吳江琴 舟山商貿(mào)集團有限公司

引言

受到全球經(jīng)濟發(fā)展趨勢的影響，商貿(mào)企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，為了實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，提高資金使用效率，要結(jié)合自身經(jīng)營特點和發(fā)展需求，全面梳理和解決資金管理問題，優(yōu)化資金管理流程，規(guī)范資金管理活動，控制資金管理風(fēng)險，從而利用有效的資金創(chuàng)造最多的效益。但是在具體實踐中，許多企業(yè)在預(yù)算管理、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理、存貨管理等方面存在著各種問題，影響了企業(yè)資金的安全高效利用?；诖耍槍ΜF(xiàn)代商貿(mào)企業(yè)資金管理中的問題與對策進行研究，具有積極的現(xiàn)實意義。

一、現(xiàn)代商貿(mào)企業(yè)資金管理的重要意義

(一)維持企業(yè)穩(wěn)定運營和發(fā)展

商貿(mào)企業(yè)主要的經(jīng)營模式是與其他企業(yè)合作通過行業(yè)渠道的拓展實現(xiàn)營收能力的提升。企業(yè)在運營過程中，需要利用經(jīng)濟理論將大量的資金投入到各個項目當(dāng)中，通過科學(xué)有效的資金管理模式和流程，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益，為企業(yè)發(fā)展提供助力。同時，商貿(mào)企業(yè)在發(fā)展過程中，需要對庫存現(xiàn)金進行科學(xué)管理和動態(tài)監(jiān)管，幫助企業(yè)在各個發(fā)展階段有效平衡資金需求，提高企業(yè)的風(fēng)險抵御能力，維持企業(yè)運營發(fā)展的穩(wěn)定性[1]。

(二)提高企業(yè)經(jīng)營效率

商貿(mào)企業(yè)資金管理質(zhì)量與經(jīng)營發(fā)展效率具有緊密的關(guān)聯(lián)，假如企業(yè)制定的資金管理制度不夠科學(xué)，資金分配不夠合理，就會影響資金使用效率，不利于企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高，限制企業(yè)行業(yè)競爭力的提升。企業(yè)通過資金管理水平的提高，結(jié)合各個部門工作的實際需求進行資金調(diào)配，對應(yīng)收賬款進行科學(xué)管理，可以及時將資金投入到物資采購或者產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，從而為價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)提供支持。

(三)保障企業(yè)償債能力

商貿(mào)企業(yè)要想獲得健康穩(wěn)定發(fā)展，不但需要利用自身資金流維持經(jīng)營的穩(wěn)定，還要積極通過商業(yè)貸款等外部融資模式滿足業(yè)務(wù)拓展的需求，通過資金的快速流動幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。通過科學(xué)完善的資金管理體系，可以保證企業(yè)運營活動能夠獲得理想的收益，在企業(yè)遇到風(fēng)險問題時能夠及時償還債款，從而滿足日常經(jīng)營的實際需求，幫助企業(yè)建立良好的品牌形象，避免企業(yè)的商業(yè)信譽受到損害。

(四)預(yù)防經(jīng)營舞弊風(fēng)險

近些年來，一些商貿(mào)企業(yè)為了自身發(fā)展，在經(jīng)營管理過程中缺乏對法律法規(guī)的重視，經(jīng)常出現(xiàn)徇私舞弊或者違規(guī)問題，主要是因為企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不夠完善，資金管理水平有待提高，財務(wù)數(shù)據(jù)不夠可靠。通過資金管理工作的強化，企業(yè)可以強化授權(quán)審批機制，對日常財務(wù)活動進行監(jiān)督，對資金收支進行規(guī)范，從而幫助企業(yè)梳理和防范風(fēng)險問題，保證經(jīng)營管理活動的合規(guī)性。

二、現(xiàn)代商貿(mào)企業(yè)資金管理中存在的問題

(一)資金預(yù)算管理體系有待優(yōu)化

商貿(mào)企業(yè)需要直接面對消費者，編制出預(yù)算以后，一些管理人員未能結(jié)合實際情況進行調(diào)整，使得資金預(yù)算方案與企業(yè)實際經(jīng)營狀況之間存在較大偏差，影響了資金預(yù)算管理的實際效果，容易給企業(yè)帶來風(fēng)險問題。而一些企業(yè)未能建立規(guī)范化的授權(quán)審批機制，各個部門資金預(yù)算調(diào)整過于頻繁，雖然能夠滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的實際需求，但是影響了預(yù)算管理的剛性，容易出現(xiàn)超預(yù)算或者無預(yù)算問題，不利于企業(yè)資金的安全高效利用。

(二)應(yīng)收預(yù)付賬款規(guī)模較大，影響資金運行效率

商貿(mào)企業(yè)在供應(yīng)鏈中處于中間位置，為了拓展經(jīng)營規(guī)模，增加經(jīng)營收入，通常在與上游資源廠合作時會采用預(yù)付賬款模式，而與下游客戶合作時會選擇賒銷模式，結(jié)合客戶信用資質(zhì)等級授予一定的信用額度，使得企業(yè)的應(yīng)收和應(yīng)付賬款規(guī)模不斷擴大，長期占用企業(yè)的營運資金，不利于企業(yè)資金運行效率的提高，容易給企業(yè)帶來風(fēng)險問題。

(三)外源融資成本高而內(nèi)源融資短缺

一些商貿(mào)企業(yè)在發(fā)展過程中，資金長期被存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款占用，資金周轉(zhuǎn)效率偏低，需要積極尋求經(jīng)濟穩(wěn)定的資金來源，有效控制融資成本。但是從商貿(mào)企業(yè)融資結(jié)構(gòu)情況來看，內(nèi)源融資所占的比例普遍較低，許多企業(yè)完全依靠外源融資模式，使得企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和財務(wù)成本偏高，財務(wù)杠桿偏大，風(fēng)險抵抗能力較差，阻礙了企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

(四)存貨控制不到位，庫存結(jié)構(gòu)缺乏合理性

商貿(mào)企業(yè)主要通過與上下游企業(yè)進行對接實現(xiàn)自身價值的不斷增長，其經(jīng)營管理效率容易受到上下游企業(yè)的影響，但是許多企業(yè)對于市場需求缺乏準(zhǔn)確的預(yù)判，對未來銷售盲目樂觀，使得存貨采購超出企業(yè)能夠承受的范圍，加上銷售過程受到產(chǎn)品特點、客戶需求、競爭對手等因素的影響，使得存貨無法及時完成銷售，從而引起企業(yè)存貨大量積壓，造成企業(yè)資金被大量占用。同時，企業(yè)對于財務(wù)報表中反饋的存貨周期、類型、成本等數(shù)據(jù)缺乏重視，缺少專門機構(gòu)對存貨情況進行監(jiān)管，存貨問題的解決不夠及時，增加了庫房管理的成本支出，容易給企業(yè)帶來風(fēng)險問題。

(五)資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)不到位

當(dāng)前我們國家商貿(mào)企業(yè)商用的財務(wù)軟件類型較多，但是沒有統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件，影響了財務(wù)數(shù)據(jù)信息的分享和調(diào)用，特別是規(guī)模較大的企業(yè)，分子公司數(shù)量較多，數(shù)據(jù)無法快速共享，嚴(yán)重影響了資金管理工作的效率和質(zhì)量，不但增加了資金管理人員的工作量，而且容易出現(xiàn)各種人工失誤問題，增加了企業(yè)風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率。

三、現(xiàn)代商貿(mào)企業(yè)資金管理問題對策分析

(一)設(shè)置資金預(yù)算管理目標(biāo)，完善資金預(yù)算管理制度

預(yù)算管理是現(xiàn)代商貿(mào)企業(yè)資金管理的重要手段，需要引起有關(guān)人員的高度重視。企業(yè)要結(jié)合自身實際需求設(shè)立科學(xué)合理的預(yù)算管理目標(biāo)，為各項工作的開展提供指引。企業(yè)在設(shè)置資金預(yù)算管理目標(biāo)的過程中，要加強其與其他預(yù)算的有效融合，對外部市場環(huán)境、行業(yè)趨勢以及內(nèi)部財務(wù)狀況、發(fā)展需求等進行全面分析，按照規(guī)范化的流程以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)制定出切實可行的資金預(yù)算管理目標(biāo)，確保期望數(shù)值的變化符合有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。同時，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生不斷變化時，商貿(mào)企業(yè)要對原有目標(biāo)進行調(diào)整或者補充，保證資金預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營的適配性，幫助企業(yè)將資金預(yù)算管理工作覆蓋到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，從而使企業(yè)資金得到安全高效的利用，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供助力。此外，商貿(mào)企業(yè)要建立科學(xué)完善的資金預(yù)算管理制度，為不同層級和各個部門的工作提供指引，推動企業(yè)內(nèi)控體系和資金預(yù)算管理機制向著規(guī)范化和科學(xué)化發(fā)展[2]。因而企業(yè)要成立專門的審計監(jiān)督部門，配置專業(yè)的審計人員，使其與其他部門保持獨立，按照企業(yè)制定的內(nèi)部審計制度和資金預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計工作，不但要對物資采購和產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，還要從源頭上控制資金的流向，保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性和可靠性，從而及時識別和處理資金管理方面存在的風(fēng)險問題，為企業(yè)資金的高效利用提供保障。企業(yè)要建立健全資金預(yù)算考核制度，結(jié)合各個部門的實際情況設(shè)計考核指標(biāo)體系，對各個部門資金預(yù)算執(zhí)行效果進行評估，并將結(jié)果與激勵獎懲機制進行有效對接，激發(fā)所有員工參與各項工作的積極性，為資金預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)提供助力。

(二)加強應(yīng)收賬款管理，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

商貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要加強對應(yīng)收賬款管理工作的重視，結(jié)合自身交易情況進行客戶信用體系的構(gòu)建，與具有較好信用資質(zhì)的客戶建立長期合作關(guān)系。首先，信用評價體系的完善。商貿(mào)企業(yè)在開展銷售活動以前，由財務(wù)人員、法務(wù)人員、內(nèi)控人員共同對客戶的財務(wù)狀況、履約情況、交易信息等數(shù)據(jù)信息進行收集，采用間接和直接調(diào)查相結(jié)合的方式對客戶的基礎(chǔ)資料進行全面調(diào)查和科學(xué)分析，結(jié)合企業(yè)制定的信用評估指標(biāo)體系，對客戶的信用等級進行全面客觀的評估，從而優(yōu)先選擇信用評估等級較高的客戶進行合作，按照規(guī)范化流程進行合同的簽訂[3]。同時，企業(yè)在銷售回款過程中，要安排專門的員工對客戶的有關(guān)情況進行動態(tài)監(jiān)督，利用資質(zhì)信用、現(xiàn)金流狀況、債務(wù)償還能力等數(shù)據(jù)對客戶的信用進行動態(tài)評估，對數(shù)據(jù)庫中的信息進行及時的更新，為商貿(mào)企業(yè)下一階段合作計劃的制定提供依據(jù)。其次，分類催收機制的構(gòu)建。在對應(yīng)收賬款進行管理的過程中，企業(yè)要結(jié)合應(yīng)收賬款的類型制定出差異化的催收措施。針對回款期限為一年的應(yīng)收賬款，企業(yè)要按照正常流程進行款項的催收，并安排專業(yè)人員定期對客戶的資金流情況和經(jīng)營管理狀況進行調(diào)查，設(shè)置成合理的結(jié)算期限。針對逾期未能及時償還的應(yīng)收賬款，企業(yè)要加大催收力度，安排專門的員工通過郵件、電話等方式進行催收，如有必要可以利用法律手段進行賬款的追索。最后，計提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)應(yīng)收賬款規(guī)模較大且短期無法回收時，商貿(mào)企業(yè)要按照會計制度有關(guān)要求進行壞賬計提，結(jié)合自身實際情況選擇科學(xué)的方法，確定計提的范圍，主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等。針對確定無法回收的賬款，商貿(mào)企業(yè)要科學(xué)進行計提壞賬準(zhǔn)備，及時對應(yīng)收賬款進行核銷處理，并對數(shù)據(jù)庫中信息進行更新，為后續(xù)交易的謹(jǐn)慎選擇提供依據(jù)，有效防范應(yīng)收賬款風(fēng)險問題。

(三)拓寬企業(yè)融資渠道，合理配置內(nèi)部資源

商貿(mào)企業(yè)要積極提高自身銀行授信額度，拓展授信品種，增強自身議價能力，嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率，從而保證內(nèi)部資金流的穩(wěn)定。在開展融資以前，企業(yè)要向不同的商業(yè)銀行進行利率、存款收益等資金成本的咨詢，對項目融資所需的成本進行準(zhǔn)確預(yù)測，結(jié)合融資成本、效率、條件等選擇與企業(yè)實際情況相匹配的融資機構(gòu)。而且商貿(mào)企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)部門要加強溝通，通過談判對合同中的支付條款進行合理設(shè)置，為貿(mào)易融資活動的順利進行奠定基礎(chǔ)。企業(yè)管理者也要組織有關(guān)人員進行貿(mào)易融資溝通平臺的搭建，為財務(wù)、業(yè)務(wù)、銀行的信息互通提供便利，財務(wù)人員要結(jié)合業(yè)務(wù)部門和金融機構(gòu)提交的數(shù)據(jù)，選擇合適的融資切入點，選擇合適的融資渠道，從而滿足業(yè)務(wù)工作順利進行的資金需求[4]。同時，商貿(mào)企業(yè)在進行資金配置時，要將資金信用總額度作為依據(jù)，具體包括銀行授信額度、商業(yè)承兌匯票、內(nèi)部借款額度、應(yīng)付賬款額度等，在整體額度不發(fā)生變化的基礎(chǔ)上，通過規(guī)范化的流程對信用額度品種進行調(diào)整。在對內(nèi)部資源進行調(diào)配的過程中，要保證資金凈占用利潤率達(dá)到了這一業(yè)務(wù)的平均水平或者三項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)超過或者等于往年平均水平。假如在預(yù)算外需要加入新的內(nèi)部借款額度，可以對當(dāng)前收入和利潤預(yù)算指標(biāo)進行上調(diào)，并且要充分考慮資金凈占用利潤與三項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)是否與有關(guān)要求一致。

(四)調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，減少庫存資金占比

商貿(mào)企業(yè)在進行物資采購以前，要對市場需求進行科學(xué)預(yù)測，結(jié)合商品進存銷的往期數(shù)據(jù)進行預(yù)算的編制，對庫存指標(biāo)進行合理設(shè)置，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行全面梳理，并將其與收入規(guī)模數(shù)據(jù)進行充分融合，當(dāng)企業(yè)收入超出預(yù)期數(shù)值的情況下，企業(yè)要適當(dāng)下調(diào)庫存指標(biāo)，并對收入超過預(yù)期目標(biāo)的成因進行分析。假如收入規(guī)模與預(yù)期目標(biāo)較為接近，而庫存指標(biāo)超出了既定標(biāo)準(zhǔn)，那么商貿(mào)企業(yè)要積極拓展銷售規(guī)模，加快銷售速度，提高庫存周轉(zhuǎn)效率，實現(xiàn)庫存量的降低，幫助企業(yè)對庫存資金占比進行有效控制。同時，商貿(mào)企業(yè)要對庫存進行定期盤點和清查，由采購部門結(jié)合庫存清查結(jié)果對物資采購方案和頻率進行科學(xué)調(diào)整，避免物資大量積壓造成企業(yè)資金的長期占用。此外，商貿(mào)企業(yè)要結(jié)合積壓庫存的實際情況，由銷售部門制定出針對性的營銷方案，科學(xué)控制庫存規(guī)模，從而幫助企業(yè)節(jié)約庫存管理成本，保證內(nèi)部資金流的穩(wěn)定。

(五)加快構(gòu)建業(yè)財一體化信息平臺，推進資金管理信息化建設(shè)

信息化建設(shè)是企業(yè)整合數(shù)據(jù)資源的有效手段，是提高資金管理效率的關(guān)鍵路徑。在大數(shù)據(jù)時代背景下，商貿(mào)企業(yè)不但要建立資金管理信息化系統(tǒng)，滿足資金上劃下?lián)?、劃賬結(jié)算、內(nèi)部調(diào)撥等工作的需求，還要積極搭建業(yè)財融合系統(tǒng)，為資金管理工作的順利開展提供助力[5]。首先，企業(yè)要上線合同管理系統(tǒng)，建立規(guī)范化的合同簽訂流程，使財務(wù)人員積極參與到合同評審工作當(dāng)中，按照具體內(nèi)容對結(jié)算工作進行審核。業(yè)務(wù)人員要嚴(yán)格按照合同內(nèi)容開展貨權(quán)轉(zhuǎn)移、應(yīng)收賬款回收等工作，將合同履行和財務(wù)管理進行有效融合，實現(xiàn)信息流和資金流的高效協(xié)同。其次，企業(yè)要建立訂單管控系統(tǒng)，以訂單為基礎(chǔ)，對內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的開展模式和盈利機制進行全面梳理，動態(tài)監(jiān)控各項業(yè)務(wù)中合同履約、信用資質(zhì)、交易情況等情況，為管理者制定經(jīng)營決策提供依據(jù)。最后，企業(yè)要加強業(yè)務(wù)和財務(wù)的深度融合，使業(yè)務(wù)部門積極主動提供會計核算和數(shù)據(jù)分析所需的信息，財務(wù)部門負(fù)責(zé)對數(shù)據(jù)價值進行挖掘，為業(yè)務(wù)部門經(jīng)營決策調(diào)整提供依據(jù)。通過業(yè)財一體化系統(tǒng)的搭建，提高業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)收集和反饋的效率，提高財務(wù)部門數(shù)據(jù)分析和會計核算工作的質(zhì)量，從而共同為企業(yè)資金管理體系的完善奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

資金管理是企業(yè)拓展業(yè)務(wù)和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)保障，是企業(yè)提高市場競爭力的重要路徑。因而面對復(fù)雜多變的市場競爭環(huán)境，商貿(mào)企業(yè)要加強對資金管理工作的重視，積極應(yīng)用預(yù)算管理工具，科學(xué)拓展融資渠道，合理調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，推進信息化平臺建設(shè)，從而提高資金使用效率，為企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)提供助力。