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        關(guān)于我國房產(chǎn)稅改革的思考

        2023-10-25 06:26:35裴金成
        活力 2023年14期
        關(guān)鍵詞:納稅人政策評估

        裴金成

        (綠城建設(shè)管理集團(tuán)有限公司,杭州 310012)

        引 言

        房地產(chǎn)市場與社會民生緊密相關(guān),并且與多個行業(yè)聯(lián)動發(fā)展,在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位。為促進(jìn)房地產(chǎn)市場有序發(fā)展及降低地方政府對土地財(cái)政的依賴性,房產(chǎn)稅改革是必然趨勢。我國先后在重慶、上海兩地進(jìn)行房產(chǎn)稅試點(diǎn),總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)并發(fā)現(xiàn)房產(chǎn)稅改革矛盾。探索如何解決存在的問題并強(qiáng)化改革效應(yīng),是現(xiàn)階段的重要任務(wù)。

        一、房產(chǎn)稅改革宏觀調(diào)控作用

        (一)抑制投機(jī)現(xiàn)象,合理調(diào)控房價

        房地產(chǎn)投資和投機(jī)都是將自有資金投入房地產(chǎn)市場用以獲得收益的行為,但投資與投機(jī)行為也存在差異,投機(jī)行為屬于非理性投資,目的在于期望在短期內(nèi)獲得高收益,投機(jī)者囤地炒房,扭曲房地產(chǎn)市場的價格機(jī)制,導(dǎo)致房價迅速上漲,增加群眾住房成本壓力。就房產(chǎn)稅政策而言,針對居民住房開征房產(chǎn)稅,將使其住房成本增加,部分房屋持有者選擇對外租賃或售賣房產(chǎn),有效增加了市場中的房屋供給量,在一定程度上降低了房價,從而抑制投機(jī)現(xiàn)象。

        (二)調(diào)節(jié)收入分配

        對于貧富差距的問題,需采取合理措施縮小差距,保證社會穩(wěn)定發(fā)展。對居住用房征收房產(chǎn)稅可實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的作用,首先是征收階段,房產(chǎn)稅直接面向居民財(cái)產(chǎn)征收,可直接調(diào)節(jié)居民財(cái)富,實(shí)現(xiàn)財(cái)富二次分配。因?yàn)楦呤杖肴后w所持有的房產(chǎn)價值較高,采取累進(jìn)制的房產(chǎn)稅可增加高收入群體的稅負(fù),從而實(shí)現(xiàn)收入調(diào)節(jié)作用。其次是房產(chǎn)稅使用階段,房產(chǎn)稅是地方財(cái)政收入的主要來源之一,地方政府將房產(chǎn)稅收收入用于提升公共服務(wù)質(zhì)量,等同于將高收入群體的部分收入轉(zhuǎn)移至低收入群體,間接調(diào)節(jié)收入分配。

        (三)拓展地方政府稅源

        土地出讓金由地方政府支配,其規(guī)模較大,恰好滿足地方政府的預(yù)算需求,因此地方政府對土地財(cái)政的依賴性強(qiáng)。而自營改增實(shí)施以來,地方財(cái)政失去營業(yè)稅收入支持,對土地財(cái)政依賴性較強(qiáng),地方政府亟須拓展稅源,保證財(cái)政收入結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。向存量房產(chǎn)主體征收房產(chǎn)稅,可有效增加地方財(cái)政稅收收入,提高政府收入的可持續(xù)性,降低政府對土地財(cái)政的依賴性。從短期來看,征收房產(chǎn)稅對房產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響較大,但是從長遠(yuǎn)角度來看,征收房產(chǎn)稅無疑是提高地方政府公共服務(wù)能力的重要手段,地方政府在房產(chǎn)稅政策支持下可實(shí)現(xiàn)減輕財(cái)政壓力、降低債務(wù)風(fēng)險、提升服務(wù)效率的作用。

        (四)促進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

        房產(chǎn)稅政策可促進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,征收房產(chǎn)稅抑制住房需求且增加市場住房供給量,促使地區(qū)房價降低,與其他地區(qū)相比,實(shí)行房產(chǎn)稅政策的地區(qū)生活成本低,使勞動力流入量增加,當(dāng)?shù)貏趧恿蛡虺杀居兴档?。同時,在房產(chǎn)稅政策的作用下,房地產(chǎn)市場投資收益率下降,社會投資者的投資方向不再固定于房產(chǎn),而是集中于其他新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)、高生產(chǎn)率產(chǎn)業(yè)等,當(dāng)?shù)貙?shí)體經(jīng)濟(jì)有機(jī)會獲得大量投資資金支持。

        二、上海、重慶房產(chǎn)稅改革經(jīng)驗(yàn)

        就上海和重慶兩地的房產(chǎn)稅改革情況來看,對居住用房征收房產(chǎn)稅,兩地房產(chǎn)稅收收入在財(cái)政收入中的比重增加,有效補(bǔ)充政府財(cái)政資金,財(cái)政收入來源得以擴(kuò)大。征收房產(chǎn)稅可在短期內(nèi)控制房價上漲,抑制房產(chǎn)投機(jī)行為,上海、重慶兩地征收房產(chǎn)稅前期房價增幅緩慢。房產(chǎn)稅政策對居民預(yù)期的影響較大,增加了居民住房的持有成本,從而促使居民合理選擇房屋住宅,減少資源浪費(fèi),貫徹落實(shí)房住不炒政策基調(diào)。重慶地區(qū)房產(chǎn)稅征收對象主要是高端住宅、別墅和“三無人員”購置第二套住房,納稅人主要是高收入群體,房產(chǎn)稅加重其稅負(fù),起到縮小貧富差距的效果。隨著試點(diǎn)城市的房產(chǎn)稅改革工作持續(xù)推進(jìn),我國其他地區(qū)獲得了寶貴的改革經(jīng)驗(yàn),同時也發(fā)現(xiàn)房產(chǎn)稅改革中存在的問題。例如:房產(chǎn)稅稅基較窄,試點(diǎn)城市重點(diǎn)向增量領(lǐng)域房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅,而存量房產(chǎn)并未納入征稅范圍,房產(chǎn)稅的政策效益無法全部發(fā)揮出來;房產(chǎn)稅方案中規(guī)定的減稅免稅面積較大,減少納稅人和需納稅的房產(chǎn)數(shù)量。同時,上海和重慶兩地的房產(chǎn)稅征收配套政策尚未完善,如價值評估體系有待改進(jìn)、不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度有待完善、房產(chǎn)稅征收過程中各部門聯(lián)動性有待加強(qiáng)等。其中,最為突出的問題是房產(chǎn)稅改革與其他政策的聯(lián)動機(jī)制尚未建立,地方政府并未將“雙支柱”環(huán)境納入房產(chǎn)稅改革方案制定考慮范圍,政府各級調(diào)控部門的合作水平有待提高。

        三、推動我國房產(chǎn)稅改革的政策建議

        (一)明確房產(chǎn)稅功能定位,完善稅收立法

        推動房產(chǎn)稅改革的基礎(chǔ)要素是明確其功能定位,即增加財(cái)政收入,根據(jù)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn),其對房價的實(shí)際調(diào)節(jié)作用較弱,因而在地方政府缺少主體稅種的情況下,可將其定位為獲得財(cái)政收入的工具。現(xiàn)階段,我國在房產(chǎn)稅方面為切實(shí)執(zhí)行相關(guān)政策,應(yīng)當(dāng)提高立法層次,由全國人大及常務(wù)委員會負(fù)責(zé)起草立法方案,收集民眾意見及專家建議,同意確認(rèn)房產(chǎn)稅稅制要素,提高房產(chǎn)稅立法的科學(xué)性、民主性、合法性。由于我國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平不同,實(shí)行統(tǒng)一的房產(chǎn)稅政策將使不同地區(qū)面臨相同的稅收,導(dǎo)致各地區(qū)差距拉大,影響社會穩(wěn)定性。因此,應(yīng)賦予地方政府一定的稅權(quán),授予地方政府立法權(quán)限,因地制宜地制定房產(chǎn)稅政策,最大限度地匹配當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況,保證房產(chǎn)稅改革穩(wěn)定推進(jìn)。此外,平衡中央政府與地方政府稅權(quán)不容忽視,既要保證地方政府的合理稅權(quán),也要保證中央政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)權(quán),避免地方權(quán)力過大而產(chǎn)生不良稅收競爭問題。

        (二)設(shè)置合理的稅收要素

        1.明確征稅范圍、對象

        征收房產(chǎn)稅必須考慮國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,確定具體的征稅范圍,并且區(qū)分征稅對象,確保房地產(chǎn)市場穩(wěn)定發(fā)展。房產(chǎn)分布于城市、農(nóng)村、礦區(qū)等地,因城鎮(zhèn)化建設(shè)速度加快,大量農(nóng)村勞動力涌入城鎮(zhèn)地區(qū),在城市購買房產(chǎn);同時,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的農(nóng)村地區(qū)居住環(huán)境較好,吸引了投資者建房居住。對此,征收房產(chǎn)稅應(yīng)同時考慮城鎮(zhèn)和農(nóng)村地區(qū),針對不同的房產(chǎn)屬性、住房群體采取差異化征稅政策,如農(nóng)村自建房、生產(chǎn)經(jīng)營性用房,其房產(chǎn)所有權(quán)人為農(nóng)戶或者農(nóng)業(yè)合作社,則可免征稅,以此減輕農(nóng)民生產(chǎn)作業(yè)負(fù)擔(dān);針對城市地區(qū)的住房,則應(yīng)保護(hù)有住房剛需的群體,尤其是在計(jì)劃生育政策開放后居民家庭成員增多的情形下,房產(chǎn)稅政策制定時應(yīng)以家庭為單位,不區(qū)分所有權(quán)人是農(nóng)戶還是城市居民,只針對超過人均住房面積的部分征稅。其中,人均住房面積上限標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)城市土地資源情況進(jìn)行設(shè)置,如中型城市設(shè)定人均住宅面積為30 m2,如果家庭成員共5 人,則對住宅面積超過150 m2的部分征稅。

        2.制定合理的稅收用途

        按照“取之于民、用之于民”的原則,在征收房產(chǎn)稅的過程中,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)需加大宣傳和引導(dǎo)力度,告知納稅人稅收用途以獲得群眾支持,減少房產(chǎn)稅征收期間的阻力。征收的房產(chǎn)稅可用于民生保障工程建設(shè),如城市公租房建設(shè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等,提高稅收用途的透明度,為房產(chǎn)稅改革保駕護(hù)航。

        3.科學(xué)設(shè)置房產(chǎn)稅稅率

        目前,政府部門對房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研收集,在此基礎(chǔ)上構(gòu)建數(shù)據(jù)庫,進(jìn)一步提升信息共享效率和管理效率。在房產(chǎn)稅改革期間,政府部門應(yīng)深度研究分析房產(chǎn)信息,為制定房產(chǎn)稅稅率提供科學(xué)依據(jù)。我國不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一致,居民收入分配不平衡,部分城市擴(kuò)張速度快且人口密集,面臨資源配置緊缺的情況,在此情形下采取統(tǒng)一的房產(chǎn)稅稅率,不利于社會穩(wěn)定發(fā)展。因此,各地區(qū)應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展、房產(chǎn)數(shù)據(jù)信息等合理設(shè)置房產(chǎn)稅稅率。首先,實(shí)施比例稅率,有效簡化征稅工作。在房產(chǎn)稅征收期間,比例稅率計(jì)算簡單便利,政府征管工作簡單化。其次,實(shí)行差異化稅率,重點(diǎn)突出稅收公平性。差異化稅率應(yīng)體現(xiàn)在普通住宅與高端住宅、改善型住房與多套房屋持有者、不同城市地區(qū)方面,提高不同群體對房產(chǎn)稅征收的認(rèn)同度和接受度,從而順利推進(jìn)房產(chǎn)稅改革工作。在差異化稅率的作用下,房產(chǎn)稅政策可最大限度地發(fā)揮對房地產(chǎn)市場的調(diào)控引導(dǎo)作用,有效控制囤地炒房投機(jī)行為。

        (三)構(gòu)建房產(chǎn)稅改革配套機(jī)制

        1.健全財(cái)產(chǎn)登記制度

        完善的財(cái)產(chǎn)登記制度是支持房產(chǎn)稅改革的關(guān)鍵條件之一,在制度指導(dǎo)下規(guī)范統(tǒng)計(jì)部門的收入數(shù)據(jù)完善工作,并且借助自然人征稅管理系統(tǒng)對個人稅收登記制度進(jìn)行優(yōu)化,調(diào)整政府層面稅收共享制度,加快速度掌握人民群眾的不動產(chǎn)登記信息,如權(quán)利人基礎(chǔ)信息、不動產(chǎn)基礎(chǔ)信息等。在大數(shù)據(jù)時代背景下,稅務(wù)部門應(yīng)把握信息技術(shù)優(yōu)勢,與信息部門聯(lián)動,利用信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)信息共享,精準(zhǔn)覆蓋納稅范圍,從嚴(yán)監(jiān)管逃稅漏稅行為?,F(xiàn)階段,我國部分省份已經(jīng)成功建立統(tǒng)一的房產(chǎn)稅征稅管理系統(tǒng)平臺,將稅務(wù)、工商、公安、土地等多個部門的信息整合歸集至統(tǒng)一的平臺,實(shí)現(xiàn)房產(chǎn)數(shù)據(jù)信息共享。為成功建設(shè)從市到省到全國范圍的房產(chǎn)信息物聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),首要任務(wù)是各地區(qū)建立房產(chǎn)信息登記系統(tǒng),全面掌握不同群體的住房信息,建立不動產(chǎn)確權(quán)登記制度,將不同地區(qū)的房產(chǎn)信息系統(tǒng)在全國范圍內(nèi)共享,基于真實(shí)的房產(chǎn)信息面向征稅對象應(yīng)征盡征。

        2.優(yōu)化納稅服務(wù)機(jī)制

        納稅人對征收房產(chǎn)稅的接受度直接影響政策實(shí)施的有效性,因此政府部門應(yīng)優(yōu)化納稅服務(wù)機(jī)制,提高納稅人對房產(chǎn)稅的接受度。首先,政府部門必須向納稅人宣傳房產(chǎn)稅相關(guān)政策,普及征收房產(chǎn)稅的必要性,使納稅人明確認(rèn)識到繳什么稅、為什么繳稅、不繳稅的后果等,避免發(fā)生納稅人因不了解房產(chǎn)稅而出現(xiàn)漏稅的問題。其次,以合理方式定期通知納稅人繳稅,比如以電子郵件或繳稅通知文件的形式,向納稅人告知繳稅金額、繳稅方式、繳稅期限及不繳稅的處罰規(guī)定。同時,擴(kuò)大個人稅收信用應(yīng)用范圍,在納稅人失信時,立即限制其出行和高檔消費(fèi),督促納稅人及時繳稅。再次,建立納稅人申訴機(jī)制,為納稅人留有反映問題的渠道。在稅收執(zhí)法期間因執(zhí)法人員對政策的理解不一致,導(dǎo)致執(zhí)法出現(xiàn)失誤,在納稅人對繳稅金額或者處罰結(jié)果存在異議時,可通過納稅人申訴機(jī)制向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映,合理維護(hù)自身權(quán)益。最后,建立房產(chǎn)稅信息公開制度,將房產(chǎn)稅收入及用途對外公開,接受納稅人的監(jiān)督。房產(chǎn)稅作為地方稅,地方政府多將其用于地方公共基礎(chǔ)建設(shè),為保證稅收收入??顚S茫訌?qiáng)稅收信息公開尤為關(guān)鍵,地方政府需建立房產(chǎn)稅稅收信息公開機(jī)制,對外公開稅收收入用途及使用進(jìn)度等信息,提高納稅人的參與度及政府公信力。

        3.政策聯(lián)動

        房產(chǎn)稅改革成效受政策環(huán)境影響,改革工作需要在良好的外部環(huán)境下進(jìn)行,最大限度地發(fā)揮宏觀調(diào)控功能。在“雙支柱”政策背景下,房地產(chǎn)市場金融信貸政策調(diào)整頻率較高:一方面,減少樓市非理性繁榮和房價上漲過快現(xiàn)象;另一方面,促進(jìn)資金在其他行業(yè)流通,支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)。房產(chǎn)稅收政策與其他政策聯(lián)動配合,可進(jìn)一步強(qiáng)化房產(chǎn)稅改革效果,比如與宏觀審慎監(jiān)管政策的協(xié)調(diào)可在短時間內(nèi)擠出房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)泡沫,對沖信貸收縮造成的沖擊力,貨幣當(dāng)局將房價納入政策制定考慮范圍,則可通過合理的貨幣政策應(yīng)對房產(chǎn)稅改革造成的負(fù)面影響。除此之外,地方政府應(yīng)繼續(xù)豐富政策工具箱,探索房產(chǎn)稅政策與其他政策的聯(lián)動效應(yīng),結(jié)合最新的政策環(huán)境和改革需求,調(diào)整政策組合,完善政策評估體系,促進(jìn)房產(chǎn)稅政策與其他政策之間協(xié)調(diào)發(fā)揮作用。

        4.改進(jìn)資產(chǎn)評估制度

        國外征收房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)基本是以房屋評估價值為準(zhǔn),我國在房產(chǎn)稅稅制要素設(shè)計(jì)方面可以借鑒國外經(jīng)驗(yàn),將房產(chǎn)評估價值作為計(jì)稅基礎(chǔ),因而準(zhǔn)確評估房產(chǎn)價值是房產(chǎn)稅征收的關(guān)鍵前提,為此需改進(jìn)房產(chǎn)價值評估制度,提高評估準(zhǔn)確性。房產(chǎn)評估工作需要專業(yè)人員和機(jī)構(gòu)支持,并且人員及機(jī)構(gòu)要保持獨(dú)立性,以中立身份存在,不允許與納稅征管雙方存在利益牽扯關(guān)系,保證房產(chǎn)評估工作的公平公開,精準(zhǔn)評估房產(chǎn)價值指標(biāo)。其中,房產(chǎn)價值指標(biāo)包括房產(chǎn)原值、房產(chǎn)使用年限、房地產(chǎn)市場環(huán)境等,在對房產(chǎn)價值評估完成之后,應(yīng)當(dāng)對外公布評估結(jié)果,在增強(qiáng)政府公信力的同時,使納稅人主動了解房產(chǎn)價值信息。房產(chǎn)價值評估周期對評估結(jié)果的影響較大,一般情況下以3~6 年為評估周期,確保價值評估工作能夠適應(yīng)市場發(fā)展帶來的物價變動。

        結(jié) 語

        綜上所述,房地產(chǎn)是支持國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)行業(yè),住房問題直接影響國計(jì)民生。房地產(chǎn)行業(yè)深受社會各界關(guān)注,我國已然形成規(guī)模龐大的房地產(chǎn)市場,在保證房地產(chǎn)市場穩(wěn)定運(yùn)行的期間,政府部門為避免樓市動蕩而造成經(jīng)濟(jì)下行壓力加劇的風(fēng)險,通常結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢對房地產(chǎn)市場調(diào)控政策進(jìn)行調(diào)整,以此保證房地產(chǎn)市場穩(wěn)健運(yùn)行?,F(xiàn)階段,房地產(chǎn)市場的長效調(diào)控機(jī)制基本完善,房地產(chǎn)市場在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)就業(yè)、民生保障方面的作用增強(qiáng),同時為進(jìn)一步解決房地產(chǎn)市場房價上漲、供給量少等問題,房產(chǎn)稅改革工作需持續(xù)推進(jìn),通過征收房產(chǎn)稅調(diào)節(jié)收入分配,助力實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)。

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