文／樓妍 麗水市采桑建設(shè)發(fā)展有限公司 浙江麗水 323000

引言：

現(xiàn)階段，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)龐大、算法精準(zhǔn)高效的大數(shù)據(jù)技術(shù)備受企業(yè)推崇，企業(yè)普遍將大數(shù)據(jù)技術(shù)融入經(jīng)營(yíng)管理流程，整合內(nèi)部資源，拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域。隨著稅收改革逐步深化，稅收政策不斷調(diào)整，處于宏觀政策調(diào)控之下的房地產(chǎn)企業(yè)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅更大。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可將企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管手段與信息系統(tǒng)融合，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)向事前，幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查，創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理路徑。結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)充分把握大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，將其融入稅務(wù)管理，構(gòu)建大數(shù)據(jù)稅務(wù)管理體系，利用大數(shù)據(jù)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)獲取、分析、計(jì)算等功能，準(zhǔn)確掌握稅收政策變化、行業(yè)環(huán)境變化、上下游客戶(hù)及自身經(jīng)營(yíng)情況，基于全面的稅務(wù)信息，有序優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理效益。

1.大數(shù)據(jù)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的影響

1.1 促進(jìn)實(shí)現(xiàn)政企關(guān)聯(lián)，提高涉稅信息傳遞效率

在大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下，房地產(chǎn)企業(yè)可促進(jìn)實(shí)現(xiàn)政企關(guān)聯(lián)，提高涉稅信息傳遞效率。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理工作需在政策指導(dǎo)下進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收政策規(guī)定，針對(duì)政策調(diào)整對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，從而保證稅務(wù)管理有效性、合規(guī)性。企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化稅務(wù)管理平臺(tái)，打通政企溝通渠道，保證政企同頻，實(shí)時(shí)獲取最新的政策信息。

1.2 提高整體工作效率，提高企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展稅務(wù)管理有助于提高整體管理效率，提高稅務(wù)管理質(zhì)量。在金稅四期背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)使用覆蓋面更廣泛、功能更加強(qiáng)大的稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)管，納稅人經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)都將被實(shí)時(shí)監(jiān)督，任何環(huán)節(jié)發(fā)生虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)等都會(huì)被稅務(wù)系統(tǒng)識(shí)別，并反饋至稅務(wù)稽查部門(mén)[1]?？傊?，在稅收征管信息化、數(shù)字化趨勢(shì)影響下，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的促進(jìn)作用愈加明顯，房地產(chǎn)企業(yè)需要應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新稅務(wù)管理體系，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)測(cè)機(jī)制，避免出現(xiàn)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 提升財(cái)稅人員素質(zhì)，優(yōu)化涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)管理

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可促進(jìn)提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅人員素質(zhì)，進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理工作。在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用要求下，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅人員不僅需要掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還需要不斷地更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)信息化管理技能，從而熟練應(yīng)用稅務(wù)管理信息系統(tǒng)處理涉稅事項(xiàng)。大數(shù)據(jù)模式下的稅務(wù)管理體系，倒逼房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)一支復(fù)合型人才隊(duì)伍，支持落實(shí)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)提升稅務(wù)管理質(zhì)效。

2.大數(shù)據(jù)背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題

2.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控有待創(chuàng)新

房地產(chǎn)企業(yè)管理層對(duì)業(yè)務(wù)拓展和項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)重視程度較高，相對(duì)忽視企業(yè)稅務(wù)管理工作，在實(shí)務(wù)中缺乏較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不及時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理滯后，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)影響程度加深，從而影響房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2 高素質(zhì)財(cái)稅人才短缺

目前，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺少同時(shí)具備戰(zhàn)略思維、財(cái)稅專(zhuān)業(yè)能力、數(shù)據(jù)分析能力、高效溝通能力等的復(fù)合型財(cái)稅人才，影響房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理工作成效。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的掌握不全面，缺乏大數(shù)據(jù)管理思維，同時(shí)對(duì)最新的政策變化掌握不及時(shí)，甚至錯(cuò)誤解讀稅收政策，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案有效性降低，甚至存在嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善

部分房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度尚未完善，且執(zhí)行規(guī)范性不足，缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生留有可乘之機(jī)。隨著房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展步伐加快，企業(yè)財(cái)務(wù)制度未能結(jié)合企業(yè)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行調(diào)整，現(xiàn)行制度對(duì)稅務(wù)管理的指導(dǎo)和約束作用較弱，房地產(chǎn)企業(yè)難以在制度支持下完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從而無(wú)法有效記錄分析涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的把控力不足，影響房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量[2]。

2.4 稅務(wù)管理范圍覆蓋不全面

部分房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)，對(duì)稅務(wù)管理范圍設(shè)限，但是房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)估、人力資源管理等多個(gè)方面均存在涉稅事項(xiàng)，企業(yè)稅務(wù)管理不應(yīng)有局限性，而要輻射覆蓋企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，精準(zhǔn)管理各個(gè)涉稅事項(xiàng)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就目前實(shí)際情況而言，房地產(chǎn)企業(yè)的全過(guò)程稅務(wù)管理實(shí)施不到位，以項(xiàng)目為單位的稅務(wù)管理工作仍有待優(yōu)化。

2.5 稅務(wù)管理信息化建設(shè)不足

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，企業(yè)對(duì)信息化管理的投入較少，信息基礎(chǔ)設(shè)備設(shè)施較為落后，難以滿(mǎn)足大數(shù)據(jù)稅務(wù)管理模式要求。目前房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理信息化建設(shè)不足，內(nèi)外部涉稅信息溝通效率低，稅務(wù)管理和籌劃工作缺少完善的涉稅信息支持，稅務(wù)籌劃方案及風(fēng)險(xiǎn)防范工作成效差強(qiáng)人意。

3.大數(shù)據(jù)背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化建議

3.1 基于信息技術(shù)創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

3.1.1 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化

（1）稅務(wù)信息共享

首先，房地產(chǎn)企業(yè)利用信息技術(shù)拓寬信息獲取渠道，企業(yè)可在大數(shù)據(jù)技術(shù)支撐下從互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)實(shí)時(shí)抓取房地產(chǎn)行業(yè)信息，密切關(guān)注民生領(lǐng)域發(fā)展情況，從中分析政府改革重點(diǎn)，通過(guò)信息系統(tǒng)跟蹤分析政府改革下經(jīng)濟(jì)變化引起的稅收環(huán)境變化，從而做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。

同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)需對(duì)政策文件進(jìn)行解讀分析，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)深度挖掘信息價(jià)值，圍繞政策變化及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，并且在政策指導(dǎo)下發(fā)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)穩(wěn)定的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。

此外，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)關(guān)注上下游企業(yè)的涉稅經(jīng)營(yíng)情況，以及同行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況。比如房地產(chǎn)企業(yè)可通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)了解上游企業(yè)納稅情況，從而獲得其整體經(jīng)濟(jì)情況，從源頭降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是房地產(chǎn)企業(yè)的折射，房地產(chǎn)企業(yè)可對(duì)同行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析，進(jìn)而制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，防患于未然。

（2）優(yōu)化涉稅信息收集和分析

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)外部涉稅經(jīng)營(yíng)信息數(shù)量龐大，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)涉稅信息的管理，確保發(fā)揮信息資源的價(jià)值。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)不同類(lèi)型的涉稅信息進(jìn)行管理時(shí)，可借助大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)其進(jìn)行歸類(lèi)匯總和分析，并且建立稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，按照類(lèi)別存儲(chǔ)涉稅信息，設(shè)置信息查詢(xún)關(guān)鍵詞，方便稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中財(cái)稅人員調(diào)取數(shù)據(jù)信息。

此外，房地產(chǎn)企業(yè)需充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的挖掘分析功能，對(duì)涉稅經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，掌握數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)之間的邏輯關(guān)系，根據(jù)數(shù)據(jù)信息異常情況準(zhǔn)確預(yù)判稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（3）建立信息溝通機(jī)制

稅務(wù)管理并不是財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立工作，而是需要由房地產(chǎn)企業(yè)各層級(jí)、部門(mén)協(xié)作完成的工作。在實(shí)務(wù)中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)盡快構(gòu)建橫縱向網(wǎng)格式溝通機(jī)制，并且組織企業(yè)員工學(xué)習(xí)信息技術(shù)，充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，精準(zhǔn)獲取各環(huán)節(jié)的涉稅信息。為保證稅務(wù)管理信息化機(jī)制穩(wěn)定運(yùn)行，房地產(chǎn)企業(yè)需從以下幾方面入手：第一，搭建內(nèi)部信息共享平臺(tái)，集成稅務(wù)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等，確保稅務(wù)人員可從稅務(wù)系統(tǒng)前端實(shí)時(shí)獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資金數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等，打通內(nèi)部信息流通渠道。第二，構(gòu)建信息反饋機(jī)制，比如業(yè)務(wù)部門(mén)在收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，需通過(guò)影像系統(tǒng)將發(fā)票反饋至稅務(wù)部門(mén)；各部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化合作溝通意識(shí)，在工作中及時(shí)將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息主動(dòng)反饋至稅務(wù)部門(mén)，支持稅務(wù)部門(mén)的稅務(wù)管理工作任務(wù)。

3.1.2 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)字化

在宏觀調(diào)控政策影響下，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是目前房地產(chǎn)企業(yè)的重要工作，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)盡快構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，利用數(shù)字化技術(shù)對(duì)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化。

一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在數(shù)字化技術(shù)支撐下構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況以及同行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，由系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)變化，系統(tǒng)檢測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值超過(guò)預(yù)警值，則立即警示并實(shí)行預(yù)定的緊急應(yīng)對(duì)方案。

另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)結(jié)合數(shù)字化政府動(dòng)態(tài)及社會(huì)導(dǎo)向進(jìn)行調(diào)整，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值需根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)性指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)數(shù)值進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)融入信息系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，實(shí)現(xiàn)分層式稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.1.3 建立銀稅一體化平臺(tái)

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各環(huán)節(jié)都涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將大數(shù)據(jù)概念融入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管控中，建立銀稅一體化平臺(tái)。大多數(shù)企業(yè)都建設(shè)銀稅平臺(tái)，在此大數(shù)據(jù)操作平臺(tái)支持下實(shí)現(xiàn)資金流追蹤；稅金預(yù)算、匯算、扣繳；涉稅數(shù)據(jù)核算分析等，通過(guò)銀稅平臺(tái)科學(xué)管理涉稅數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)憑證，既方便企業(yè)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和自查，也促進(jìn)各部門(mén)協(xié)作溝通，更好地推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

同時(shí)，為保障銀稅平臺(tái)建設(shè)和運(yùn)行穩(wěn)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部保障[4]。一方面，加強(qiáng)對(duì)員工的管理，在銀稅平臺(tái)更新稅收政策規(guī)定，便于指導(dǎo)財(cái)稅人員有序執(zhí)行稅務(wù)管理方案，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)需要將稅務(wù)管理責(zé)任分配到人，要求企業(yè)員工嚴(yán)格按照國(guó)家政策和企業(yè)規(guī)章制度處理日常工作；另一方面，合理分配各部門(mén)的工作，保證組織平整性，房地產(chǎn)企業(yè)可以將銀稅平臺(tái)作為紐帶，橫縱向連接企業(yè)各部門(mén)，打破部門(mén)隔閡，促進(jìn)其在稅務(wù)管理過(guò)程中積極交流交換信息，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃順利推進(jìn)。

3.2 建設(shè)高質(zhì)量財(cái)稅人才隊(duì)伍

房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理質(zhì)效提升離不開(kāi)高素質(zhì)財(cái)稅人才隊(duì)伍支持，因此，房地產(chǎn)企業(yè)需重視高質(zhì)量人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，采取多種措施提升內(nèi)部人才綜合素質(zhì)，以薪資福利、職業(yè)發(fā)展規(guī)劃等吸引優(yōu)質(zhì)人才，擴(kuò)大企業(yè)財(cái)稅管理隊(duì)伍。

一方面，房地產(chǎn)企業(yè)需制定個(gè)性化稅務(wù)人才培訓(xùn)方案，以及儲(chǔ)備人才培養(yǎng)計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部財(cái)稅人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)能力、政策文件、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理等多方面的培訓(xùn)。同時(shí)定期檢查考核員工培訓(xùn)效果，結(jié)合考核結(jié)果調(diào)整培訓(xùn)方案，根據(jù)骨干人才的能力短板情況加強(qiáng)定向培訓(xùn)管理，爭(zhēng)取為企業(yè)打造一支全能型、復(fù)合型財(cái)稅人才隊(duì)伍；另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)適度提高財(cái)稅人員招聘條件，為企業(yè)招攬具有豐富稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)新思維、信息技術(shù)能力的人才，為其提供合理的薪資報(bào)酬、福利待遇以及清晰的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，留住高素質(zhì)人才進(jìn)而充實(shí)企業(yè)的財(cái)稅管理隊(duì)伍。

此外，房地產(chǎn)企業(yè)需完善績(jī)效考核機(jī)制，將稅務(wù)管理成效與財(cái)稅人員的績(jī)效考核掛鉤，以此激勵(lì)財(cái)稅人員提高稅務(wù)管理積極性，在實(shí)務(wù)中主動(dòng)解決和反饋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度

完善的財(cái)務(wù)制度是支撐房地產(chǎn)企業(yè)處理涉稅業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況健全財(cái)務(wù)制度。

首先，設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門(mén)，明確劃分稅務(wù)管理職責(zé)，并構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)管稅務(wù)管理活動(dòng)和涉稅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。

其次，房地產(chǎn)企業(yè)需建立稅務(wù)會(huì)計(jì)自查匯報(bào)制度，一是對(duì)關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，按照稅收政策規(guī)定自查風(fēng)險(xiǎn)并采取解決措施，針對(duì)涉稅業(yè)務(wù)建立自查評(píng)估機(jī)制，從嚴(yán)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是匯總分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成因、影響等進(jìn)行分析，參考相似案例解決方案，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

再者，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)針對(duì)稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)建立培訓(xùn)管理制度，在制度約束和指導(dǎo)下組織開(kāi)展財(cái)稅人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，避免培訓(xùn)管理流于形式。

最后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)充完善考核制度，一方面，遵循公平公開(kāi)原則量化財(cái)稅部門(mén)、人員考核指標(biāo)，將稅務(wù)管理績(jī)效、稅務(wù)籌劃效益、稅法遵守態(tài)度等納入績(jī)效考核范圍；另一方面，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)年度、季度、月度考核目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，并合理設(shè)置考核周期，定期開(kāi)展績(jī)效考核工作，精準(zhǔn)評(píng)價(jià)財(cái)稅人員的工作。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，設(shè)置稅務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督控制，跟蹤分析企業(yè)稅務(wù)管理工作，規(guī)范稅務(wù)管理行為，嚴(yán)格防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 加強(qiáng)全過(guò)程稅務(wù)管理

一般情況下房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理遵循“項(xiàng)目控稅、事前監(jiān)管、按時(shí)申報(bào)、事后清算”原則[5]。但是在大數(shù)據(jù)背景下，房地產(chǎn)企業(yè)可以將項(xiàng)目管理作為核心，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行管理輻射，利用大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程稅務(wù)管理。房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期間，企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)手段對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各環(huán)節(jié)實(shí)施稅源監(jiān)管，并將研發(fā)立項(xiàng)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、土地獲取、開(kāi)發(fā)建設(shè)、預(yù)售、竣工結(jié)算、銷(xiāo)售作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，圍繞關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)管理。房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)全生命周期環(huán)節(jié)中涉稅事項(xiàng)較多，每一關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式無(wú)法全面覆蓋各環(huán)節(jié)，容易出現(xiàn)管理疏漏，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響擴(kuò)大化。

因此房地產(chǎn)企業(yè)需把握大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，在實(shí)施項(xiàng)目全生命周期稅務(wù)管理過(guò)程中，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)細(xì)化各環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理工作。以土地獲取環(huán)節(jié)為例，房地產(chǎn)企業(yè)如果通過(guò)債務(wù)重組形式獲取土地，則需要登記土地所屬權(quán)變更，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)土地交易過(guò)程的監(jiān)管。在此期間，房地產(chǎn)企業(yè)可利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)土地使用狀態(tài)開(kāi)展實(shí)施監(jiān)管，匯總分析成本支出，夯實(shí)土地增值稅清算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。同時(shí)企業(yè)利用大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)可對(duì)納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)比某一會(huì)計(jì)期內(nèi)的納稅情況，核查土地獲取環(huán)節(jié)相關(guān)的土地使用稅、耕地占用稅、印花稅等是否如實(shí)申報(bào)。

此外，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，項(xiàng)目建設(shè)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)投入的資金資源數(shù)量較大，是稅務(wù)管理的重點(diǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重視人力成本管理、供應(yīng)商管理以及銷(xiāo)售管理，重點(diǎn)籌劃項(xiàng)目勞務(wù)成本和采購(gòu)成本，設(shè)計(jì)合理的稅務(wù)籌劃方案；同時(shí)，項(xiàng)目銷(xiāo)售期間，房地產(chǎn)企業(yè)需注意價(jià)格設(shè)定、合同管理和發(fā)票管理。其中銷(xiāo)售價(jià)格設(shè)置，企業(yè)需從稅收層面考慮價(jià)格因素對(duì)稅務(wù)籌劃的影響，比較分析價(jià)格調(diào)整對(duì)企業(yè)利潤(rùn)和節(jié)稅效益的影響，確定合理的價(jià)格區(qū)間。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)促使國(guó)家稅收征管系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的監(jiān)管更全面，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理提出更高要求，房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)不斷變化，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅務(wù)管理挑戰(zhàn)更多。對(duì)此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)順應(yīng)信息化時(shí)代發(fā)展形勢(shì)，把握大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅務(wù)管理融合，構(gòu)建大數(shù)據(jù)稅務(wù)管理模式，提高企業(yè)的稅務(wù)管理質(zhì)效，快速適應(yīng)新的商業(yè)環(huán)境和稅收監(jiān)管環(huán)境，完成稅務(wù)職能轉(zhuǎn)型。在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解大數(shù)據(jù)技術(shù)的功能優(yōu)勢(shì)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)稅務(wù)管理流程，建設(shè)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，打通內(nèi)部涉稅信息溝通渠道，整合內(nèi)部業(yè)財(cái)稅系統(tǒng)，建立高度敏感的數(shù)據(jù)管理中心，支持企業(yè)高效開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。