李娟

(四川曠古信息工程有限公司 四川成都 610011)

會(huì)展行業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一部分，該行業(yè)以其特有的溢出效應(yīng)服務(wù)各行業(yè)，不管是輻射還是虹吸，都能給本地產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)帶來不錯(cuò)的效益。中國會(huì)展行業(yè)發(fā)展較晚，但受到產(chǎn)業(yè)集群和市場需求等因素的影響，國內(nèi)會(huì)展行業(yè)發(fā)展迅速。具體體現(xiàn)在我國行業(yè)門類完整，展覽數(shù)量、規(guī)模都呈現(xiàn)出快速發(fā)展趨勢，很多城市定位打造會(huì)展城市。近期，在我國高質(zhì)量發(fā)展要求的背景下，會(huì)展行業(yè)發(fā)展為多元化態(tài)勢，不過速度持續(xù)放緩，從而導(dǎo)致會(huì)展行業(yè)出現(xiàn)了供過于求的情況，增大了會(huì)展企業(yè)競爭壓力。而會(huì)展企業(yè)發(fā)展過程中，最關(guān)鍵的就是成本管控問題，因此，下文將采用作業(yè)成本方法、引進(jìn)專人、優(yōu)化采購等方法，對(duì)企業(yè)成本管控做出研究和論述。

1 會(huì)展行業(yè)企業(yè)經(jīng)營特征

1.1 周期顯著

會(huì)展行業(yè)經(jīng)營旺季為三月至七月、八月末至十一月末兩個(gè)時(shí)間段。會(huì)展行業(yè)發(fā)展處在旺季時(shí)，企業(yè)業(yè)務(wù)通常為扎堆籌備，即共同承辦若干個(gè)展會(huì)籌辦工作，在籌備過程中，業(yè)務(wù)成本增加，所以必須結(jié)合承辦展會(huì)的籌備特征，如組展租金、建立支出先行、會(huì)議食宿先行等，加強(qiáng)成本預(yù)算，防止現(xiàn)金流量不充分等導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；展會(huì)行業(yè)步入淡季，會(huì)展企業(yè)業(yè)務(wù)少，但固定成本支出和一般業(yè)務(wù)支出等不可避免，為此必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)、資金預(yù)算管控，給業(yè)務(wù)旺季留下充足的啟動(dòng)資金。

1.2 增幅效果佳

據(jù)我國航展官網(wǎng)信息發(fā)布，2016年航展直接、間接經(jīng)濟(jì)效益總計(jì)在50億元以上，預(yù)估航展項(xiàng)目對(duì)廣東珠海市經(jīng)濟(jì)效益比是1:25，展會(huì)項(xiàng)目對(duì)本地GDP增幅效果甚佳。長時(shí)間發(fā)展以來，會(huì)展行業(yè)內(nèi)部有關(guān)展會(huì)增益效果為1:9，即如果開辦會(huì)展能夠給企業(yè)帶來的收益是1，那么推動(dòng)本地別的行業(yè)發(fā)展能夠取得的收益是9。會(huì)展行業(yè)是一張城市名片，伴隨會(huì)展行業(yè)對(duì)城市發(fā)展的增益提高，由沿海至內(nèi)陸，各大主要城市群相繼將城市定位為會(huì)展城市。

2 會(huì)展企業(yè)成本管控簡析

2.1 基本含義

成本管控是指現(xiàn)代企業(yè)需要面對(duì)的成本控制管理課題，是涵蓋成本決策、預(yù)測、成本計(jì)劃、成本核算、成本分析等多方面管理活動(dòng)的統(tǒng)稱。成本管理流程涵蓋了事前加強(qiáng)成本預(yù)測和成本規(guī)劃、擬定成本控制措施；事中嚴(yán)格監(jiān)督各部門執(zhí)行情況、成本管控、計(jì)劃實(shí)施情況及反饋和修改方案；事后全方面核算、分析成本管控措施，詳細(xì)記錄參加方案的各方考核結(jié)果。

2.2 基本原則

會(huì)展企業(yè)進(jìn)行成本管控工作，應(yīng)嚴(yán)格遵守如下基本原則：(1)盡快熟悉會(huì)展企業(yè)經(jīng)營對(duì)策、主要業(yè)務(wù)。將經(jīng)營對(duì)策作為基礎(chǔ)，緊貼主要業(yè)務(wù)，把成本管控結(jié)合到企業(yè)日常業(yè)務(wù)流程當(dāng)中。(2)全員參與，將考核和獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，積極調(diào)動(dòng)相關(guān)部門工作人員的積極性，科學(xué)擬定獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)策與考核制度。(3)始終堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)、成本和效益，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行任務(wù)，正確評(píng)估收益和支出，保證較高的經(jīng)濟(jì)收益。

3 會(huì)展企業(yè)成本管控的問題

以A會(huì)展企業(yè)為例，該企業(yè)集商務(wù)、宴會(huì)、度假等于一身，注冊(cè)資本四百萬元，隨著企業(yè)持續(xù)發(fā)展，其資產(chǎn)規(guī)模不斷增大，已經(jīng)達(dá)到了8631.74萬元。企業(yè)根據(jù)職能部門劃分成四個(gè)部門，即會(huì)展、酒店、市場營銷及行政后勤。但在會(huì)展企業(yè)發(fā)展過程中，成本管控存在諸多問題，具體情況如下：

3.1 成本管控過程中核算結(jié)果缺乏精度

A會(huì)展企業(yè)把會(huì)展業(yè)務(wù)有關(guān)成本費(fèi)用化，而別的會(huì)展企業(yè)上市企業(yè)的做法是把其經(jīng)營活動(dòng)導(dǎo)致的成本在展覽和會(huì)議等項(xiàng)目完結(jié)以后計(jì)入營業(yè)成本，現(xiàn)下A會(huì)展企業(yè)營業(yè)成本項(xiàng)目僅涵蓋酒店部餐飲成本，該做法導(dǎo)致企業(yè)毛利率較高，作為提供會(huì)議和展覽服務(wù)為核心的企業(yè)，該核算方式缺乏精度，同時(shí)各部門業(yè)績考量尚沒有思考到管理費(fèi)用，僅計(jì)算營業(yè)費(fèi)用，很難精準(zhǔn)考量實(shí)際業(yè)績。

3.2 人力成本管控方式單一化

A會(huì)展企業(yè)營業(yè)收益、人資費(fèi)用、員工變動(dòng)關(guān)系如表1所示。由表1可知，和2021年比較，會(huì)展企業(yè)2022年?duì)I業(yè)收入不斷提高，從2000多萬提高到了3000多萬元，增幅為61%左右；人資費(fèi)用整體額度也從1331萬元增加到了1893萬元，增幅為42%；根據(jù)費(fèi)用總額而言，會(huì)展企業(yè)做了很好的人力成本管控，但經(jīng)詳細(xì)調(diào)查，2021年末核算階段，企業(yè)在職工作人員有300余人，2022年末在職人員僅有200余人，這一年企業(yè)做了人員調(diào)整與裁員，不過只是采取裁員，沒有獎(jiǎng)罰機(jī)制，此外，企業(yè)專業(yè)會(huì)展人員不足，一線工作人員綜合素質(zhì)有待提升，只依靠內(nèi)部人員臨時(shí)調(diào)動(dòng)滿足業(yè)務(wù)人員需求，不加薪資，扣除本來的福利，導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量下降，客戶滿意度下滑。

表1 A會(huì)展企業(yè)營業(yè)收入、人資費(fèi)用、員工數(shù)情況

3.3 管理費(fèi)用尚未整合到成本分析范圍內(nèi)

會(huì)展企業(yè)現(xiàn)階段分析方式是對(duì)酒店餐飲毛利率、會(huì)展和客房分部的出租率分析，分部業(yè)績中僅列營業(yè)費(fèi)。同時(shí)，對(duì)會(huì)展業(yè)務(wù)未能進(jìn)行對(duì)應(yīng)分析，缺乏盈利來源分析，很難按照業(yè)務(wù)劃分作業(yè)增值性，如應(yīng)按酒店顧客類型、房型類別等展開盈利能力分析，針對(duì)性進(jìn)行企業(yè)成本管控。比如：酒店餐飲部食材等成本為固定費(fèi)用，折舊等費(fèi)用為管理費(fèi)用，很難精準(zhǔn)考量業(yè)務(wù)盈虧情況。

3.4 采購價(jià)格和批量缺乏合理性

經(jīng)過比較企業(yè)和省內(nèi)同期均價(jià)了解到，多種物品價(jià)格較高。一些典型的食料價(jià)格在同期省內(nèi)均價(jià)對(duì)比如表2所示。通過研究可以發(fā)現(xiàn)，采購價(jià)格為酒店部采購成本管控的核心內(nèi)容，而2022年企業(yè)采購的食材等成本在餐飲部的整體成本和費(fèi)用中的占比是55%，采購食材等成本在企業(yè)所有成本和費(fèi)用總額中的占比近16%。會(huì)展企業(yè)采購時(shí)，按照采購計(jì)劃，先思考固定合作公司，實(shí)際中一般是承擔(dān)采購的人員進(jìn)行溝通，財(cái)務(wù)部長裁定，導(dǎo)致供應(yīng)商選擇不客觀，采購制度執(zhí)行不到位。此外，由于減少成本而進(jìn)行大量采購，導(dǎo)致食材浪費(fèi)，甚至由于臨時(shí)需求量提高庫存不足，致使菜品缺乏，削弱了顧客滿意度。房務(wù)部一般需要的采購物品是床上用品、物品等，這些是一次性消耗品，存在資源浪費(fèi)的問題。

表2 2022年食材采購價(jià)格和省內(nèi)均價(jià)比較

3.5 供應(yīng)商選擇方式缺乏客觀性

會(huì)展企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的管理停滯于第一階段，詢價(jià)以后通過經(jīng)驗(yàn)與管理工作人員的意愿選取供應(yīng)商，未能量化具體指標(biāo)全方位評(píng)價(jià)供應(yīng)商。此外，會(huì)展企業(yè)未能關(guān)注到供應(yīng)商檔案管理問題，只是通過近段時(shí)間的交易情況或以往合作的印象判斷和供應(yīng)商合適與否，很難構(gòu)建長期合作關(guān)系。同時(shí)，會(huì)展企業(yè)是以價(jià)格為核心進(jìn)行判斷的，沒有仔細(xì)調(diào)查供應(yīng)商實(shí)際經(jīng)營情況，無法準(zhǔn)確預(yù)測供應(yīng)商的可靠性，為工作人員鉆制度空子提供了機(jī)會(huì)，很容易做出損害會(huì)展企業(yè)利益的行為。除此以外，供應(yīng)商供貨有濫竽充數(shù)等現(xiàn)象，相同價(jià)格下的產(chǎn)品質(zhì)量不佳，有服務(wù)質(zhì)量問題，長此以往，會(huì)增加企業(yè)成本支出，不利于對(duì)企業(yè)成本的管控。

3.6 營銷成本較高

營銷成本投入是提升會(huì)展企業(yè)銷售收入的方法之一，經(jīng)過宣傳才可以增加會(huì)展企業(yè)的市場份額，從而得到較高的業(yè)績。廣告宣傳費(fèi)用投入比例可參考2022年上市企業(yè)的數(shù)據(jù)，和銷售成本率不同，此次把廣告宣傳費(fèi)用和營業(yè)收益進(jìn)行對(duì)比，更加關(guān)注廣告投放效果。由表3可以了解到，其他幾家會(huì)展企業(yè)的廣告宣傳費(fèi)用和營業(yè)收益占比相差并不大，但是A會(huì)展企業(yè)廣告投入占比相對(duì)來說更高一點(diǎn)，不過通過了解發(fā)現(xiàn)，A會(huì)展企業(yè)廣告宣傳費(fèi)用大部分用在會(huì)展部業(yè)務(wù)宣傳上，尚未帶來較高的會(huì)展部收入。根據(jù)企業(yè)營業(yè)、會(huì)展部、廣告宣傳這三方面的關(guān)系看來，會(huì)展企業(yè)的銷售策略效果并不令人滿意。

表3 A會(huì)展企業(yè)廣告宣傳費(fèi)和其他企業(yè)對(duì)比

4 會(huì)展企業(yè)成本管控的策略

4.1 使用作業(yè)成本方式增強(qiáng)成本核算

會(huì)展企業(yè)間接成本高，直接成本較低。后者是營業(yè)成本代表的餐飲部需要的食材等；前者是指營業(yè)、管理費(fèi)用包含的其他支出。經(jīng)過分類顧客，分析顧客盈利性，針對(duì)性發(fā)展客戶，對(duì)盈利不佳的降低業(yè)務(wù)量，積極拓展盈利能力較強(qiáng)的客戶群體，從而提高利潤。此次使用作業(yè)成本法對(duì)企業(yè)一部分業(yè)務(wù)進(jìn)行盈利能力分析，從而提升成本管控力度，增強(qiáng)競爭優(yōu)勢。

4.1.1 劃分作業(yè)中心

會(huì)展業(yè)務(wù)場地和人員配置占比大，所以其盈利能力和質(zhì)量要全面分析與考察。會(huì)展中心業(yè)務(wù)流程就是場地設(shè)計(jì)，按照客戶期間設(shè)計(jì)圖紙；工程制作，通過企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，一些進(jìn)行外包；搭建場地，按需求組織施工人員開展施工工作；現(xiàn)場服務(wù)，組織企業(yè)專人維護(hù)現(xiàn)場設(shè)施設(shè)備，提供服務(wù)；項(xiàng)目質(zhì)量和執(zhí)行保障，管理工作者對(duì)開展中的一些項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)調(diào)配，確保項(xiàng)目正常推進(jìn)。餐飲部分，其業(yè)務(wù)流程即為迎接、指引，點(diǎn)單、下單，出菜、上菜，用餐巡視，結(jié)賬、送客，清理。房務(wù)部分，前臺(tái)迎客，預(yù)定與辦理入住，打掃衛(wèi)生，結(jié)賬辦理等。

4.1.2 作業(yè)動(dòng)因

會(huì)展企業(yè)的盈利核心就是會(huì)展、房務(wù)業(yè)務(wù)，通過其部分業(yè)績數(shù)據(jù)可以了解到，房務(wù)帶來的營業(yè)收入為整體收入的25%，不過占分部業(yè)績營業(yè)收入扣掉營業(yè)成本及其費(fèi)用后的利潤的41%，但缺少客戶群體歸類分析。就房務(wù)部業(yè)務(wù)而言，按照不同客戶群體盈利性分析，房務(wù)業(yè)務(wù)流程就是迎客、辦理入住、打掃清潔、查房清潔、結(jié)賬。將成本費(fèi)用安排到各作業(yè)環(huán)節(jié)，然后分配到房務(wù)產(chǎn)品服務(wù)成本合理分配人資、折舊、維修、能源消耗、洗滌等費(fèi)用。按照不一樣的客戶類型，同時(shí)由其分配有關(guān)成本費(fèi)用，即企業(yè)依據(jù)客戶類別劃分，對(duì)不同的客戶類型產(chǎn)生的成本加以科學(xué)分配。

4.2 引進(jìn)專人提升會(huì)展企業(yè)服務(wù)水平

隨著會(huì)展經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，我國會(huì)展業(yè)對(duì)層次較高的人才的需求愈發(fā)緊迫，雖然會(huì)展數(shù)量不斷增加，但尚未構(gòu)成真正的品牌，其核心就是缺少策劃人才。會(huì)展策劃人才不足阻礙了會(huì)展業(yè)務(wù)發(fā)展、會(huì)展服務(wù)質(zhì)量的提升。在我國會(huì)展人才不足的狀況下，A會(huì)展企業(yè)同樣如是，會(huì)展部人員有50余名，尚不具備會(huì)展策劃師資格的人才。為提高企業(yè)競爭優(yōu)勢，推動(dòng)會(huì)展企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，需要適當(dāng)從我國先進(jìn)的國際會(huì)展中心邀請(qǐng)專業(yè)的會(huì)展策劃人員加以指導(dǎo)，或者從學(xué)校引入專業(yè)會(huì)展人才。在專業(yè)人員領(lǐng)導(dǎo)下，有關(guān)會(huì)展工作才能有序進(jìn)行，從而防止由于臨時(shí)調(diào)動(dòng)非專業(yè)人員造成服務(wù)質(zhì)量下滑，導(dǎo)致降低工作效率。

4.3 合理優(yōu)化采購方式

首先，優(yōu)化方式。企業(yè)經(jīng)過訂立長期供貨協(xié)議、招標(biāo)采購、集中購買等減少采購成本。訂立長期供貨協(xié)議，適于信譽(yù)佳、實(shí)力強(qiáng)的供貨商，使用這種方式是展覽與財(cái)務(wù)部相融合調(diào)查供貨商，并預(yù)測企業(yè)需要服務(wù)的市場價(jià)格，擬定科學(xué)的采購價(jià)格，確?？梢钥焖僬労瞄L期供貨的協(xié)議；其次，企業(yè)財(cái)務(wù)工作者需要積極參加采購活動(dòng)，按照采購需要與市場預(yù)測精準(zhǔn)制定采購預(yù)算，引導(dǎo)展覽部嚴(yán)格管控采購成本支出。財(cái)務(wù)人員需要和展覽部溝通，掌握采購明細(xì)，結(jié)合展覽部對(duì)市場的預(yù)測，制定科學(xué)的采購成本預(yù)算。采購成本預(yù)算擬定結(jié)束，同時(shí)通過審批下達(dá)預(yù)算指標(biāo)以后，財(cái)務(wù)工作者嚴(yán)格監(jiān)督展覽部依據(jù)預(yù)算計(jì)劃實(shí)施，在成本預(yù)算內(nèi)執(zhí)行采購工作，嚴(yán)格管理和控制成本；最后，需要將采購成本預(yù)算實(shí)施情況當(dāng)成考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)展覽部加以預(yù)算考核，并與部門績效相掛鉤，借此增強(qiáng)展覽部對(duì)成本的關(guān)注度，在實(shí)際工作過程中嚴(yán)格規(guī)范行為，預(yù)防發(fā)生浪費(fèi)現(xiàn)象。

4.4 健全績效管理與監(jiān)督機(jī)制

績效管理能夠管控企業(yè)成本，將人力成本管控作為例子，企業(yè)能夠使用各種不同的績效管理工具管控會(huì)展企業(yè)的人力成本。會(huì)展企業(yè)選取的工具，如KPI關(guān)鍵績效指標(biāo)，其為由上往下的指標(biāo)體系，會(huì)展企業(yè)應(yīng)首先明確總體的KPI指標(biāo)，接著明確部門與個(gè)人的KPI指標(biāo)，指標(biāo)體系逐層分解，換句話說，也是把企業(yè)戰(zhàn)略逐漸落實(shí)在工作人員身上，會(huì)展企業(yè)在使用關(guān)鍵績效指標(biāo)的過程中，需要注意到財(cái)務(wù)類指標(biāo)，因?yàn)檫@種類型的指標(biāo)能夠隱晦指向人力成本控制績效目標(biāo)，有效緩解工作人員對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的不良情緒。此外，企業(yè)還要持續(xù)建立監(jiān)督機(jī)制，拓展監(jiān)督范圍，規(guī)定監(jiān)督工作者參加跟蹤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，監(jiān)督記錄每一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的成本數(shù)據(jù)信息，精準(zhǔn)記錄并及時(shí)反饋給企業(yè)財(cái)務(wù)部，通過財(cái)務(wù)部分析核算，監(jiān)督工作人員可以對(duì)成本管控結(jié)果加以監(jiān)督評(píng)價(jià)，有效夯實(shí)績效考核基礎(chǔ)。

4.5 健全供應(yīng)商選擇機(jī)制

會(huì)展企業(yè)選取供應(yīng)商的過程中，不僅需要思考到現(xiàn)階段貨物的具體報(bào)價(jià)，也要在供應(yīng)商按質(zhì)量和按期供應(yīng)貨物的情況下，根據(jù)供應(yīng)商實(shí)際經(jīng)營情況等參考因素合理選取供應(yīng)商。

4.5.1 明晰供應(yīng)商選取量化指標(biāo)

需要對(duì)供應(yīng)商選取明晰管理評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)供應(yīng)商選取參考各種因素，使用打分方式。打分的項(xiàng)目，如產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)經(jīng)營能力、交流能力、合作力度、管理水平等，各項(xiàng)目最低分?jǐn)?shù)是零分，最高分?jǐn)?shù)是10分。項(xiàng)目得分需由承擔(dān)采購的所有人員與財(cái)務(wù)部部長進(jìn)行評(píng)價(jià)，接著嚴(yán)格根據(jù)事前明確的權(quán)重，正確計(jì)算出供應(yīng)商各方面得分，繼而認(rèn)真比較，選取最合適的供應(yīng)商。

4.5.2 構(gòu)建與供應(yīng)商相關(guān)的檔案

會(huì)展企業(yè)按照合作的供應(yīng)商歷史信息，如價(jià)格、質(zhì)量等歷史信息，構(gòu)建相應(yīng)的供應(yīng)商檔案。適時(shí)比較新采購物品和歷史記錄信息，全方位分析產(chǎn)生波動(dòng)的根本原因，繼而填補(bǔ)缺漏，從而實(shí)現(xiàn)有效管控。此外，采購工作人員需要了解物品市場均價(jià)，明晰目標(biāo)采購價(jià)格，及時(shí)調(diào)整價(jià)格，并嚴(yán)格控制減少會(huì)展企業(yè)采購成本，為會(huì)展企業(yè)做好成本管控工作奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

4.6 構(gòu)成促銷聯(lián)盟提高競爭力

會(huì)展企業(yè)面臨激烈的市場競爭，并且酒店部也面臨著相同地區(qū)很多的競爭對(duì)手，客源并非無限。在服務(wù)環(huán)境及質(zhì)量大致相同的情況下，客戶會(huì)青睞性價(jià)比更高的展會(huì)。因而，會(huì)展企業(yè)要想做好成本管控工作，就需要和競爭對(duì)手及其相關(guān)企業(yè)構(gòu)成促銷聯(lián)盟，借此讓聯(lián)盟企業(yè)共同發(fā)展，給客戶帶來更好的服務(wù)體驗(yàn)和感受?？梢詮拈L時(shí)間發(fā)展的角度思考問題，開展銷售階段的成本管控，合理投入宣傳費(fèi)用，按照不同展會(huì)面向群體針對(duì)性吸引顧客。如推廣聯(lián)盟通用會(huì)員卡，可以在聯(lián)盟內(nèi)無論哪一個(gè)單位消費(fèi)與充值，這樣的方法不管是對(duì)有名的還是無名的企業(yè)，均是很好的宣傳方法，能夠讓聯(lián)盟以內(nèi)的所有單位的品牌均獲得有效推廣，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)、聯(lián)盟企業(yè)、消費(fèi)者三方共贏。

5 結(jié)語

綜上所述，會(huì)展企業(yè)在越來越激烈的市場競爭中要想占據(jù)一席之地，需要結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展情況、發(fā)展水平，關(guān)注到企業(yè)成本管控，了解到成本管控的重要性，科學(xué)擬定科學(xué)有效的成本核算方式，引進(jìn)專業(yè)人員開展工作，合理優(yōu)化采購方法，提高會(huì)展企業(yè)成本管控水平。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，推動(dòng)會(huì)展行業(yè)發(fā)展會(huì)伴隨我國綜合國力的提高而持續(xù)發(fā)展。