姜媚珍

（三明醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院，三明 365000）

引 言

近年來，全球經(jīng)濟環(huán)境的變化和不確定性的增加對各國經(jīng)濟發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)。在此背景下，中國政府積極推動高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略，旨在通過改革創(chuàng)新、提高效率和優(yōu)化結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。在高質(zhì)量發(fā)展的框架下，減稅降費政策被視為促進經(jīng)濟增長、激發(fā)市場活力和支持小微企業(yè)發(fā)展的重要舉措。小微企業(yè)在我國經(jīng)濟中扮演著重要的角色，對就業(yè)創(chuàng)造、技術(shù)創(chuàng)新和社會穩(wěn)定起著至關(guān)重要的作用。然而，由于其規(guī)模較小、融資較難、創(chuàng)新能力有限等問題，小微企業(yè)面臨著種種挑戰(zhàn)。為了解決這些問題，我國政府采取了一系列減稅降費政策措施，旨在減輕小微企業(yè)的稅收負擔，降低融資成本，促進創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)。

一、相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)

（一）我國小微企業(yè)概念界定

2011 年，我國經(jīng)濟學(xué)家郎咸平教授提出了“小微企業(yè)”的概念，涵蓋了微型企業(yè)、個體工商戶、小型企業(yè)、家庭作坊企業(yè)等民營企業(yè)。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定，私有企業(yè)按規(guī)模劃分為大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，規(guī)模劃分主要是基于資產(chǎn)、員工人數(shù)和稅收標準。按照其資產(chǎn)規(guī)模、雇員數(shù)量和稅收標準三個方面劃分，具體內(nèi)容如表1 所示。

表1 小微企業(yè)劃分標準

以上三個標準中，只要企業(yè)滿足其中任何一個標準，就可以被歸類為小微企業(yè)。

（二）減稅降費的內(nèi)涵

“減稅”可以被稱為“稅收減征”“稅收減免”或“稅收優(yōu)惠”。它是各國政府采取的一種財政政策，旨在減少企業(yè)或個人的稅負或完全豁免稅收，以刺激經(jīng)濟增長?！敖蒂M”是我國獨特的概念，是指削減或減少政府部門或事業(yè)單位收取的某些行政事業(yè)性費用。而“減稅降費”是指國家在現(xiàn)行稅費制度下對稅制各方面進行優(yōu)化，減輕納稅人負擔的系統(tǒng)性政策措施，減少了納稅遵從成本，并有效降低了納稅人的實際納稅感，有助于減輕企業(yè)負擔，增強宏觀經(jīng)濟活力。

（三）減稅降費政策性梳理

中國有大量小微企業(yè)，為了幫助其解決當前的困難，政府制定了針對小微企業(yè)的包容性政策，旨在為小微企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境。具體而言，2019 年我國在減稅政策方面降低增值稅稅率，直接減輕了企業(yè)負擔；近年來，企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍也在不斷擴大；同時，降低了企業(yè)員工的社會保險費用；2020 年以后，出臺了多項稅收減免政策?？傮w而言，這是一項全面的舉措，降低了增值稅稅率，擴大了企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，受益者不僅包括小微企業(yè)，還包括增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，既降稅，又降費。

二、高質(zhì)量發(fā)展背景下減稅降費小微企業(yè)的現(xiàn)狀

（一）部分小微企業(yè)政策宣傳不到位

目前，我國部分小微企業(yè)對減稅降費政策的宣傳不充分，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員對政策的理解存在誤差。目前實施的政策包括很多形式，如減稅、降低稅率和擴大減稅范圍等。這些政策的具體細節(jié)和實施程序各不相同。此外，政策發(fā)布頻率較快，種類繁多，內(nèi)容復(fù)雜，享受優(yōu)惠待遇的條件也有很多，這對企業(yè)財務(wù)人員的能力和素質(zhì)提出了較高要求。然而，當前宣傳工作不到位，導(dǎo)致一些小微企業(yè)的財務(wù)人員對政策理解存在誤差，因此需要聘請專業(yè)人員；但聘請專業(yè)人員的成本又大于企業(yè)可以享受到的減稅額度，所以不愿享受減免。

（二）政策信息穩(wěn)定性較差

我國小微企業(yè)減稅降費政策預(yù)期穩(wěn)定性較差，支持小微企業(yè)減稅降費政策實施的稅收文件內(nèi)容繁雜，較為零散，規(guī)范性不足。比如，小微企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅減半征收的政策，其適用范圍已經(jīng)多次擴大。最初，該政策適用于年應(yīng)納稅所得額低于30 萬元的企業(yè)，之后擴大到包括年應(yīng)納稅所得額在300 萬元以下的小微企業(yè)。這項政策已經(jīng)發(fā)生了重大變化，但其可持續(xù)性不足。大多數(shù)政策都有期限限制，有些是三年，有些是兩年，與一些小企業(yè)相比，這些優(yōu)惠政策的有效期較短，導(dǎo)致一些小企業(yè)在政策有效性尚未完全發(fā)揮時就面臨破產(chǎn)的風險。盡管該政策可能會在即將到期時根據(jù)情況延長，但政策預(yù)期的穩(wěn)定性仍需進一步提高。

（三）小微企業(yè)自身條件不足

“自身的實力決定成敗”。減稅降費政策的有效性不僅取決于政策的完善，還需要建立和發(fā)展健全的內(nèi)部管理制度。減稅降費政策的主要目標之一是激勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新。對于小微企業(yè)來說，隨著現(xiàn)代技術(shù)的快速發(fā)展，靈活性是其相對于大中型企業(yè)的優(yōu)勢之一，因此應(yīng)該具備良好的技術(shù)創(chuàng)新能力。然而，現(xiàn)實中小微企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新潛力尚未得到充分發(fā)揮，技術(shù)創(chuàng)新投入存在一定程度的慣性。當研發(fā)投入達到一定程度或研發(fā)活動遇到困難和瓶頸時，企業(yè)會減少資金和技術(shù)投入，導(dǎo)致小微企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力不足。這種滯后的技術(shù)創(chuàng)新能力限制了小微企業(yè)的靈活發(fā)展，削弱了其應(yīng)對市場風險的能力，影響減稅降費政策支持的規(guī)模和時效，從而降低了減稅降費政策的有效性。

三、減稅降費政策實施過程中存在的問題及原因分析

小微企業(yè)減稅降費政策的實施為小微企業(yè)注入了強勁的動力，促進了其發(fā)展。然而，就減稅降費政策的執(zhí)行情況而言，政策的執(zhí)行力度與既定目標之間尚存在一定差距。在政策制定和實施過程中存在一些問題，影響小微企業(yè)政策實施的有效性。當然，小微企業(yè)本身對稅收籌劃的重視程度還有待提高。

（一）信息不對稱

首先，相關(guān)部門需要進一步加大對政策的宣傳力度。一方面，需要及時傳達政策的核心內(nèi)容和實施要點，否則會導(dǎo)致企業(yè)對政策的理解存在偏差或者不全面；另一方面，政策制定和實施過程中的溝通機制需要進一步完善，使相關(guān)部門與企業(yè)之間的信息交流更暢通。其次，政策的具體細則和操作指南需要更加清晰、明確，否則會給企業(yè)帶來理解上的困難。信息不對稱的情況會使得企業(yè)在享受減稅降費政策時存在不確定性和難度。

（二）部分小微企業(yè)政策執(zhí)行不力

在減稅降費政策的實施過程中，政策的具體操作和執(zhí)行存在困難。一方面，部分政策的具體操作和執(zhí)行環(huán)節(jié)可能存在煩瑣的程序與條件限制，企業(yè)需要具備一定的條件和資格才能享受政策紅利；另一方面，政策實施過程中可能存在監(jiān)管不到位和執(zhí)行不力的問題，導(dǎo)致政策的執(zhí)行效果不夠理想。這種政策實施的困難可能會導(dǎo)致企業(yè)在享受政策優(yōu)惠時面臨操作上的艱難和延期。

（三）部分小微企業(yè)執(zhí)行效果不明顯

在減稅降費政策的實施過程中，雖然政策已經(jīng)出臺，但部分企業(yè)在實際操作中并沒有明顯感受到減稅降費政策所帶來的實質(zhì)性減負效果。一方面，相關(guān)部門在政策設(shè)計和實施過程中可能存在政策措施的不合理性，導(dǎo)致政策的減負效果不夠明顯；另一方面，相關(guān)部門在政策監(jiān)管和執(zhí)行過程中可能存在監(jiān)管不到位與執(zhí)行不力的問題，導(dǎo)致政策的實施效果不如預(yù)期。這種政策效果不明顯的情況使得部分企業(yè)對政策的信心和積極性降低，導(dǎo)致政策的實施效果不夠顯著。

（四）落地不均衡

在減稅降費政策的實施過程中，一方面，相關(guān)部門在政策實施過程中可能存在政策的選擇性執(zhí)行，一些地區(qū)和行業(yè)得到了更多的政策支持，而一些地區(qū)和行業(yè)則受到了較少的政策關(guān)注；另一方面，部分企業(yè)在政策宣傳和解讀方面可能存在不足，導(dǎo)致企業(yè)工作人員對政策的理解和適用存在偏差。政策的實施在不同地區(qū)和不同行業(yè)之間存在差異，一些地區(qū)和行業(yè)享受到了政策紅利，而一些地區(qū)和行業(yè)則沒有得到充分的政策支持。這種政策落地不均衡的情況使得企業(yè)之間的競爭環(huán)境不公平，也影響政策的整體效果。

（五）部分小微企業(yè)對稅務(wù)籌劃不夠重視

部分小微企業(yè)對稅收籌劃的認知水平相對較低，未能根據(jù)自身實際情況進行合理的稅收規(guī)劃。此外，一些小微企業(yè)的會計制度不健全，崗位設(shè)置不合理，導(dǎo)致會計記錄混亂、核算不規(guī)范、數(shù)據(jù)不清晰，缺乏進行稅收籌劃的基礎(chǔ)。

四、高質(zhì)量發(fā)展背景下減稅降費賦能小微企業(yè)的突破路徑

（一）優(yōu)化稅收制度

稅務(wù)部門應(yīng)該與國家政策保持密切聯(lián)系，采取多元化信息采集等措施來提高工作效率，降低稅制的運行成本。同時，可以積極推進“放管服”改革，提升納稅服務(wù)水平。舉例來說，辦理稅務(wù)優(yōu)惠手續(xù)相對煩瑣，導(dǎo)致部分小微企業(yè)未能享受到應(yīng)有的減免政策，造成一些地區(qū)享受減免政策的小微企業(yè)數(shù)量較少，因此減少稅收減免手續(xù)的步驟并提高稅務(wù)部門的工作效率變得尤為重要。為解決小微企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、財務(wù)管理制度不完善、財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力不足等問題，應(yīng)積極推進“放管服”改革，提高納稅服務(wù)水平，降低遵從成本，這是提高減免降費政策實施效果的一個重要保證。

（二）優(yōu)化調(diào)整涉企收費，降低企業(yè)制度性交易成本

在這個過程中，需要關(guān)注對企業(yè)造成的負擔是以社會保險費為主的非稅支出。盡管社會保險費是企業(yè)的成本負擔，但它也是為企業(yè)職工提供社會保障的重要機制，因此不能簡單地為了減少費用而降低對員工的保障力度。盡管社會保險率和征繳流程已經(jīng)有所改變，但工會經(jīng)費、殘疾人就業(yè)保障金等非稅項目的負擔仍然存在過重的問題。

在追求高質(zhì)量發(fā)展、提高人民生活水平的目標下，國家財政應(yīng)積極采取行動。為此，提出以下建議：第一，提供更多的財政補貼來增加社會保險費，承擔更多的社會責任，以確保在降低費用的同時不會降低社會保障水平；第二，進一步改進和調(diào)整企業(yè)規(guī)費征收與項目管理政策，改革殘疾人用工制度等措施，以降低工會經(jīng)費費率，減輕企業(yè)在非稅方面的負擔。通過這些措施，可以平衡減稅降費與保障員工權(quán)益之間的關(guān)系，確保企業(yè)能夠獲得實質(zhì)的減負，并促進社會保障的可持續(xù)發(fā)展。

（三）提升企業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)

人才是企業(yè)發(fā)展的動力，提高小微企業(yè)員工的業(yè)務(wù)能力，可以幫助他們充分抓住減稅降費政策的機遇。一是要加強財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，定期開展稅收政策培訓(xùn)，邀請稅務(wù)專家為企業(yè)減稅降費政策提供指導(dǎo)，幫助財務(wù)人員熟悉稅收程序和減稅程序，避免因不熟悉政策或操作而無法享受政策優(yōu)惠的情況。二是要提高研發(fā)人員的專業(yè)水平，通過提供更有競爭力的薪酬福利和良好的工作環(huán)境來吸引研發(fā)人才，為公司的科研創(chuàng)新活動打造一支優(yōu)秀的人才隊伍?？傮w而言，小微企業(yè)應(yīng)營造良好的工作和學(xué)習氛圍，塑造獨特的企業(yè)文化，努力提高員工對企業(yè)文化的認同感，增強企業(yè)吸引力，為擴大業(yè)務(wù)規(guī)模、提高員工職業(yè)素質(zhì)奠定堅實基礎(chǔ)。

（四）要有長遠發(fā)展的戰(zhàn)略部署意識

減稅降費政策就像“放水養(yǎng)魚”，用這些“活水”來培育和扶持小微企業(yè)，讓企業(yè)在市場中持續(xù)增長壯大。企業(yè)的發(fā)展過程充滿了曲折和挑戰(zhàn)，需要經(jīng)歷風雨洗禮，持續(xù)奮斗。在這個瞬息萬變的時代，小微企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，制訂適當?shù)膽?zhàn)略計劃，穩(wěn)健地實現(xiàn)發(fā)展。不要盲目追求多元化，首先要在自身的經(jīng)營領(lǐng)域內(nèi)持續(xù)發(fā)展，然后審慎選擇一些融資租賃計劃項目，少量投入資金進行生產(chǎn)，逐漸形成具有自主知識產(chǎn)權(quán)的新技術(shù)，最終從市場中得到更好的回報。

（五）向“數(shù)字化”企業(yè)模式轉(zhuǎn)型

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及和數(shù)字經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)必須跟上這種趨勢的變化，否則就可能會被市場淘汰。數(shù)字化企業(yè)內(nèi)部的商業(yè)關(guān)系是指通過數(shù)字化的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)客戶、供應(yīng)商、員工及核心業(yè)務(wù)流程之間的連接和溝通。此外，數(shù)字化企業(yè)以數(shù)字化信息系統(tǒng)的形式管理和運營核心資產(chǎn)，如智力成果、財務(wù)和人力資源，即采用電子化管理的方式。數(shù)字化企業(yè)能更快地響應(yīng)外部環(huán)境的變化，從而在競爭激烈、變化無常的市場中生存并保持競爭力。小微企業(yè)應(yīng)該充分利用自身的優(yōu)勢，抓住當前的有利形勢，積極促進向數(shù)字化企業(yè)模式轉(zhuǎn)型，塑造供應(yīng)鏈和價值鏈，整合核心資源，重構(gòu)產(chǎn)業(yè)鏈，分散風險。

結(jié) 語

減稅降費政策在實施過程中存在信息不對稱，部分小微企業(yè)政策執(zhí)行不力、執(zhí)行效果不明顯等問題。為了解決這些問題，政府和企業(yè)要共同努力與配合。政府應(yīng)當繼續(xù)改進政策設(shè)計和執(zhí)行機制，確保政策的公平性和透明度；企業(yè)也應(yīng)該積極、主動地了解和適用政策，提高競爭力，為經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻。只有政府和企業(yè)共同努力，才能推動經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)共贏的局面。