何東全

［偉創(chuàng)力制造（珠海）有限公司，珠海 519000］

引 言

目前，我國很多外企在財務內(nèi)部控制工作上存在著一定的不足，面對這樣的情況，外企應以發(fā)展的角度分析財務內(nèi)部控制中存在的難點，并針對這些難點制定出有效的應對策略，進而通過策略的實施提高市場競爭力，提升外企內(nèi)部資源的使用效益，促進外企長期發(fā)展。

一、外企財務內(nèi)部控制的意義

外企財務內(nèi)部控制的意義主要分為兩個方面。第一個方面是可以幫助外企修訂內(nèi)部現(xiàn)有得機制?，F(xiàn)如今，外企想要充分實現(xiàn)制定的戰(zhàn)略目標，必須保證自身具有健全的管理機制與充足的發(fā)展資金，這兩個條件缺一不可。同時，外企對于自身發(fā)展的優(yōu)劣勢必須進行良好的把握，不斷對現(xiàn)有機制進行修訂，保證外企內(nèi)部工作的穩(wěn)定性與規(guī)范性，推進外企實現(xiàn)先進化管理，這有助于外企的長期發(fā)展。第二個方面是可以幫助外企盤活自身資產(chǎn)，主要表現(xiàn)在外企實行內(nèi)部控制機制，有效地避免了外企內(nèi)部資產(chǎn)被私吞的情況，保證外企的資產(chǎn)具有良好的安全性。另外，外企在資產(chǎn)管理工作中，應該積極利用監(jiān)督機制的職能，盤活外企的沉淀資產(chǎn)，使外企資產(chǎn)的使用效率可以最大化，進而有利于外企實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，取得良好的經(jīng)濟效益。

二、外企財務內(nèi)部控制的難點

（一）財務內(nèi)部控制體系不健全

在部分外企的內(nèi)部控制工作當中，存在財務內(nèi)部控制體系不健全的問題，主要表現(xiàn)在部分外企在進行內(nèi)部財務會計規(guī)劃時，沒有從整體層面上實施規(guī)劃，只是從財務部門的角度出發(fā)規(guī)劃會計工作，造成外企內(nèi)部的會計機構(gòu)會與外企制定的發(fā)展目標相互矛盾的情況。另外，一些外企的財務內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)也需要進行進一步的完善。在外企整體工作覆蓋上面也存在一些不足。例如：部分外企在只把經(jīng)濟業(yè)務活動集中在某些產(chǎn)品上面，形成了經(jīng)濟業(yè)務活動的局限性；沒有以發(fā)展的眼光看待外企的業(yè)務發(fā)展，導致外企的業(yè)務擴展工作受到嚴重的限制，影響了外企業(yè)務的整體擴展，無法進一步實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升。同時，部分外企內(nèi)部控制制度的具體條例之間還存在著不協(xié)調(diào)性，這樣的情況加大了外企財務內(nèi)部控制實施的難度，實際推行成效也達不到預期效果。外企管理工作雖然對于內(nèi)部的工作職位進行了劃分，但由于外企的部門非常多，各個部門所涉及的工作崗位也比較多，并且各個工作崗位的工作內(nèi)部操作從整體上看具有復雜性，外企對于業(yè)務活動難以實現(xiàn)動態(tài)化管理?？梢钥闯觯攧諆?nèi)部控制的不健全不利于外企的長期發(fā)展，具有較強的阻礙作用。

（二）財務內(nèi)部控制環(huán)境不理想

在外企實施內(nèi)部控制工作的過程中，財務內(nèi)部控制的環(huán)境還不能達到理想化。首先，部分外企的財務人員與內(nèi)部審核人員的相關機制還不健全，由于外企的業(yè)務在不斷地擴展，外企將面臨更多的內(nèi)部控制風險，如果財務人員沒有不斷學習，僅僅只會基礎的會計知識，那么這些基礎知識已經(jīng)不能滿足內(nèi)部財務崗位的需求。相關數(shù)據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，部分外企很少組織內(nèi)部財務工作人員及內(nèi)部審核人員進行培訓，就算有些外企對培訓比較重視，培訓管理機制也比較薄弱，進而無法取得良好的培訓效果，形成形式化的培訓工作。同時，由于財務人員與審核人員的培訓較少，加之他們對于自身能力的提高也沒有重視，不會主動進行知識學習，部分財務人員與內(nèi)部審核人員的能力低下，無法滿足外企對內(nèi)部工作高效率的需求。外企的財務工作具有較高的專業(yè)性要求，因而外企的財務工作任務比較重，很多外企在劃分財務人員的工作職責時，都無法真正達到精細化的職責劃分，導致外企財務內(nèi)控工作無法順利開展。

（三）會計風險識別手段落后

在部分外企的財務內(nèi)部控制工作中，會計風險識別的手段呈現(xiàn)出比較落后的情況，主要是外企的會計工作的業(yè)務管理不具備全面性，所使用的風險管控手段還停留在傳統(tǒng)管控模式上，通常對于外企內(nèi)部會計風險的解決手段都是當會計風險發(fā)生后，根據(jù)對該風險的分析整合資料，這僅僅屬于事后解決風險，沒有實行事前防控風險，因而當外企出現(xiàn)會計風險時，會計工作會出現(xiàn)癱瘓的情況。另外，當需要對外企的各項業(yè)務進行審查時，所采用的審查手段還處于人工查賬的階段，所有的審查工作全部由人工進行，沒有使用先進的管理手段，也沒有明確個人的工作責任，導致外企監(jiān)督檢查工作不具備公平性與真實。長此以往，外企將會發(fā)生更多的會計風險，對外企的正常運營產(chǎn)生不利的影響，嚴重阻礙外企經(jīng)濟業(yè)務的開展，導致外企的發(fā)展產(chǎn)生不穩(wěn)定的因素。

（四）會計內(nèi)部監(jiān)督手段落后

在外企管理工作當中，財務審計部門主要負責外企財務的監(jiān)控工作，對外企財務工作的日常運行起到重要的監(jiān)督監(jiān)管作用。但是，從外企的實際實施現(xiàn)狀來看，部分外企的財務審計部門不具有獨立性，與外企內(nèi)部的財務部門相互融合，依附在財務部門的工作中，無法獨立進行審計工作。當對外企財務工作進行檢查時，財務審計部門主要檢查的工作就是對財務收支表層監(jiān)督，存在較大的局限性。同時，由于內(nèi)部控制評價工作具有時間持續(xù)性較長的特點，所以需要相關工作人員不定期地檢查各個工作環(huán)節(jié)的具體情況。但是，部分外企在執(zhí)行檢查工作時存在檢查過于形式化的問題，檢查工作對于外企而言遠遠檢查得不到位，進而對外企潛在的問題無法進行識別。與此同時，部分外企的內(nèi)部監(jiān)督工作受到一些因素的影響，無法真正發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的重要作用，導致外企內(nèi)部控制工作不能有效開展。

（五）信息化技術應用不充分

隨著我國科技信息化的快速發(fā)展，各行各業(yè)都在向信息化管理的方向發(fā)展，而外企也應該跟上時代發(fā)展的腳步，利用先進的信息化技術手段進行財務內(nèi)部控制工作。但是，相關數(shù)據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，部分外企對信息化技術的應用不夠充分，并沒有注重構(gòu)建信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使內(nèi)部控制工作在信息數(shù)據(jù)收集、整合數(shù)據(jù)財務數(shù)據(jù)及財務數(shù)據(jù)匯總方面處于落后的情況，這樣的情況會導致外企各個部門之間無法進行信息交流，每個部門只會專注于自己部門的工作，所完成的工作目標只會按照本部門的工作便利來完成，不會從外企的整體角度出發(fā)，進而嚴重影響財務內(nèi)部控制工作的實施。同時，部分外企在信息化設備上的資金投入較少，導致外企的信息系統(tǒng)配置滿足不了內(nèi)部控制工作的信息化需求，不利于外企的長期發(fā)展。

三、外企財務內(nèi)部控制策略

（一）健全財務內(nèi)部控制體系

在外企內(nèi)部控制工作中，要想健全財務內(nèi)部控制體系，需要從三個方面來完成。

第一，根據(jù)外企的業(yè)務經(jīng)濟活動與存在的經(jīng)濟風險，建立適合外企實際情況的內(nèi)部控制體系，可從外企業(yè)務活動、財務風險、資金收支管理與投資風險方面建立有效的控制體系。另外，可以根據(jù)外企的實際發(fā)展需求建立適合外企發(fā)展規(guī)劃的執(zhí)行會計準則，進而保證外企財務內(nèi)控工作的順利落實。

第二，對外企的制度評價加大管控的力度，制度評價對于外企內(nèi)部控制工作而言具有重要的作用，可以規(guī)范外企的業(yè)務流程，保證所有的業(yè)務都可以按照具體流程進行，從整體上提高外企的內(nèi)部控制工作在管理內(nèi)部風險方面的水平。

第三，強化外企的每個部門的管理能力，嚴格遵守不相容職位準則，不能要求同一名財務人員兼職兩個不相容的職位，實行不相容職位相互分離原則，保證各個職位之間在相互制約的基礎上保持相對的獨立性。另外，必須嚴格貫徹外企內(nèi)部的職位責任劃分制度，要求每一個工作人員都明確自身的崗位職責，進而更好地完成本職工作。對于外企的各項資產(chǎn)都要定期進行清點，只有這樣才能保證外企的資產(chǎn)具有安全性，促進外企的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）優(yōu)化財務內(nèi)部控制環(huán)境

在外企財務內(nèi)部控制工作當中，要想優(yōu)化財務內(nèi)部控制環(huán)境，需要使用職責分工控制方法與內(nèi)部授權控制方法。職責分工控制方法主要是嚴格遵從內(nèi)部工作基本準則，明確劃分財務內(nèi)部控制工作崗位的職責，保證各個崗位對應各項職責，各個崗位的工作人員也清楚地知道自己的崗位職責，進而確保財務內(nèi)部控制工作的各個崗位職能之間有明確的界定，不發(fā)生各崗位之間職能混淆的情況。對于外企的各部門而言，職責分工控制方法可以實現(xiàn)各部門之間的相互協(xié)作，更有利于外企實現(xiàn)財務內(nèi)部控制目標。而內(nèi)部授權的方法主要是按照外企的具體職責實行具體分工，對外企各部門的業(yè)務范圍、工作職位、工作流程及職能范圍都進行明確，各部門的工作全部在既定范圍內(nèi)開展工作，進而避免出現(xiàn)各部門界定混淆的情況。同時，要注重對內(nèi)部財務工作的審批控制，對外企的經(jīng)營活動實行嚴格審批，保證外企的所有經(jīng)營活動都具有合法性與規(guī)范性，進而實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。最后，對外企的財務保證也要注意控制，采取有效的對策對外企的資產(chǎn)實行嚴格管控，對賬目的實際情況嚴格審查，對財產(chǎn)記錄的登記實行真實性核查，進而充分保障外企資金安全，優(yōu)化外企財務內(nèi)部控制，促進外企取得更大的經(jīng)濟效益。

（三）創(chuàng)新會計風險識別手段

想要保證外企財務內(nèi)部控制工作順利開展，必須創(chuàng)新會計風險識別手段。首先，對外企的日常經(jīng)營活動實行深入分析，及時識別會計控制中存在的風險，并強化會計工作管理力度，結(jié)合經(jīng)濟市場的發(fā)展需求不斷完善自身的業(yè)務流程，進而提升外企會計風險識別水平。其次，應該根據(jù)外企的實際經(jīng)營狀況對風險預警的體系進行完善，保證風險預警體系可以充分發(fā)揮自身的風險監(jiān)控作用，當發(fā)現(xiàn)外企存在會計風險時可以及時預警，當工作人員發(fā)現(xiàn)風險體系的預警時可以在該風險未發(fā)生的情況下及時解決該風險。最后，應該根據(jù)外企的財務內(nèi)部控制工作設立數(shù)據(jù)共享平臺，該平臺的主要作用是管控財務內(nèi)部控制風險，并有助于外企工作人員實現(xiàn)內(nèi)部信息共享，進而增強外企的內(nèi)部風險管控，促進外企的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）引入先進的會計內(nèi)部監(jiān)督手段

在外企的財務內(nèi)部控制工作當中，內(nèi)部監(jiān)督工作極為重要。外企應該設置內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，該機構(gòu)在外企各部門中必須具備獨立性，保證審計監(jiān)督工作不受外企其他部門影響。內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)應由外企高層領導人員直接管理，保證審計監(jiān)督部門在外企中具有權威性，進而可以充分發(fā)揮出審計監(jiān)督的重要作用，并通過實際調(diào)研與評價的手段保障外企的審計監(jiān)督工作公平公正。當外企高層領導人員需要進行決策時，內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)可以為高層領導人員提供有力的依據(jù)，以便領導人員做出符合外企利益的正確決策。另外，外企應該根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督機制的需求設置多種崗位，崗位工作人員必須符合監(jiān)督崗位的要求，并且監(jiān)督崗位的工作人員不允許再兼任財務部門的任何工作，進而保證外企監(jiān)督工作的公平性。同時，外企可以引進先進的管理體系，對外企的業(yè)務經(jīng)營活動實行動態(tài)化監(jiān)管，保證可以有效地控制外企資金的流動情況，促使外企財務內(nèi)控工作取得良好的控制效果。

（五）有效應用信息化技術

在外企財務內(nèi)部控制工作當中，應該有效應用信息化技術。對于外企而言，想要不斷發(fā)展，必須跟上信息技術的發(fā)展腳步，因此，應該在外企財務內(nèi)部控制工作中有效應用信息化技術。

首先，要完善外企的網(wǎng)絡信息化環(huán)境，構(gòu)建標準的會計核算制度，實現(xiàn)外企財務內(nèi)部控制信息化統(tǒng)一管理，進而提升外企財務報告的真實水平，保證會計信息的透明性。

其次，做好外企財務相關信息共享工作，解決外企各項業(yè)務與財務數(shù)據(jù)形成的密集性問題，并通過網(wǎng)絡信息化平臺處理數(shù)據(jù)，當外企在內(nèi)部設置信息化平臺后，可以將外企的財務發(fā)展目標及戰(zhàn)略決策融合到該網(wǎng)絡平臺當中，為外企的經(jīng)營發(fā)展提供更真實的信息數(shù)據(jù)。

最后，也要注重引入現(xiàn)代化財務管理型人才，這些人才是具備高能力與高素質(zhì)的復合型人才，完全符合現(xiàn)代化的工作崗位需求，可以在外企財務內(nèi)部控制工作中充分發(fā)揮個人才能，積極使用先進的計算機設備，幫助外企財務工作更好地與信息化相融合，進而促進外企財務內(nèi)部控制取得良好的控制效果，并幫助外企達到理想的經(jīng)濟效益目標，實現(xiàn)外企的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展。

結(jié) 語

通過以上對外企財務內(nèi)部控制的難點及對策的分析可以看出，目前外企想要實現(xiàn)財務內(nèi)部控制的有效性，還需要不斷對自身進行改進，從外企整體的發(fā)展目標看待財務內(nèi)部控制工作，不斷對內(nèi)部財務工作進行改善。外企的全體工作人員都應該充分了解財務內(nèi)部控制對外企發(fā)展的重要性，進而積極配合財務內(nèi)部工作的落實，保證外企的財務管理工作具有科學性與嚴謹性。另外，外企應該對內(nèi)部資源進行整合，合理分配內(nèi)部資源，并培養(yǎng)具有較強的能力的大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)人才，將數(shù)據(jù)信息化與財務工作充分融合，進而利用現(xiàn)代科技推動外企的經(jīng)營發(fā)展，促進外企取得良好的經(jīng)濟效益，保證外企緊跟經(jīng)濟市場的腳步，實現(xiàn)穩(wěn)定長遠的發(fā)展目標。