雷云虹

（青海建筑職業(yè)技術學院，青海 西寧 810012）

企業(yè)的稅務籌劃和管理對于企業(yè)的發(fā)展至關重要，因而直接影響到企業(yè)的財政狀況。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收已成為企業(yè)的主要財政來源。按照法律規(guī)定，企業(yè)有責任遵守稅收規(guī)定，并將其作為其日常開銷的一部分。減少稅收負擔，提高風險預警能力，使企業(yè)的利潤達到最大化，一直是企業(yè)的發(fā)展目標。采取有效的稅務管理措施，不僅能夠增強企業(yè)的財務意識，還能夠有效地緩解其財務壓力，降低其納稅風險，進而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務籌劃與稅務管理相關理論概述

（一）稅務籌劃

（二）稅務管理

稅務管理旨在通過對企業(yè)運營過程中涉及的稅收活動的全面監(jiān)督，以及采取有效措施來防止和減少稅收風險，從而確保稅收籌劃能夠達到最佳的規(guī)范性和效率。為了更好地應對稅收問題，企業(yè)應該充分了解國家的稅收政策，并將其合理運用。同時，企業(yè)還應該對稅務風險進行評估，并加強監(jiān)管，確保稅務籌劃的合法性，避免違反法律法規(guī)的情況。對于納稅數(shù)據(jù)，應該由專業(yè)人員進行申報，以確保其準確無誤，從而發(fā)揮稅務管理的最大效益。

二、企業(yè)常見的涉稅風險及誘因

企業(yè)的稅務策略與管理是一項極其復雜的任務，其中受到眾多因素的影響，其中最為突出的就是涉稅風險，這些風險會嚴重損害稅務工作的進行與執(zhí)行，并且會給社會帶來極大的損失，目前，我國普遍存在的涉稅風險有以下幾點。

第一，政策性風險。由于我國稅法具有較大的靈活性，加上稅務執(zhí)法人員的專業(yè)能力和執(zhí)法偏差，這些因素都會對稅務籌劃的成功產(chǎn)生重要影響。稅收優(yōu)惠政策可能隨著市場變化而變化，因此，企業(yè)必須精準、合理地利用這些政策，以避免因為政策變動而導致的財務負擔增加或財務糾紛，從而降低涉稅風險。

第二，法律性風險。如果企業(yè)沒有充分了解和熟悉稅收政策，沒有正確把握合理避稅的“度”，就可能會出現(xiàn)違反法律的行為，如非法避稅、逃稅漏稅，這將嚴重影響企業(yè)的稅務籌劃，甚至會導致企業(yè)無法實現(xiàn)其稅務目標，并將面臨嚴厲的法律懲罰，包括賠償財產(chǎn)損失和其他經(jīng)濟損害。

第三，經(jīng)營性風險。由于部分企業(yè)未能充分發(fā)揮稅務籌劃和稅務管理的作用，使得它們無法與業(yè)務和生產(chǎn)經(jīng)營緊密結合，從而導致稅務籌劃和稅務管理工作無法有效地執(zhí)行，同時也缺乏事前、事中、事后的動態(tài)化管理，進一步增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。

第四，信譽誠信風險。稅務籌劃是一項復雜的任務，其中涉及的因素眾多，其中包括企業(yè)的納稅意識、積極性以及可能出現(xiàn)的偷稅、漏稅等違法行為，如果被及時發(fā)現(xiàn)，將會受到更嚴厲的處罰，要求企業(yè)重新審核其納稅申請，并且要求其重新繳納稅款，以此來降低稅務籌劃的成本。

三、當前我國企業(yè)稅務籌劃及稅務管理中存在的問題

（一）稅務籌劃管理工作認識不足

隨著全球經(jīng)濟一體化的加快，我國正處在一個關鍵的經(jīng)濟體制改革時期，相關的制度也在不斷完善。然而，由于我國起步于計劃經(jīng)濟時代，改革開放的時間較晚，稅務管理工作仍有待加強。由于稅務籌劃的研究工作仍有很大空間需要去深入的探討和理論研究，由于缺乏對企業(yè)在稅務籌劃工作中提供實踐指導，從而阻礙了稅務籌劃在企業(yè)中的開展。

真之本質(zhì)隨著柏拉圖思想而發(fā)生的轉(zhuǎn)變不是歷史上的某個過去了的偶然事件，而是形而上學歷史的命運。海德格爾深入柏拉圖的洞穴比喻，揭示那未被道說的轉(zhuǎn)變，不是為了按照idea的指示去思考Aletheia，而是想要打開某種契機，使我們可以“更為開端性地”思考“真之開端性的本質(zhì)”，“因為，有待建基的東西，即無蔽本身的本質(zhì)，在這里還根本沒有得到充分追問。在此始終只是對未曾被把握的無蔽之本質(zhì)的一個本質(zhì)后果的‘說明’而已?！盵5]238

稅務籌劃與傳統(tǒng)的逃避納稅和逃避繳稅有所區(qū)別，可以幫助企業(yè)在合理和合法的范圍內(nèi)降低稅收成本，但一些財務人員仍然存在著對其的誤解，這種誤解使得企業(yè)在實施稅務籌劃的過程中面臨著巨大的挑戰(zhàn)，并且還會給企業(yè)的稅務籌劃管理帶來負面的影響。由于企業(yè)缺乏對稅務籌劃的充分認識，將大部分時間放在生產(chǎn)和管理上，從而導致稅務籌劃的實施受到了嚴重的影響，從而使得實際的工作變得更加困難。

（二）稅務籌劃科學性不強

當前，我國稅務籌劃缺乏一定的科學性，稅務籌劃的實施必須以更高的標準來規(guī)范。為了滿足稅務籌劃的需求，從業(yè)者需要擁有良好的專業(yè)技能，精通國家有關的稅收法律法規(guī)，并且在財務管理、會計、稅收等領域有著豐富的經(jīng)驗。

然而，目前的狀況并非令人滿意，在當前的情況下，許多中國企業(yè)都缺少與稅務籌劃管理有關的專業(yè)人才。此外，許多企業(yè)的財務管理人員也沒有充分了解企業(yè)的運營流程，包括籌資和投資。由于缺乏針對性和意見性，企業(yè)在進行稅務管理時無法提出有效的解決方案，也無法進行合理的稅收籌劃，因此，企業(yè)的稅務籌劃管理工作受到了嚴重的影響。

（三）稅務籌劃風險意識不夠

企業(yè)的稅務籌劃必須具備預見性，才能達到預防和控制的目的。由于稅務籌劃的風險較大，因此，相關人員必須能夠及時了解并預測可能出現(xiàn)的各種問題，以便采取適當?shù)姆雷o措施，減少風險的可能性，減輕其對企業(yè)的負面影響。如果在進行稅務籌劃時，有些人缺乏風險意識，并且在執(zhí)行過程中缺乏認真的態(tài)度，那么這些企業(yè)很有可能會因此而犯下違反稅收規(guī)定的行為，從而導致巨大的經(jīng)濟損失。

四、企業(yè)稅務籌劃與稅務管理水平提升措施

（一）強化對稅收籌劃價值的重視

為了有效地實施稅務籌劃，企業(yè)應當加強對其管理的重視，充分認識其價值，以此來優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提升財務管理水平，降低稅收成本，并建立一套科學合理的稅務籌劃管理體系，以實現(xiàn)稅務籌劃的最佳效果。

1.增強企業(yè)對稅務籌劃管理的意識

企業(yè)應當擁有良好的納稅意識，并且能夠制定出合理的稅務籌劃，以便采取有效的措施來降低納稅風險，從而確保其正常的經(jīng)濟運營。企業(yè)應該充分了解稅務籌劃的相關情況，包括稅率、稅種和稅負，以便更好地掌握稅收政策，避免在實際運營過程中出現(xiàn)缺乏稅收意識、缺乏稅收知識和無法正確操作的情況。

當企業(yè)考慮進行稅務籌劃時，熟悉并遵守相關的稅收法規(guī)至關重要。通過對相關法規(guī)的全面理解，可以為其提供充足的法律依據(jù)，從而防止違反相關法律。企業(yè)稅務籌劃專家可以根據(jù)企業(yè)的實際情況，結合國家的優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理避稅。因此，相關人員應該增強稅務籌劃管理的意識，改變傳統(tǒng)的稅務管理方式，加強稅收籌劃工作，以保證企業(yè)的正常運營[1]。增強納稅意識，提高自覺性，通過科學的稅務籌劃，根據(jù)企業(yè)的運營狀態(tài)、未來的發(fā)展計劃，對稅收進行有效的控制與籌劃，從而防止不正當?shù)奶佣?、騙稅等問題的出現(xiàn)，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力的支持。

2.建立完善的稅務籌劃管理體系

為了確保稅務籌劃的成功實施，不僅需要加強企業(yè)的稅務籌劃意識，還需要建立一套完整的稅務籌劃管理機制。為了更好地管理稅務籌劃，建立完善的管理體系，為相關管理人員提供科學的操作指導，并有效地監(jiān)督和管控其行為，以此確保相關人員能夠按照規(guī)定的標準進行稅務籌劃，增強思想意識和行為規(guī)范，促進稅務籌劃的順利實施；采取有力的績效評估機制，嚴格執(zhí)行稅務籌劃管理，并且對整個流程進行有效的監(jiān)督，從而及早發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

3.優(yōu)化企業(yè)業(yè)務結構

通過對企業(yè)稅務籌劃管理的深入分析，可以在維護企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略目標的同時，通過優(yōu)化和調(diào)整業(yè)務流程來提升企業(yè)的稅收水平，從而為企業(yè)的長期發(fā)展做出貢獻。管理的核心在于預防，而不僅僅是后續(xù)處理。在企業(yè)稅收方面，這一原則尤為重要。企業(yè)所繳納的稅款來源于所從事的商業(yè)活動，并且會因為商業(yè)活動類型和特點而產(chǎn)生不同的稅率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標需要以商業(yè)活動的有效進行為基礎。

企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的途徑千變?nèi)f化，而稅務籌劃則是其中的關鍵環(huán)節(jié)。通過稅務籌劃，企業(yè)能夠更好地組織、調(diào)整其業(yè)務，并且根據(jù)不同的情況，制定出最佳的稅收策略，從而降低企業(yè)的財務風險，提升企業(yè)的競爭力。通過加強業(yè)財融合，讓企業(yè)的財務管理人員充分參與到企業(yè)的經(jīng)營決策中，根據(jù)業(yè)務特點，積極推動業(yè)務優(yōu)化，實施有效的稅收管理，有效降低企業(yè)的稅收成本，最大限度地提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）提升財務管理人員的素質(zhì)

目前，稅務籌劃工作存在科學性不足的問題，因此，必須加強對財務管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提高其專業(yè)技能，以便為企業(yè)儲備充足的稅務管理人才，并從四個方面入手，以期達到更好的效果。

第一，要堅持公平、公正的原則，嚴格把控招聘過程，確保招聘到最優(yōu)秀的人才，使企業(yè)和員工能夠達到最佳的匹配度。只有當員工被安排在恰當?shù)穆毼粫r，他們的潛能才會得到充分的釋放，只有這樣，他們的專業(yè)技能和素養(yǎng)才會得到最大限度的提升，從而為企業(yè)的稅務籌劃和管理工作提供強大的支持。

第二，要建立完善的培訓體系，定期對招聘到的稅務管理人員進行專業(yè)培訓，以提升他們的綜合素質(zhì)，包括企業(yè)的經(jīng)營管理能力、戰(zhàn)略發(fā)展目標和方向、業(yè)務開展流程、國家稅收法律法規(guī)以及稅務執(zhí)法能力等。通過全面地培訓與學習，大幅度提高財務人員的專業(yè)水平，增加其知識儲備，從而更好地滿足企業(yè)的稅收籌劃要求，并且為其制定出更加科學、合理的稅收規(guī)劃方案，從而更好地促進企業(yè)的發(fā)展。

第三，企業(yè)應該制定一個完善的人才引進計劃，不僅要招募具有豐富經(jīng)驗的財務管理人員，還應該積極招募具有良好風險管理能力和專業(yè)技能的企業(yè)稅務籌劃管理者。引入優(yōu)秀的專家和技術人員，不僅有助于企業(yè)的稅務籌劃和管理，還能激活企業(yè)的創(chuàng)造力，推動企業(yè)的發(fā)展，并且為企業(yè)的稅務籌劃團隊的成長和發(fā)展提供有力的支持。

第四，建立一套完善的績效考核體系，將企業(yè)稅務籌劃管理工作與員工的表現(xiàn)、績效、薪酬緊密結合，實施有效的激勵措施，激發(fā)稅務管理人員的積極性，鼓勵他們不斷學習、提升自身，從而提高企業(yè)的稅務管理水平，增強企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）增加和中介機構的合作

企業(yè)通過運用多種稅務籌劃策略，降低其稅收負擔，有效地防范和控制其所面臨的稅收風險，進一步提升其稅務籌劃的效率和準確性。

第一，企業(yè)應當根據(jù)法律和法規(guī)的要求，靈活地改變其業(yè)務類型，以降低稅收成本，并優(yōu)化其經(jīng)營結構，從而減少其中的高稅收業(yè)務，同時增加其中的低稅收業(yè)務[2]。改變企業(yè)的業(yè)務模式和方式，可以顯著降低其稅收負擔，進而提升企業(yè)的利潤空間。

第二，在符合稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)可以通過調(diào)整結算方式來延長納稅時間，從而減少當期稅務成本，并有助于提高企業(yè)的收益。企業(yè)可以根據(jù)稅務法規(guī)選擇不同的結算方式，這些方式會對稅收確定時間產(chǎn)生影響，從而導致實際納稅時間存在差異。通過合理控制結算時間，企業(yè)可以更好地進行經(jīng)營規(guī)劃和布局，并獲得更大的經(jīng)濟效益。

第三，簽訂經(jīng)濟合同。企業(yè)可以通過簽訂合同來確定其業(yè)務流程，并且根據(jù)不同的業(yè)務類型，采取不同的稅收結算方式，從而獲得更多的稅收優(yōu)惠。通過簽訂合理的經(jīng)濟協(xié)議，企業(yè)可以有效地減少稅收負擔，并且通過充分利用稅務法律法規(guī)中的一些漏洞，有效地提高企業(yè)的稅收效率，從而達到節(jié)省稅收成本的目標。

當前，企業(yè)的稅務籌劃管理仍處于起步階段，而且由于涉及復雜的稅收政策，企業(yè)很難有效地掌握這些政策，而且由于缺乏必要的稅收籌劃管理者和風險管理者，使得這些稅收政策的實施無法得到充分的推進。

為了更好地進行稅務籌劃，企業(yè)應該尋求與專業(yè)的中介機構的合作。例如，與稅務所或其他相關的機構合作，能夠提升企業(yè)的稅務籌劃工作的質(zhì)量，并且能夠幫助企業(yè)提升工作效率，從而達到最大限度的稅收節(jié)省，并降低企業(yè)的稅務籌劃風險。

五、結束語

企業(yè)的成功離不開良好的稅務籌劃管理，因此，應該努力提升企業(yè)的稅務籌劃能力，增強其對此的認知，建立完善的管理體系，培養(yǎng)優(yōu)秀的財務管理人才，并與相關機構建立良好的合作伙伴關系，從而有效地推動企業(yè)的發(fā)展，提高其經(jīng)濟效益，實現(xiàn)其長遠的穩(wěn)定增長。