鄧以滿

（江門市海星游艇制造有限公司，廣東 江門 529147）

當(dāng)前，我國(guó)制造業(yè)面臨新的發(fā)展格局，高質(zhì)量發(fā)展成為制造企業(yè)突破發(fā)展窘境抵御風(fēng)險(xiǎn)的破局法寶，而先進(jìn)、科學(xué)的內(nèi)控管理符合制造企業(yè)綜合性管理要求。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)不斷完善內(nèi)部管理制度，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率，建立健全的內(nèi)部控制管理體系，充分發(fā)揮內(nèi)控管理的作用，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制體系概述

制造業(yè)是指企業(yè)利用某種資源，按照市場(chǎng)要求通過(guò)制造過(guò)程將原材料轉(zhuǎn)化為可供人們?nèi)粘Ｉ?、生產(chǎn)所需物品的行業(yè)。內(nèi)部控制體系是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層通過(guò)建立一系列的管理制度確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作安全的綜合性管理體系。制造業(yè)近年來(lái)受到的經(jīng)濟(jì)沖擊越來(lái)越多，為了在變幻多端的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展，制造企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行約束控制，確保經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

二、加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的意義

（一）有效規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)有可能遇到各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)較多，從產(chǎn)品前期研發(fā)、材料購(gòu)買、生產(chǎn)投入、產(chǎn)品銷售到后期質(zhì)保都與資金掛鉤，任何決策和運(yùn)營(yíng)失誤都有可能對(duì)企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，依靠單個(gè)部門無(wú)法做到有效防范及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。只有企業(yè)內(nèi)部建立起完善健全的內(nèi)部控制體系，才能有效防控風(fēng)險(xiǎn)。因此，健全的內(nèi)部控制體系要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，快速共享信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)各部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的第一時(shí)間采取合理的應(yīng)對(duì)措施，起到防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生、降低風(fēng)險(xiǎn)危害、保障企業(yè)利益的效果。

（二）推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)科學(xué)的規(guī)劃，將各項(xiàng)資源合理分配、達(dá)到利益最大化、保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展是內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)。高效的內(nèi)部控制管理可以在企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)提供重要的數(shù)據(jù)依據(jù)及發(fā)展規(guī)劃思路，為未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到推進(jìn)作用。一方面，健全管理體系利用合理的管理手段規(guī)范經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的執(zhí)行過(guò)程、確保企業(yè)內(nèi)部的和諧統(tǒng)一、保障內(nèi)控管理的有效性；另一方面，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，根據(jù)各部門經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)需求制定出符合企業(yè)發(fā)展、弱化部門矛盾、保持資金穩(wěn)定、優(yōu)化財(cái)務(wù)資源的方案，用適合企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障經(jīng)營(yíng)的良性發(fā)展，使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以落地實(shí)施，推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

制造企業(yè)的管理與業(yè)務(wù)流程較之其他企業(yè)更為復(fù)雜，對(duì)管理的要求更高，需要企業(yè)在內(nèi)部控制中保持平衡性、收益性及綜合性。完善的內(nèi)部控制體系能使企業(yè)內(nèi)部做到標(biāo)準(zhǔn)化辦公，達(dá)到管理的有序性。此外，適應(yīng)企業(yè)自身個(gè)性化發(fā)展要求的內(nèi)部控制管理能達(dá)到各部門相互作用、相互制衡的目的，能進(jìn)一步提高企業(yè)的整體管理水平及工作效率。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部資源利用進(jìn)行合理優(yōu)化，能夠提升運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)多方利益均衡，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

三、制造企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

沒(méi)有企業(yè)文化支撐，員工集體意識(shí)不強(qiáng)、工作積極性不高，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遇到問(wèn)題時(shí)無(wú)法集思廣益解決問(wèn)題。

內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部責(zé)權(quán)不明、交叉管理，沒(méi)有統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，使員工出現(xiàn)執(zhí)行偏差，導(dǎo)致企業(yè)不能進(jìn)行有序管理。

人才分配不均，企業(yè)某個(gè)部門高端人才占比過(guò)大，導(dǎo)致部門職權(quán)失衡，加之缺乏科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制導(dǎo)致企業(yè)留不住人才，甚至部分企業(yè)出現(xiàn)錯(cuò)誤用人導(dǎo)向使管理混亂，內(nèi)部控制制度流于形式。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控不足

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，大部分企業(yè)還局限于過(guò)去的管理方式，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作不重視，基層員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控不了解，風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重要性沒(méi)有被正確認(rèn)識(shí)，只有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)才會(huì)被提及。

缺少專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控人才團(tuán)隊(duì)，無(wú)法在風(fēng)險(xiǎn)管控制度建設(shè)上提供科學(xué)合理的指導(dǎo)，不能形成完善的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，使風(fēng)險(xiǎn)管控沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，缺乏可操作性。

風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力度不夠，在企業(yè)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管控工作時(shí)，各部門執(zhí)行完成程度不一致，員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知程度不一，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并做出快速反應(yīng)。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，大部分制造企業(yè)注意力更偏向產(chǎn)品而忽視內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致不少企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系上花費(fèi)大量的人力財(cái)力，卻不能將其真正融入日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，使企業(yè)在管理上依舊出現(xiàn)各種問(wèn)題，得不償失[1]。另一方面，形同虛設(shè)的監(jiān)督機(jī)制給部分人員帶來(lái)了投機(jī)取巧的機(jī)會(huì)，例如，財(cái)務(wù)資金使用不規(guī)范，部分人員可能會(huì)利用權(quán)力獲取非法利益。因此，對(duì)于企業(yè)而言，監(jiān)督機(jī)制的完善及監(jiān)督執(zhí)行力度的強(qiáng)化需要迫切進(jìn)行，完善健全的監(jiān)督機(jī)制可以推進(jìn)內(nèi)部控制工作落實(shí)、確保企業(yè)內(nèi)部廉潔、保障資金收支透明化，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）內(nèi)部控制溝通協(xié)調(diào)能力有待提高

作為企業(yè)內(nèi)部控制中重要的控制要素之一，信息高效準(zhǔn)確傳遞對(duì)于企業(yè)管理決策有著不容忽視的促進(jìn)作用，但當(dāng)前企業(yè)對(duì)于信息化建設(shè)上的投入與推進(jìn)并不重視，未能充分認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)的重要性，沒(méi)有利用新技術(shù)搭建先進(jìn)的、適合企業(yè)的信息平臺(tái)。信息的傳遞效率不高、各部門間信息共享不及時(shí)、不到位乃至溝通反饋渠道缺乏都源于企業(yè)沒(méi)有完善、健全的信息體系。與此同時(shí)，沒(méi)有信息系統(tǒng)協(xié)助，導(dǎo)致企業(yè)信息透明化程度不高，在運(yùn)營(yíng)中因?yàn)樾畔⒀舆t、信息不對(duì)稱、信息錯(cuò)誤等原因造成決策失誤及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的思路與建議

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

制定統(tǒng)一、嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度，將內(nèi)部控制的管理對(duì)象拓展到整個(gè)企業(yè)。制定合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，防止企業(yè)內(nèi)部濫用職權(quán)情況發(fā)生，保障內(nèi)部控制管理實(shí)際落地。

在企業(yè)文化方面，要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，樹立個(gè)性化發(fā)展理念并引導(dǎo)員工對(duì)其產(chǎn)生認(rèn)同感，提升員工對(duì)于企業(yè)的歸屬感。同時(shí)，利用企業(yè)團(tuán)建加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系和交流，強(qiáng)化集體觀念，為內(nèi)部控制打造和諧的人文環(huán)境。

優(yōu)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，從上至下全方位明確企業(yè)各部門管理職責(zé)，細(xì)化內(nèi)部管控的監(jiān)督職能，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)責(zé)權(quán)不明、交叉管理的亂象，為內(nèi)部控制管理的有序落地清除障礙[2]。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

強(qiáng)化管理層及各部門員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立全員風(fēng)險(xiǎn)管控文化。企業(yè)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的過(guò)程中上至管理層下到基層員工都需要進(jìn)行培訓(xùn)，充分認(rèn)識(shí)學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)全方位深植到企業(yè)文化中。

引進(jìn)先進(jìn)的高端人才，構(gòu)建和完善企業(yè)培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法做到切合公司實(shí)際、無(wú)法有效預(yù)防、無(wú)法在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)正確及時(shí)應(yīng)對(duì)都源于內(nèi)部專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才匱乏。因此，企業(yè)需要在招聘中對(duì)這一類人才進(jìn)行吸納，同時(shí)組織對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，用完善的培訓(xùn)考核制度確保企業(yè)發(fā)展具備足夠的優(yōu)秀人才儲(chǔ)備，組建專業(yè)風(fēng)控小組，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化、高效化。

加大風(fēng)險(xiǎn)管控的監(jiān)督力度，應(yīng)用科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，保障風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行效果。部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果不盡如人意的原因在于缺少風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，各部門的執(zhí)行力度不一致，在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上關(guān)注不到位，使得整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作付諸東流。因此，企業(yè)必須構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可視化、可預(yù)警、可防范；還可以通過(guò)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的員工進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，有效提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理的參與度，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

第一，設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門針對(duì)各部門的工作進(jìn)行監(jiān)督審核，可采取輪崗制來(lái)保障監(jiān)督部門工作公平公正公開(kāi)，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)管權(quán)專一、營(yíng)私舞弊、濫用職權(quán)等惡性事件，達(dá)到透明化的管理效果，確保內(nèi)部控制管理工作有效執(zhí)行[3]。

第二，由于制造業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)都涉及資金利用，財(cái)務(wù)管理工作就極為重要，為了使資金預(yù)算利用合理、資源最優(yōu)化及收支透明化，在進(jìn)行內(nèi)部控制中優(yōu)化資源配置時(shí)合理制定預(yù)算，并且對(duì)內(nèi)外部同時(shí)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，即用統(tǒng)一的審計(jì)流程監(jiān)控各部門的執(zhí)行，適當(dāng)進(jìn)行信息公示，接受外部監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督合理，保障各部門在內(nèi)部控制中做到高效、透明，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

（四）拓寬內(nèi)部控制信息溝通渠道

第一，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)建立一個(gè)可綜合使用的管理平臺(tái)，將各部門的審核流程、審批權(quán)限、管理職責(zé)等明確規(guī)范，形成統(tǒng)一的管理模式，為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作提供指導(dǎo)[4]。

第二，擴(kuò)大信息共享渠道，在新技術(shù)平臺(tái)上建立全企業(yè)信息溝通版塊，使各部門在內(nèi)部控制過(guò)程中能及時(shí)接收到管理層下達(dá)的各項(xiàng)指令，保障日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中快速準(zhǔn)確地傳遞及共享信息，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部所有信息的有效暢通[5]。

第三，將財(cái)務(wù)管理軟件納入信息管理體系中，規(guī)范財(cái)務(wù)管理操作流程，為財(cái)務(wù)部門與其他部門進(jìn)行交接提供便捷的信息平臺(tái)，方便企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用不合理、資源分配不科學(xué)等問(wèn)題。最終通過(guò)建立完善的信息體系，使企業(yè)具備健全的數(shù)據(jù)庫(kù)，保障內(nèi)部數(shù)據(jù)完整，為未來(lái)發(fā)展保駕護(hù)航。

（五）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程

借鑒其他企業(yè)的成功管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，制定適合自身發(fā)展的管理制度，同時(shí)對(duì)內(nèi)部的缺陷漏洞整理總結(jié)，在專業(yè)內(nèi)部控制人才指導(dǎo)下形成針對(duì)性的管理流程，從而進(jìn)行有效的內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

完善內(nèi)部績(jī)效管理制度，將企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制與考核機(jī)制進(jìn)行有效結(jié)合，制定科學(xué)合理的考核制度，對(duì)各部門工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)價(jià)審核，確保內(nèi)部控制管理工作高效執(zhí)行，通過(guò)評(píng)價(jià)考核對(duì)各部門及員工做出相應(yīng)的合理獎(jiǎng)懲，增強(qiáng)企業(yè)活力。

內(nèi)部控制過(guò)程中明確各部門具體職責(zé)，根據(jù)不同部門職權(quán)將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)分化下發(fā)，設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門或小組，對(duì)各部門進(jìn)行不定時(shí)督查，同時(shí)要求各部門在工作執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)各階段發(fā)展現(xiàn)狀展開(kāi)分析并及時(shí)調(diào)整。此外，評(píng)估小組對(duì)階段性成果使用獎(jiǎng)懲機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行流程全方位規(guī)范化、有序化。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著外部環(huán)境日趨復(fù)雜多變，我國(guó)制造業(yè)的生存競(jìng)爭(zhēng)壓力劇增，為此，制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，健全內(nèi)控體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建設(shè)高效的信息溝通平臺(tái)，完善監(jiān)督機(jī)制，保障內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。