唐秀秀

（吉林省東坤實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，吉林 長春 130000）

資金管理既是企業(yè)經(jīng)營活動的中心環(huán)節(jié)，也是關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素。加強(qiáng)對企業(yè)資本的經(jīng)營，可以有效地改善企業(yè)的財務(wù)狀況，減少經(jīng)營風(fēng)險，從而推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。企業(yè)資金的安全管理直接關(guān)系企業(yè)資金結(jié)算、資金流動的良性循環(huán)。出納是進(jìn)行資金結(jié)算、資金流轉(zhuǎn)的重要工作，與企業(yè)的運(yùn)營息息相關(guān)，一旦出納過程中出現(xiàn)問題，就可能會引起一系列的負(fù)面影響，對企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，對銀行出納安全管理中的問題及風(fēng)險進(jìn)行分析，有助于建立健全財務(wù)安全管理制度，從而提高銀行的資金安全保障能力。從出納的角度分析企業(yè)的資金管理，有助于保證企業(yè)各部門的財務(wù)安全，并能準(zhǔn)確地了解企業(yè)的資金分配、流向，為企業(yè)決策提供科學(xué)的依據(jù)。

一、出納及資金安全管理概述

（一）出納

出納主要指資金的出納?！俺觥笔侵竿度氲腻X，而“納”則是把錢收納回來。出納可以分成兩個層面，一是出納的工作，二是承擔(dān)出納工作的工作人員，即資金的收付工作和資金的管理者。通過出納的工作，可以在資金的支付上形成一道“過濾”的壁壘，可以確保其數(shù)量的有效性。出納的主要功能有三個方面：一是資金的收付，就是通過出納來進(jìn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)活動；二是體現(xiàn)了會計的功能，出納既具有會計的功能，又可以利用現(xiàn)金、銀行的賬戶等進(jìn)行詳細(xì)的賬務(wù)，從而為經(jīng)營者提供詳細(xì)、準(zhǔn)確的資金信息；三是會計監(jiān)督功能，通過對貨幣資金和有價證券進(jìn)行統(tǒng)計，為企業(yè)的財務(wù)管理提供系統(tǒng)、高效的資金信息，加強(qiáng)對資金的監(jiān)管[1]。

（二）資金安全管理

資金安全管理是對各種生產(chǎn)和經(jīng)營活動進(jìn)行全面安全管理和風(fēng)險管理，從而保證企業(yè)資金的安全和穩(wěn)定性。資金的安全包括現(xiàn)金的收付、銀行存款、票據(jù)、投資等。企業(yè)資金安全管理是否有效開展，會直接影響企業(yè)的經(jīng)營，改善企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀。

二、基于出納視角的企業(yè)資金安全管理問題

出納涉及資金的收付、銀行存款、資金管理等，任何一個環(huán)節(jié)發(fā)生差錯，都會給個人、單位和國家?guī)頍o法彌補(bǔ)的損失。為此，應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)資本安全管理的研究，尤其要從各方面著手，加強(qiáng)對資金的管理，以提高資金的安全管理水平。本文從出納的視角出發(fā)，對我國企業(yè)資金安全管理中存在的問題進(jìn)行了剖析。

（一）資金安全管理分工不明確

很多中小型企業(yè)往往將多種財務(wù)管理業(yè)務(wù)分派給同一個人，并讓其負(fù)責(zé)保管與資金相關(guān)的票據(jù)，從而為企業(yè)資金安全管理留下安全隱患。第一，在不兼容的職位上，可能存在兼任情況。一個人同時擔(dān)任多個職務(wù)，很容易導(dǎo)致監(jiān)管不力，存在挪用公款，報銷不規(guī)范情形。第二，票據(jù)遺失或管理不善。隨著企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，單一的出納人員要在很長的一段時期內(nèi)將所有的工作做好非常困難，因?yàn)楦鞣N各樣的文件數(shù)量很多，造成存檔混亂以及票據(jù)丟失，這可能給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成很大損害。

（二）銀行賬戶過多，監(jiān)控難度增大

許多企業(yè)往往會在不同的銀行或者同一個銀行多次開立賬戶，導(dǎo)致銀行賬戶數(shù)量過多，從而對企業(yè)的資金安全管理造成極大的威脅[2]。從出納的視角來看，與銀行的交易是企業(yè)資金安全管理的一個重要環(huán)節(jié)，而企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展離不開銀行賬戶，如果一個企業(yè)的賬戶數(shù)量過多，就會造成會計工作的壓力，導(dǎo)致賬戶不能正常使用，為犯罪分子提供巨大的利益空間。

（三）資金安全管理機(jī)制不健全

與大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)的經(jīng)營管理水平較低，許多企業(yè)缺乏對財務(wù)安全的認(rèn)識，對內(nèi)部審計工作缺乏足夠的重視，缺乏內(nèi)部審核機(jī)制。如果不進(jìn)行現(xiàn)金盤存和對銀行賬戶的審核，就會忽視對銀行的稽核工作，從而造成銀行內(nèi)的收銀員勾結(jié)作案，使資金的安全性無法得到有效保障。此外，管理者缺乏對資金安全的了解，導(dǎo)致資金安全管理體系缺失，對出納工作缺乏有效的約束和規(guī)范，即使出納不敢違法，也可能在工作中出現(xiàn)懈怠，從而對資金的安全管理造成阻礙。

（四）對出納工作的重視程度不夠

管理者和工作人員必須全面認(rèn)識出納的工作，以提高對出納工作的重視，強(qiáng)化對其管理。但現(xiàn)實(shí)工作中，許多企業(yè)對財務(wù)管理人員的重視程度不夠，對出納人員的了解不夠，會嚴(yán)重影響資金的安全管理。如果管理者不對出納的工作有所重視，那么其他員工就會認(rèn)為出納的工作不重要，有些員工會不配合出納人員做好賬目的工作，從而給企業(yè)的日常資金管理帶來負(fù)面的影響。如果出納人員沒有意識到自己的工作的重要性，就會降低對出納人員的工作要求，認(rèn)為只做好記賬、算數(shù)等工作就可以一勞永逸，不積極學(xué)習(xí)新技術(shù)，沒有及時參加企業(yè)的資本運(yùn)作，給企業(yè)的資金管理帶來不良的后果。

（五）缺乏嚴(yán)格的出納管理機(jī)制

在會計實(shí)務(wù)操作過程中，第一，許多企業(yè)對此未給予足夠的重視，未對現(xiàn)金進(jìn)行定期盤點(diǎn)。第二，未注意到白條抵庫，存在財務(wù)人員使用白條借入等現(xiàn)象，導(dǎo)致現(xiàn)金賬戶余額與實(shí)際賬戶資金不符。第三，忽略了對出納人員的監(jiān)管。在一個企業(yè)發(fā)展到一定階段，其出納工作比較分散，尤其是對于子公司的集團(tuán)性企業(yè)，子公司與總部出納賬目無法達(dá)到一致，這對企業(yè)的出納管理會產(chǎn)生不利的影響。

三、基于出納視角的企業(yè)資金安全管理對策

（一）明確分工，強(qiáng)化資金安全防范

第一，要嚴(yán)格執(zhí)行工作職責(zé)，避免一個人同時承擔(dān)不能勝任的工作。資金安全管理人員的配備，直接影響資金的安全管理效果。各單位要將資金相關(guān)票據(jù)、收支憑證、債票債單等工作分派到各單位，實(shí)行專人專職。第二，實(shí)行崗位輪換制。為防止某一職務(wù)上的權(quán)力過大、話語權(quán)過大，企業(yè)可以采取崗位輪換的方式來激勵員工工作。實(shí)行崗位輪換制度，可以有效地促進(jìn)各部門之間的相互監(jiān)督和約束，防止一些人員在工作中對企業(yè)產(chǎn)生不良影響，從而加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督控制。一般而言，企業(yè)可以建立半年一次的輪班制度，并要求每位員工都有一次假期，在這一段時間內(nèi)，可以對出納的工作進(jìn)行監(jiān)督。第三，對不同的資金安全管理工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分[4]。例如，在資金使用過程中，缺少有效的資金核對與管理機(jī)制，很容易出現(xiàn)資金使用信息丟失的情況，所以，要結(jié)合崗位職責(zé)，明確信息操作要求，并實(shí)現(xiàn)資金系統(tǒng)化、全面化管理，提高企業(yè)資金管理的綜合管理水平。

（二）加強(qiáng)銀行賬戶管理，強(qiáng)化資金監(jiān)控

企業(yè)開設(shè)銀行賬戶是為滿足貸款、銀行存款、資金收款等需要，可能存在銀行賬戶數(shù)量過多情況。企業(yè)要格外注意這一問題，要及時根據(jù)自己的發(fā)展情況及時取消不常用的銀行賬戶，以免被不法分子利用，從而引發(fā)資金的安全風(fēng)險。企業(yè)要在開戶時做好注冊、登記，如果出現(xiàn)問題，應(yīng)立即向銀行報案，加強(qiáng)對企業(yè)的風(fēng)險控制，做好企業(yè)的資金安全管理。在此基礎(chǔ)上，必須強(qiáng)化財務(wù)會計和資金的內(nèi)部控制和管理，以增強(qiáng)資金的安全性。例如，在資金的安全和使用上，要實(shí)行統(tǒng)一的會計核算方法，減少“小金庫”情況的發(fā)生，并對資金的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的審查。此外，在對相關(guān)資金進(jìn)行操作與管理中，需要對資金賬號信息、資金操作流程等進(jìn)行針對性管理，提高財務(wù)人員和職工合理預(yù)算和資金安全管理的認(rèn)識，強(qiáng)化員工的配合，為企業(yè)的長期發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）健全資金安全管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部執(zhí)行監(jiān)督

第一，要建立健全內(nèi)部審計體系。企業(yè)的資本經(jīng)營與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，因此，要加強(qiáng)內(nèi)部審計，加強(qiáng)對資金的審核和監(jiān)督，以提高資金管理的質(zhì)量。同時，定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤存，對銀行賬戶進(jìn)行抽查，保證各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的合理、合法，及時遏制出納人員職務(wù)犯罪行為。第二，加強(qiáng)對行政執(zhí)法的監(jiān)督。要保證企業(yè)的所有的財務(wù)工作都按照規(guī)定進(jìn)行，這就需要強(qiáng)化對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管。一方面，企業(yè)財務(wù)部門要強(qiáng)化對會計工作的監(jiān)督，對出納工作的各個環(huán)節(jié)實(shí)行相應(yīng)的監(jiān)管，不能因本部的人而松懈。同時，內(nèi)部部門要主動開展審計監(jiān)督，以更全面的視角來看待問題，從而打破常規(guī)的工作模式，更快、更好地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。另一方面，引入外部審計機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對企業(yè)的事后監(jiān)管，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）提高對出納工作的重視程度，強(qiáng)化內(nèi)部控制

加強(qiáng)對資金安全管理的關(guān)注，建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)人力、物力管理，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。各種內(nèi)部控制和控制體系是必不可少的。例如，在利用出納制度的過程中，需要針對貨幣資金、票據(jù)、有價證券等相關(guān)工作進(jìn)行細(xì)化，并從出、納兩個角度，對操作過程進(jìn)行信息化監(jiān)督與管理，降低出納的操作風(fēng)險，保證貨幣資金的有效應(yīng)用與透明度，這對于提高企業(yè)的出納管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該積極主動地參與到企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)中，讓全體員工充分認(rèn)識到資金的安全性和內(nèi)部控制的重要性，將績效考核與企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量相結(jié)合，真正推動企業(yè)管理者對企業(yè)的內(nèi)部控制。其次，實(shí)行分級審批的經(jīng)費(fèi)管理和報銷。為防止企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層過分集中，企業(yè)應(yīng)積極推行分級授權(quán)的資金管理和報銷制度，使所有的員工都能參與到內(nèi)部控制之中，從而防止財務(wù)信息失真。再次，提升財會管理人員的整體素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)定期開展財務(wù)管理培訓(xùn)，以增強(qiáng)財務(wù)人員的思想意識和金融業(yè)務(wù)能力，并根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系來規(guī)范自己的行為，使其在內(nèi)部會計控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用[5]。最后，要對出納相關(guān)工作情況進(jìn)行信息整合，并結(jié)合出納頻率及需求，對出納全過程進(jìn)行信息化監(jiān)督與管理，從而提高出納的內(nèi)部控制效果。在解決這一問題的過程中，要結(jié)合出納的相關(guān)規(guī)章制度，對出納過程可能出現(xiàn)的風(fēng)險以及監(jiān)管方式等進(jìn)行優(yōu)化，從而提高出納管理的綜合水平。

（五）培養(yǎng)專業(yè)化的出納隊(duì)伍，提升管理的專業(yè)性

第一，要建立專業(yè)化的出納團(tuán)隊(duì)。出納人員的工作不僅是單純的收付，還直接影響企業(yè)的資金管理安全，因此，應(yīng)大力提高出納人員的專業(yè)水平。根據(jù)企業(yè)的需要，聘用專職的出納人員，保證出納工作的正常進(jìn)行。同時，要加大對出納人員的培訓(xùn)力度，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力。此外，企業(yè)還可以舉辦經(jīng)驗(yàn)交流會、出國學(xué)習(xí)、出國進(jìn)修等活動，通過交流等使出納團(tuán)隊(duì)的工作能力不斷提升。第二，成立專門的出納管理部門[6]。企業(yè)要建立一個專門的會計機(jī)構(gòu)，這個機(jī)構(gòu)包括統(tǒng)計分析員、內(nèi)部稽核員、人事員等，從而提高會計人員的獨(dú)立性，防止被其他會計職位的人員所束縛，并將每一次的稽核結(jié)果都編入審計報表，提高會計的專業(yè)性。其中，統(tǒng)計分析員負(fù)責(zé)日常的統(tǒng)計和分析，并對可疑的賬目進(jìn)行及時的核對，并說明企業(yè)的日常資金流動情況；審計人員對數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，形成審計報告，為會計部門的考核提供參考。第三，加強(qiáng)對各種票據(jù)的審查。企業(yè)需要對所有的空白票據(jù)進(jìn)行審查，以避免丟失、失竊。對支票進(jìn)行審核，必須對有資料的支票進(jìn)行蓋章，而空白支票必須經(jīng)過審核，申請后才能蓋章。同時，要建立健全的票據(jù)管理體系，以保證各種票據(jù)的安全。

（六）強(qiáng)化制度的執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)制

出納工作的各個流程都需要完善的管理機(jī)制的監(jiān)督，這是保證財務(wù)管理工作有章可循、有條不紊進(jìn)行的關(guān)鍵，因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際發(fā)展需求，完善監(jiān)督管理體系，從而不斷提高財務(wù)出納制度執(zhí)行與應(yīng)用的綜合水平。首先，財務(wù)部門和內(nèi)審部門要加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。財務(wù)內(nèi)部的監(jiān)管是保證會計工作規(guī)范化進(jìn)行的重要保障，企業(yè)必須及時開展內(nèi)部審核和監(jiān)管，從而打破以往“工作定式”，找到問題、解決問題。其次，要利用外部的審核機(jī)關(guān)，更加高效和專業(yè)化地對收銀員的工作進(jìn)行事后監(jiān)管。

四、結(jié)語

綜上所述，本文從出納的視角出發(fā)，對中小企業(yè)資金管理的安全問題進(jìn)行了分析，闡述了有效提升企業(yè)資金管理水平和抵御風(fēng)險的對策，企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)一支專業(yè)化的出納管理隊(duì)伍，建立一套科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提升，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。