霍泳賢

（廣州花都寶井汽車鋼材部件有限公司，廣東 廣州 510800）

隨著全球經(jīng)濟快速發(fā)展，制造業(yè)作為經(jīng)濟增長的主要推動力之一，已經(jīng)成為全球經(jīng)濟的重要組成部分。在市場競爭加劇的背景下，制造企業(yè)需要不斷優(yōu)化其內(nèi)部控制策略，以促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展和合規(guī)運營。因此，制造企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略也變得越來越重要。

一、新形勢下制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性分析

（一）提高風險管理水平以應對不確定性

在當前經(jīng)濟形勢下，制造企業(yè)面臨著不確定性因素的挑戰(zhàn)，如市場需求不確定性、供應鏈風險、政策風險、技術(shù)變革風險等。因此，制造企業(yè)必須提高風險管理水平，通過加強內(nèi)部控制，控制和降低風險，以保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

風險管理是制造企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。根據(jù)各制造企業(yè)的實際狀況，量身定制適當?shù)娘L險應對方案，構(gòu)建健全的風險管理架構(gòu)，進一步提升企業(yè)在風險識別、評價及控制方面的能力，減緩風險所造成的不良影響。提高風險管理水平，能夠協(xié)助制造企業(yè)有效地面對各類風險，降低企業(yè)運作風險，確保企業(yè)財產(chǎn)和利益安全。此外，還能增強企業(yè)在市場競爭中的地位，提升企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力。同時，還應該加強對供應鏈、物流等環(huán)節(jié)的控制，降低供應鏈風險和物流風險，提高企業(yè)的運營效率和盈利能力[1]。因此，為了應對不確定性，提升風險控制水平已經(jīng)變成了制造企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理的關鍵策略之一。

（二）強化成本控制以提升盈利能力

在新形勢下，制造企業(yè)面臨著市場競爭的加劇和成本壓力的增加，強化成本控制以提升盈利能力已經(jīng)成為制造企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的重要策略之一。降低成本是保障制造企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展的關鍵因素，也是提高企業(yè)盈利能力的重要途徑。加強對成本的管理，有助于企業(yè)有效地控制費用，減少運營開支，進而提升盈利。此外，加強成本管理還能提高企業(yè)在市場競爭中的地位，提升產(chǎn)品差異化優(yōu)勢，提高品牌知名度和聲譽，以及擴大市場份額。制造企業(yè)應認識到成本管理的重要性，采納各種有效策略，通過控制生產(chǎn)費用和運營開支，提高產(chǎn)品在市場中的競爭力和盈利能力，從而實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的目標。

（三）完善內(nèi)部控制制度以規(guī)范企業(yè)運營

在新形勢下，制造企業(yè)面臨著市場競爭的加劇和監(jiān)管要求的提高，完善內(nèi)部控制制度以規(guī)范企業(yè)運營已經(jīng)成為制造企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的重要策略之一。內(nèi)部控制制度是一種管理制度，其目的是保障企業(yè)的合法權(quán)益，規(guī)范企業(yè)的運營行為，防范各類風險，內(nèi)部控制制度的完善，對于制造企業(yè)來說，具有重要的意義。

首先，內(nèi)部控制制度能夠明確責任和權(quán)限，規(guī)范企業(yè)各項運營活動，防范各類風險，有助于保護企業(yè)利益，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。其次，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理制度有助于提高管理與運作效率，進而減少企業(yè)的經(jīng)營開支，從而提升盈利水平。最后，完善內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的透明度和信譽度，提高企業(yè)的公信力和市場競爭力，有助于企業(yè)長期發(fā)展[2]。制造企業(yè)應該重視內(nèi)部控制制度的完善，建立健全的內(nèi)部控制制度，加強對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督，不斷完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的精度和有效性。

（四）提高經(jīng)營效率以增強市場競爭力

制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化不僅能夠規(guī)范企業(yè)運營，降低風險，提高盈利能力，還能夠提高經(jīng)營效率，從而增強企業(yè)的市場競爭力。在新的環(huán)境中，制造企業(yè)正面臨著越來越劇烈的市場競爭和不斷變化的客戶需求，提升經(jīng)營效益被視為企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)化的關鍵手段之一。此外，提升經(jīng)營效益是企業(yè)內(nèi)部管理改進策略的核心組成部分，對于增強市場競爭力，提高盈利能力具有至關重要的作用。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

（一）內(nèi)部控制制度及流程不完善

在如今瞬息萬變的商業(yè)環(huán)境中，制造企業(yè)正面臨越發(fā)嚴峻的內(nèi)部管理挑戰(zhàn)，尤其是內(nèi)部控制體系和流程的不健全。簡單來講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制機制通常由企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度、管理流程及內(nèi)部監(jiān)管工具等組成，這些方面的缺失將會對企業(yè)的內(nèi)部管控產(chǎn)生直接影響。例如，在設立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度時，可能會忽視某些關鍵環(huán)節(jié)，導致控制手段不夠全面；在內(nèi)部控制流程上，可能某些重要環(huán)節(jié)缺乏詳細的操作規(guī)范，進而削弱監(jiān)管成果，這些問題都可能給企業(yè)帶來各種風險，如竊盜、財務舞弊等。

另外，內(nèi)部控制體系和流程不完善的原因主要涉及幾個方面：首先，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制機制和流程時，可能未充分考慮自身的風險特征及運營狀況，導致制度與實際需求不相符，難以實現(xiàn)預期目標。其次，一些制造企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時可能存在管理層對內(nèi)部控制的理解不足，導致對內(nèi)部控制的投入不足或者對制度流程執(zhí)行情況不夠關注。最后，企業(yè)內(nèi)部控制制度和流程的不完善也可能是由于企業(yè)內(nèi)部資源配置不足，例如缺乏專業(yè)人員或者內(nèi)部控制工具不足。

（二）風險識別與評估機制缺失

在制造企業(yè)內(nèi)部控制中，風險管理是至關重要的一個環(huán)節(jié)。然而，許多企業(yè)存在著風險識別和評估機制缺失的問題。具體而言，制造企業(yè)往往缺乏完善的風險管理框架和方法論，無法全面的識別和評估潛在的內(nèi)部和外部風險。同時，企業(yè)中缺乏專業(yè)的風險管理人員和技術(shù)手段，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決風險問題，進而影響企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展。這種風險識別和評估機制缺失的現(xiàn)象主要由以下原因引起。

首先，制造企業(yè)的風險意識不足，缺乏對風險管理的認識和重視，對內(nèi)部控制的要求不高。其次，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的風險管理人員和技術(shù)手段，缺乏全面和系統(tǒng)的風險管理體系和方法論。最后，企業(yè)中可能存在著信息共享不暢、溝通不暢等問題，阻礙了對潛在風險的準確把握[3]。

（三）內(nèi)部控制重要性認識不足

在制造企業(yè)中，內(nèi)部管理起到了至關重要的作用，它可以有效地規(guī)范企業(yè)的運營過程、確保資產(chǎn)的安全性以及提升企業(yè)的管理水平等方面。但是，一些制造企業(yè)卻存在內(nèi)部控制重要性認識不足的問題。

首先，一些企業(yè)可能會認為內(nèi)部控制是煩瑣的程序，對企業(yè)的運營沒有實質(zhì)性的幫助，因此忽視了內(nèi)部控制的作用。其次，一些企業(yè)可能在內(nèi)部控制方面缺少相關經(jīng)驗和專業(yè)知識，導致對內(nèi)部控制重要性的認識不足。最后，一些企業(yè)可能對內(nèi)部控制的實施難度過高，也會降低對內(nèi)部控制重要性的認識。

這些問題都導致了企業(yè)在內(nèi)部控制方面的不足，可能會造成企業(yè)經(jīng)營過程中的風險和損失。深化對內(nèi)部管理體系重要性的理解，對于制造企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制至關重要。企業(yè)只有在正確的認知基礎上，才能夠有力地改善內(nèi)部控制機制。

（四）信息技術(shù)應用不足影響控制效率

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，制造企業(yè)內(nèi)部控制需要越來越多地依賴信息技術(shù)來支持其運營。然而，在實踐中，許多制造企業(yè)仍然沒有充分應用信息技術(shù)來加強內(nèi)部控制，導致控制效率受到影響。

首先，制造企業(yè)在信息化建設方面投入不足，導致信息化程度較低。許多企業(yè)依然采用手工或半自動化的方式處理數(shù)據(jù)和信息，無法及時準確地獲取和分析數(shù)據(jù)，也難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和交互，這些問題限制了企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理。

其次，一些制造企業(yè)缺乏相關信息技術(shù)人才和專業(yè)知識，無法有效地應用信息技術(shù)來支持內(nèi)部控制。另外，許多企業(yè)沒有及時更新和維護自己的信息技術(shù)系統(tǒng)，導致系統(tǒng)老化、過時，存在信息安全隱患和數(shù)據(jù)泄漏的風險。

最后，一些制造企業(yè)在應用信息技術(shù)方面存在誤區(qū)，只將其視為生產(chǎn)過程的輔助手段，而忽略了其在內(nèi)部控制中的重要作用。在實際運作過程中，這些企業(yè)往往只把注意力集中在提高生產(chǎn)效益上，卻忽視了內(nèi)部管理的關鍵性。制造企業(yè)需要意識到信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的重要性，加大信息化投入力度，完善信息技術(shù)人才和專業(yè)知識的培訓，加強信息技術(shù)系統(tǒng)的維護和更新，并將信息技術(shù)納入內(nèi)部控制體系中，實現(xiàn)內(nèi)部控制的自動化和信息化，提升內(nèi)部控制效率。

三、制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略及實施建議

（一）完善內(nèi)部控制制度與流程

第一，制造企業(yè)應當建立健全的內(nèi)部管理體系結(jié)構(gòu)，確保該體系涵蓋企業(yè)各個層次及各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度應包括內(nèi)控目標、內(nèi)控原則、內(nèi)控職責和內(nèi)控程序等方面，以提高企業(yè)內(nèi)部控制的全面性和有效性。企業(yè)應定期對內(nèi)部控制制度進行審查和修訂，以適應市場環(huán)境和業(yè)務發(fā)展的變化[4]。

第二，企業(yè)應明確內(nèi)部控制的流程標準，確保各個環(huán)節(jié)的操作規(guī)范化和標準化。流程標準應以業(yè)務需求和風險防控為導向，旨在提高企業(yè)運營的效率和質(zhì)量。企業(yè)應該持續(xù)改進流程規(guī)范，以不斷提高內(nèi)部管理的水平。

第三，企業(yè)應當創(chuàng)立完善的內(nèi)部審核體系，以保障內(nèi)部管理制度及流程的實施成果。內(nèi)部審計應側(cè)重于對內(nèi)部控制制度的合規(guī)性、有效性和完整性進行檢查，同時對存在的問題及時提出整改建議。企業(yè)應定期對內(nèi)部審計進行評估和改進，以提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

第四，制造企業(yè)應加大對員工內(nèi)部控制培訓與教育力度，增強員工的內(nèi)控意識，提高執(zhí)行能力。

（二）強化風險管理機制

第一，制造企業(yè)應建立全面的風險識別機制，對企業(yè)內(nèi)外部各種潛在風險進行及時、有效的識別。企業(yè)可通過收集行業(yè)信息、分析企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、跟蹤市場動態(tài)等手段，發(fā)現(xiàn)可能對企業(yè)運營產(chǎn)生不利影響的風險。風險識別應作為企業(yè)日常運營的重要環(huán)節(jié)，確保風險的及時發(fā)現(xiàn)和處置。

第二，企業(yè)應當構(gòu)建健全的危險評估機制，對已經(jīng)辨認出的危險進行量化與質(zhì)化分析，明確危險的層次、特點以及可能引發(fā)的損害。風險評估體系應結(jié)合企業(yè)特點和行業(yè)特性，以科學的方法和標準進行評估。此外，企業(yè)應定期對風險評估體系進行優(yōu)化和調(diào)整，以適應市場和企業(yè)環(huán)境的變化[5]。

第三，針對不同類型和等級的風險，制造企業(yè)應當擬定切合實際的應急方案，其涵蓋預防風險、轉(zhuǎn)嫁風險、承受風險以及避免風險等手段。企業(yè)應根據(jù)風險的可能性和潛在損失，合理分配資源，確保風險應對策略的實施效果。同時，企業(yè)應密切關注策略執(zhí)行過程中的變化，及時調(diào)整應對策略，以提高風險應對能力。

第四，制造企業(yè)應建立風險監(jiān)控系統(tǒng)，對企業(yè)運營中的風險進行持續(xù)跟蹤和監(jiān)測。風險監(jiān)控系統(tǒng)應具備實時性、全面性和預警功能，確保企業(yè)對風險的及時發(fā)現(xiàn)和處理。此外，企業(yè)應不斷優(yōu)化風險監(jiān)控系統(tǒng)，以提高監(jiān)控效果和準確性。

（三）提高對內(nèi)部控制的重視程度

首先，企業(yè)應深入領會內(nèi)部控制在企業(yè)運營過程中的重要性，將其作為戰(zhàn)略發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)。為了實現(xiàn)這一目標，管理層需要強化內(nèi)部控制意識，并大力推動內(nèi)部控制制度的完善與實施，這樣可以為企業(yè)內(nèi)部控制體系的穩(wěn)健發(fā)展提供堅實的組織保障。

其次，企業(yè)應將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化，營造全體員工積極參與內(nèi)部控制的氛圍。這不僅有助于提高員工對內(nèi)部控制的認識和重視程度，還能夠促進企業(yè)內(nèi)部各個層面的協(xié)同合作，形成強大的內(nèi)部控制網(wǎng)絡。

最后，企業(yè)應與外部監(jiān)管機構(gòu)保持緊密的溝通與合作關系，積極參與行業(yè)內(nèi)的內(nèi)部控制研討和交流活動。這樣，企業(yè)可以及時掌握行業(yè)最新的內(nèi)部控制動態(tài)和要求，為自身內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進提供有力支持。通過與外部監(jiān)管機構(gòu)的合作，企業(yè)能夠不斷完善和強化自身的內(nèi)部控制能力，從而實現(xiàn)長期穩(wěn)健地發(fā)展[6]。

（四）推廣信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的應用

第一，制造企業(yè)應加大信息技術(shù)基礎設施建設投入，為內(nèi)部控制提供有效的信息支持。企業(yè)應建立完善的信息化平臺，確保數(shù)據(jù)的準確性、完整性和安全性，為內(nèi)部控制工作提供及時、可靠的信息來源。

第二，企業(yè)應充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對企業(yè)內(nèi)部及外部的海量數(shù)據(jù)進行深入挖掘和分析，以支持內(nèi)部控制決策。通過大數(shù)據(jù)分析，企業(yè)可以實現(xiàn)對潛在風險的預測和預警，對業(yè)務流程進行優(yōu)化，提高內(nèi)部控制的效率和精確性。

第三，企業(yè)應積極探索人工智能在內(nèi)部控制中的應用，如機器學習、自然語言處理、圖像識別等技術(shù)，以提升內(nèi)部控制的效能。企業(yè)可以通過人工智能技術(shù)，自動識別異常交易、風險行為和違規(guī)行為，實現(xiàn)內(nèi)部控制的實時監(jiān)測和快速響應。

第四，企業(yè)應建立信息化審計機制，對內(nèi)部控制中涉及的信息化系統(tǒng)、數(shù)據(jù)和流程進行全面審計。審計機制應包括內(nèi)部審計和外部審計，對系統(tǒng)漏洞、數(shù)據(jù)異常、安全風險等問題進行監(jiān)測和檢查。企業(yè)應定期對信息化審計機制進行評估和完善，以確保信息化審計的有效性和權(quán)威性。

第五，制造企業(yè)應推廣內(nèi)部控制信息化工具的應用，如內(nèi)部控制軟件、風險管理系統(tǒng)等，以提高內(nèi)部控制的效率和便利性。企業(yè)應選擇適合自身業(yè)務特點的內(nèi)部控制信息化工具，加強對員工的培訓和使用指導，提高工作效率和準確性。

第六，企業(yè)應建立信息化保障機制，確保內(nèi)部控制信息化工作穩(wěn)定和安全。企業(yè)應加強信息安全管理，防范信息泄露、黑客攻擊等風險，加強對信息系統(tǒng)的維護和升級，提高系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性。

四、結(jié)束語

隨著市場環(huán)境的日益多元化和技術(shù)的飛速發(fā)展，制造企業(yè)正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。為了在激烈的市場競爭中保持領先地位，企業(yè)必須致力于完善內(nèi)部控制制度和流程，提高經(jīng)營效率，降低成本，同時不斷強化風險管理能力。此外，企業(yè)還需要提高員工對內(nèi)部控制的重視程度，培育一種強烈的風險防范意識，確保企業(yè)在面對不確定的市場環(huán)境時能夠快速做出反應。同時，企業(yè)應充分利用信息技術(shù)，以提高生產(chǎn)效率和市場信息反應速度，從而增強企業(yè)的市場競爭力。綜上所述，制造企業(yè)只有在不斷改進內(nèi)部控制制度、提高風險管理能力、降低成本、提升信息技術(shù)應用水平等方面做出努力，才能更好地適應新的市場環(huán)境，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。