唐昕雯／文

在金融宏觀調(diào)控政策下，必須保障各單位內(nèi)部會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。在銀行開展業(yè)務(wù)活動(dòng)期間，內(nèi)部會計(jì)核算過程是否規(guī)范、結(jié)果是否準(zhǔn)確是應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，因此，銀行內(nèi)部各層級人員都要重視會計(jì)核算工作?；诖?，文章首先概述銀行及會計(jì)核算方面的理論知識，其次針對銀行內(nèi)部會計(jì)核算過程中存在的問題展開詳細(xì)探究，包括會計(jì)賬務(wù)處理不夠規(guī)范、會計(jì)檔案管理效果不夠理想、監(jiān)管手段不足、人員知識儲備更新緩慢、核算人員綜合素質(zhì)有待提升等，最后針對這些問題一一提出改進(jìn)策略，旨在為銀行或其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范高效的會計(jì)核算提供一定幫助，促進(jìn)會計(jì)核算管理質(zhì)量和效率的提高，實(shí)現(xiàn)各單位、機(jī)構(gòu)、銀行等組織的良性循環(huán)、長期穩(wěn)定發(fā)展。

會計(jì)核算 銀行 核算管理

21世紀(jì)以來，國內(nèi)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨全新挑戰(zhàn)，外部市場利率的提高和監(jiān)管力度的增大、利息差的減少和利潤率的降低等都影響著銀行的發(fā)展。為了提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，銀行要重視涉及核心財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的會計(jì)核算工作。核算工作只有合法合規(guī)、公平公正地開展，才能在保障核算工作質(zhì)量與效率的前提下引導(dǎo)銀行良性發(fā)展。因此，本文關(guān)于銀行內(nèi)部會計(jì)核算工作的研究有著極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

銀行及會計(jì)核算相關(guān)理論

21世紀(jì)是信息化時(shí)代，銀行在金融市場中占據(jù)著重要地位，涉及的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息較多，相關(guān)崗位人員為了適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，必須提高數(shù)據(jù)信息處理能力，確保各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)信息得到深入分析、精準(zhǔn)處理，從而挖掘到更深層次的、更有價(jià)值的信息。挖掘數(shù)據(jù)信息必然涉及財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算等工作內(nèi)容，尤其是會計(jì)核算工作，關(guān)系到財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際開展情況，關(guān)系到銀行高層人員決策的準(zhǔn)確性，關(guān)系到銀行內(nèi)部的資源分配。核算工作的精細(xì)化開展貫穿銀行全部的業(yè)務(wù)活動(dòng)流程，業(yè)務(wù)實(shí)施前的運(yùn)營數(shù)值預(yù)估、業(yè)務(wù)活動(dòng)中的全程核算監(jiān)管、業(yè)務(wù)活動(dòng)后的核算效果評價(jià)等環(huán)節(jié)都需要有核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作支撐，這足以證明會計(jì)核算工作的規(guī)范開展對銀行整體發(fā)展的重要性。

銀行內(nèi)部會計(jì)核算問題

會計(jì)賬務(wù)處理不夠規(guī)范

銀行，尤其是中小銀行，內(nèi)部會計(jì)賬務(wù)處理經(jīng)常存在不規(guī)范的現(xiàn)象，可能是因?yàn)楝F(xiàn)有制度體系不夠規(guī)范、精細(xì)，無法為崗位人員日常工作的開展提供相應(yīng)支持，也可能是因?yàn)閸徫蝗藛T專業(yè)能力、綜合素質(zhì)不足，影響了會計(jì)賬務(wù)制度的落實(shí)。另外，轉(zhuǎn)賬摘要記錄過于簡潔，對資金活動(dòng)至關(guān)重要的基本賬戶存款涉及的轉(zhuǎn)賬摘要一般只有寥寥幾個(gè)字，如只記下“轉(zhuǎn)入”“現(xiàn)金”“轉(zhuǎn)出”等特殊字眼，而忽略了資金來源、具體去向等詳細(xì)內(nèi)容的記錄，后期翻看時(shí)并不能清楚了解當(dāng)時(shí)的轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)。如果這期間負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的人員有變更，那么要想了解原始的情況更是難上加難，即便找到了相關(guān)人員，也可能因?yàn)闀r(shí)間太久而忘記了當(dāng)時(shí)的具體情形。

會計(jì)檔案管理效果不理想

對會計(jì)檔案管理的重視程度不高，會計(jì)檔案管理基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)檔案也開始采用影像掃描電子化管理，但是作為原始憑證的會計(jì)檔案依然需要?dú)w檔保管，這就導(dǎo)致銀行紙質(zhì)會計(jì)檔案的數(shù)量居高不下，檔案庫房的壓力與日俱增，需要較大的管理空間和較多的人力、物力、財(cái)力。但是，目前對會計(jì)檔案管理投入的資金不足，沒有設(shè)立獨(dú)立的管理部門，導(dǎo)致會計(jì)檔案保管不夠規(guī)范，尤其是會計(jì)檔案庫的基礎(chǔ)設(shè)施較差，會計(jì)檔案的安全性、保密性難以得到保障。

會計(jì)檔案管理缺乏專業(yè)人才，人員結(jié)構(gòu)不合理

部分銀行負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的管理人員年齡較大，對新知識、新事物的接受速度較慢，無法滿足會計(jì)檔案信息化管理需求。

對會計(jì)檔案的開發(fā)利用不充分，不能體現(xiàn)出會計(jì)檔案的價(jià)值

會計(jì)檔案是銀行內(nèi)部信息的重要來源，是全面、連續(xù)、系統(tǒng)反映銀行各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的資料和歷史記錄。會計(jì)檔案屬于專業(yè)檔案，目前大部分銀行的會計(jì)檔案管理部門只能做到保管和查閱，開發(fā)利用能力極其有限，導(dǎo)致會計(jì)檔案的參考作用難以得到充分發(fā)揮。

會計(jì)檔案管理信息化、影像化程度低，電子檔案管理不規(guī)范

電子檔案管理缺乏制度依據(jù)，管理辦法和相關(guān)規(guī)定未對電子檔案如何管理作出詳細(xì)規(guī)定。由于沒有詳細(xì)的操作流程和統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，電子檔案移交管理難度較大，尤其是在系統(tǒng)更新?lián)Q代時(shí)，電子影像的留存缺乏連貫性。多數(shù)電子檔案沒有納入檔案庫保管范圍，電子檔案歸檔管理符合國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求的更少。這樣一來，不僅銀行內(nèi)部員工開展會計(jì)核算工作的難度大，外部權(quán)威部門、監(jiān)管單位監(jiān)督抽檢的難度也很大。

監(jiān)管手段不足，人員知識儲備更新慢

目前銀行會計(jì)核算工作基本實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，但仍有部分其他輔助性業(yè)務(wù)依舊以人工操作為主，而且由于銀行本身業(yè)務(wù)量較大，涉及的監(jiān)管工作量大，檔案重新審核裝訂任務(wù)繁雜，監(jiān)管重點(diǎn)不明確，再加上人員分配不合理，因此銀行內(nèi)部監(jiān)管人員只能把精力放在業(yè)務(wù)活動(dòng)處理過程中的會計(jì)核算方面，根本無暇顧及更深層次的會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警，這不利于銀行內(nèi)部建設(shè)完整的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)。銀行內(nèi)部開展會計(jì)核算工作，要設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)管部門對全部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督管控，保障各崗位人員嚴(yán)格遵循相關(guān)核算制度，高效完成各自的崗位職責(zé)。但實(shí)際上，有些銀行并未設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)管部門，也沒有安排專業(yè)的人員負(fù)責(zé)監(jiān)管，導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)橫向、縱向的無障礙溝通監(jiān)管。還有部分銀行雖然安排了相應(yīng)崗位人員負(fù)責(zé)監(jiān)管工作事宜，但并沒有制定完整的制度體系，內(nèi)部監(jiān)管人員無制可依，監(jiān)管成效不佳。

核算人員綜合素質(zhì)有待提升

銀行內(nèi)部會計(jì)核算人員綜合素質(zhì)偏低是核算工作效率低、質(zhì)量低的重要原因，銀行會計(jì)核算工作順利與否與核算人員自身專業(yè)技能和道德水平的高低有直接關(guān)聯(lián)。銀行會計(jì)核算人員大部分沒有接受過系統(tǒng)的核算知識教育，也沒有豐富的核算工作經(jīng)驗(yàn)，開展的核算工作效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到預(yù)期。核算人員綜合水平有限，在核算工作中不會過多關(guān)注核算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及風(fēng)險(xiǎn)管控等內(nèi)容，導(dǎo)致部分環(huán)節(jié)的問題沒有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，最終小問題變成大問題，對銀行發(fā)展造成了極大的負(fù)面影響。

銀行會計(jì)核算管理水平提高策略

規(guī)范處理會計(jì)賬務(wù)

銀行會計(jì)核算工作是業(yè)務(wù)活動(dòng)有序開展的基礎(chǔ)，也是銀行防范風(fēng)險(xiǎn)、管控風(fēng)險(xiǎn)的核心。銀行要制定完善、精細(xì)的會計(jì)賬務(wù)管理制度，包括財(cái)務(wù)管理、現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等，確保在后續(xù)開展會計(jì)相關(guān)工作時(shí)，各崗位人員能明確自身崗位職責(zé)，做到有法可依、有章可循，促使銀行內(nèi)部會計(jì)核算工作規(guī)范落實(shí)。各崗位人員要認(rèn)真遵守相關(guān)崗位的制度與核算準(zhǔn)則，嚴(yán)格把控會計(jì)管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，為后期會計(jì)核算工作的開展提供最真實(shí)、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息。此外，要貫徹落實(shí)關(guān)鍵崗位定期輪崗制度，防范人員操作風(fēng)險(xiǎn)，對賬務(wù)處理實(shí)現(xiàn)全過程閉環(huán)管控。賬務(wù)記錄內(nèi)容要做到詳細(xì)、明確，高度還原賬務(wù)實(shí)際情況。

強(qiáng)化會計(jì)檔案管控

第一，銀行會計(jì)管理部門要根據(jù)國家會計(jì)檔案管理政策，結(jié)合自身實(shí)際業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管控情況設(shè)置精細(xì)化的會計(jì)檔案管理制度體系及操作細(xì)則，要求會計(jì)檔案從建檔到最終銷毀等整個(gè)流程都有詳細(xì)的操作規(guī)范。為了確保會計(jì)檔案管理工作科學(xué)有序開展，銀行內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門的會計(jì)檔案管理部門，并安排專業(yè)的人員負(fù)責(zé)一系列管控工作，檔案更新、借閱、建檔、銷毀、處理等都要遵循相關(guān)制度開展，切不可隨意管理。第二，銀行要加大對會計(jì)檔案管理的軟硬件資源投入力度，嚴(yán)格定義電子會計(jì)檔案歸檔的標(biāo)準(zhǔn)、方法、保管環(huán)境要求和安全設(shè)施等，按照國家相關(guān)規(guī)定，將電子化會計(jì)檔案置于紙質(zhì)檔案同樣重要的位置。要加強(qiáng)存儲介質(zhì)的安全管理，避免因存儲不當(dāng)導(dǎo)致會計(jì)檔案信息丟失或毀損。第三，要定期對會計(jì)檔案管理人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，提高檔案管理人員綜合素質(zhì)。銀行領(lǐng)導(dǎo)人員要意識到基礎(chǔ)會計(jì)檔案管理工作是后續(xù)一系列財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算工作的基礎(chǔ)，只有基礎(chǔ)扎實(shí)才能保障后續(xù)各環(huán)節(jié)工作有序開展。

構(gòu)建會計(jì)核算監(jiān)管系統(tǒng)，提升人員監(jiān)管技能

銀行內(nèi)部會計(jì)核算工作的開展，單純依靠制度體系約束各崗位人員的行為遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還要有完善的核算監(jiān)管機(jī)制做后盾。第一，為了節(jié)省業(yè)務(wù)核算時(shí)間，提高核算準(zhǔn)確率，可以應(yīng)用先進(jìn)的會計(jì)核算監(jiān)管系統(tǒng)。銀行要加大資源投入力度，推動(dòng)會計(jì)核算監(jiān)管系統(tǒng)建設(shè)。該系統(tǒng)要具備自動(dòng)識別數(shù)據(jù)信息、提取數(shù)據(jù)信息的功能，便于對比關(guān)鍵環(huán)節(jié)記錄的數(shù)據(jù)信息和原始憑證中的信息是否一致，如果無法保障前期基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，那么以此為基礎(chǔ)開展的一系列核算工作質(zhì)量都無法得到保障，所以監(jiān)管系統(tǒng)的自動(dòng)識別功能有助于保障核算工作合法合規(guī)、高效開展。第二，核算系統(tǒng)要自動(dòng)識別賬表數(shù)值和原始憑證數(shù)據(jù)信息的一致性，如果發(fā)現(xiàn)差異，要及時(shí)發(fā)出警報(bào)，提醒相關(guān)崗位人員進(jìn)行手動(dòng)處理，確保最終數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確無誤才可繼續(xù)運(yùn)行系統(tǒng)監(jiān)管功能。第三，借助會計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)建立完善的核算數(shù)據(jù)庫，要求在系統(tǒng)中單獨(dú)標(biāo)注重點(diǎn)、難點(diǎn)環(huán)節(jié)等相關(guān)信息，并在核算數(shù)據(jù)庫中詳細(xì)記錄。這一方面有助于引起相關(guān)崗位人員的重視，另一方面也能夠?yàn)楹罄m(xù)會計(jì)核算工作提供真實(shí)的業(yè)務(wù)核算數(shù)據(jù)案例，便于科學(xué)分析當(dāng)前核算工作的優(yōu)缺點(diǎn)，并吸取教訓(xùn)，學(xué)習(xí)成功管理經(jīng)驗(yàn)，保障銀行內(nèi)部資金、檔案等的安全性。第四，重視對銀行內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管人員的在職培訓(xùn)，要求其不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的理念、技能，提升道德水平，更好地發(fā)揮自身價(jià)值。

提高會計(jì)核算人員專業(yè)技能

銀行內(nèi)部會計(jì)核算專業(yè)人員是核算工作有序開展的關(guān)鍵要素，因此銀行要重視專業(yè)會計(jì)核算人員的招聘與培養(yǎng)。在條件允許的情況下，可以設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)核算部門，選拔優(yōu)秀的核算人員全權(quán)負(fù)責(zé)核算事宜。若條件不允許，也可以在財(cái)務(wù)管理部門下設(shè)會計(jì)核算崗位，但是該崗位人員必須具備相應(yīng)的技能，能夠獨(dú)立開展核算工作，獨(dú)立使用核算管理系統(tǒng)。因此，人力資源部門在招聘時(shí)要選擇綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的會計(jì)核算人員。為了留住優(yōu)秀的會計(jì)核算人員，銀行要為其提供更高的薪酬獎(jiǎng)勵(lì)、更好的物質(zhì)條件等，避免會計(jì)核算人員頻繁流動(dòng)。領(lǐng)導(dǎo)層要足夠重視會計(jì)核算工作，為其提供足夠的物資資源。人力資源部門還要對不同階段的核算人員開展相應(yīng)的培訓(xùn)，如入職培訓(xùn)、在職培訓(xùn)、專業(yè)技能提升培訓(xùn)等，為了督促各崗位人員積極參與培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)束后要進(jìn)行考核，以營造良好的學(xué)習(xí)風(fēng)氣，促進(jìn)銀行自身業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展。銀行還可以為內(nèi)部會計(jì)核算人員提供一定的外派學(xué)習(xí)機(jī)會，要求會計(jì)核算人員積極參加學(xué)術(shù)交流會，學(xué)習(xí)先進(jìn)的核算知識與理念，更好地將其應(yīng)用于實(shí)際工作中。

21世紀(jì)以來，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的影響下，國內(nèi)金融行業(yè)、市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，國內(nèi)各企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型，才能更好地順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢。銀行同樣如此，需要深入貫徹管理會計(jì)理念，應(yīng)用先進(jìn)的管理會計(jì)工具，構(gòu)建符合自身發(fā)展需求的會計(jì)核算軟件系統(tǒng)，培養(yǎng)高技能核算人才，推動(dòng)其精準(zhǔn)開展核算工作，為各層級人員作決策提供依據(jù)。本文詳細(xì)分析了銀行內(nèi)部開展會計(jì)核算時(shí)的不足，并提出了可行策略，包括規(guī)范處理會計(jì)賬務(wù)、強(qiáng)化會計(jì)檔案管控、構(gòu)建會計(jì)核算監(jiān)管系統(tǒng)、提高會計(jì)核算人員專業(yè)技能等，旨在幫助銀行解決會計(jì)核算工作的重難點(diǎn)，推動(dòng)良性發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。