陽春梅 廣東圖美科技發(fā)展有限公司

引言

隨著推動數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為國家的重要戰(zhàn)略方向，在“大智移云物”等一系列為代表的數(shù)字科技的快速發(fā)展下，數(shù)字化進(jìn)程正在推動社會方方面面發(fā)生深刻的技術(shù)變革，企業(yè)外部環(huán)境面臨著高度的不確定性和競爭壓力，企業(yè)內(nèi)部對經(jīng)營管理提出了精細(xì)化、敏捷性、數(shù)字化的管理創(chuàng)新要求，促使企業(yè)需要從源頭上賦能和釋放人與組織的潛能，激發(fā)人的創(chuàng)新能力和活力。

一些大型企業(yè)已經(jīng)開始布局企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，通過數(shù)字化技術(shù)+預(yù)算管理實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升企業(yè)全流程化、信息化、精細(xì)化管理，實現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)良性發(fā)展。數(shù)字化技術(shù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的融合創(chuàng)新，打通預(yù)算與內(nèi)外部之間的數(shù)據(jù)流通，給預(yù)算管理帶來了更強(qiáng)大的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、實時的運(yùn)算速度和靈活的展現(xiàn)方式，推動預(yù)算管理向業(yè)務(wù)運(yùn)作轉(zhuǎn)變，朝著數(shù)字化的方向加速轉(zhuǎn)型演變，對可持續(xù)發(fā)展起著非常關(guān)鍵的作用。

一、研究的意義

全面預(yù)算管理是企業(yè)利用全面預(yù)算管理工具，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃愿景和經(jīng)營目標(biāo)的管理過程，通過嚴(yán)格的程序化、系統(tǒng)化分析和預(yù)測，厘清經(jīng)營管理思路，實現(xiàn)全員、全崗位、全過程的目標(biāo)精細(xì)化管理，天然具備反映企業(yè)業(yè)務(wù)的屬性，上接戰(zhàn)略，下接績效，是統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)戰(zhàn)略落地和對未來不確定性管理的重要手段。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，預(yù)算管理數(shù)字化能夠幫助企業(yè)經(jīng)營管理者通過數(shù)據(jù)洞察企業(yè)內(nèi)部以及外部發(fā)展趨勢，從管理會計的視角來審視企業(yè)的經(jīng)營效益和投資回報價值，從而多層次、多維度地量化企業(yè)經(jīng)營成果和效益，提升企業(yè)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型的速度，是重要起點和突破口。

二、目前企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理數(shù)據(jù)整體應(yīng)用和管理水平偏低

不同企業(yè)在預(yù)算控制和預(yù)算數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用廣度、深度上差異較大，存在很大的改善空間和需求。在預(yù)算控制與授權(quán)審批制度沒有分離、預(yù)算控制分散在不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)（例如，差旅系統(tǒng)、OA 系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)）、預(yù)算控制效率和效果無法保障預(yù)算有效執(zhí)行，甚至成為預(yù)算實踐中的一個瓶頸問題。

（二）預(yù)算管理規(guī)范化仍有待改善

從目前情況看，仍有很多企業(yè)尚未進(jìn)行預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，很多企業(yè)在預(yù)算管理活動中往往側(cè)重于財務(wù)會計，存在對管理會計尤其是預(yù)算管理工作重視不足、預(yù)算管理方案不科學(xué)的問題，能夠把預(yù)算管理應(yīng)用好的中小企業(yè)更是鳳毛麟角，短期內(nèi)實現(xiàn)預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在不小的壓力。

（三）預(yù)算管理制作過程過于煩瑣

預(yù)算制作過程非常費(fèi)時和消耗大量人力，有的會歷時三個月之久，制作過程太長而且慢，滾動預(yù)算在企業(yè)中的應(yīng)用目前并不廣泛，應(yīng)用效果也并不理想，管理層對滾動預(yù)算的重要性和必要性認(rèn)識不夠，業(yè)務(wù)部門參與的積極性不高、配合度不夠，滾動預(yù)算模型“很重”，需要投入大量人力物力但效果不佳，在很大程度上限制了企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用的深度和廣度。

（四）預(yù)算過于僵硬和缺乏彈性，過于依賴過去歷史的靜態(tài)的數(shù)據(jù)，缺少與市場策略的動態(tài)關(guān)聯(lián)

預(yù)算管理制作過程過分依賴過去的歷史數(shù)據(jù)，很容易使企業(yè)管理思維固化，缺乏靈活性和激勵性，難以面向不斷變化和充滿不確定性的市場現(xiàn)狀，容易對業(yè)務(wù)預(yù)算支出過早下定論。預(yù)算制作與市場策劃由不同部門的人員和不同的執(zhí)行方式，分道執(zhí)行；財務(wù)預(yù)算專業(yè)人員對業(yè)務(wù)運(yùn)營了解不夠，預(yù)測只靠往年歷史數(shù)據(jù)，依照舊數(shù)據(jù)作增減量式計劃，容易造成資源錯配，一方面過度消耗，一方面失去新的機(jī)遇，錢不用掉就會失效。

（五）過于依賴“商定”的預(yù)算

很多企業(yè)仍然是從上到下的權(quán)威式的預(yù)算管控型，未能真正運(yùn)用數(shù)字技術(shù)激活組織中的個體的活力和潛能，發(fā)揮全面預(yù)算管理的升級。大多數(shù)預(yù)算并非基于資源消耗的理性因果為模型，而是基于企業(yè)內(nèi)部長期討價還價過程的結(jié)果，最終商定一版預(yù)算，這樣容易對管理行為產(chǎn)生負(fù)面影響，而管理行為在整個組織的目標(biāo)方面可能會變得不合時宜。

（六）偏重于財務(wù)控制機(jī)制和績效考核機(jī)制

傳統(tǒng)預(yù)算的財務(wù)管控和績效考核的重點是按單一結(jié)果評估，即達(dá)到或超過剛性預(yù)算目標(biāo)作為評估考核準(zhǔn)則。實則管理層給出的固定預(yù)算目標(biāo)數(shù)字含有不確定性因素。在經(jīng)營預(yù)算期內(nèi)，這些年度預(yù)算數(shù)字目標(biāo)更是難以客觀評估，忽略了不可預(yù)見的經(jīng)濟(jì)形勢變化、新的競爭對手或其他不斷變化的市場條件，都可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實際的差異，慣性地基于短期經(jīng)濟(jì)結(jié)果來調(diào)整預(yù)算和進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管控，而未能將團(tuán)隊績效與更多動態(tài)績效指標(biāo)進(jìn)行比較（如：行業(yè)績效、基準(zhǔn)線和最佳實踐方式等），未能激勵團(tuán)隊通過合作，共同建立并不斷進(jìn)行改進(jìn)，以達(dá)成預(yù)算目標(biāo)?？冃гu估標(biāo)準(zhǔn)沒有通過使用比較方式、加權(quán)指標(biāo)等這些相對目標(biāo)計算來驅(qū)動和激勵團(tuán)隊。預(yù)算與驅(qū)動績效持續(xù)改進(jìn)沒有必然的關(guān)聯(lián)性，達(dá)標(biāo)的預(yù)算不一定包含了持續(xù)改進(jìn)的元素，偏重財務(wù)控制，績效考核沒有加上效益、完成時間等前置要求，也沒有加上如完成質(zhì)量、滿意度、時局環(huán)境、競爭原因等其他因素。

三、數(shù)字化時代預(yù)算管理轉(zhuǎn)型的先決條件

在外部不確定性和競爭日益加劇，內(nèi)部降本增效，提升企業(yè)運(yùn)營能力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的雙重壓力和需求下，運(yùn)用數(shù)字技術(shù)的創(chuàng)新能力變得很重要，數(shù)字化預(yù)算管理轉(zhuǎn)型改革的浪潮是必然的，但預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型成功與否，受以下先決條件影響。

（一）認(rèn)知變革，達(dá)成共識

預(yù)算管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型涉及企業(yè)各個環(huán)節(jié)，單純的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型不可能實現(xiàn)，要求企業(yè)上下突破認(rèn)知，達(dá)成共識，在企業(yè)全面推廣數(shù)字化技術(shù)和數(shù)字化運(yùn)營，將企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型作為企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)行布局。數(shù)字化轉(zhuǎn)型一定是從認(rèn)知開始，首先必須從一把手的認(rèn)知開始。在數(shù)字化時代，預(yù)算管理要跳出傳統(tǒng)的認(rèn)知，應(yīng)當(dāng)充分利用數(shù)字技術(shù)，從大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)模型等方面構(gòu)建數(shù)字化預(yù)算解決方案，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供決策支持。

（二）頂層設(shè)計與戰(zhàn)略重構(gòu)

在充滿不確定性的時代，各行各業(yè)都在全線擁抱大數(shù)據(jù)、大模型、人工智能，企業(yè)的商業(yè)模式和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、策略不斷地受到新的沖擊，業(yè)務(wù)在不斷試錯和及時決策的過程中推進(jìn)，企業(yè)戰(zhàn)略的周期性變得越來越短，與市場的日益變化而相背離。如果沒有戰(zhàn)略背景和一個明確的、意義深遠(yuǎn)的愿景，預(yù)算管理數(shù)字化再設(shè)計工作就會失敗，或者充其量產(chǎn)生一些微弱的效果。建立數(shù)字化共享的愿景是實現(xiàn)財務(wù)職能設(shè)計舉措的戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)鍵。因此，需要重構(gòu)企業(yè)新的使命、新的愿景和新的藍(lán)圖開始，重構(gòu)未來的商業(yè)模式和新的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略。比如，工貿(mào)一體企業(yè)或是制造業(yè)企業(yè)，產(chǎn)品全流程管理——研發(fā)、生產(chǎn)、零售、客服、運(yùn)營、品牌——全方位的科技化、數(shù)字化；打造愿景科技化、智慧化、數(shù)字化；產(chǎn)品科技化，運(yùn)營科技化，應(yīng)用產(chǎn)品科技和數(shù)字科技兩大發(fā)力點，形成差異化競爭優(yōu)勢，成功轉(zhuǎn)型為科技公司，數(shù)字化成為企業(yè)的核心競爭力。

（三）打造敏捷型組織和學(xué)習(xí)型團(tuán)隊

頂層設(shè)計和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略重構(gòu)之后，進(jìn)行組織轉(zhuǎn)型和組織變革，正所謂：三分技術(shù)、七分組織。預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型本身是組織變革，是基于對企業(yè)的愿景、藍(lán)圖、商業(yè)模式進(jìn)行調(diào)整，由業(yè)務(wù)戰(zhàn)略引領(lǐng)，通過AI、IOT，給智能制造帶來顛覆式的創(chuàng)新，而顛覆式創(chuàng)新一定是以認(rèn)知飛躍為前提的，沒有認(rèn)知飛躍變革，所有的組織變革、重大的變革都無從發(fā)生。我們看那些運(yùn)用數(shù)字化已轉(zhuǎn)型成功的企業(yè)，發(fā)現(xiàn)最根本的是自身的轉(zhuǎn)型，人的轉(zhuǎn)型是最關(guān)鍵、最難也是最根本的，如果人的思想和認(rèn)知不轉(zhuǎn)變，一切轉(zhuǎn)型就會流于形式，也很難有真正的成效。

第一，打造敏捷型組織。去掉冗長的級別管理，扁平化的組織架構(gòu)，比如，銷售中心、信息中心、運(yùn)營中心、電商中心等組織架構(gòu)合并，資源整合，推行項目制、合伙人制等敏捷型組織。

第二，打造數(shù)字化人才團(tuán)隊。數(shù)據(jù)是預(yù)算管理的血液，是最重要的資產(chǎn)，層層設(shè)立專門的既懂?dāng)?shù)字化，又懂預(yù)算的人員做預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型。預(yù)算管理數(shù)字化不僅對財務(wù)預(yù)算人員能力提出了更高的要求，要求其具備運(yùn)用數(shù)字科技的能力、市場的洞察力、行業(yè)趨勢發(fā)展的預(yù)見力、經(jīng)營管理能力、良好的溝通協(xié)調(diào)能力等復(fù)合能力，確保預(yù)算能夠有效落地，對公司組織也提出了更高的要求，要求更多敏捷、精益、創(chuàng)新與懂?dāng)?shù)字技術(shù)的人才，共同推進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。一是招新人，從標(biāo)桿企業(yè)或轉(zhuǎn)型走在前面的、競爭程度更激烈的企業(yè)引進(jìn)人才；二是內(nèi)部培養(yǎng)，樹立榜樣。從創(chuàng)始人開始學(xué)習(xí)，并轉(zhuǎn)換成一種組織的力量和氛圍，推動整個高管團(tuán)隊的學(xué)習(xí)，帶動員工學(xué)習(xí)，打造學(xué)習(xí)型組織。先拿出10%的技術(shù)能力、學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的人員，研究人工智能，Python，先做技術(shù)上的突破，實現(xiàn)技術(shù)上的落地，做0-1；再拿出20%在崗位上數(shù)字化轉(zhuǎn)型關(guān)鍵用戶，去實現(xiàn)1-10 的復(fù)制；剩下70%最后實現(xiàn)10-N 的平推。

第三，優(yōu)化預(yù)算管理績效考評。業(yè)績是經(jīng)營或管理行為的結(jié)果和表現(xiàn)，預(yù)算管理可以明確并量化企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，規(guī)范企業(yè)的管理控制，績效考評是預(yù)算管理中的重要組成部分?？冃Э荚u的合理性、公正與否，對員工的工作方向和努力程度有著直接影響。建立聯(lián)動的考核政策和聯(lián)動的薪酬激勵機(jī)制，按照行業(yè)特點差異化或項目化考核，建立數(shù)字技術(shù)應(yīng)用和業(yè)績指標(biāo)雙重考核標(biāo)準(zhǔn)和獎懲機(jī)制，科學(xué)合理地評價公司預(yù)算執(zhí)行情況及資源使用情況，最大化地提升員工為公司創(chuàng)造價值的能力。

（四）打造創(chuàng)新文化和資源持續(xù)投入

預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型是無人區(qū)，沒人做過，這樣的創(chuàng)新就有失敗風(fēng)險，一個優(yōu)秀創(chuàng)始人對智能制造的認(rèn)知非常深刻，把數(shù)字化轉(zhuǎn)型看成一種先進(jìn)的工業(yè)文明，持續(xù)投入資源配置。華為在十多年前就開始持續(xù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以數(shù)千億級的投入用于研發(fā)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是淺嘗輒止，還需要管理者在背后長期支持不斷試錯，持續(xù)投入，并加以制度、組織保障，克服巨大的組織惰性，這些都離不開管理者的決心、引領(lǐng)。

四、預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型實現(xiàn)路徑

企業(yè)處在不同的階段，所使用的預(yù)算信息化、數(shù)字化工具也是不一樣的。云計算的快速發(fā)展為全面預(yù)算管理帶來了新的解決方案。云計算強(qiáng)調(diào)集中、共享、服務(wù)的核心理念，在預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

（一）充分運(yùn)用數(shù)字技術(shù)，實現(xiàn)預(yù)算管理的信息化、數(shù)字化

改變從原始的手工編制的方式，轉(zhuǎn)化成為信息化的管理模式，企業(yè)從物聯(lián)網(wǎng)、云平臺、移動互聯(lián)網(wǎng)等多種渠道獲取海量數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)等新技術(shù)，獲得海量數(shù)據(jù)、敏捷的建模、強(qiáng)大計算引擎構(gòu)建數(shù)字化的業(yè)務(wù)預(yù)測體系，經(jīng)由分布式計算、內(nèi)存計算等加速數(shù)據(jù)整合和變現(xiàn)，將分散在企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)、OA管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行連接和融合，流程再造，構(gòu)建覆蓋企業(yè)內(nèi)部價值鏈的預(yù)算信息系統(tǒng)，奠定預(yù)算管理數(shù)字化基礎(chǔ)。

（二）運(yùn)用云數(shù)據(jù)，實現(xiàn)預(yù)算編制的自動化與智能化

通過先進(jìn)的數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用，實現(xiàn)預(yù)算編制的自動化與智能化，幫助管理人員從事務(wù)性的預(yù)算編制工作中解脫出來，更多關(guān)注與業(yè)務(wù)經(jīng)營相關(guān)性更高的目標(biāo)，將預(yù)算管理和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行充分融合，形成業(yè)財融合一體的模式，使預(yù)算管理數(shù)字化為企業(yè)賦能和創(chuàng)造真正的價值。

（三）實現(xiàn)預(yù)算編制的自動化與數(shù)字化

先進(jìn)數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用還需要企業(yè)預(yù)算管理人員進(jìn)行大量的準(zhǔn)備與設(shè)計工作，對預(yù)算管理底層基礎(chǔ)體系梳理，包括對預(yù)算模型的計算規(guī)則、業(yè)務(wù)計劃向財務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)換的規(guī)則、分析指標(biāo)的計算規(guī)則和多維度指標(biāo)體系的梳理，建立業(yè)務(wù)、財務(wù)之間轉(zhuǎn)換邏輯和規(guī)則，實現(xiàn)業(yè)務(wù)語言和財務(wù)語言多種融合的效果，實現(xiàn)預(yù)算動態(tài)編制、多維度自動計算、匯總及分析，通過對比歷史數(shù)據(jù)和分析結(jié)果，綜合平衡、預(yù)警、提升各層級預(yù)算精細(xì)化。

（四）預(yù)算控制機(jī)制的數(shù)字化

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程控制，將預(yù)算控制進(jìn)行前置化設(shè)計，提升預(yù)算控制效率。同時，建立自動化預(yù)警機(jī)制和預(yù)算數(shù)據(jù)執(zhí)行進(jìn)度共享，實時了解和跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，實現(xiàn)預(yù)算過程控制。

（五）預(yù)算分析的數(shù)字化

利用數(shù)據(jù)技術(shù)和信息化系統(tǒng)等，將原本投入在事務(wù)性工作中的人力、物力解放出來，更多在了解業(yè)務(wù)和管理需求上投入和深入，通過數(shù)字化技術(shù)設(shè)計多維度的分析指標(biāo)，可以生成個性化的預(yù)算分析報表，讓管理者可以從不同的角度去了解預(yù)算執(zhí)行情況，科學(xué)制定經(jīng)營管理決策。

結(jié)語

預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個長期的過程，不是一朝一夕就可以實現(xiàn)的，需要上下達(dá)成共識，多維度、多層次全方面地推進(jìn)，通過充分運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)字技術(shù)、云數(shù)據(jù)，讓預(yù)算管理在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，從“目標(biāo)管理”的年度預(yù)算、到“運(yùn)營指導(dǎo)”的滾動預(yù)算、到“專項資金”的項目預(yù)算、到“業(yè)財融合”的場景化預(yù)算、到“過程管控”的預(yù)算控制和“執(zhí)行情況”的預(yù)實分析融為一體，相互促進(jìn)，重塑預(yù)算管理數(shù)字化管理體系，形成一個完整“預(yù)算數(shù)據(jù)集”賦能業(yè)務(wù)、支持決策，引領(lǐng)企業(yè)數(shù)字化能力建設(shè)全面升級，從而達(dá)到承接戰(zhàn)略、資源配置、信息溝通、行為引導(dǎo)、過程監(jiān)控、夯實基礎(chǔ)、樹立標(biāo)桿、挖潛增效、促進(jìn)預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型成功的目標(biāo)，滿足企業(yè)經(jīng)營決策的需要，用來支持經(jīng)營管理中目標(biāo)設(shè)定、激勵機(jī)制、行動計劃、資源配置、組織協(xié)調(diào)以及控制等需要，真正成為企業(yè)經(jīng)營管理的抓手。