摘 要：新時期發(fā)展背景下，為提高綜合發(fā)展實力，逐漸提高對會計內(nèi)部控制的重視，為進(jìn)一步突顯會計內(nèi)部控制制度的實際價值，突顯制度建設(shè)的必要性，應(yīng)該認(rèn)真分析實際發(fā)展情況，制定科學(xué)的會計內(nèi)部控制計劃，編制完善的內(nèi)部控制制度建設(shè)方案，有利于強(qiáng)化內(nèi)控人員及其他員工對會計內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)識，提高對相關(guān)制度建設(shè)的重視。本文分析了進(jìn)行會計內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠帶來的有利影響，總結(jié)了制度建設(shè)中的常見問題，如缺乏制度執(zhí)行力等，并提出解決此類問題的有效策略，意在提高會計內(nèi)部控制制度建設(shè)質(zhì)量，提高內(nèi)部資金的利用率，推動長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，為社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

關(guān)鍵詞：資金利用；會計內(nèi)部控制；制度建設(shè)方法

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)體制及市場環(huán)境變化的影響，缺少對財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視，且缺乏財務(wù)風(fēng)險防控意識。雖然一些單位或者企業(yè)針對自身實際發(fā)展情況，建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但由于缺乏制度建設(shè)意識及缺少執(zhí)行力，無法體現(xiàn)相關(guān)規(guī)章制度的實際價值，一定程度上增加了財務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生概率，容易造成資金浪費等問題。為了內(nèi)部資金使用的安全性，同時，提升為社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的水平，應(yīng)該在會計內(nèi)部控制制度建設(shè)中投入更多時間和精力，有利于提高財務(wù)管理質(zhì)量及塑造良好的行業(yè)形象。

一、加強(qiáng)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)帶來的有利影響

（一）有助于強(qiáng)化財務(wù)管理的規(guī)范性

因為在日常經(jīng)營管理中，涉及很多部門的運行，并且包含多元化的經(jīng)濟(jì)活動，還需要針對內(nèi)部員工進(jìn)行管理，所以，經(jīng)濟(jì)活動體現(xiàn)出一定的復(fù)雜性，尤其對于會計工作來說，容易受到環(huán)境及人為等多元化因素影響產(chǎn)生疏漏，影響會計信息的準(zhǔn)確性，無法為財務(wù)管理工作提供可靠的依據(jù)。但通過落實內(nèi)部控制工作，能夠強(qiáng)化對財務(wù)管理行為的有效約束，達(dá)到監(jiān)管內(nèi)部資金流動的目的，強(qiáng)化各項資金使用的合法性、安全性，進(jìn)一步提升財務(wù)部門為其他部門服務(wù)的水平。

（二）有利于實現(xiàn)資源配置的優(yōu)化

通常情況下，會計內(nèi)部控制制度主要涉及事前、事中及事后三個層面的內(nèi)部控制，能夠讓運營管理擁有可靠依據(jù)，進(jìn)而逐步形成動態(tài)化、全方位的管控與監(jiān)督。建立完善的規(guī)章制度能夠在內(nèi)部形成良性的工作機(jī)制，同時實現(xiàn)對各工作流程的調(diào)整，通過優(yōu)化工作方案，有助于強(qiáng)化內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)活動的可控性，不僅可以降低經(jīng)營管理風(fēng)險的發(fā)生概率，還能提高經(jīng)營活動效率，在此基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對內(nèi)部各類資源的科學(xué)化配置，有助于減少公共資源浪費的情況，在提高資金、資源利用率的同時實現(xiàn)對國家及人民群眾利益的有效保護(hù)。

（三）有助于防控內(nèi)部貪腐等違法問題

現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境下，各行各業(yè)的改革創(chuàng)新工作不斷得到深化及落實，提高了對財務(wù)管理工作的重視，不斷強(qiáng)化會計內(nèi)部控制制度的完善意識，且加大了對各類經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)管力度，通過落實內(nèi)部控制與審計工作，可以有效約束員工日常工作行為，對內(nèi)部貪腐行為形成良好的震懾作用，減少徇私舞弊、公款私用等情況，進(jìn)而強(qiáng)化各項資金使用過程中的合法性。同時，通過構(gòu)建會計內(nèi)部控制體系，能夠強(qiáng)化內(nèi)部工作人員對法律法規(guī)的深度學(xué)習(xí)與正確認(rèn)識，給予會計內(nèi)部控制人員更多支持與配合，降低違法行為的發(fā)生概率。

二、會計內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的主要問題

（一）缺乏會計內(nèi)部控制制度建設(shè)意識

立足于實際發(fā)展及組織建設(shè)情況的角度，部分領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏對外界市場環(huán)境的調(diào)查分析意識，此種情況下，缺少掌握行業(yè)發(fā)展動態(tài)的途徑，導(dǎo)致不了解經(jīng)營管理中涉及的財務(wù)風(fēng)險，不利于實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范。首先，內(nèi)部一些領(lǐng)導(dǎo)人員的思想觀念較為滯后，依然采用傳統(tǒng)的管理方法和模式，僅依據(jù)自身工作經(jīng)驗進(jìn)行管理控制，很難滿足現(xiàn)代化的經(jīng)營管理需求，無法體現(xiàn)會計內(nèi)部控制制度的實際價值；其次，雖然建立了相應(yīng)的會計內(nèi)控制度，但是僅為了應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)部門的檢查而建立，缺少嚴(yán)格的監(jiān)管，無法保證會計內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）缺少完善的內(nèi)部控制制度和執(zhí)行機(jī)制

建立會計內(nèi)部控制制度的目的是實現(xiàn)對內(nèi)部控制行為的規(guī)范，達(dá)到監(jiān)管各項內(nèi)部控制工作的目的，進(jìn)而為重要決策和多元化的管理活動提供可靠依據(jù)。但在缺少對內(nèi)部控制制度重視的情況下，容易導(dǎo)致內(nèi)控制度不夠完善，不利于發(fā)揮各項規(guī)章制度的約束作用。立足于財務(wù)管理基本特點的角度進(jìn)行分析，部分財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險控制意識，僅憑工作經(jīng)驗和不完善的制度落實自身工作，而在經(jīng)濟(jì)活動數(shù)量不斷增多的過程中，相應(yīng)的服務(wù)職能也在逐漸增加，涉及巨大金額的財政資金，采用此種簡單粗放的內(nèi)控機(jī)制，容易增加風(fēng)險的發(fā)生概率。同時，即使針對內(nèi)部經(jīng)營管理建立了相應(yīng)的會計內(nèi)控制度，但由于缺少對各類經(jīng)濟(jì)活動的統(tǒng)計分析，引發(fā)內(nèi)控制度與實際發(fā)展偏離的問題，難以體現(xiàn)內(nèi)控制度的實際價值。此外，部分工作人員缺乏會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行意識，在執(zhí)行力得不到提高的情況下，很難體現(xiàn)各項規(guī)章制度的實際價值。

（三）財務(wù)管理風(fēng)險防控工作水平有待提升

從會計內(nèi)部控制工作內(nèi)容的角度出發(fā)進(jìn)行分析、預(yù)測和防控財務(wù)風(fēng)險是重要工作部分，為了降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，應(yīng)該加大財務(wù)資金的審查和監(jiān)督力度，強(qiáng)化內(nèi)部各項資金實際使用的合法性、合理性。而部分財務(wù)管理人員缺少對風(fēng)險防控的重視，針對實際工作中發(fā)生的風(fēng)險，通常僅進(jìn)行事后控制，很難獲得理想的效果，同時，審核工作僅停留在部分會計數(shù)據(jù)層面，缺少大局觀，很少從整體的角度出發(fā)進(jìn)行防控，不利于構(gòu)成風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、風(fēng)險防控的健全內(nèi)控體系，容易出現(xiàn)利益輸送、貪污腐敗等不良行為，不僅不利于健康穩(wěn)定發(fā)展，還會影響整體行業(yè)形象。

（四）內(nèi)部控制與管理人才綜合素質(zhì)有待提高

對于內(nèi)部控制工作而言，覆蓋范圍廣泛，工作內(nèi)容體現(xiàn)出很強(qiáng)的復(fù)雜性和專業(yè)性，為了保證工作質(zhì)量，通常對內(nèi)控人員的要求較高，不僅要專業(yè)，還要有工作經(jīng)驗并符合崗位要求，還應(yīng)該擁有足夠的耐心和較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，且需做到在崗位工作中端正工作態(tài)度，擁有較強(qiáng)的風(fēng)險防范意識，始終堅持與時俱進(jìn)的基本原則。而總結(jié)分析財務(wù)管理人員，普遍存在綜合素質(zhì)參差不齊的情況，由于缺乏學(xué)習(xí)意識，專業(yè)能力及專業(yè)素養(yǎng)也缺少提升途徑。同時，由于缺少統(tǒng)一的財務(wù)管理人員教育培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)，且教育培訓(xùn)內(nèi)容單一，不僅無法拓展知識范圍，還容易引發(fā)財務(wù)管理人員的厭煩情緒，不利于發(fā)揮教育培訓(xùn)的實際作用。在以上因素的綜合影響下，使得財務(wù)管理人員的個人能力無法滿足崗位工作要求，不利于提高會計內(nèi)部控制質(zhì)量。

三、提升會計內(nèi)部控制制度建設(shè)水平的有效策略

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，強(qiáng)化會計內(nèi)部控制制度建設(shè)意識

總結(jié)分析現(xiàn)階段的會計內(nèi)部控制工作特點，為了保障會計內(nèi)部控制工作層面存在的問題能得到有效的解決，應(yīng)該重視提高強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)人員和財務(wù)管理人員的內(nèi)控意識，積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念和工作模式，認(rèn)真分析會計內(nèi)部控制與健康發(fā)展之間的密切聯(lián)系，為內(nèi)部控制工作的落實提供支持。首先，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該充分發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用，給予會計內(nèi)部控制工作更多支持，適當(dāng)投入資金和資源，立足于頂層設(shè)計的角度，設(shè)定與經(jīng)營管理更加匹配的內(nèi)控目標(biāo)，為各項工作的規(guī)范化落實奠定良好基礎(chǔ)；其次，加強(qiáng)會計內(nèi)控工作與精細(xì)化管理意識的融合，探索新的理念和方法，做好內(nèi)部各崗位員工的動員工作，激發(fā)其參與會計內(nèi)部控制的積極性，讓會計內(nèi)部控制制度的全面推行得到支持。

（二）強(qiáng)化制度執(zhí)行意識，建立完善的會計內(nèi)部控制機(jī)制

為了強(qiáng)化對會計內(nèi)部控制工作的有效約束，且讓各項工作的落實擁有可靠依據(jù)，應(yīng)該增強(qiáng)會計內(nèi)部控制制度的建立和完善意識，目的是規(guī)范會計內(nèi)部控制行為，提高工作質(zhì)量和效率。為此，財務(wù)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對實際發(fā)展情況的分析，建立科學(xué)完善的會計內(nèi)部控制制度，明確相關(guān)的行為規(guī)范細(xì)則，依據(jù)各類經(jīng)濟(jì)活動、資金使用的情況，加強(qiáng)對各項工作的嚴(yán)格監(jiān)管。同時，結(jié)合對會計內(nèi)部控制制度建設(shè)基本要求的分析，適當(dāng)配置充足的人力資源，合理劃分工作人員的職能和責(zé)任，建立相應(yīng)的責(zé)任機(jī)制，強(qiáng)化權(quán)責(zé)界限的清晰性。除此之外，強(qiáng)化財務(wù)管理人員的法律法規(guī)學(xué)習(xí)意識，保證會計信息的可靠性、真實性，加強(qiáng)與其他部門的溝通交流，形成協(xié)同化內(nèi)部控制模式，有利于在提高工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，塑造良好的行業(yè)形象。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險防控意識，提升財務(wù)管理風(fēng)險防范水平

綜合考量各項經(jīng)濟(jì)活動的基本特點，可以明確涉及的部門較多，工作體現(xiàn)出很強(qiáng)的復(fù)雜性，一定程度上增加了成本支出和工作難度。為了強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動的合法性，應(yīng)該加大財政資金的監(jiān)管力度，增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防控意識，降低財務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生概率。首先，會計內(nèi)部控制人員應(yīng)該依據(jù)實際運營特點，認(rèn)真梳理會計內(nèi)部控制流程，合理設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)，制定科學(xué)的工作細(xì)則及短期與長期發(fā)展規(guī)劃；其次，結(jié)合對會計內(nèi)部控制制度的分析，明確具體要求，做好會計內(nèi)控制度的宣傳工作，強(qiáng)化員工對相關(guān)內(nèi)容的正確認(rèn)識；再次，深度挖掘內(nèi)部存在的經(jīng)營風(fēng)險，明確風(fēng)險控制的關(guān)鍵點，有利于提高應(yīng)對多元化風(fēng)險的能力；最后，重視落實領(lǐng)導(dǎo)人員及員工的法治教育和專業(yè)教育，拓展知識涉獵范圍，且保證會計內(nèi)部控制工作的合法性，避免出現(xiàn)違反法律規(guī)定的行為，構(gòu)建健全的風(fēng)險防控體系。

（四）加強(qiáng)專業(yè)教育培訓(xùn)，提升內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

對于會計內(nèi)部控制制度建設(shè)而言，內(nèi)控人員不僅是重要的基礎(chǔ)支撐，還是關(guān)鍵的執(zhí)行者及建設(shè)主體，內(nèi)控人員的專業(yè)能力、綜合素質(zhì)直接影響制度建設(shè)水平。為此，應(yīng)該組建一支高素質(zhì)、強(qiáng)技能的內(nèi)控人才隊伍，為各項工作的高質(zhì)量落實奠定良好基礎(chǔ)，確保達(dá)到規(guī)范化建設(shè)會計內(nèi)部控制制度的目的。應(yīng)該針對人才引進(jìn)環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，制定統(tǒng)一的人才準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合實際的社會發(fā)展建設(shè)情況及行業(yè)發(fā)展要求，制定優(yōu)秀人才引進(jìn)計劃，拓展高端人才的吸引渠道，為健全會計內(nèi)部控制體系的構(gòu)建奠定良好基礎(chǔ)。同時，對于現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員，應(yīng)結(jié)合不同員工的學(xué)習(xí)能力及專業(yè)技能水平，定期組織其參加專業(yè)化培訓(xùn)，重點學(xué)習(xí)財務(wù)會計、經(jīng)營管理、監(jiān)督控制等多個層面的知識內(nèi)容，強(qiáng)化員工的繼續(xù)學(xué)習(xí)意識，加大法治化教育力度，適當(dāng)增加相關(guān)的法律法規(guī)知識，有利于凸顯會計內(nèi)部控制制度的可行性與實效性，逐步實現(xiàn)對合法權(quán)益的保護(hù)及對職工群眾利益的維護(hù)，塑造良好的形象，提高自身在行業(yè)發(fā)展中的影響力。

（五）加大審計監(jiān)督力度，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制審計監(jiān)察體系

為了強(qiáng)化會計內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的全面落實，應(yīng)該增強(qiáng)審計監(jiān)察意識，建立科學(xué)完善的審計制度，讓各項工作的落實擁有可靠依據(jù)，有利于強(qiáng)化會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。因此，應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)審計制度的完善，結(jié)合具體發(fā)展建設(shè)要求，認(rèn)真分析財務(wù)審計工作重點和難點，制定切實可行的計劃，合理選擇工作方法，通過合理劃分責(zé)任范圍，強(qiáng)化財務(wù)審計工作的監(jiān)督效用。同時，為了達(dá)到使財務(wù)管理工作提質(zhì)增效的目的，應(yīng)該組織成立專門的財務(wù)審計小組，安排落實財務(wù)審計過程的監(jiān)管工作，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的實際問題，采取有效措施進(jìn)行處理，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的貪腐及徇私舞弊行為，通過良好的引導(dǎo)和震懾作用，能夠讓財務(wù)管理人員嚴(yán)格按照規(guī)定要求落實自身工作，有助于凸顯財務(wù)審計工作的實效性、規(guī)范性。此外，可以與第三方審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，能夠強(qiáng)化審計的獨立性、客觀性，進(jìn)一步發(fā)揮審計監(jiān)察在會計內(nèi)部控制制度建設(shè)中的實際作用。

結(jié)語

現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境下，很多行業(yè)都面對著重要的轉(zhuǎn)型時期，受到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素影響，避免不了會受到規(guī)章制度的約束，在資金運用方面受到一定限制。同時，由于缺乏會計內(nèi)部控制意識，容易弱化會計信息的準(zhǔn)確性及財務(wù)管理的可靠性，導(dǎo)致出現(xiàn)資金浪費等情況，不利于實現(xiàn)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。為了強(qiáng)化資金配置的合理性及提高資金利用率，應(yīng)該重視加強(qiáng)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，主要用于約束財務(wù)管理人員的日常行為，確保各類經(jīng)濟(jì)活動中的資金得到合理分配，強(qiáng)化資金使用的合法性，為會計工作健康有序發(fā)展提供堅實基礎(chǔ)。

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