戴瑞波／文

民營企業(yè)是當前社會經(jīng)濟發(fā)展過程中不可或缺的一部分，在提升就業(yè)率、推動經(jīng)濟發(fā)展等方面起著關(guān)鍵作用。全面預算管理作為企業(yè)新興的管理模式，主要強調(diào)全員、全過程和全方位管理，有利于科學配置資源、防范經(jīng)營風險、提高管理水平，幫助民營企業(yè)獲得較好的管理效果，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。民營企業(yè)在實施全面預算管理時，受到人員思想意識、投入資金、執(zhí)行措施等方面的影響，預算管理效果不理想，制約著民營企業(yè)的發(fā)展。因此，為提升民營企業(yè)全面預算管理水平，應(yīng)系統(tǒng)地分析預算管理實施中存在的困難，制定有效的策略和方法，提高預算管理水平，保證預算資金使用價值最大化，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

民營企業(yè) 全面預算管理 問題 完善措施

民營企業(yè)在開展內(nèi)控活動和現(xiàn)代化管理時，積極推行全面預算管理，使其成為增強抗風險能力、擴大競爭優(yōu)勢、提高經(jīng)濟效益的重要方法，必須從思想、行動兩方面著手，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但現(xiàn)實情況是民營企業(yè)推進全面預算管理時，由于其內(nèi)容復雜，涉及部門和人員較多，受諸多因素影響，所以難以高質(zhì)量實施，弱化了預算管理的成效，一定程度上影響了民營企業(yè)的發(fā)展。為解決以上問題，建議民營企業(yè)狠抓全面預算管理，提出有效的解決措施和方法，將全面預算管理落到實處，科學配置和使用資源，增強核心競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

民營企業(yè)實施全面預算管理的意義

明確、細化企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標、任務(wù)

當前市場競爭尤為激烈，民營企業(yè)要想在市場中擁有主動權(quán)，必須明確發(fā)展戰(zhàn)略目標和方向，并將其落到實處。通過實施全面預算管理，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為精細化的工作計劃、任務(wù)，逐一將其落實到各責任部門、人員層面，使各部門職責和任務(wù)更清晰、戰(zhàn)略實施計劃更清楚，以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

強化各部門溝通和交流

全面預算管理不僅僅是財務(wù)部門的職責，還需要全體部門、人員的配合和支持。民營企業(yè)實施全面預算管理，能夠使各部門間溝通和交流更加暢通，通過不斷進行溝通、交流和反饋，使部門之間的了解更深入，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標與部門工作目標保持統(tǒng)一。各部門人員均參與到全面預算管理中，明確自身定位，作出應(yīng)有貢獻，實現(xiàn)預期發(fā)展目標。

優(yōu)化資源配置，降低經(jīng)營風險

一方面，民營企業(yè)在編制全面預算時，必須做好盡調(diào)工作，掌握內(nèi)部各種資源狀況，如資產(chǎn)、人員等，按照各部門業(yè)務(wù)緩急程度等，科學配置和使用各類資源，以提高資源利用效率，從源頭避免資源浪費。并且，要采用有效的管理方法優(yōu)化和完善資源配置，以實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。另一方面，企業(yè)通過全面預算管理制定標準，動態(tài)、及時監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，定期開展專項研究，找出經(jīng)營中的問題并進行調(diào)整和優(yōu)化，可以減少企業(yè)經(jīng)營風險。

全面預算管理在民營企業(yè)中的常見問題

預算管理組織架構(gòu)和管理體系不完善

一方面，預算管理組織架構(gòu)不完善。民營企業(yè)實施全面預算管理，需要職責明確、獨立性較強的預算管理組織架構(gòu)作為支撐，高質(zhì)量開展各項工作，使預算管理落地。但目前一些民營企業(yè)忽視預算管理，未根據(jù)實際狀況構(gòu)建職責明確、獨立性較強的預算管理組織機構(gòu)，無法明確劃分相關(guān)任務(wù)，導致預算管理實施效果不理想。另一方面，預算管理體系不完善也是影響全面預算管理成效的重要因素。企業(yè)沒有根據(jù)自身實際情況建立一套有效、可行的預算管理體系，不能真正落實責任到人，出現(xiàn)問題后不能立即確定責任人，導致預算管理成效降低。

管理層忽視預算管理，預算編制方法不科學

民營企業(yè)在實施預算管理時，管理層忽視預算管理，將工作重點放在戰(zhàn)略規(guī)劃、決策制定等方面，沒有正確認識預算管理的重要價值，無法學習和吸收先進的預算管理理念，并將其融入實踐行為，難以真正為預算管理提供思想內(nèi)驅(qū)力。同時，預算編制是全面預算管理實施的出發(fā)點，民營企業(yè)應(yīng)立足于自身實際，按照自身運營規(guī)模、業(yè)務(wù)開展特征等，編制貼合自身實際的全面預算。目前可選擇的預算編制方法較多，如滾動預算法、零基預算法等，不同方法的基本原理、優(yōu)勢和作用存在較大差異。一些民營企業(yè)沒有結(jié)合自身實際情況選擇預算編制方法，導致預算內(nèi)容缺乏有效性、合理性，預算編制與執(zhí)行“兩張皮”，不能發(fā)揮預算管理的成效。

預算執(zhí)行過程控制不到位，預算偏差難以把控

第一，預算執(zhí)行過程控制方法較為單一、滯后。在具體實踐中，部分民營企業(yè)主要選擇單項或總額的控制方式，沒有及時將授權(quán)管理、預算審核管理等進行深層次融合，特別是當前內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境驟變，不能實現(xiàn)初期設(shè)定目標。第二，預算差異分析不到位。對預算差異進行深入、全面的分析，是提升預算執(zhí)行力的重要方法。但部分企業(yè)在實踐過程中，僅對預算指標等進行分析，沒有從異常數(shù)據(jù)著手，分析預算執(zhí)行中存在的差異，挖掘形成偏差的原因，導致預算差異沒有得到及時糾偏和調(diào)整，難以提升預算執(zhí)行力。第三，忽視預算執(zhí)行調(diào)整。在執(zhí)行預算的過程中，受多個因素影響，必須進行調(diào)整，但部分企業(yè)沒有嚴格遵循相關(guān)要求和制度，分析預算調(diào)整的必要性，導致預算調(diào)整盲目、無序，不符合預期目標，難以提升預算執(zhí)行力。

預算管理信息化建設(shè)有待加強

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷普及，民營企業(yè)預算管理應(yīng)主動跟隨時代發(fā)展潮流，強化預算管理信息化建設(shè)，應(yīng)用先進的信息技術(shù)處理預算管理基礎(chǔ)工作，縮短預算管理各項工作的時間，緩解人員的工作壓力，實現(xiàn)預算管理數(shù)字化、信息化。預算管理信息化建設(shè)各方面功能的實現(xiàn)，都要依靠預算管理信息系統(tǒng)，突破各部門間的壁壘，實現(xiàn)信息互通和共享，從源頭改變業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門各自為政的局面，及時為信息使用者提供方便，各部門形成合力，共同參與預算管理，以提高預算管理水平。但現(xiàn)實情況是，民營企業(yè)在預算管理信息化建設(shè)過程中，未應(yīng)用先進的信息技術(shù)搭建預算管理信息系統(tǒng)，沒有突破各部門間的壁壘，實現(xiàn)信息互通和共享，也無法動態(tài)追蹤預算執(zhí)行狀況，積極做好糾偏和調(diào)整，為經(jīng)營決策提供支撐。

預算考評機制不完善

第一，預算考評制度不完善，未按照企業(yè)實際情況設(shè)置簡潔、明了的預算考核程序，預算考核指標設(shè)置不合理，難以明確預算考核主體，實現(xiàn)預算管理閉環(huán)控制，使得各項工作難以順利開展。第二，預算考評方法單一。預算考評方法缺乏適用性、可操作性，不能滿足企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實要求，難以全面、客觀地評估各責任主體預算執(zhí)行結(jié)果，不能保證預算考核結(jié)果的科學性、有效性。第三，預算考評結(jié)果使用率較低。預算考評最終結(jié)果與預算管理體系優(yōu)化、人員薪酬晉升等關(guān)聯(lián)性較弱，導致預算考評流于形式，難以體現(xiàn)預算管理效用，一定程度上影響著預算管理成效，阻礙了民營企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

民營企業(yè)完善全面預算管理的措施

完善預算管理組織架構(gòu)和管理體系

一方面，完善預算管理組織架構(gòu)。建立職責明確、獨立性較強的預算管理組織機構(gòu)，如全面預算管理委員會，主要包括預算管理決策機構(gòu)和預算管理日常機構(gòu)。預算管理決策機構(gòu)主要承擔指導、審核、協(xié)調(diào)等職責；預算管理日常機構(gòu)負責預算編制、執(zhí)行等日常工作，明確各部門職責，保證全面預算管理穩(wěn)定、有序?qū)嵤Ａ硪环矫?，完善預算管理體系。民營企業(yè)應(yīng)立足于實際情況，建立有效、可行的預算管理體系，為各環(huán)節(jié)工作開展提供指導，使各環(huán)節(jié)工作都有責任人，出現(xiàn)問題后能夠立即確定責任人，發(fā)揮預算管理體系的約束、監(jiān)控作用，將預算管理落到實處。

提升對預算管理的重視度，科學編制預算

一方面，規(guī)范全面預算編制流程。民營企業(yè)在編制預算的過程中，應(yīng)遵循“先下后上、上下結(jié)合”等編制原則，將各項職責落實到責任部門、人員層面，保證逐層落實預算目標。另一方面，運用科學的預算編制方法。在預算編制過程中，結(jié)合不同預算項目的實際需求，選取科學、合理的預算編制方法，如彈性預算、零基預算等，以保證預算編制內(nèi)容科學、合理，并將其落到實處。

例如，某企業(yè)成立于2000年，位于山東省煙臺市，是一家以批發(fā)業(yè)為主的企業(yè)，經(jīng)營范圍包括液化石油氣、液化天然氣銷售，燃氣設(shè)備制作，燃氣調(diào)壓設(shè)備制作、安裝、維修、銷售等。該企業(yè)為提升預算管理水平，狠抓預算編制，主要做好以下幾個方面。其一，優(yōu)化預算編制流程。采用自上而下的方式，保證全員參與到預算編制中，預先掌握各部門的實際需求，按照各項業(yè)務(wù)開展緩急程度科學配置預算資金，從源頭解決業(yè)務(wù)部門參與預算編制不深入的問題。其二，科學選用預算編制方法。為使預算編制方案具有可執(zhí)行性，該企業(yè)在預算編制過程中，全方位分析項目實際情況，科學編制業(yè)務(wù)預算、財務(wù)預算等，增強預算方案的適用性、可操作性。其三，增強預算彈性。預算編制過程中，該企業(yè)綜合分析內(nèi)外部環(huán)境，對重點項目實施剛性控制，對日常小額成本實施柔性控制，實現(xiàn)剛?cè)峤Y(jié)合，從根本上提升預算編制的可操作性。

強化預算執(zhí)行過程控制，提升預算執(zhí)行力

提升預算執(zhí)行力，應(yīng)積極強化預算執(zhí)行過程控制。第一，做好預算執(zhí)行過程監(jiān)控。為了從源頭控制預算執(zhí)行，必須對預算執(zhí)行全過程進行監(jiān)控，解決預算執(zhí)行控制方法單一的問題，將額度管理與授權(quán)管理、預算審核管理有效結(jié)合，靈活調(diào)整預算目標，確保預算執(zhí)行與設(shè)定目標相匹配，提升預算執(zhí)行力。第二，加強預算差異分析。掌握預算執(zhí)行差異，積極分析預算差異形成的核心原因，采取有效的解決措施，為預算執(zhí)行創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，避免預算編制與執(zhí)行脫節(jié)。主要從預算執(zhí)行異常數(shù)據(jù)著手，把握預算執(zhí)行差異環(huán)節(jié)，從多維度展開分析，以保證預算差異糾偏和調(diào)整落地，提升預算執(zhí)行力。

加強預算管理信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)時代，民營企業(yè)實施預算管理，要緊跟時代發(fā)展潮流，運用信息化手段擴展管理者思維、提升管理能力，通過搭建和運用預算管理信息化系統(tǒng)，突破傳統(tǒng)預算管理模式，改變各部門工作開展各自為政的局面，將預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等納入系統(tǒng)，以保證預算管理落實到位，緩解預算管理人員的工作壓力，提高預算管理效率、質(zhì)量。要想真正實現(xiàn)該目標，就必須預先調(diào)研各業(yè)務(wù)部門的實際需求，建立覆蓋全業(yè)務(wù)的預算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)各部門信息互通和共享，并清晰界定各層級管理機構(gòu)的責權(quán)利，設(shè)定各責任主體的編報內(nèi)容。同時，要固化報表格式、編制邏輯，規(guī)范填報內(nèi)容和預算口徑，解決數(shù)據(jù)重復校對、表格版本混亂等問題。另外，可以與OA、ERP 等系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，支持從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中自動提取數(shù)據(jù)，有利于預算控制與分析工作的開展，減少預算管理工作量，提高預算管理的效率和質(zhì)量。

例如，某集團有限公司成立于2000年，公司注冊資本1億元，主營燃氣銷售，燃氣工程咨詢、設(shè)計和工程總承包，燃氣設(shè)備制造，清潔能源、工業(yè)氣體項目的投資、建設(shè)、運營，樹莓漿果健康產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)研發(fā)，綜合性酒店經(jīng)營，環(huán)保及空氣凈化設(shè)備研發(fā)制造等。集團公司經(jīng)營業(yè)務(wù)種類多，涉及范圍廣，以往預算管理流于形式，難見成效。集團公司為創(chuàng)新預算管理模式，提升預算管理水平，發(fā)揮預算管理的效用，不斷強化預算管理信息化建設(shè)，實現(xiàn)預算管理數(shù)字化、智能化。目前，其預算管理水平有了較大提升，展現(xiàn)出以下優(yōu)勢。第一，預算編制、執(zhí)行過程線上全程監(jiān)控。借助預算管理信息系統(tǒng)，對預算目標分解、預算編制進程、預算執(zhí)行進行監(jiān)督，形成質(zhì)量報告，及時反饋預算編制和執(zhí)行情況，做到預算編制、執(zhí)行過程可控。第二，敏感性分析，實現(xiàn)一鍵出成本。線上成本預算實現(xiàn)一鍵出成本，調(diào)整成本因素任意數(shù)據(jù)后，只需一鍵即可實現(xiàn)成本重新計算，并在短時間內(nèi)顯示結(jié)果，顯著提高了成本預算效率和質(zhì)量。第三，實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)集中化管控。借助預算管理信息系統(tǒng)，可以集中管控集團預算數(shù)據(jù)，提升數(shù)據(jù)的安全性，同時提升數(shù)據(jù)運算速度和使用效率。

完善預算考評機制

強化預算考評工作，有利于提升預算執(zhí)行力，為落實全面預算管理提供支撐，真正實現(xiàn)預算閉環(huán)控制。為將這一工作落到實處，必須做好以下幾個方面。首先，強化預算執(zhí)行結(jié)果考核。立足于企業(yè)實際情況，建立完善的預算考核機制，規(guī)范、統(tǒng)一預算考核標準和流程，設(shè)置科學的預算考核指標，按照預算關(guān)鍵節(jié)點定期進行考核，并將考核落實到預算責任主體，實現(xiàn)預算管理閉環(huán)控制。其次，創(chuàng)新和優(yōu)化預算考核方法。建議結(jié)合企業(yè)實際情況，創(chuàng)新和優(yōu)化預算考核方法，引進切實可行的預算考評模式，提升預算執(zhí)行結(jié)果的科學性，發(fā)揮預算考核對全面預算管理的作用。最后，提高預算考評結(jié)果應(yīng)用率。為提升預算考評結(jié)果利用率，將其與預算管理體系優(yōu)化、人員薪酬獎金等聯(lián)動，發(fā)揮預算考評的作用，推動民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

全面預算管理貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營，只有采用有效的策略和方法，提升預算管理水平，才能增強企業(yè)的核心競爭力，科學配置各項資源，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。一些民營企業(yè)在推進全面預算管理時，受諸多因素的影響，仍面臨一些難題，導致預算管理效果不理想。因此，要提高對全面預算管理的重視度，分析預算管理存在的問題，提出有效的解決措施和方法，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。