胡媛

近年來(lái)，煙草企業(yè)開(kāi)始全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部門檢查并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性，以及對(duì)本單位和所屬單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，查找管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并將其納入日常審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)防控。煙草企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度雖然有所提升，但審計(jì)工作的質(zhì)量仍有待提高。

煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)人員逐月、逐筆查閱原始單據(jù)和會(huì)計(jì)憑證，主要檢查財(cái)務(wù)收支是否合法合規(guī)、會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、往來(lái)款項(xiàng)是否定期核對(duì)、發(fā)票是否真實(shí)等，要求各項(xiàng)費(fèi)用嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行審批程序。切實(shí)把好費(fèi)用監(jiān)督關(guān)，進(jìn)一步防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的規(guī)范化管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

開(kāi)展資金安全審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)本單位現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及其結(jié)存情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括對(duì)企業(yè)銀行賬戶設(shè)立、資金存放決策機(jī)制、大額資金使用等方面進(jìn)行檢查，并抽查銀行預(yù)留印鑒管理情況，確保資金安全管控落到實(shí)處。

開(kāi)展?fàn)I銷費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)。重點(diǎn)查看是否逐項(xiàng)建立各類營(yíng)銷物料的“收、發(fā)、存”臺(tái)賬記錄，是否每月進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符；是否落實(shí)全過(guò)程痕跡化管理，做到“使用有申請(qǐng)、過(guò)程有痕跡、事后有監(jiān)督”；是否在使用、倉(cāng)儲(chǔ)、物流等環(huán)節(jié)建立臺(tái)賬，并保存好活動(dòng)方案、使用、庫(kù)存情況等相關(guān)記錄和資料。

開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。主要圍繞企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的法律法規(guī)、方針政策和決策部署情況，對(duì)工作部署情況，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況以及風(fēng)險(xiǎn)管控情況等內(nèi)容開(kāi)展審計(jì)。

開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包含稅利預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況、定額預(yù)算執(zhí)行情況、卷煙銷售預(yù)算執(zhí)行情況、專賣管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況、資本性支出預(yù)算執(zhí)行情況和捐贈(zèng)預(yù)算執(zhí)行情況等方面內(nèi)容。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況專項(xiàng)審計(jì)，可以為決策提供有效依據(jù)，能進(jìn)一步防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

物資采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)。通過(guò)審計(jì)進(jìn)一步規(guī)范采購(gòu)工作，做到程序化、制度化。嚴(yán)抓項(xiàng)目執(zhí)行規(guī)范，重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)控制價(jià)是否有詳細(xì)制定依據(jù)；項(xiàng)目公開(kāi)招標(biāo)評(píng)標(biāo)細(xì)則設(shè)計(jì)是否合理；項(xiàng)目評(píng)標(biāo)過(guò)程記錄是否規(guī)范，是否隨意涂改評(píng)分表等，進(jìn)一步規(guī)范立項(xiàng)、招標(biāo)、公示、簽約、驗(yàn)收及付款等各環(huán)節(jié)工作。

內(nèi)部審計(jì)工作中存在的不足

審計(jì)獨(dú)立性缺失。內(nèi)部審計(jì)存在的一個(gè)顯著問(wèn)題是審計(jì)獨(dú)立性缺失。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計(jì)人員順利開(kāi)展工作的重要保障。審計(jì)獨(dú)立性較低會(huì)影響審計(jì)人員的工作效率，影響審計(jì)工作質(zhì)量。

內(nèi)審人員素質(zhì)有待提升。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和學(xué)習(xí)能力要求較高。目前，內(nèi)審人員的創(chuàng)新能力不足，科學(xué)應(yīng)變、主動(dòng)求變的能力有待提升，制約了內(nèi)審工作的開(kāi)展。應(yīng)積極開(kāi)展“嵌入式”審計(jì)監(jiān)督研究、創(chuàng)新審計(jì)方式并提升審計(jì)質(zhì)效。

內(nèi)部審計(jì)工作方法相對(duì)滯后。隨著信息化技術(shù)水平不斷提升，審計(jì)信息系統(tǒng)不斷普及，審計(jì)方法應(yīng)不斷與時(shí)俱進(jìn)。這就要求審計(jì)人員主動(dòng)適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求，提高運(yùn)用信息化技術(shù)挖掘線索、查找問(wèn)題、宏觀分析的能力，加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源分析利用，逐步培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)字化思維和大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力。

提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的方法

積極推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，為企業(yè)健康發(fā)展護(hù)航。扎實(shí)開(kāi)展好各項(xiàng)常規(guī)審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)，從人員安排、組織方式、審計(jì)要求等方面進(jìn)行全面部署，緊盯風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)高發(fā)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化過(guò)程管控和節(jié)點(diǎn)控制，查遺堵漏；不斷優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目，在提升審計(jì)工作質(zhì)量上發(fā)力，不但要查出問(wèn)題，還要深挖問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出能落地的建議，幫助被審計(jì)單位規(guī)避問(wèn)題再次發(fā)生；將審計(jì)關(guān)口前移，切實(shí)履行好審計(jì)職責(zé)，加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督；加強(qiáng)審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量管理，明確分工、各司其職、專項(xiàng)攻關(guān)，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，發(fā)揮多方優(yōu)勢(shì)，形成工作合力。

建立審計(jì)問(wèn)題整改長(zhǎng)效工作機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)整改閉環(huán)管理機(jī)制。審計(jì)部門應(yīng)持續(xù)跟蹤督辦未完成整改事項(xiàng)，加強(qiáng)與相關(guān)部門之間的溝通協(xié)作，壓實(shí)審計(jì)整改各方責(zé)任，加大審計(jì)整改情況督促檢查力度，做好審計(jì)“后半篇文章”。處理好“查問(wèn)題和促整改”“治已病和防未病”“治當(dāng)下和管長(zhǎng)遠(yuǎn)”的關(guān)系，能更好地從根本上解決問(wèn)題。

樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)服務(wù)意識(shí)，認(rèn)真做好審計(jì)調(diào)查工作。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中帶有共性和傾向性的問(wèn)題及難點(diǎn)、熱點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，提出審計(jì)調(diào)查意見(jiàn)。加強(qiáng)與基層單位的溝通協(xié)調(diào)，形成工作合力，針對(duì)檢查情況，給被審計(jì)單位提出意見(jiàn)和建議，幫助其完善相關(guān)制度措施，將審計(jì)關(guān)口前移，切實(shí)履行好審計(jì)職責(zé)。把為群眾辦實(shí)事和日常工作充分結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)職能，為基層一線提供專業(yè)指導(dǎo)，不斷拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。

加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。一是堅(jiān)持不懈地提高學(xué)習(xí)能力。積極參加內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，不斷豐富審計(jì)人員的知識(shí)深度；充分發(fā)揮好“傳幫帶”作用，在實(shí)際工作中指導(dǎo)年輕審計(jì)人員迅速提高業(yè)務(wù)能力，快速積累工作經(jīng)驗(yàn)。二是真抓實(shí)干不斷提升履責(zé)能力。積極參加各類專項(xiàng)審計(jì)和檢查，不斷豐富審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)。三是提高創(chuàng)新能力。不斷更新審計(jì)方法，培養(yǎng)審計(jì)人員的創(chuàng)新審計(jì)理念，提升審計(jì)工作效率。積極探索新的審計(jì)模式。把資金安全審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等結(jié)合，實(shí)施“資金監(jiān)控審計(jì)+‘小金庫(kù)自查清理”模式，將“小金庫(kù)”自查清理工作融入日常的資金安全審計(jì)。以智慧創(chuàng)新審計(jì)工作、以制度規(guī)范審計(jì)行為、以廉政維護(hù)審計(jì)形象，推進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)模式。制定并完善每個(gè)審計(jì)崗位的全周期工作流程，突出審前準(zhǔn)備、項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、督促整改、考評(píng)監(jiān)督等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，規(guī)范審計(jì)作業(yè)流程，為各個(gè)專項(xiàng)審計(jì)建立統(tǒng)一的審計(jì)工作底稿，規(guī)范審計(jì)檔案記錄格式和審計(jì)報(bào)告格式，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，提高項(xiàng)目質(zhì)量一致性。切實(shí)運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)方法和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)體系開(kāi)展審計(jì)工作，切實(shí)把敢審敢嚴(yán)、真審真嚴(yán)體現(xiàn)在工作中，不斷提升審計(jì)工作精準(zhǔn)化水平。

提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量對(duì)于推動(dòng)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握審計(jì)工作的發(fā)力點(diǎn)和切入點(diǎn)，加大對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)隱患的揭示力度，充分發(fā)揮審計(jì)效能，不斷提升企業(yè)治理能力。