程 遠(yuǎn) 濰坊市魯中金融資產(chǎn)運營管理股份有限公司

引言

當(dāng)前，戰(zhàn)略導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理體系作為現(xiàn)代公司的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)管理工具，在公司戰(zhàn)略管理的導(dǎo)向下，廣泛的預(yù)算方式通過預(yù)算控制等多種預(yù)算分析整合方法，將公司的各種內(nèi)部以及外部資源緊密的結(jié)合在一起，通過戰(zhàn)略指導(dǎo)政策的合理分配原則，有序地分配公司經(jīng)濟(jì)活動的資源，并根據(jù)公司長期的戰(zhàn)略發(fā)展計劃領(lǐng)導(dǎo)廣泛的財務(wù)活動預(yù)算，引領(lǐng)公司全面預(yù)算工作在公司內(nèi)的開展。

一、公司戰(zhàn)略的含義和全面預(yù)算管理的內(nèi)容

(一)公司戰(zhàn)略的含義

公司戰(zhàn)略是公司為了實現(xiàn)組織總體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)而制定的戰(zhàn)略，如擴(kuò)張戰(zhàn)略、多元化戰(zhàn)略、品牌戰(zhàn)略、戰(zhàn)略性人才發(fā)展戰(zhàn)略、低成本戰(zhàn)略等公司戰(zhàn)略模式。長期的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略是公司希望在很長一段時間內(nèi)所實現(xiàn)的目標(biāo)，但當(dāng)市場環(huán)境和公司內(nèi)部資源的分配發(fā)生變化時，公司戰(zhàn)略會隨著經(jīng)濟(jì)市場的轉(zhuǎn)換形式進(jìn)行靈活的動態(tài)調(diào)整，這是對公司經(jīng)濟(jì)市場項目管理的關(guān)鍵戰(zhàn)略，公司的項目戰(zhàn)略性管理是否在公司內(nèi)部具有相應(yīng)的執(zhí)行權(quán)力。

戰(zhàn)略導(dǎo)向在公司內(nèi)部戰(zhàn)略發(fā)展的受歡迎程度，公司內(nèi)對戰(zhàn)略導(dǎo)向的可接受度決定了公司在未來進(jìn)行公司發(fā)展的前景未來、發(fā)展的條件是什么，應(yīng)該采取什么樣的手段。而公司的戰(zhàn)略導(dǎo)向作為現(xiàn)代公司治理和管理的一種手段，戰(zhàn)略導(dǎo)向是一個動態(tài)的管理過程，公司戰(zhàn)略管理是戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實施、適應(yīng)戰(zhàn)略和控制戰(zhàn)略的整個過程。在公司的戰(zhàn)略導(dǎo)向下，需要整個公司的高級領(lǐng)導(dǎo)部門能夠意識到公司戰(zhàn)略導(dǎo)向的重要性，并降低在公司經(jīng)營中其面臨的風(fēng)險。

公司在日常的經(jīng)營運營中，公司戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)嵤┑囊饬x，是為了確保公司可以實現(xiàn)經(jīng)營利潤的最大化，并制定最適合公司未來發(fā)展方向、與公司當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)的計劃業(yè)務(wù)目標(biāo)。公司在分析當(dāng)前公司經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，制定相應(yīng)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)時，公司必須通過對經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的整合進(jìn)行有效分析內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，準(zhǔn)確地說，為了建立起符合公司發(fā)展現(xiàn)狀的方案與計劃，確保戰(zhàn)略規(guī)劃和總體的公司發(fā)展預(yù)算水平，以實現(xiàn)最佳的管理結(jié)果，需要認(rèn)識到兩者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的重要性。

(二)全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理過程中系統(tǒng)性較強(qiáng)的一種方式。通過開展全面預(yù)算管理工作，能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部人力、物力、財力資源的合理分配，進(jìn)一步實現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略性目標(biāo)。在實際工作過程中，公司管理人員能夠利用全面預(yù)算管理實時監(jiān)督與管理公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)程，有效控制公司在日常經(jīng)濟(jì)運營以及自身開發(fā)成本上的開支，并通過全面預(yù)算管理，對公司的現(xiàn)金流量與利潤進(jìn)行預(yù)測，實現(xiàn)對公司各類資源的有效整理和合理分配，確保公司的發(fā)展目標(biāo)在公司有效預(yù)算的范圍內(nèi)實現(xiàn)。與此同時，通過開展全面預(yù)算管理工作，公司管理人員能夠結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)一步預(yù)測出公司的發(fā)展方向，引導(dǎo)公司在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提高和經(jīng)營成本的有效控制，實現(xiàn)公司內(nèi)部各資本、人力、物力等發(fā)展資源的合理配置。

所謂的全面預(yù)算管理，就是指公司在特定時期內(nèi)或是規(guī)定經(jīng)營周期內(nèi)的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，其主要工作目的就是全面實現(xiàn)公司的利潤目標(biāo)，同時對業(yè)務(wù)銷售情況進(jìn)行合理預(yù)測。在全面預(yù)算管理工作的開展過程中，相關(guān)工作人員應(yīng)該結(jié)合公司自身的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，對后續(xù)生產(chǎn)成本、銷售、資金支出等環(huán)境進(jìn)行可控預(yù)測，結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)預(yù)計公司內(nèi)部的資金流量以及負(fù)債情況，同時按照預(yù)算編制的方式制定出完整的虧損與盈利報表。通過對全面預(yù)算管理體系的反映，能夠清晰地表現(xiàn)出公司未來的資金收支情況以及運行狀況，并將根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表流程的要求建立和完善資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)機(jī)制，以確保對公司經(jīng)營活動的有效評估。全面預(yù)算管理簡單來說就是控制公司在實際經(jīng)營管理過程當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)支出，是公司進(jìn)行有效成本控制的方式。根據(jù)預(yù)測和決策制定預(yù)算，激勵和評估內(nèi)部部門預(yù)算的總體管理是短期和定量的，他圍繞公司戰(zhàn)略做準(zhǔn)備，公司的商業(yè)活動不能違反全面預(yù)算管理的規(guī)則。

(三)構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理體系的必要性

在公司制定戰(zhàn)略導(dǎo)向的過程中，從公司的制定戰(zhàn)略導(dǎo)向的角度來看，在公司戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，通過編制預(yù)算，公司所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略路徑可以成為公司各組織結(jié)構(gòu)以及管理部門的明確生產(chǎn)行為指南。從公司組織的業(yè)務(wù)活動角度來看，相關(guān)管理人員可以結(jié)合實際需求精確定義各業(yè)務(wù)部門和管理單元的戰(zhàn)略目標(biāo)，以及決定它們在實施業(yè)務(wù)戰(zhàn)略當(dāng)中的公司角色和所承擔(dān)的公司發(fā)展過程中的公司責(zé)任。同時，具有戰(zhàn)略目標(biāo)的預(yù)算還可以用于分配和使用公司的財務(wù)和非財務(wù)資源以及全面控制和規(guī)范公司的財務(wù)、非財務(wù)活動和經(jīng)濟(jì)活動。通過全面評估和分析戰(zhàn)略導(dǎo)向下公司全面預(yù)算管理體系，能夠從整體上提高各項生產(chǎn)與管理工作的科學(xué)性與高效性，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實施提供有力支持。值得注意的是，公司戰(zhàn)略和總體預(yù)算管理是相互依存、相互制約的。

二、公司全面預(yù)算管理中存在的問題

(一)管理者對全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)的認(rèn)識

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)正處于多領(lǐng)域多范圍發(fā)展形勢，公司處在現(xiàn)代化的發(fā)展階段，我國公司目前在財務(wù)管理中所推崇的全面預(yù)算管理理念，相對于其他國家的全面預(yù)算管理理念來說是相對較為落后的財務(wù)理念，具有單一和滯后性是傳統(tǒng)全面預(yù)算管理理念的特點，使得我國大部分公司的管理經(jīng)營者受到傳統(tǒng)全面預(yù)算理念的影響很深，導(dǎo)致公司的管理者在制定相應(yīng)的決策與制度時，往往缺乏對戰(zhàn)略導(dǎo)向下全面預(yù)算管理理念的認(rèn)識，在實際的發(fā)展方針以及發(fā)展目標(biāo)的制定上缺乏相應(yīng)的全局意識，忽略全面預(yù)算管理發(fā)展的階段和實際發(fā)展水平，使得單一固定的戰(zhàn)略導(dǎo)向下公司的預(yù)算管理體系與公司的實際發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不相適應(yīng)。

金鷹股份公司的管理者意識到全面預(yù)算管理的重要性，會積極優(yōu)化與完善財務(wù)管理的模式，轉(zhuǎn)變管理理念，建立起一套流程完整、責(zé)任明確的目標(biāo)計劃體系。 在進(jìn)行原材料采購、產(chǎn)品銷售、資金管理等環(huán)節(jié)時，深入貫徹落實責(zé)任制度，明確員工的工作內(nèi)容和具體職責(zé)，發(fā)揮監(jiān)督的力量，提高對制度員工的約束性，規(guī)范財務(wù)管理相關(guān)的工作流程，同時建立健全考核制度與獎懲機(jī)制，逐漸形成一套嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的控制系統(tǒng)。

在公司的日常工作進(jìn)程中，公司的各組織機(jī)構(gòu)缺乏對公司戰(zhàn)略性發(fā)展的關(guān)注，將決定公司未來發(fā)展方向的責(zé)任和目標(biāo)放置在公司的最高管理者身上，相應(yīng)的公司的戰(zhàn)略性發(fā)展缺乏了新鮮血液的注入，影響了公司戰(zhàn)略性發(fā)展的活力，降低了公司員工在進(jìn)行日常生產(chǎn)工作時的工作積極性。

公司在進(jìn)行戰(zhàn)略性全面預(yù)算管理工作時，由于缺少對當(dāng)前社會發(fā)展階段的研究和了解，沒有具體的先進(jìn)的發(fā)展思想最為指導(dǎo)，只是按照之前的管理經(jīng)驗以及全面預(yù)算管理知識水平進(jìn)行公司的預(yù)算管理工作，從根本上忽略了公司特殊的發(fā)展性質(zhì)，磨滅了公司在新戰(zhàn)略導(dǎo)向的指引中發(fā)展的可能，影響了公司生產(chǎn)成本的降低以及內(nèi)部資源的合理配置，從而在公司所制定的戰(zhàn)略性發(fā)展條件下，公司難以得到有效的發(fā)展，影響了公司的正常發(fā)展進(jìn)程，對公司的可持續(xù)發(fā)展造成了一定阻礙。

(二)公司內(nèi)部缺乏對公司全面預(yù)算管理的統(tǒng)一認(rèn)識

公司要想高質(zhì)量開展全面預(yù)算管理工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的價值，就應(yīng)該根據(jù)公司自身的實際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)條件進(jìn)行。以金鷹股份公司資金控制機(jī)制為例，企業(yè)控股機(jī)制的建立， 必須以資金控制為重心。金鷹股份公司在加強(qiáng)部資金控制機(jī)制方面有這樣一些好的經(jīng)驗：建立完整的控管理制度，金鷹股份應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展需求與經(jīng)濟(jì)情況，采取分級管理和統(tǒng)一管理有機(jī)結(jié)合的預(yù)算管理機(jī)制，提高預(yù)算管理的效果。公司自身在經(jīng)濟(jì)市場上的發(fā)展程度以及競爭地位，影響了公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，從一定程度上對公司內(nèi)部在全面預(yù)算管理工作上的認(rèn)知產(chǎn)生了不利的影響、公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，前提是建立在對公司市場的實際發(fā)展情況進(jìn)行研究和調(diào)查，并結(jié)合公司自身的經(jīng)濟(jì)實力和組織結(jié)構(gòu)的管理力量，與戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，建立起滿足公司發(fā)展需求的全面預(yù)算管理體系。但是從公司經(jīng)濟(jì)整體上來說，公司的任何一個組織結(jié)構(gòu)、管理政策、經(jīng)濟(jì)成分的發(fā)展，都不是某個領(lǐng)導(dǎo)人或者某管理生產(chǎn)部門所導(dǎo)致的，是公司整體在生產(chǎn)經(jīng)營、規(guī)模擴(kuò)大、意識提高等方面進(jìn)行統(tǒng)一提升，是公司內(nèi)部整體員工以及組織結(jié)構(gòu)積極工作，改變傳統(tǒng)觀念的結(jié)果。

(三)公司全面預(yù)算管理體系不完善

全面預(yù)算管理是一個涵蓋大量內(nèi)容的綜合系統(tǒng)，需要公司在實施過程中投入大量的資金和人力去完成。以金鷹股份公司為例，公司應(yīng)該將母公司作為資金管理以及投資項目的中心，對投資方向、固定資產(chǎn)構(gòu)建、利潤分配、資金調(diào)配以及結(jié)算價格進(jìn)行統(tǒng)一；而將相關(guān)子公司作為成本中心與利潤中心，在管理過程中應(yīng)該最大程度地降低預(yù)算成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。在實施全面預(yù)算管理體系的過程中，部分公司管理者將全面預(yù)算管理體系的分析與執(zhí)行視為工作重點，而忽略預(yù)算的評估和評價，對公司最終的實施效果不夠關(guān)注，且全面預(yù)算管理體系存在不健全、不合理的情況。在公司全面預(yù)算管理體系的運行和制定過程中，缺乏有效獎懲制度的制約，也代表公司的各個組織部門在公司的戰(zhàn)略性全面預(yù)算管理工作中都缺乏相應(yīng)的主動性和工作效率，對公司員工的工作結(jié)果和工作效率沒有合理的獎懲制度，沒有引起員工對公司工作完成度的警示，從而影響公司全面預(yù)算管理體系的完善，影響在公司內(nèi)戰(zhàn)略性目標(biāo)的制定，使得公司失去先進(jìn)發(fā)展方向的指導(dǎo)，導(dǎo)致公司無法適應(yīng)現(xiàn)代化社會的發(fā)展進(jìn)程。

三、戰(zhàn)略導(dǎo)向下公司全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的研究

(一)制定公司全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)

隨著公司自身經(jīng)濟(jì)實力的不斷上升以及自身競爭力的不斷加強(qiáng)，針對公司發(fā)展情況所制定的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)是隨著公司的發(fā)展?fàn)顩r以及經(jīng)濟(jì)實力隨之改變的，通過公司自身經(jīng)濟(jì)實力的提升制定相應(yīng)的符合經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展情況的戰(zhàn)略性預(yù)算目標(biāo)，實現(xiàn)公司全面預(yù)算工作實施的戰(zhàn)略起點，通過與公司自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的戰(zhàn)略預(yù)算，推動公司自身內(nèi)部資源的合理利用，創(chuàng)造最大化的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)公司自身的市場價值，從而保證公司內(nèi)部人力、物力、財力的合理利用，有效地支持公司戰(zhàn)略預(yù)算工作的開展。

在經(jīng)濟(jì)市場新時代的背景下，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的新發(fā)展為公司的轉(zhuǎn)型升級帶來了新的挑戰(zhàn)，公司自身迎來多元化發(fā)展機(jī)會的同時，為公司自身的生存能力以及經(jīng)濟(jì)能力帶來了更高的要求。公司的全面預(yù)算管理體系在社會現(xiàn)代化管理體系中屬于重要的組織結(jié)構(gòu)成分，是公司有效節(jié)約資源成本，根據(jù)公司經(jīng)濟(jì)實力制定發(fā)展方向的指導(dǎo)手段，公司的全面預(yù)算管理的工作質(zhì)量，根本上決定了公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和模式，是公司提升自身核心競爭力以及公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展實力的關(guān)鍵。公司在全面預(yù)算管理過程中制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，是公司未來經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及公司規(guī)模的發(fā)展方向。公司所制定符合自身發(fā)展戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，有效的提升了公司自身的經(jīng)濟(jì)實力以及市場影響力，將公司的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略導(dǎo)向與公司的全面預(yù)算管理體系有效結(jié)合，互相滲透，共同發(fā)展。

確保公司任何形式的業(yè)務(wù)發(fā)展都能以預(yù)算管理體系下所規(guī)定的形式實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。然而，在目前現(xiàn)代化公司的發(fā)展過程中，一些公司在延長預(yù)算執(zhí)行過程中仍然存在許多問題，特別是戰(zhàn)略方向不明確，這將導(dǎo)致預(yù)算控制過程在戰(zhàn)略導(dǎo)向的控制下缺乏有效的結(jié)果，與全面預(yù)算的財務(wù)數(shù)據(jù)大相徑庭，導(dǎo)致公司自身與實際經(jīng)濟(jì)性質(zhì)發(fā)展方向相背離。因此，公司需要建立一個有戰(zhàn)略重點的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，以支持公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

(二)建立公司全面預(yù)算管理的保障措施

公司在進(jìn)行戰(zhàn)略預(yù)算管理時，要注意加強(qiáng)對自身公司文化以及公司制度的建設(shè)，通過公司預(yù)算管理體系的建設(shè)，實現(xiàn)公司全面預(yù)算管理的正常運行。全面預(yù)算管理體系作為公司財務(wù)組織結(jié)構(gòu)工作中最為基礎(chǔ)和重要的財務(wù)工作，從公司的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理上來說，是公司最具有本身管理特征以及最為有效的財務(wù)管理手段之一，將戰(zhàn)略導(dǎo)向與公司全面預(yù)算管理體系相結(jié)合，是實現(xiàn)公司全面預(yù)算管理升級的有效途徑。

由于我國傳統(tǒng)管理文化的影響，對公司全面預(yù)算管理制度的了解和認(rèn)識并不成熟，對戰(zhàn)略導(dǎo)向和公司全面預(yù)算管理在公司日常財務(wù)管理中的應(yīng)用不夠熟練，無法充分發(fā)揮戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)救骖A(yù)算管理體系建立的作用，使得公司的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)無法隨之產(chǎn)生相應(yīng)的變化，導(dǎo)致公司的經(jīng)濟(jì)效益降低，進(jìn)一步削弱了公司的市場競爭力。通過有效的戰(zhàn)略措施，能夠有效的在公司內(nèi)部資源分配中提供有效的指導(dǎo)作用，實現(xiàn)對公司全面預(yù)算管理體系的進(jìn)步和完善，激發(fā)公司員工的工作積極性與主動性，有效地推動公司能夠取得良好的發(fā)展成果，實現(xiàn)公司健康長期的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，符合現(xiàn)代公司經(jīng)營和發(fā)展的要求。

建立一個全面先進(jìn)具有戰(zhàn)略導(dǎo)向意義的預(yù)算管理體系在公司的經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)以及生產(chǎn)關(guān)系變革中尤為重要。全面的預(yù)算管理系統(tǒng)可以有效地整合各種業(yè)務(wù)資源，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險，改善業(yè)務(wù)經(jīng)營制度，制度有效的戰(zhàn)略經(jīng)營體系，完善公司的經(jīng)營體制，將業(yè)務(wù)績效和管理提升到一個新的水平。

隨著我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)模式的發(fā)展，公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷的提高，社會居民的生活水平與過去的社會條件相比取得了很大的進(jìn)步和提高。我國的公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式也從之前單一傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域開始向范圍更廣、種類更全、覆蓋領(lǐng)域更大的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域所拓展，這樣現(xiàn)代化社會模式下公司性質(zhì)的改變，給現(xiàn)代公司目前的管理模式以及管理方法帶來了許多新的問題和挑戰(zhàn)。隨著我國社會生產(chǎn)方式的不斷轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新，使得社會勞動分工日益細(xì)化，逐漸由一開始的勞動作坊向細(xì)致化的部門生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變。這一生產(chǎn)變革關(guān)系的改變，不斷迫使著公司改變自己以往的管理方式，以免被市場激烈的競爭環(huán)境所淘汰。

四、結(jié)語

綜上所述，經(jīng)濟(jì)市場的新發(fā)展為公司的戰(zhàn)略預(yù)算發(fā)展帶來了新的可能，在遵循公司自身經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的情況下，要在戰(zhàn)略導(dǎo)向下構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，實現(xiàn)公司自身在社會主義現(xiàn)代化發(fā)展階段下的可持續(xù)發(fā)展。