鄧以滿

（江門市海星游艇制造有限公司，廣東 江門 529147）

當前，我國制造業(yè)面臨新的發(fā)展格局，高質量發(fā)展成為制造企業(yè)突破發(fā)展窘境抵御風險的破局法寶，而先進、科學的內控管理符合制造企業(yè)綜合性管理要求。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中應不斷完善內部管理制度，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，降低風險發(fā)生頻率，建立健全的內部控制管理體系，充分發(fā)揮內控管理的作用，進一步推動企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

一、制造企業(yè)內部控制體系概述

制造業(yè)是指企業(yè)利用某種資源，按照市場要求通過制造過程將原材料轉化為可供人們日常生活、生產(chǎn)所需物品的行業(yè)。內部控制體系是指企業(yè)領導層、管理層通過建立一系列的管理制度確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行，保護企業(yè)內部資金運作安全的綜合性管理體系。制造業(yè)近年來受到的經(jīng)濟沖擊越來越多，為了在變幻多端的市場環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展，制造企業(yè)需要建立完善的內部控制體系，對企業(yè)內部經(jīng)濟行為進行約束控制，確保經(jīng)營穩(wěn)定運行，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

二、加強制造企業(yè)內部控制管理的意義

（一）有效規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)風險

在復雜的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)有可能遇到各種經(jīng)營風險，尤其制造企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)較多，從產(chǎn)品前期研發(fā)、材料購買、生產(chǎn)投入、產(chǎn)品銷售到后期質保都與資金掛鉤，任何決策和運營失誤都有可能對企業(yè)造成經(jīng)濟損失，甚至陷入財務危機，依靠單個部門無法做到有效防范及規(guī)避風險。只有企業(yè)內部建立起完善健全的內部控制體系，才能有效防控風險。因此，健全的內部控制體系要結合企業(yè)的實際情況，快速共享信息，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行調整，通過各部門的協(xié)調統(tǒng)一管理，使企業(yè)在經(jīng)營風險發(fā)生的第一時間采取合理的應對措施，起到防范規(guī)避風險產(chǎn)生、降低風險危害、保障企業(yè)利益的效果。

（二）推進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

企業(yè)的發(fā)展離不開科學的規(guī)劃，將各項資源合理分配、達到利益最大化、保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展是內部控制管理的重點。高效的內部控制管理可以在企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略時提供重要的數(shù)據(jù)依據(jù)及發(fā)展規(guī)劃思路，為未來戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)起到推進作用。一方面，健全管理體系利用合理的管理手段規(guī)范經(jīng)營生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的執(zhí)行過程、確保企業(yè)內部的和諧統(tǒng)一、保障內控管理的有效性；另一方面，結合企業(yè)發(fā)展實際，根據(jù)各部門經(jīng)營生產(chǎn)需求制定出符合企業(yè)發(fā)展、弱化部門矛盾、保持資金穩(wěn)定、優(yōu)化財務資源的方案，用適合企業(yè)的內部財務管理模式有效規(guī)避經(jīng)營風險，保障經(jīng)營的良性發(fā)展，使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以落地實施，推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（三）提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

制造企業(yè)的管理與業(yè)務流程較之其他企業(yè)更為復雜，對管理的要求更高，需要企業(yè)在內部控制中保持平衡性、收益性及綜合性。完善的內部控制體系能使企業(yè)內部做到標準化辦公，達到管理的有序性。此外，適應企業(yè)自身個性化發(fā)展要求的內部控制管理能達到各部門相互作用、相互制衡的目的，能進一步提高企業(yè)的整體管理水平及工作效率。同時，通過內部控制，對內部資源利用進行合理優(yōu)化，能夠提升運營效率，實現(xiàn)多方利益均衡，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

三、制造企業(yè)內部控制管理存在的主要問題

（一）內部控制環(huán)境有待改善

沒有企業(yè)文化支撐，員工集體意識不強、工作積極性不高，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營遇到問題時無法集思廣益解決問題。

內部組織結構不合理，內部責權不明、交叉管理，沒有統(tǒng)一的管理標準，使員工出現(xiàn)執(zhí)行偏差，導致企業(yè)不能進行有序管理。

人才分配不均，企業(yè)某個部門高端人才占比過大，導致部門職權失衡，加之缺乏科學的激勵機制導致企業(yè)留不住人才，甚至部分企業(yè)出現(xiàn)錯誤用人導向使管理混亂，內部控制制度流于形式。

（二）內部控制風險管控不足

風險意識薄弱，大部分企業(yè)還局限于過去的管理方式，管理層對風險管控工作不重視，基層員工對風險管控不了解，風險管控工作的重要性沒有被正確認識，只有風險發(fā)生時才會被提及。

缺少專業(yè)的風險管控人才團隊，無法在風險管控制度建設上提供科學合理的指導，不能形成完善的風險管控制度，使風險管控沒有結合企業(yè)實際情況，缺乏可操作性。

風險管理的執(zhí)行力度不夠，在企業(yè)執(zhí)行風險管控工作時，各部門執(zhí)行完成程度不一致，員工對風險認知程度不一，不能及時發(fā)現(xiàn)風險，并做出快速反應。

（三）內部控制監(jiān)督機制不完善

內部控制監(jiān)督機制不完善主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，大部分制造企業(yè)注意力更偏向產(chǎn)品而忽視內部監(jiān)督機制，導致不少企業(yè)在構建內部控制體系上花費大量的人力財力，卻不能將其真正融入日常生產(chǎn)經(jīng)營中，使企業(yè)在管理上依舊出現(xiàn)各種問題，得不償失[1]。另一方面，形同虛設的監(jiān)督機制給部分人員帶來了投機取巧的機會，例如，財務資金使用不規(guī)范，部分人員可能會利用權力獲取非法利益。因此，對于企業(yè)而言，監(jiān)督機制的完善及監(jiān)督執(zhí)行力度的強化需要迫切進行，完善健全的監(jiān)督機制可以推進內部控制工作落實、確保企業(yè)內部廉潔、保障資金收支透明化，為企業(yè)未來發(fā)展打下堅實的基礎。

（四）內部控制溝通協(xié)調能力有待提高

作為企業(yè)內部控制中重要的控制要素之一，信息高效準確傳遞對于企業(yè)管理決策有著不容忽視的促進作用，但當前企業(yè)對于信息化建設上的投入與推進并不重視，未能充分認識到信息化建設的重要性，沒有利用新技術搭建先進的、適合企業(yè)的信息平臺。信息的傳遞效率不高、各部門間信息共享不及時、不到位乃至溝通反饋渠道缺乏都源于企業(yè)沒有完善、健全的信息體系。與此同時，沒有信息系統(tǒng)協(xié)助，導致企業(yè)信息透明化程度不高，在運營中因為信息延遲、信息不對稱、信息錯誤等原因造成決策失誤及財務風險。

四、制造企業(yè)加強內部控制管理的思路與建議

（一）優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境

制定統(tǒng)一、嚴格的內部管理制度，將內部控制的管理對象拓展到整個企業(yè)。制定合理的獎懲機制和監(jiān)督機制，防止企業(yè)內部濫用職權情況發(fā)生，保障內部控制管理實際落地。

在企業(yè)文化方面，要結合企業(yè)自身特點，樹立個性化發(fā)展理念并引導員工對其產(chǎn)生認同感，提升員工對于企業(yè)的歸屬感。同時，利用企業(yè)團建加強各部門之間的聯(lián)系和交流，強化集體觀念，為內部控制打造和諧的人文環(huán)境。

優(yōu)化內部組織機構，從上至下全方位明確企業(yè)各部門管理職責，細化內部管控的監(jiān)督職能，防止企業(yè)內部出現(xiàn)責權不明、交叉管理的亂象，為內部控制管理的有序落地清除障礙[2]。

（二）加強內部控制風險管理

強化管理層及各部門員工的風險管理意識，建立全員風險管控文化。企業(yè)在強化風險管理意識的過程中上至管理層下到基層員工都需要進行培訓，充分認識學習風險管理的重要性，將風險意識全方位深植到企業(yè)文化中。

引進先進的高端人才，構建和完善企業(yè)培訓機制。企業(yè)風險管理無法做到切合公司實際、無法有效預防、無法在風險發(fā)生時正確及時應對都源于內部專業(yè)風險管理方面的人才匱乏。因此，企業(yè)需要在招聘中對這一類人才進行吸納，同時組織對現(xiàn)有的財務人員培訓，用完善的培訓考核制度確保企業(yè)發(fā)展具備足夠的優(yōu)秀人才儲備，組建專業(yè)風控小組，確保風險管理的專業(yè)化、高效化。

加大風險管控的監(jiān)督力度，應用科學的激勵機制，保障風險管理的執(zhí)行效果。部分企業(yè)風險管理效果不盡如人意的原因在于缺少風險監(jiān)督，各部門的執(zhí)行力度不一致，在關鍵風險點上關注不到位，使得整個風險管理工作付諸東流。因此，企業(yè)必須構建完善風險評估機制，建立風險管理監(jiān)督預警體系，實現(xiàn)風險可視化、可預警、可防范；還可以通過激勵機制，對及時發(fā)現(xiàn)風險的員工進行嘉獎，有效提高全員風險管理的參與度，進一步提高內部控制風險管理的實施效果。

（三）構建完善的內部控制監(jiān)督體系

第一，設立獨立的監(jiān)督部門針對各部門的工作進行監(jiān)督審核，可采取輪崗制來保障監(jiān)督部門工作公平公正公開，防止企業(yè)內部出現(xiàn)管權專一、營私舞弊、濫用職權等惡性事件，達到透明化的管理效果，確保內部控制管理工作有效執(zhí)行[3]。

第二，由于制造業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)都涉及資金利用，財務管理工作就極為重要，為了使資金預算利用合理、資源最優(yōu)化及收支透明化，在進行內部控制中優(yōu)化資源配置時合理制定預算，并且對內外部同時進行審計監(jiān)督，即用統(tǒng)一的審計流程監(jiān)控各部門的執(zhí)行，適當進行信息公示，接受外部監(jiān)督，實現(xiàn)內外監(jiān)督合理，保障各部門在內部控制中做到高效、透明，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展貢獻力量。

（四）拓寬內部控制信息溝通渠道

第一，利用先進的計算機信息系統(tǒng)建立一個可綜合使用的管理平臺，將各部門的審核流程、審批權限、管理職責等明確規(guī)范，形成統(tǒng)一的管理模式，為企業(yè)各項業(yè)務工作提供指導[4]。

第二，擴大信息共享渠道，在新技術平臺上建立全企業(yè)信息溝通版塊，使各部門在內部控制過程中能及時接收到管理層下達的各項指令，保障日常經(jīng)營生產(chǎn)中快速準確地傳遞及共享信息，實現(xiàn)公司內部所有信息的有效暢通[5]。

第三，將財務管理軟件納入信息管理體系中，規(guī)范財務管理操作流程，為財務部門與其他部門進行交接提供便捷的信息平臺，方便企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)資金使用不合理、資源分配不科學等問題。最終通過建立完善的信息體系，使企業(yè)具備健全的數(shù)據(jù)庫，保障內部數(shù)據(jù)完整，為未來發(fā)展保駕護航。

（五）優(yōu)化企業(yè)內部控制流程

借鑒其他企業(yè)的成功管理經(jīng)驗，結合企業(yè)的實際狀況，制定適合自身發(fā)展的管理制度，同時對內部的缺陷漏洞整理總結，在專業(yè)內部控制人才指導下形成針對性的管理流程，從而進行有效的內部管理，促進企業(yè)發(fā)展。

完善內部績效管理制度，將企業(yè)的監(jiān)督機制與考核機制進行有效結合，制定科學合理的考核制度，對各部門工作進行標準化評價審核，確保內部控制管理工作高效執(zhí)行，通過評價考核對各部門及員工做出相應的合理獎懲，增強企業(yè)活力。

內部控制過程中明確各部門具體職責，根據(jù)不同部門職權將企業(yè)發(fā)展目標分化下發(fā)，設立獨立的監(jiān)督部門或小組，對各部門進行不定時督查，同時要求各部門在工作執(zhí)行過程中，對各階段發(fā)展現(xiàn)狀展開分析并及時調整。此外，評估小組對階段性成果使用獎懲機制，使企業(yè)內控執(zhí)行流程全方位規(guī)范化、有序化。

五、結語

隨著外部環(huán)境日趨復雜多變，我國制造業(yè)的生存競爭壓力劇增，為此，制造企業(yè)應結合自身特點，健全內控體系，加強風險管理，建設高效的信息溝通平臺，完善監(jiān)督機制，保障內部控制工作有序進行，降低企業(yè)經(jīng)營風險，促進企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展。