戴瑞波／文

民營(yíng)企業(yè)是當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中不可或缺的一部分，在提升就業(yè)率、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面起著關(guān)鍵作用。全面預(yù)算管理作為企業(yè)新興的管理模式，主要強(qiáng)調(diào)全員、全過(guò)程和全方位管理，有利于科學(xué)配置資源、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平，幫助民營(yíng)企業(yè)獲得較好的管理效果，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，受到人員思想意識(shí)、投入資金、執(zhí)行措施等方面的影響，預(yù)算管理效果不理想，制約著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。因此，為提升民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理水平，應(yīng)系統(tǒng)地分析預(yù)算管理實(shí)施中存在的困難，制定有效的策略和方法，提高預(yù)算管理水平，保證預(yù)算資金使用價(jià)值最大化，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

民營(yíng)企業(yè) 全面預(yù)算管理 問(wèn)題 完善措施

民營(yíng)企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)和現(xiàn)代化管理時(shí)，積極推行全面預(yù)算管理，使其成為增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、擴(kuò)大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要方法，必須從思想、行動(dòng)兩方面著手，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但現(xiàn)實(shí)情況是民營(yíng)企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理時(shí)，由于其內(nèi)容復(fù)雜，涉及部門(mén)和人員較多，受諸多因素影響，所以難以高質(zhì)量實(shí)施，弱化了預(yù)算管理的成效，一定程度上影響了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。為解決以上問(wèn)題，建議民營(yíng)企業(yè)狠抓全面預(yù)算管理，提出有效的解決措施和方法，將全面預(yù)算管理落到實(shí)處，科學(xué)配置和使用資源，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

民營(yíng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

明確、細(xì)化企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、任務(wù)

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，民營(yíng)企業(yè)要想在市場(chǎng)中擁有主動(dòng)權(quán)，必須明確發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和方向，并將其落到實(shí)處。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為精細(xì)化的工作計(jì)劃、任務(wù)，逐一將其落實(shí)到各責(zé)任部門(mén)、人員層面，使各部門(mén)職責(zé)和任務(wù)更清晰、戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃更清楚，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

強(qiáng)化各部門(mén)溝通和交流

全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，還需要全體部門(mén)、人員的配合和支持。民營(yíng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠使各部門(mén)間溝通和交流更加暢通，通過(guò)不斷進(jìn)行溝通、交流和反饋，使部門(mén)之間的了解更深入，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與部門(mén)工作目標(biāo)保持統(tǒng)一。各部門(mén)人員均參與到全面預(yù)算管理中，明確自身定位，作出應(yīng)有貢獻(xiàn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)。

優(yōu)化資源配置，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

一方面，民營(yíng)企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)，必須做好盡調(diào)工作，掌握內(nèi)部各種資源狀況，如資產(chǎn)、人員等，按照各部門(mén)業(yè)務(wù)緩急程度等，科學(xué)配置和使用各類資源，以提高資源利用效率，從源頭避免資源浪費(fèi)。并且，要采用有效的管理方法優(yōu)化和完善資源配置，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。另一方面，企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理制定標(biāo)準(zhǔn)，動(dòng)態(tài)、及時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，定期開(kāi)展專項(xiàng)研究，找出經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題并進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，可以減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

全面預(yù)算管理在民營(yíng)企業(yè)中的常見(jiàn)問(wèn)題

預(yù)算管理組織架構(gòu)和管理體系不完善

一方面，預(yù)算管理組織架構(gòu)不完善。民營(yíng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，需要職責(zé)明確、獨(dú)立性較強(qiáng)的預(yù)算管理組織架構(gòu)作為支撐，高質(zhì)量開(kāi)展各項(xiàng)工作，使預(yù)算管理落地。但目前一些民營(yíng)企業(yè)忽視預(yù)算管理，未根據(jù)實(shí)際狀況構(gòu)建職責(zé)明確、獨(dú)立性較強(qiáng)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，無(wú)法明確劃分相關(guān)任務(wù)，導(dǎo)致預(yù)算管理實(shí)施效果不理想。另一方面，預(yù)算管理體系不完善也是影響全面預(yù)算管理成效的重要因素。企業(yè)沒(méi)有根據(jù)自身實(shí)際情況建立一套有效、可行的預(yù)算管理體系，不能真正落實(shí)責(zé)任到人，出現(xiàn)問(wèn)題后不能立即確定責(zé)任人，導(dǎo)致預(yù)算管理成效降低。

管理層忽視預(yù)算管理，預(yù)算編制方法不科學(xué)

民營(yíng)企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，管理層忽視預(yù)算管理，將工作重點(diǎn)放在戰(zhàn)略規(guī)劃、決策制定等方面，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的重要價(jià)值，無(wú)法學(xué)習(xí)和吸收先進(jìn)的預(yù)算管理理念，并將其融入實(shí)踐行為，難以真正為預(yù)算管理提供思想內(nèi)驅(qū)力。同時(shí)，預(yù)算編制是全面預(yù)算管理實(shí)施的出發(fā)點(diǎn)，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)立足于自身實(shí)際，按照自身運(yùn)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)開(kāi)展特征等，編制貼合自身實(shí)際的全面預(yù)算。目前可選擇的預(yù)算編制方法較多，如滾動(dòng)預(yù)算法、零基預(yù)算法等，不同方法的基本原理、優(yōu)勢(shì)和作用存在較大差異。一些民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況選擇預(yù)算編制方法，導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容缺乏有效性、合理性，預(yù)算編制與執(zhí)行“兩張皮”，不能發(fā)揮預(yù)算管理的成效。

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制不到位，預(yù)算偏差難以把控

第一，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制方法較為單一、滯后。在具體實(shí)踐中，部分民營(yíng)企業(yè)主要選擇單項(xiàng)或總額的控制方式，沒(méi)有及時(shí)將授權(quán)管理、預(yù)算審核管理等進(jìn)行深層次融合，特別是當(dāng)前內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境驟變，不能實(shí)現(xiàn)初期設(shè)定目標(biāo)。第二，預(yù)算差異分析不到位。對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入、全面的分析，是提升預(yù)算執(zhí)行力的重要方法。但部分企業(yè)在實(shí)踐過(guò)程中，僅對(duì)預(yù)算指標(biāo)等進(jìn)行分析，沒(méi)有從異常數(shù)據(jù)著手，分析預(yù)算執(zhí)行中存在的差異，挖掘形成偏差的原因，導(dǎo)致預(yù)算差異沒(méi)有得到及時(shí)糾偏和調(diào)整，難以提升預(yù)算執(zhí)行力。第三，忽視預(yù)算執(zhí)行調(diào)整。在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，受多個(gè)因素影響，必須進(jìn)行調(diào)整，但部分企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格遵循相關(guān)要求和制度，分析預(yù)算調(diào)整的必要性，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整盲目、無(wú)序，不符合預(yù)期目標(biāo)，難以提升預(yù)算執(zhí)行力。

預(yù)算管理信息化建設(shè)有待加強(qiáng)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷普及，民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)主動(dòng)跟隨時(shí)代發(fā)展潮流，強(qiáng)化預(yù)算管理信息化建設(shè)，應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)處理預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，縮短預(yù)算管理各項(xiàng)工作的時(shí)間，緩解人員的工作壓力，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理數(shù)字化、信息化。預(yù)算管理信息化建設(shè)各方面功能的實(shí)現(xiàn)，都要依靠預(yù)算管理信息系統(tǒng)，突破各部門(mén)間的壁壘，實(shí)現(xiàn)信息互通和共享，從源頭改變業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)各自為政的局面，及時(shí)為信息使用者提供方便，各部門(mén)形成合力，共同參與預(yù)算管理，以提高預(yù)算管理水平。但現(xiàn)實(shí)情況是，民營(yíng)企業(yè)在預(yù)算管理信息化建設(shè)過(guò)程中，未應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)搭建預(yù)算管理信息系統(tǒng)，沒(méi)有突破各部門(mén)間的壁壘，實(shí)現(xiàn)信息互通和共享，也無(wú)法動(dòng)態(tài)追蹤預(yù)算執(zhí)行狀況，積極做好糾偏和調(diào)整，為經(jīng)營(yíng)決策提供支撐。

預(yù)算考評(píng)機(jī)制不完善

第一，預(yù)算考評(píng)制度不完善，未按照企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置簡(jiǎn)潔、明了的預(yù)算考核程序，預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置不合理，難以明確預(yù)算考核主體，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理閉環(huán)控制，使得各項(xiàng)工作難以順利開(kāi)展。第二，預(yù)算考評(píng)方法單一。預(yù)算考評(píng)方法缺乏適用性、可操作性，不能滿足企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實(shí)要求，難以全面、客觀地評(píng)估各責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，不能保證預(yù)算考核結(jié)果的科學(xué)性、有效性。第三，預(yù)算考評(píng)結(jié)果使用率較低。預(yù)算考評(píng)最終結(jié)果與預(yù)算管理體系優(yōu)化、人員薪酬晉升等關(guān)聯(lián)性較弱，導(dǎo)致預(yù)算考評(píng)流于形式，難以體現(xiàn)預(yù)算管理效用，一定程度上影響著預(yù)算管理成效，阻礙了民營(yíng)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

民營(yíng)企業(yè)完善全面預(yù)算管理的措施

完善預(yù)算管理組織架構(gòu)和管理體系

一方面，完善預(yù)算管理組織架構(gòu)。建立職責(zé)明確、獨(dú)立性較強(qiáng)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，如全面預(yù)算管理委員會(huì)，主要包括預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理日常機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)主要承擔(dān)指導(dǎo)、審核、協(xié)調(diào)等職責(zé)；預(yù)算管理日常機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行等日常工作，明確各部門(mén)職責(zé)，保證全面預(yù)算管理穩(wěn)定、有序?qū)嵤?。另一方面，完善預(yù)算管理體系。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)立足于實(shí)際情況，建立有效、可行的預(yù)算管理體系，為各環(huán)節(jié)工作開(kāi)展提供指導(dǎo)，使各環(huán)節(jié)工作都有責(zé)任人，出現(xiàn)問(wèn)題后能夠立即確定責(zé)任人，發(fā)揮預(yù)算管理體系的約束、監(jiān)控作用，將預(yù)算管理落到實(shí)處。

提升對(duì)預(yù)算管理的重視度，科學(xué)編制預(yù)算

一方面，規(guī)范全面預(yù)算編制流程。民營(yíng)企業(yè)在編制預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)遵循“先下后上、上下結(jié)合”等編制原則，將各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)到責(zé)任部門(mén)、人員層面，保證逐層落實(shí)預(yù)算目標(biāo)。另一方面，運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算編制方法。在預(yù)算編制過(guò)程中，結(jié)合不同預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際需求，選取科學(xué)、合理的預(yù)算編制方法，如彈性預(yù)算、零基預(yù)算等，以保證預(yù)算編制內(nèi)容科學(xué)、合理，并將其落到實(shí)處。

例如，某企業(yè)成立于2000年，位于山東省煙臺(tái)市，是一家以批發(fā)業(yè)為主的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括液化石油氣、液化天然氣銷(xiāo)售，燃?xì)庠O(shè)備制作，燃?xì)庹{(diào)壓設(shè)備制作、安裝、維修、銷(xiāo)售等。該企業(yè)為提升預(yù)算管理水平，狠抓預(yù)算編制，主要做好以下幾個(gè)方面。其一，優(yōu)化預(yù)算編制流程。采用自上而下的方式，保證全員參與到預(yù)算編制中，預(yù)先掌握各部門(mén)的實(shí)際需求，按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展緩急程度科學(xué)配置預(yù)算資金，從源頭解決業(yè)務(wù)部門(mén)參與預(yù)算編制不深入的問(wèn)題。其二，科學(xué)選用預(yù)算編制方法。為使預(yù)算編制方案具有可執(zhí)行性，該企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中，全方位分析項(xiàng)目實(shí)際情況，科學(xué)編制業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等，增強(qiáng)預(yù)算方案的適用性、可操作性。其三，增強(qiáng)預(yù)算彈性。預(yù)算編制過(guò)程中，該企業(yè)綜合分析內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施剛性控制，對(duì)日常小額成本實(shí)施柔性控制，實(shí)現(xiàn)剛?cè)峤Y(jié)合，從根本上提升預(yù)算編制的可操作性。

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制，提升預(yù)算執(zhí)行力

提升預(yù)算執(zhí)行力，應(yīng)積極強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制。第一，做好預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控。為了從源頭控制預(yù)算執(zhí)行，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，解決預(yù)算執(zhí)行控制方法單一的問(wèn)題，將額度管理與授權(quán)管理、預(yù)算審核管理有效結(jié)合，靈活調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算執(zhí)行與設(shè)定目標(biāo)相匹配，提升預(yù)算執(zhí)行力。第二，加強(qiáng)預(yù)算差異分析。掌握預(yù)算執(zhí)行差異，積極分析預(yù)算差異形成的核心原因，采取有效的解決措施，為預(yù)算執(zhí)行創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，避免預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)。主要從預(yù)算執(zhí)行異常數(shù)據(jù)著手，把握預(yù)算執(zhí)行差異環(huán)節(jié)，從多維度展開(kāi)分析，以保證預(yù)算差異糾偏和調(diào)整落地，提升預(yù)算執(zhí)行力。

加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，民營(yíng)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，要緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，運(yùn)用信息化手段擴(kuò)展管理者思維、提升管理能力，通過(guò)搭建和運(yùn)用預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，突破傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，改變各部門(mén)工作開(kāi)展各自為政的局面，將預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等納入系統(tǒng)，以保證預(yù)算管理落實(shí)到位，緩解預(yù)算管理人員的工作壓力，提高預(yù)算管理效率、質(zhì)量。要想真正實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，就必須預(yù)先調(diào)研各業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際需求，建立覆蓋全業(yè)務(wù)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)信息互通和共享，并清晰界定各層級(jí)管理機(jī)構(gòu)的責(zé)權(quán)利，設(shè)定各責(zé)任主體的編報(bào)內(nèi)容。同時(shí)，要固化報(bào)表格式、編制邏輯，規(guī)范填報(bào)內(nèi)容和預(yù)算口徑，解決數(shù)據(jù)重復(fù)校對(duì)、表格版本混亂等問(wèn)題。另外，可以與OA、ERP 等系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，支持從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，有利于預(yù)算控制與分析工作的開(kāi)展，減少預(yù)算管理工作量，提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。

例如，某集團(tuán)有限公司成立于2000年，公司注冊(cè)資本1億元，主營(yíng)燃?xì)怃N(xiāo)售，燃?xì)夤こ套稍?、設(shè)計(jì)和工程總承包，燃?xì)庠O(shè)備制造，清潔能源、工業(yè)氣體項(xiàng)目的投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)，樹(shù)莓漿果健康產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)研發(fā)，綜合性酒店經(jīng)營(yíng)，環(huán)保及空氣凈化設(shè)備研發(fā)制造等。集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類多，涉及范圍廣，以往預(yù)算管理流于形式，難見(jiàn)成效。集團(tuán)公司為創(chuàng)新預(yù)算管理模式，提升預(yù)算管理水平，發(fā)揮預(yù)算管理的效用，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理數(shù)字化、智能化。目前，其預(yù)算管理水平有了較大提升，展現(xiàn)出以下優(yōu)勢(shì)。第一，預(yù)算編制、執(zhí)行過(guò)程線上全程監(jiān)控。借助預(yù)算管理信息系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算目標(biāo)分解、預(yù)算編制進(jìn)程、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，形成質(zhì)量報(bào)告，及時(shí)反饋預(yù)算編制和執(zhí)行情況，做到預(yù)算編制、執(zhí)行過(guò)程可控。第二，敏感性分析，實(shí)現(xiàn)一鍵出成本。線上成本預(yù)算實(shí)現(xiàn)一鍵出成本，調(diào)整成本因素任意數(shù)據(jù)后，只需一鍵即可實(shí)現(xiàn)成本重新計(jì)算，并在短時(shí)間內(nèi)顯示結(jié)果，顯著提高了成本預(yù)算效率和質(zhì)量。第三，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)集中化管控。借助預(yù)算管理信息系統(tǒng)，可以集中管控集團(tuán)預(yù)算數(shù)據(jù)，提升數(shù)據(jù)的安全性，同時(shí)提升數(shù)據(jù)運(yùn)算速度和使用效率。

完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制

強(qiáng)化預(yù)算考評(píng)工作，有利于提升預(yù)算執(zhí)行力，為落實(shí)全面預(yù)算管理提供支撐，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)控制。為將這一工作落到實(shí)處，必須做好以下幾個(gè)方面。首先，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核。立足于企業(yè)實(shí)際情況，建立完善的預(yù)算考核機(jī)制，規(guī)范、統(tǒng)一預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)和流程，設(shè)置科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)，按照預(yù)算關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)定期進(jìn)行考核，并將考核落實(shí)到預(yù)算責(zé)任主體，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理閉環(huán)控制。其次，創(chuàng)新和優(yōu)化預(yù)算考核方法。建議結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，創(chuàng)新和優(yōu)化預(yù)算考核方法，引進(jìn)切實(shí)可行的預(yù)算考評(píng)模式，提升預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的科學(xué)性，發(fā)揮預(yù)算考核對(duì)全面預(yù)算管理的作用。最后，提高預(yù)算考評(píng)結(jié)果應(yīng)用率。為提升預(yù)算考評(píng)結(jié)果利用率，將其與預(yù)算管理體系優(yōu)化、人員薪酬獎(jiǎng)金等聯(lián)動(dòng)，發(fā)揮預(yù)算考評(píng)的作用，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

全面預(yù)算管理貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，只有采用有效的策略和方法，提升預(yù)算管理水平，才能增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，科學(xué)配置各項(xiàng)資源，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。一些民營(yíng)企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理時(shí)，受諸多因素的影響，仍面臨一些難題，導(dǎo)致預(yù)算管理效果不理想。因此，要提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視度，分析預(yù)算管理存在的問(wèn)題，提出有效的解決措施和方法，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。