bào)機(jī)構(gòu)不同，新機(jī)構(gòu)將有權(quán)使用監(jiān)聽、截獲數(shù)據(jù)和安裝追蹤設(shè)備等手段。此外，法國(guó)政府將重新審視跨國(guó)企業(yè)的“財(cái)務(wù)優(yōu)化”，以防企業(yè)通過“灰色地帶”偷逃稅款。

名人逃稅

在法國(guó)，名人逃稅漏稅問題一直備受社會(huì)各界關(guān)注。今年10月19日，68歲的法國(guó)知名女演員伊莎貝爾·阿佳妮因稅務(wù)欺詐和洗錢，被判處18個(gè)月監(jiān)禁和25萬歐元罰款。阿佳妮的辯護(hù)律師要求推遲庭審，理由是“她希望出庭進(jìn)行闡述”，但由于“急病”未能從美國(guó)乘飛機(jī)趕到巴黎。這個(gè)要求被法院駁回。法官認(rèn)為，無法確定阿佳妮是否有參加庭審的意愿。檢方表示，她的公眾形象與案件無關(guān)，作為一名法國(guó)公民，必須承擔(dān)責(zé)任。

阿佳妮被指控在2013年、2016年和2017年通過兩種方式欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)。法國(guó)檢察機(jī)關(guān)指控，她在稅務(wù)申報(bào)時(shí)故意不提及以在葡萄牙的房產(chǎn)為主要住所，從而逃避繳納23.6萬歐元所得稅。此外，阿佳妮還被控在2013年接受塞內(nèi)加爾商人馬馬杜·恩迪亞耶200萬歐元饋贈(zèng)，但在稅務(wù)申報(bào)時(shí)將其偽稱為貸款，逃避繳納120萬歐元轉(zhuǎn)讓稅。

阿佳妮在接受法國(guó)《新觀察家》雜志的專訪時(shí)表示，她10年前因遭遇財(cái)務(wù)危機(jī)接受了來自恩迪亞耶的200萬歐元貸款，他是她多年的好友，也是她兒子的教父。阿佳妮解釋說，她的電影制作公司當(dāng)時(shí)因高管人員的不當(dāng)行為導(dǎo)致巨額虧損，銀行不愿冒險(xiǎn)借錢給她，所以她只得向恩迪亞耶借款。恩迪亞耶在接受檢方問訊時(shí)表示，“那確實(shí)是一筆貸款，而我并沒有要求阿佳妮償還”。

2016年，與稅收相關(guān)的《巴拿馬文件》被泄露，揭出了全球各地政要、商界名人、富豪以及跨國(guó)公司如何利用巴拿馬的離岸金融體系逃稅、洗錢和隱匿資產(chǎn)的內(nèi)幕。阿佳妮出現(xiàn)在這份文件中?！栋湍民R文件》的曝光對(duì)一些國(guó)家的商業(yè)圈產(chǎn)生了重大影響，也導(dǎo)致一些政府官員辭職。該文件反映出國(guó)際社會(huì)對(duì)于稅收透明度、反腐敗和金融監(jiān)管的呼聲，促使各國(guó)加強(qiáng)合作，采取措施防范離岸金融體系被濫用。

調(diào)查瑞銀

法國(guó)政府不斷完善稅收違法犯罪治理機(jī)制，特別是司法應(yīng)對(duì)機(jī)制，其中最引人矚目的當(dāng)屬近年來針對(duì)瑞士最大銀行——瑞銀集團(tuán)采取法律措施。該案的涉案金額、涉案人數(shù)、罰金數(shù)額都為法國(guó)司法史之最。

巴黎檢察官辦公室對(duì)瑞銀集團(tuán)和瑞銀法國(guó)啟動(dòng)調(diào)查程序，對(duì)部分隸屬瑞銀瑞士總部的雇員在法國(guó)的跨境業(yè)務(wù)行為進(jìn)行調(diào)查。法國(guó)政府發(fā)現(xiàn)，幫助客戶逃稅是瑞銀吸引富人關(guān)注的重要手段。法國(guó)媒體稱，瑞銀在法國(guó)沒有銀行執(zhí)照，卻不斷拉攏、吸收客戶。為吸收存款，瑞銀商務(wù)專員通過結(jié)識(shí)富商名流推銷業(yè)務(wù)。商務(wù)專員被稱為“獵人”，平均每人管理1.3億歐元資產(chǎn)。

這些“獵人”潛伏到法國(guó)的高爾夫球場(chǎng)或高級(jí)音樂館等高端場(chǎng)所，出入各種招待會(huì)、體育活動(dòng)，物色潛在客戶。為免遭調(diào)查，他們?nèi)耸忠槐久麨椤栋踩L(fēng)險(xiǎn)管理》的手冊(cè)，其中有不少規(guī)定，包括“不隨身攜帶客戶名單、一旦遭遇檢查如何銷毀數(shù)據(jù)、入住與瑞銀傳統(tǒng)雇員不同的酒店、行動(dòng)要出其不意、使用加密電腦等等”。

在“獵人”的行話中，“前途”（即富人）是他們的“目標(biāo)”。在瑞銀開戶，“入場(chǎng)券”為25萬歐元，300萬歐元即可進(jìn)入“富裕階層”，即高凈值客戶。要享受瑞銀的重點(diǎn)服務(wù)，成為其重要客戶，存款額須在3000萬歐元以上。瑞銀內(nèi)部將這些逃離歐洲稅務(wù)部門、隱藏在瑞銀中的賬戶資金稱為“易錢”，指未申報(bào)資金。

2017年3月，瑞銀集團(tuán)被訴至巴黎輕罪法庭，接受有關(guān)“非法招攬罪”和“稅務(wù)欺詐的加重洗錢罪”的刑事審判。瑞銀法國(guó)作為“共犯”被同案審理。

檢方認(rèn)為，瑞銀集團(tuán)為稅務(wù)欺詐的犯罪所得在瑞士提供賬戶并進(jìn)行投資和管理，旨在隱瞞、投資或兌換法國(guó)居民未報(bào)稅的財(cái)產(chǎn)，構(gòu)成洗錢罪。

瑞銀集團(tuán)堅(jiān)稱，其行為不構(gòu)成洗錢罪，至多只是法國(guó)納稅人實(shí)施的稅務(wù)欺詐的共犯。瑞銀集團(tuán)認(rèn)為，檢察官提起洗錢罪指控是以重罪替代輕罪，旨在繞過行政前置程序，是對(duì)瑞銀集團(tuán)的不平等對(duì)待。

2019年2月，巴黎輕罪法庭判決瑞銀集團(tuán)“非法招攬罪”和“稅務(wù)欺詐的加重洗錢罪”罪名成立，處以45億歐元罰款（含37億歐元罰金和8億歐元稅收損失賠償金），創(chuàng)下法國(guó)史上逃稅案最高罰款紀(jì)錄。瑞銀集團(tuán)不服判決，提出上訴。

2021年12月，瑞銀集團(tuán)逃稅案二審結(jié)果出爐。雖然巴黎上訴法院將罰款金額大幅降低至18億歐元，但認(rèn)定瑞銀集團(tuán)在法國(guó)境內(nèi)非法招攬生意并幫助法國(guó)客戶將逃稅所得“洗白”兩項(xiàng)刑事罪名成立，作出維持巴黎原訟法庭原判罪名的裁定。對(duì)于二審判決，瑞銀集團(tuán)表示不服，向法國(guó)最高法院提出上訴，請(qǐng)求駁回“稅務(wù)欺詐的加重洗錢罪”指控。

2023年11月15日，法國(guó)最高法院判定，維持下級(jí)法院2021年對(duì)瑞銀集團(tuán)的判決，但表示應(yīng)重新審定罰款。

編輯：姚志剛 winter-yao@163.com