曹鵬飛，劉中一，陳嘉桐

（1.水利部節(jié)約用水促進(jìn)中心，100038，北京；2.天津大學(xué)，300072，天津）

稅收調(diào)節(jié)對(duì)于促進(jìn)節(jié)水工作有非常重要的作用，特別是節(jié)水稅收優(yōu)惠（減稅）政策能有效推動(dòng)節(jié)水產(chǎn)業(yè)發(fā)展。當(dāng)前，節(jié)水稅收政策存在體系不完整、機(jī)制不健全、措施效果不突出等問(wèn)題，相關(guān)研究普遍集中在具體稅收條款和具體應(yīng)用領(lǐng)域，缺乏對(duì)節(jié)水稅收整體體系的設(shè)計(jì)以及對(duì)節(jié)水稅收政策效應(yīng)的實(shí)證分析。本研究采用樣本分析法，對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅（以下簡(jiǎn)稱“兩大稅種”）進(jìn)行節(jié)水稅收優(yōu)惠（減稅）政策效應(yīng)實(shí)證分析，測(cè)算涉及的產(chǎn)業(yè)規(guī)模、減稅規(guī)模和稅負(fù)水平等，開(kāi)展稅收頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建涉及多稅種、多要素、多環(huán)節(jié)的節(jié)水綠色稅收治理體系。

一、節(jié)水稅收相關(guān)法律法規(guī)政策

1.法律法規(guī)

節(jié)水稅收涉及3 部法律、1 部法規(guī)?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)可以免征、減征企業(yè)所得稅；第三十四條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條、第一百條對(duì)上述條文作出具體解釋?！吨腥A人民共和國(guó)資源稅法》第十四條規(guī)定，對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅。《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》第二條規(guī)定，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。

2.稅收目錄

財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、生態(tài)環(huán)境部共發(fā)布了4 個(gè)與節(jié)水有關(guān)的稅收政策目錄，分別是《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2009 年版）》《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2015年版）》《節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》，這些目錄包括生活污水處理、工業(yè)廢水處理、再生水生產(chǎn)、海水淡化等4類節(jié)水項(xiàng)目以及工業(yè)洗衣機(jī)、空冷式換熱器、機(jī)械通風(fēng)開(kāi)式冷卻塔、噴灌機(jī)、滴灌帶（管）、反滲透淡化裝置、中空纖維超濾水處理設(shè)備、海水/苦咸水淡化反滲透膜元件等8類節(jié)水專用設(shè)備。

3.主要政策

在稅收約束方面，通過(guò)水資源稅、環(huán)境保護(hù)稅實(shí)現(xiàn)對(duì)取用水資源、排放水污染的嚴(yán)格限制。

在稅收激勵(lì)方面，通過(guò)增值稅、企業(yè)所得稅、水資源稅和環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)稅收優(yōu)惠（減免、退返）政策實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)施節(jié)水項(xiàng)目和采購(gòu)節(jié)水專用設(shè)備的鼓勵(lì)支持（表1）。

表1 節(jié)水稅收優(yōu)惠（減稅）主要政策

二、節(jié)水稅收優(yōu)惠（減稅）效果分析

1.研究對(duì)象

目前我國(guó)針對(duì)節(jié)水稅收涉及四大稅種（增值稅、企業(yè)所得稅、水資源稅、環(huán)境保護(hù)稅）及諸多領(lǐng)域，全面開(kāi)展稅收實(shí)證分析需要大量數(shù)據(jù)資料支撐。為聚焦重點(diǎn)，本研究選取征稅面最廣、稅基最大的增值稅、企業(yè)所得稅，對(duì)其節(jié)水稅收優(yōu)惠（減稅）政策效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證分析。調(diào)查企業(yè)樣本共123家，包括3家綜合性節(jié)水服務(wù)企業(yè)、14家農(nóng)業(yè)節(jié)水企業(yè)、45家節(jié)水材料和節(jié)水裝備制造企業(yè)、4家節(jié)水信息服務(wù)企業(yè)及57家開(kāi)展節(jié)水業(yè)務(wù)的綜合性水利（務(wù)）企業(yè)。

2.“兩大稅種”涉及的節(jié)水產(chǎn)業(yè)規(guī)模

初步估算，“兩大稅種”涉及的節(jié)水產(chǎn)業(yè)規(guī)模3255億元，共涉及8個(gè)行業(yè)（表2）。

表2 我國(guó)節(jié)水稅收優(yōu)惠（減稅）涉及的產(chǎn)業(yè)規(guī)模估算

3.“兩大稅種”涉及的節(jié)水優(yōu)惠（減稅）規(guī)模

綜合樣本調(diào)查，估算“兩大稅種”涉及的節(jié)水稅收優(yōu)惠（減稅）規(guī)模（表3）。結(jié)果顯示，“兩大稅種”涉及節(jié)水稅收優(yōu)惠（減稅）規(guī)模理論值為155.6 億元，實(shí)際執(zhí)行值為121.6億元，（其中增值稅減稅額69.9億元，企業(yè)所得稅減稅額51.7億元）。

表3 “兩大稅種”涉及的節(jié)水稅收優(yōu)惠（減稅）規(guī)模初步估算

在各行業(yè)中，生活污水減稅規(guī)模占30%，工業(yè)廢水減稅規(guī)模占28%，灌區(qū)配套設(shè)施及農(nóng)業(yè)節(jié)水工程新建項(xiàng)目減稅規(guī)模占14%，前三者合計(jì)占總減稅規(guī)模超過(guò)70%。

4.“兩大稅種”涉及的節(jié)水企業(yè)平均稅負(fù)率

本次調(diào)查中84.5%的企業(yè)執(zhí)行了節(jié)水減稅政策。在執(zhí)行節(jié)水減稅政策的企業(yè)中，增值稅平均減免60%，企業(yè)所得稅平均減免40%，整體稅負(fù)率從減稅前的9.8%下降到減稅后的6.1%（表4），減稅效應(yīng)十分明顯。

表4 節(jié)水企業(yè)減稅前后稅負(fù)率變化

5.各行業(yè)之間節(jié)水減稅政策執(zhí)行比例差異較大

根據(jù)本次調(diào)查，各相關(guān)行業(yè)都不同程度執(zhí)行了節(jié)水稅收優(yōu)惠（減稅）政策，但行業(yè)間差距較為明顯。生活污水處理行業(yè)和滴灌帶（管）生產(chǎn)行業(yè)約有95%的企業(yè)執(zhí)行了減稅政策；工業(yè)廢水處理行業(yè)、再生水行業(yè)、海水淡化行業(yè)約有90%的企業(yè)執(zhí)行了減稅政策；灌區(qū)配套設(shè)施及農(nóng)業(yè)節(jié)水工程新建項(xiàng)目類和購(gòu)買環(huán)保專用設(shè)備類行業(yè)約有50%的企業(yè)執(zhí)行了減稅政策；而購(gòu)買節(jié)水專用設(shè)備類行業(yè)僅有15%的企業(yè)執(zhí)行了減稅政策。

三、節(jié)水稅收存在的難點(diǎn)問(wèn)題

從上述分析看，節(jié)水稅收政策直接影響企業(yè)成本利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)發(fā)展，對(duì)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到了關(guān)鍵作用。但當(dāng)前節(jié)水稅收還存在一些制約因素，影響了節(jié)水稅收政策效應(yīng)的充分發(fā)揮，距離我國(guó)綠色稅收體系建設(shè)目標(biāo)和要求也存在一定的差距。

1.節(jié)水稅收體系尚不完整

2016年我國(guó)在河北省開(kāi)展水資源稅試點(diǎn)并逐步擴(kuò)大到北京、天津等9 個(gè)省份，環(huán)境保護(hù)稅也于2018 年開(kāi)始征收，彌補(bǔ)了節(jié)水稅收核心稅種的空缺，但目前節(jié)水稅收體系尚不完整，節(jié)水稅收政策還有待健全。

（1）稅種方面

我國(guó)現(xiàn)行稅種共5 類18種，其中涉及節(jié)水的包括企業(yè)所得稅、增值稅、水資源稅、環(huán)境保護(hù)稅4種，缺少消費(fèi)稅等對(duì)節(jié)水商品消費(fèi)領(lǐng)域產(chǎn)生激勵(lì)和抑制作用的稅種。現(xiàn)行增值稅、企業(yè)所得稅中的節(jié)水稅收減免政策對(duì)節(jié)水項(xiàng)目、節(jié)水設(shè)備的覆蓋不足。

（2）征稅環(huán)節(jié)方面

在源頭開(kāi)采環(huán)節(jié)，一些試點(diǎn)省份尚未拉開(kāi)地表水、地下水、非常規(guī)水源的水資源稅額標(biāo)準(zhǔn)差距，對(duì)超計(jì)劃額度取水的水資源稅加征幅度不足，難以遏制對(duì)水資源的過(guò)度開(kāi)采和取用；在過(guò)程使用環(huán)節(jié)，企業(yè)購(gòu)置節(jié)水專用設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅比例較低，節(jié)水企業(yè)所得稅、增值稅的優(yōu)惠范圍窄、力度弱、門檻高，企業(yè)執(zhí)行比例較低；在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)，尚未制定針對(duì)高耗水、高污染商品的消費(fèi)稅政策，對(duì)工業(yè)、服務(wù)業(yè)等重點(diǎn)領(lǐng)域節(jié)水商品流通支持不足。在節(jié)水服務(wù)領(lǐng)域，尚未出臺(tái)類似合同能源管理、環(huán)境污染第三方治理企業(yè)享受的所得稅、增值稅專項(xiàng)減免政策，對(duì)節(jié)水服務(wù)企業(yè)的支持力度不足。

（3）稅收優(yōu)惠方面

節(jié)水稅收優(yōu)惠（減稅）政策的正向激勵(lì)效應(yīng)不明顯。在優(yōu)惠范圍上，企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄支持的節(jié)水項(xiàng)目、節(jié)水設(shè)備較少，優(yōu)惠政策設(shè)置較為粗放，增值稅優(yōu)惠僅涉及滴灌帶（管）1種商品；在優(yōu)惠力度上，污水處理、再生水生產(chǎn)等企業(yè)可以享受“三免三減半”（從取得經(jīng)營(yíng)收入的第1年至第3年可免交企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收）共計(jì)6年企業(yè)所得稅優(yōu)惠和高達(dá)50%～70%的增值稅返還，而購(gòu)買節(jié)水專用設(shè)備的企業(yè)僅可享受10%設(shè)備投資額的企業(yè)所得稅當(dāng)年（1年）抵免，因節(jié)水專用設(shè)備普遍投資額較小，10%的免征額占企業(yè)應(yīng)納稅額的占比則更?。辉趦?yōu)惠實(shí)施上，國(guó)家針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)等制定了長(zhǎng)期低稅率政策，而節(jié)水稅收政策優(yōu)惠期為1 年（節(jié)水設(shè)備投資額抵免）到6年（污水處理、再生水生產(chǎn)項(xiàng)目），優(yōu)惠時(shí)間相對(duì)偏短；在優(yōu)惠門檻上，有盈利的節(jié)水企業(yè)才能享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠，而節(jié)水企業(yè)多為新成立的小微企業(yè)，前3 年利潤(rùn)普遍很少，難以享受到節(jié)水稅收紅利。

2.節(jié)水稅收機(jī)制有待健全

（1）稅收傳導(dǎo)機(jī)制方面

目前節(jié)水稅收的抑制作用不明顯，激勵(lì)機(jī)制傳導(dǎo)不通暢，距離增加節(jié)水企業(yè)收入、降低節(jié)水企業(yè)成本、引導(dǎo)更多企業(yè)投資節(jié)水的目標(biāo)尚存在一定差距，稅收機(jī)制傳導(dǎo)作用尚未完全發(fā)揮。

（2）動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制方面

隨著我國(guó)節(jié)水產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，節(jié)水涉及的項(xiàng)目、技術(shù)、工藝、設(shè)備、產(chǎn)品加速更新迭代，而現(xiàn)行節(jié)水稅收優(yōu)惠（減稅）目錄較為局限，調(diào)整周期較長(zhǎng)，需加快納入合同節(jié)水管理、第三方節(jié)水改造、水平衡測(cè)試、用水審計(jì)、節(jié)水信息化智慧化等新興節(jié)水領(lǐng)域。

（3）稅收征管機(jī)制方面

節(jié)水稅收具有專業(yè)技術(shù)特點(diǎn)，對(duì)聯(lián)合征管的要求較高，但在實(shí)際操作中，地區(qū)分割、部門分割、稅種分割、信息不溝通的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，各部門的權(quán)利義務(wù)、機(jī)制銜接、信息共享等尚未厘清，節(jié)水稅收多部門分工協(xié)作機(jī)制和分級(jí)分類征管體系尚未形成。

3.節(jié)水稅收措施還需加強(qiáng)

（1）節(jié)水稅收宣傳不足

各地節(jié)水宣傳內(nèi)容多為水資源狀況、法規(guī)制度等，針對(duì)節(jié)水稅收宣傳很少，不少企業(yè)對(duì)節(jié)水稅收政策不了解，對(duì)節(jié)水稅收涉及的稅種、辦稅流程、優(yōu)惠條件等不熟悉，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方式更不明晰。

（2）節(jié)水稅收便利化程度不高

節(jié)水稅收涉及稅種多，申報(bào)要求各異，尚未實(shí)現(xiàn)一網(wǎng)通辦，很容易出現(xiàn)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

（3）節(jié)水稅收優(yōu)惠的企業(yè)執(zhí)行難度大

不少企業(yè)反映節(jié)水稅收優(yōu)惠（減稅）帶來(lái)的實(shí)惠不大，但稅務(wù)和會(huì)計(jì)核算成本高、工作量大，如出現(xiàn)問(wèn)題還存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，反而加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，因此企業(yè)不愿申報(bào)節(jié)水稅收優(yōu)惠（減稅），導(dǎo)致稅收激勵(lì)政策落空。

四、我國(guó)節(jié)水綠色稅收治理體系設(shè)計(jì)

節(jié)水本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅收政策向來(lái)是節(jié)水企業(yè)最為關(guān)注的話題。針對(duì)當(dāng)前節(jié)水稅收政策存在的關(guān)鍵問(wèn)題，緊扣服務(wù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)稅收頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建“多稅共治、雙向調(diào)節(jié)、環(huán)環(huán)相扣”的節(jié)水綠色稅收治理體系，完善節(jié)水綠色稅收機(jī)制，加強(qiáng)節(jié)水稅收宣傳引導(dǎo)，更好地服務(wù)和壯大節(jié)水市場(chǎng)，推動(dòng)節(jié)水稅收政策由“淺綠”向“深綠”轉(zhuǎn)變，促進(jìn)全社會(huì)實(shí)現(xiàn)從“要我節(jié)水”向“我要節(jié)水”的深刻轉(zhuǎn)型。

1.全面構(gòu)建我國(guó)節(jié)水綠色稅收治理體系

《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》提出“實(shí)施有利于節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用的稅收政策”?！?030年前碳達(dá)峰行動(dòng)方案》提出“建立健全有利于綠色低碳發(fā)展的稅收政策體系，落實(shí)和完善節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用等稅收優(yōu)惠政策，更好發(fā)揮稅收對(duì)市場(chǎng)主體綠色低碳發(fā)展的促進(jìn)作用”。強(qiáng)化綠色稅收頂層設(shè)計(jì)，需全面系統(tǒng)構(gòu)建涉及多稅種、多要素、多環(huán)節(jié)的節(jié)水綠色稅收治理體系。

（1）多稅共治

針對(duì)節(jié)水稅收稅種不足的問(wèn)題，建立“多稅共治”節(jié)水稅收體系，稅種包括企業(yè)所得稅、增值稅、水資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、消費(fèi)稅共5種，約占我國(guó)稅種的1/3，形成稅收政策“組合拳”。具體為：通過(guò)企業(yè)所得稅鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大節(jié)水項(xiàng)目投資，推動(dòng)清潔生產(chǎn)；通過(guò)增值稅促進(jìn)節(jié)水設(shè)備、產(chǎn)品的生產(chǎn)和流通，實(shí)現(xiàn)節(jié)水技術(shù)升級(jí)迭代；通過(guò)水資源稅遏制水資源的過(guò)度開(kāi)發(fā)、無(wú)序取用；通過(guò)環(huán)境保護(hù)稅推動(dòng)水污染治理，倒逼企業(yè)節(jié)水減排；通過(guò)消費(fèi)稅引導(dǎo)全民節(jié)水綠色消費(fèi)。

（2）雙向調(diào)節(jié)

正向激勵(lì)方面，通過(guò)節(jié)水稅收優(yōu)惠（減稅）推動(dòng)企業(yè)實(shí)施節(jié)水項(xiàng)目，采購(gòu)節(jié)水設(shè)備，開(kāi)展節(jié)水改造，實(shí)施污（廢）水資源化高效循環(huán)利用，增強(qiáng)企業(yè)節(jié)水內(nèi)生動(dòng)力。反向約束方面，對(duì)企業(yè)超標(biāo)取水、超采地下水、高耗水、高排放等行為進(jìn)行稅收加征，增加企業(yè)排污成本，抑制其對(duì)水資源的過(guò)度開(kāi)發(fā)、無(wú)序取用，遏制水生態(tài)水環(huán)境惡化趨勢(shì)。

（3）環(huán)環(huán)相扣

開(kāi)采環(huán)節(jié)：通過(guò)水資源稅、企業(yè)所得稅等遏制對(duì)水資源的過(guò)度開(kāi)發(fā)、無(wú)序取用。一是在前期試點(diǎn)省份基礎(chǔ)上逐步擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)范圍，特別是在水資源供需矛盾突出和水資源費(fèi)相對(duì)較高的省份，對(duì)節(jié)水型企業(yè)和非常規(guī)水源利用企業(yè)減免水資源稅。二是進(jìn)一步拉大地表水、地下水、非常規(guī)水源的水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)差距，引導(dǎo)企業(yè)合理使用地表水、減少開(kāi)采地下水，鼓勵(lì)企業(yè)利用城市中水等非常規(guī)水源，同時(shí)要考慮豐枯季節(jié)、取水水量、取水用途、水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、耗水強(qiáng)度等多重因素及稅收征管成本，設(shè)置差別化的水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。三是促進(jìn)污（廢）水資源化綜合利用，對(duì)從事污（廢）水資源化利用、再生水生產(chǎn)等業(yè)務(wù)的企業(yè)給予所得稅、增值稅雙重優(yōu)惠，擴(kuò)大資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，落實(shí)污（廢）水綜合利用企業(yè)90%減計(jì)收入政策。

使用環(huán)節(jié)：通過(guò)企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅等推動(dòng)企業(yè)實(shí)施節(jié)水項(xiàng)目、更新節(jié)水設(shè)備、開(kāi)展節(jié)水服務(wù)、促進(jìn)節(jié)水消費(fèi)。一是落實(shí)對(duì)企業(yè)從事節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策以及購(gòu)置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備投資額減免所得稅優(yōu)惠政策。二是及時(shí)調(diào)整、擴(kuò)充節(jié)水項(xiàng)目、節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，將《國(guó)家成熟適用節(jié)水技術(shù)推廣目錄》《國(guó)家鼓勵(lì)的工業(yè)節(jié)水工藝、技術(shù)和裝備目錄》的重要節(jié)水技術(shù)和節(jié)水裝備逐步納入。三是對(duì)節(jié)水服務(wù)公司實(shí)施合同節(jié)水管理項(xiàng)目所得收入，定期減免企業(yè)所得稅。四是發(fā)揮消費(fèi)稅“寓禁于征”特點(diǎn)，對(duì)水資源消耗高、水環(huán)境損害大的消費(fèi)品征收消費(fèi)稅。

流通環(huán)節(jié)：通過(guò)增值稅促進(jìn)節(jié)水商品流通。一是針對(duì)農(nóng)業(yè)節(jié)水關(guān)鍵領(lǐng)域，延續(xù)滴灌帶（管）生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、零售免征增值稅政策，并逐步擴(kuò)大到噴灌、微灌、低壓管灌等其他高效節(jié)水灌溉領(lǐng)域的設(shè)備產(chǎn)品，大力發(fā)展節(jié)水型農(nóng)業(yè)。二是針對(duì)合同節(jié)水管理項(xiàng)目（貨物、服務(wù)）暫免征收增值稅。

排放環(huán)節(jié)：通過(guò)環(huán)境保護(hù)稅、企業(yè)所得稅、水資源稅、增值稅等推動(dòng)節(jié)水減排，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行污（廢）水資源化利用。一是對(duì)污水排放征收環(huán)境保護(hù)稅，倒逼企業(yè)達(dá)標(biāo)排放、節(jié)水減排。二是對(duì)從事水污染治理的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅，鼓勵(lì)更多社會(huì)力量參與污染治理。三是對(duì)取用污水處理再生水的項(xiàng)目免征水資源稅，對(duì)污水集中處理場(chǎng)所排放污染物不超國(guó)家和地方排放標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。四是落實(shí)對(duì)污水處理勞務(wù)、污水處理費(fèi)及污水處理廠生產(chǎn)的再生水免征增值稅的政策，加大對(duì)從事水污染治理的第三方企業(yè)增值稅留抵退稅力度，按月全額退還增值稅增量留抵稅額，并一次性退還存量留抵稅額，增加水污染防治企業(yè)現(xiàn)金流，促進(jìn)其更好地發(fā)揮作用。

2.完善節(jié)水綠色稅收機(jī)制

（1）健全節(jié)水稅收動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制

節(jié)約用水工作部際協(xié)調(diào)機(jī)制第一次會(huì)議明確“完善財(cái)稅政策，擴(kuò)大節(jié)能節(jié)水企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍”。建立節(jié)水稅收動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，包括優(yōu)惠目錄的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制和退出機(jī)制。一是將《國(guó)家成熟適用節(jié)水技術(shù)推廣目錄》《國(guó)家鼓勵(lì)的工業(yè)節(jié)水工藝、技術(shù)和裝備目錄》《中國(guó)節(jié)水技術(shù)政策大綱》中鼓勵(lì)、推廣的節(jié)水技術(shù)、工藝和設(shè)備逐步納入稅收優(yōu)惠目錄，并定期更新發(fā)布。二是按照《中華人民共和國(guó)水法》第五十一條“國(guó)家逐步淘汰落后的、耗水量高的工藝、設(shè)備和產(chǎn)品”要求，將《高耗水工藝、技術(shù)和裝備淘汰目錄》《中國(guó)節(jié)水技術(shù)政策大綱》中限制、淘汰和禁止的耗水量高的工藝、設(shè)備和產(chǎn)品逐步移出稅收優(yōu)惠目錄。

（2）建立多部門聯(lián)合征管機(jī)制

按照中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，建立節(jié)水稅收多部門聯(lián)合征管協(xié)調(diào)機(jī)制。一是稅務(wù)總局和水利、生態(tài)環(huán)境、工業(yè)和信息化、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等多部門聯(lián)合建立“稅務(wù)征管、企業(yè)申報(bào)、專業(yè)核量、信息共享、協(xié)作共治”的節(jié)水稅收征管協(xié)調(diào)機(jī)制，開(kāi)展多部門聯(lián)合征管。二是借鑒生態(tài)環(huán)境等部門針對(duì)超排、超標(biāo)企業(yè)取消稅收優(yōu)惠相關(guān)做法，定期對(duì)享受節(jié)水優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行抽查，對(duì)抽查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)企業(yè)及時(shí)取消稅收優(yōu)惠。

（3）暢通節(jié)水稅收政策傳導(dǎo)機(jī)制

發(fā)揮節(jié)水稅收杠桿作用，暢通節(jié)水稅收政策傳導(dǎo)機(jī)制。一是暢通節(jié)水稅收雙效調(diào)節(jié)作用，抬高節(jié)水企業(yè)收入和高耗水高污染企業(yè)成本，降低節(jié)水企業(yè)成本和高耗水高排放企業(yè)收入，使企業(yè)的外部成本內(nèi)部化，逐步圍繞節(jié)水形成生產(chǎn)體系、流通體系、消費(fèi)體系，促進(jìn)節(jié)水產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二是將節(jié)水稅收收入專項(xiàng)用于支持、鼓勵(lì)、補(bǔ)貼企業(yè)開(kāi)發(fā)節(jié)水技術(shù)、實(shí)施節(jié)水項(xiàng)目、治理水污染，以實(shí)現(xiàn)節(jié)水稅收政策的根本目的。

3.加強(qiáng)節(jié)水稅收宣傳保障

（1）加強(qiáng)節(jié)水稅收政策宣傳

利用“全國(guó)稅收宣傳月”“世界水日”“中國(guó)水周”等時(shí)間節(jié)點(diǎn)，通過(guò)新聞媒體、互動(dòng)平臺(tái)、電子稅務(wù)平臺(tái)等多種途徑向納稅主體宣傳節(jié)水稅收政策，定期組織培訓(xùn)班輔導(dǎo)納稅主體了解節(jié)水辦稅流程，開(kāi)展節(jié)水稅收政策進(jìn)企業(yè)、進(jìn)機(jī)關(guān)、進(jìn)農(nóng)村、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)學(xué)校等活動(dòng)，讓稅收紅利直達(dá)納稅主體。

（2）加強(qiáng)節(jié)水稅收征管能力建設(shè)

制定節(jié)水稅收政策指引和節(jié)水稅收辦稅指南，開(kāi)發(fā)組合式節(jié)水稅收辦理工具，搭建節(jié)水稅收“直通車”，便利化辦稅流程，進(jìn)一步提升節(jié)水退稅減稅辦理的便捷化程度，持續(xù)提高稅收服務(wù)水平。