陳鈐

（福建省水利投資開發(fā)集團有限公司，福建 福州 350000）

水利工程作為社會經(jīng)濟發(fā)展與社會民生發(fā)展的重要基礎(chǔ)保障設(shè)施，在投資建設(shè)過程中備受關(guān)注。對于水利投資企業(yè)而言，做好項目相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制更是其獲得項目建設(shè)利潤的關(guān)鍵。在水利工程建設(shè)的采取內(nèi)控方面，我國陸續(xù)頒布實施了許多相關(guān)政策對相關(guān)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作進行嚴(yán)格監(jiān)管，也進一步刺激了水利投資企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平的提升。

但是隨著水利工程建設(shè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方面也出現(xiàn)了許多較為明顯的問題，加上一些企業(yè)的財務(wù)危機意識較為薄弱，不利于水利投資企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。這就要求水利投資企業(yè)必須重視加強財務(wù)內(nèi)控，在深入剖析當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確找到可執(zhí)行的、高成效的整改措施，切實提高水利投資企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制能力與水平。

一、水利投資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制重要性及需遵循的相關(guān)原則

水利投資企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控，需要結(jié)合企業(yè)實際情況制定一系列管理與控制流程，貫徹落實各項政策與規(guī)章制度要求，以達到提高財務(wù)信息質(zhì)效，實現(xiàn)安全、可靠的財務(wù)管理目的，為水利投資企業(yè)提高經(jīng)濟效益提供有效保障。

水利投資企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)控過程中，必須遵循以下幾個基本原則：一是企業(yè)實施的財務(wù)內(nèi)控與相關(guān)政策、規(guī)定相悖時，需嚴(yán)格按照政策、制度、規(guī)定要求與約束合法合規(guī)地實施財務(wù)內(nèi)控；二是需要明確財務(wù)內(nèi)控實施責(zé)任范疇，避免出現(xiàn)私自越權(quán)以及其他個人化行為；三是財務(wù)內(nèi)控需要遵循全面性原則，將內(nèi)控范圍擴大至項目建筑的整個環(huán)節(jié)，確保相關(guān)工作的有序開展[1]；四是針對財務(wù)內(nèi)控建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機制，對各項財務(wù)內(nèi)控工作的實施進行監(jiān)督、調(diào)整；五是遵循效益性原則，財務(wù)內(nèi)控服務(wù)于企業(yè)效益，財務(wù)內(nèi)控措施的實施不能損害企業(yè)的經(jīng)濟收益；六是靈活性原則，企業(yè)實施的財務(wù)內(nèi)控機制必須確保具備一定程度的靈活性，進而能夠在具體的工作中進行合理的調(diào)整，更好地符合企業(yè)實際發(fā)展需求。

二、現(xiàn)代水利投資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險

（一）經(jīng)營風(fēng)險

水利投資企業(yè)的運營管理，尤其是在進行項目投資過程中，往往會受到匯率、貨幣政策、市場價格等的變動而遭受較大的財務(wù)風(fēng)險。例如，在長時間的通貨膨脹影響下，企業(yè)極易面臨資金緊張問題，企業(yè)的貨幣資產(chǎn)縮水幅度變大，而實物性資產(chǎn)升值，導(dǎo)致企業(yè)的資金成本大幅上升，也會增加企業(yè)的負債率。

若是面臨長時間的加息、貨幣緊縮，也會使得企業(yè)面臨融資困難，不利于企業(yè)的資金流動率提升，最終也會使得企業(yè)的項目資金成本增加，負債率居高不下。因此，若是水利投資企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控過程中未能針對經(jīng)營風(fēng)險采取有效措施，企業(yè)的日常經(jīng)營管理以及后期發(fā)展都會受到較大影響[2]。

（二）項目風(fēng)險

水利投資企業(yè)在進行項目建設(shè)過程中，往往需要投入較大規(guī)模的資金數(shù)額，在招投標(biāo)與項目合同的執(zhí)行環(huán)節(jié)控制不當(dāng)，也會使得水利投資企業(yè)面臨較大的風(fēng)險威脅。在工程的招投標(biāo)階段，相關(guān)工作不到位、不合理，缺乏必要的公正性，即便是水利投資企業(yè)能夠順利中標(biāo)，也會在流動資金方面產(chǎn)生安全風(fēng)險。

在這樣的背景下，標(biāo)底不斷壓低而使得企業(yè)的利潤空間不斷壓縮。企業(yè)唯有從工程材料、施工人員成本等方面削減支出才能確保項目利潤，而這又會導(dǎo)致水利工程建設(shè)較大的質(zhì)量與安全隱患，如此循環(huán)不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這就要求水利投資企業(yè)時刻保持對財務(wù)管理的高度重視，將財務(wù)內(nèi)控措施切實落實到具體的各項職能當(dāng)中，提高企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，才能有效避免項目風(fēng)險。

（三）投融資風(fēng)險

在水利投資企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控過程中，資金的籌集與使用管理是至關(guān)重要的內(nèi)容。水利投資企業(yè)的投融資決定決策，都必須具備正常、高效的資金流動作為保障。在項目投資建設(shè)過程中，企業(yè)若是缺乏充足的流動資金，則需啟動融資機制來在短期內(nèi)獲得較多資金，保障項目施工進度。對于項目竣工結(jié)算之后獲得的閑余資金則可通過新一輪的項目投資獲利。無論是項目投資還是經(jīng)營融資，都不可避免出現(xiàn)風(fēng)險，即風(fēng)險客觀存在，企業(yè)的投融資管理也不例外[3]。

在內(nèi)外部因素的影響下，企業(yè)的融資金額過高、投資失敗等現(xiàn)象較為常見，不利水利工程市場的發(fā)展同時也會水利投資企業(yè)的發(fā)展帶來較大的不良影響。因此，水利投資企業(yè)的投融資必須嚴(yán)格實施合理的財務(wù)內(nèi)控機制，對項目可行性進行全面分析，盡可能地規(guī)避和降低風(fēng)險。

三、現(xiàn)代水利投資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

（一）在成本管理方面缺乏足夠的嚴(yán)謹(jǐn)性

水利投資企業(yè)在具體的項目建設(shè)過程中，施工成本占據(jù)著企業(yè)財務(wù)開支的較大比例。然而在實際的項目管理過程中，企業(yè)的財務(wù)部門職能作用發(fā)揮較為有限，導(dǎo)致了企業(yè)資金管理方面的諸多風(fēng)險。

例如，在完成原材料的采購之后未能及時投入使用導(dǎo)致材料的長時間限制，或者是遺失、受損。工程材料采購后不能實現(xiàn)高效利用與有效監(jiān)管，導(dǎo)致了原材料的損耗浪費，并且若是遇到行業(yè)市場波動，還會進一步增加企業(yè)的材料成本損失。損耗部分材料的重新采購，會使得企業(yè)的項目墊資回收難導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險進一步增加。一些水利投資企業(yè)將財務(wù)監(jiān)管權(quán)力下放至具體的項目經(jīng)理人手上，企業(yè)的財務(wù)管理缺乏必要的統(tǒng)一性與合理性，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控力度下降，出現(xiàn)了成本虛增問題。

（二）未建立起有效的內(nèi)部溝通機制

一些水利投資企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控過程中由于缺乏有效的溝通交流機制，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控效果不盡如人意。在實際的財務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)當(dāng)中，確保財務(wù)信息的高效流通至關(guān)重要。對此，企業(yè)需就財務(wù)內(nèi)控工作的開展建立暢通的信息共享、互通渠道，確保財務(wù)部門能夠快速、準(zhǔn)確掌握各個部門的相關(guān)數(shù)據(jù)。

然而，許多水利投資部門由于沒有建立起內(nèi)部溝通機制，使得部門與部門之間的信息互通受阻，尤其是在財務(wù)數(shù)據(jù)方面的溝通、協(xié)調(diào)效率較低，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)信息不對稱現(xiàn)象，影響了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控時效性、準(zhǔn)確性。

（三）缺乏完善的審計工作體系

企業(yè)資金使用效率會受到審計工作的較大影響。企業(yè)實施審計，旨在通過強化企業(yè)的經(jīng)濟管理推動企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)[4]。因此，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控也必須對審計工作予以高度重視，充分利用審計工作職能對企業(yè)潛在風(fēng)險進行測量與評估，進而對企業(yè)的實際資金使用情況進行核算與規(guī)劃。

然而，一些水利投資企業(yè)過于重視項目的施工管理，忽視了審計工作的重要性，審計工作機制不完善使得審計部門職能在財務(wù)內(nèi)控中的作用得不到充分發(fā)揮，也為企業(yè)的投資決策與項目建設(shè)的資金管理埋下許多不安全因素。

（四）財務(wù)內(nèi)控體系不夠全面

水利工程實施有效的財務(wù)內(nèi)控，必須確保財務(wù)各項數(shù)據(jù)高度真實、準(zhǔn)確、及時，建立起全面的財務(wù)內(nèi)控體系，對資金的使用與風(fēng)險的防控進行協(xié)調(diào)處理，確保企業(yè)科學(xué)合理的財務(wù)管理狀態(tài)。

然而，當(dāng)前許多水利投資企業(yè)的管理制度尚未十分完善，在財務(wù)內(nèi)控機制的構(gòu)建方面也不夠全面，企業(yè)內(nèi)控工作執(zhí)行效率較低。加上企業(yè)內(nèi)部較為傳統(tǒng)的財務(wù)管理體系與現(xiàn)代財務(wù)管理理念不兼容，也限制了水利投資企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效益的提升。

四、強化水利投資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)對策

（一）構(gòu)建完善的溝通機制

較之一般企業(yè)，水利投資企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理方面的難度較大，涉及的管理范圍也較為廣泛，需要實現(xiàn)準(zhǔn)確的細節(jié)控制。這就對企業(yè)各個部門之間的信息交流溝通效率提出了更高要求。對此，水利投資企業(yè)必須重視加強對內(nèi)部溝通機制的建立與完善，結(jié)合項目管理與施工各個環(huán)節(jié)需求建立高效的信息反饋機制。

明確各個部門、崗位在財務(wù)內(nèi)控中的工作職責(zé)，合理利用信息化技術(shù)手段構(gòu)建實時的數(shù)據(jù)信息反饋系統(tǒng)，加強各個部門之間的信息互通，盡可能地消除信息不對稱對財務(wù)內(nèi)控產(chǎn)生的不良影響，推動企業(yè)項目建設(shè)各項工作的順利進行，提高水利投資企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效益。

（二）建立完善的內(nèi)部審計工作機制

水利工程項目建設(shè)周期較長，施工范圍也比較廣，工程管理的復(fù)雜性也比較大，在資金使用的監(jiān)督管理方面也存在較大困難。許多企業(yè)在實際項目管理過程中缺乏足夠的嚴(yán)格性、嚴(yán)謹(jǐn)性，各個環(huán)節(jié)的信息互通不暢，對企業(yè)的審計工作造成了不良影響。這就要求水利投資企業(yè)必須加強對內(nèi)部管理制度的完善，及時彌補經(jīng)營管理存在的漏洞與問題，加強各個管理環(huán)節(jié)之間的緊密聯(lián)系，提高企業(yè)的內(nèi)部工作效率。

尤其是在審計工作方面，需重視提高審計部門、人員的專業(yè)性，確保能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金使用情況進行全面、詳細掌握，嚴(yán)格審核每一筆資金的支出與走向，為企業(yè)資金安全提供保障。

（三）加強對風(fēng)險因素的有效控制

水利工程的建設(shè)需要投入較大規(guī)模的資金，并且在建設(shè)期間資金的流動率會對企業(yè)的內(nèi)部資金鏈穩(wěn)定性造成較大影響。對此，水利投資企業(yè)需重視健全對資金風(fēng)險的防控，結(jié)合對市場動態(tài)、利率、政策等波動情況的實時關(guān)注，制定合理的風(fēng)險防控措施。

尤其是在進行項目投資與建設(shè)過程中，需要對自身的財務(wù)狀況進行深入分析、掌握，在此基礎(chǔ)上對項目承接的可行性、效益性進行評估，實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的有效預(yù)測，并做好相應(yīng)的防控措施，確保企業(yè)投資決策的正確與資金安全[5]。

（四）建立完善的成本管控機制

水利投資企業(yè)想要實現(xiàn)高效益的財務(wù)內(nèi)控，需重視成本控制與核算工作，盡可能地避免出現(xiàn)不合理支出。在進行成本核算過程中需要確保工作人員的高度專業(yè)水平，能夠?qū)崿F(xiàn)對施工材料采購、施工成本等的全面預(yù)算。加強對材料采購環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制，多方對比選擇最佳的供應(yīng)商，確保施工材料較好的性價比。同時需要做好材料的進場控制，做好材料庫存管理，定期盤點，避免出現(xiàn)不必要的材料損耗。

除此之外，還需重視加強對施工人員、施工設(shè)備、施工工藝應(yīng)用的管理控制，避免出現(xiàn)施工人員冗余與施工人員專業(yè)資質(zhì)不足等問題，在機械設(shè)備管理方面需要合理控制租賃的數(shù)量與時間，避免出現(xiàn)設(shè)備閑置浪費，導(dǎo)致企業(yè)成本增加。

在工程施工過程中，需結(jié)合實際需要進行施工工藝的選擇，并做好工程驗收，尤其是重視對隱蔽工程的控制，避免施工返工而造成施工成本增加。

（五）加強財務(wù)管理的信息化建設(shè)

水利工程投資規(guī)模的不斷擴大，使得水利投資企業(yè)在項目資金流量管理方面的難度也在不斷提升，企業(yè)唯有重視提高財務(wù)信息管理的品質(zhì)，才能實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，而借助現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用構(gòu)建財務(wù)管理信息化管理系統(tǒng)成為當(dāng)前企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)控效率的重要措施。

對于水利投資企業(yè)而言，財務(wù)核算的關(guān)鍵在于財務(wù)分析與決策，唯有具備成熟的財務(wù)信息預(yù)測才能確保企業(yè)資金使用的正確、合理。在此過程中，健全信息技術(shù)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用，能夠有效規(guī)避人為財務(wù)管理失誤、逾越，確保各方數(shù)據(jù)資源的嚴(yán)謹(jǐn)、客觀、準(zhǔn)確，以免出現(xiàn)人為失誤導(dǎo)致的核算錯誤，也提高了企業(yè)財務(wù)信息的互通效率，切實提高水利投資企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制效益。

（六）構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控機制

水利投資企業(yè)需在完善財務(wù)內(nèi)控管理組織架構(gòu)的基礎(chǔ)上采取多元化的財務(wù)內(nèi)控方式，不斷完善企業(yè)內(nèi)控機制，發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要作用。在進行資金控制方面，企業(yè)需結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃對投資方案進行合理優(yōu)化，分析市場發(fā)展形勢進行資金投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化，避免出現(xiàn)重大的投資決策失誤。以合理的投資方案為依據(jù)實施有效的籌資方案，對籌資用途、方式、結(jié)構(gòu)等進行充分明確，提高方案實施的可行性。

通過對資金運營管理進行合理優(yōu)化，實現(xiàn)對企業(yè)不同部門資金需求的統(tǒng)籌分析，推動企業(yè)材料采購、人員組織、設(shè)備租賃等環(huán)節(jié)在資金方面的平衡分配。在項目建設(shè)方面的資金使用需確保專款專用，避免出現(xiàn)資金挪用而導(dǎo)致項目停滯。

在財務(wù)報告控制方面，需結(jié)合企業(yè)實際財務(wù)報告編制、使用現(xiàn)狀分析，規(guī)范財務(wù)報告的編制、使用，避免虛假報告對企業(yè)的穩(wěn)定運行造成不良影響，更加真實地反映企業(yè)資金狀況，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控提供有效依據(jù)。

五、結(jié)束語

綜述可知，現(xiàn)代水利投資企業(yè)必須充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，深入剖析當(dāng)前在財務(wù)內(nèi)控過程中存在的不足，針對企業(yè)財務(wù)管理的各種風(fēng)險，在遵循財務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)原則的基礎(chǔ)上，通過構(gòu)建完善的溝通機制，建立完善的內(nèi)部審計工作機制，加強對風(fēng)險因素控制，建立完善的成本管控機制，加強財務(wù)管理的信息化建設(shè)，構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控機制等措施的有效應(yīng)用，切實提高水利投資企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。